多年來汽車行業(yè)一直翹首以盼的消費稅改革或?qū)⒂瓉硇逻M展。7月31日，財政部副部長王東偉在國新辦新聞發(fā)布會上表示，在現(xiàn)行規(guī)模較大的幾個稅種中，消費稅全部歸屬中央，主要在生產(chǎn)和進口環(huán)節(jié)征收。下一步將考慮推進消費稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方，統(tǒng)籌考慮中央與地方收入劃分、稅收征管能力等因素，分品目、分步驟穩(wěn)妥實施，拓展地方收入來源，引導(dǎo)地方改善消費環(huán)境。盡管有分析認為，汽車行業(yè)已經(jīng)具備征收環(huán)節(jié)推后及與地方分稅的條件，如果地方政府能夠從新增的汽車銷量中獲得更多的稅收，也有利于地方政府改善基礎(chǔ)設(shè)施，改善用車環(huán)境。但中國人民大學(xué)應(yīng)用經(jīng)濟學(xué)院教授劉瑞坦言，單就促汽車消費而言，從稅收角度可以操作的空間已經(jīng)越來越小，反倒是在消費和使用的相關(guān)配套環(huán)節(jié)，還有很多工作可以做。

消費稅改革勢在必行

業(yè)內(nèi)普遍認為，在新一輪的財稅改革中，消費稅是重點。申萬宏源在研究報告中指出，自“營改增”之后，地方政府主力稅種已經(jīng)缺失，疊加土地出讓收入的下行，地方財源如何彌補成為需要解決的核心問題。因此，有業(yè)內(nèi)人士分析稱，綜合看來，我國幾大稅種可調(diào)整的空間已不多。與增值稅和所得稅相比，消費稅屬于相對較大的小稅種，地方政府征收起來比較方便，因此更容易進行改革。

從此次消費稅改革的主要方向來看，涉及到“下劃”和“后移”，其中，“下劃”是指稅收由中央向地方政府下發(fā)；“后移”則是將稅收的繳納點從生產(chǎn)地轉(zhuǎn)移到消費地。

“從征收便利化角度考慮，消費稅過去在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，但隨著信息化技術(shù)發(fā)展，部分消費品已經(jīng)具備在批發(fā)零售環(huán)節(jié)征收的條件，這對于擴大稅基，增強稅收的可持續(xù)性有積極意義。”上述報告認為，地方財力壓力逐漸加大或?qū)⒌贡聘母锛铀賹嵤绻€能進一步提高地方消費稅分成比例，以及配合部分中高檔消費限制措施的放松和相應(yīng)稅目的增加，地方政府增加財源或?qū)⒂兴Ｕ?，同時有望激勵地方政府將發(fā)展消費放在更加突出的位置。

中央財經(jīng)大學(xué)財稅學(xué)院院長兼中國財政協(xié)同創(chuàng)新中心主任樊勇在接受媒體采訪時表示，如果將征收環(huán)節(jié)從生產(chǎn)環(huán)節(jié)后移到終端零售環(huán)節(jié)，似乎更符合商品稅征稅地點和收入分配按消費地原則，而不是按生產(chǎn)地原則，而且消費稅收入從原來的中央稅改變?yōu)榘聪M地下劃給地方政府后，還能緩解地方政府財力日益不足的困境。

汽車消費稅改革呼聲不斷

具體到汽車消費稅，這是我國在1994年稅制改革中新設(shè)置的一個稅種，目的在于調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向。歷史上，汽車消費稅曾進行過三次調(diào)整：2006年，將汽車消費稅的子稅目調(diào)整為乘用車和中輕型商用客車，對乘用車按發(fā)動機排氣量大小設(shè)置了6檔稅率；2008年，大幅上調(diào)發(fā)動機排量在3.0L及以上的乘用車消費稅稅率，并降低1.0L及以下的小排量乘用車消費稅稅率；2016年，對價格超過130萬元的豪華車在零售環(huán)節(jié)加征一道稅率為10％的消費稅。值得一提的是，為支持新能源汽車的發(fā)展，不向其征收消費稅。

然而，與前幾年相比，汽車產(chǎn)業(yè)已經(jīng)發(fā)生了翻天覆地的變化，汽車行業(yè)一直以來都在呼吁消費稅改革，主要訴求恰是此次提到的“推進消費稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方”。

中國汽車工業(yè)協(xié)會總工程師葉盛基曾撰文建議，應(yīng)盡快將征收環(huán)節(jié)由生產(chǎn)環(huán)節(jié)改為消費環(huán)節(jié)，由原來的價內(nèi)稅改為價外稅，直接體現(xiàn)稅收目的，有助于引導(dǎo)消費。同時確定部分消費稅由地方留存，讓地方能夠從征收消費稅中獲益，這樣有利于地方政府扭轉(zhuǎn)重視投資輕視消費的傳統(tǒng)做法，增強地方政府加強交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，鼓勵和促進汽車消費。

吉利控股董事長李書福也曾在此前的全國兩會上提出，根據(jù)現(xiàn)行的消費稅政策，除超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征消費稅外，其他小汽車均在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)征收，這導(dǎo)致了生產(chǎn)企業(yè)需要先行墊付相關(guān)費用。如果汽車消費稅能全部轉(zhuǎn)移至消費環(huán)節(jié)征收，就能大大減少生產(chǎn)企業(yè)流動資金被大量占用的情況，更加有利于企業(yè)將資金投入到技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品研發(fā)工作中，從而推動汽車產(chǎn)業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

此次消費稅改革的主要方向來看，涉及到“下劃”和“后移”，其中，“下劃”是指稅收由中央向地方政府下發(fā)；“后移”則是將稅收的繳納點從生產(chǎn)地轉(zhuǎn)移到消費地。

單獨調(diào)整希望不大，系統(tǒng)性改革更重要

在樊勇看來，將消費稅征收環(huán)節(jié)后移到零售環(huán)節(jié)，與現(xiàn)有征收方式相比，將面臨納稅人數(shù)量和分布面大大增加，征收難度、管理成本、稅收流失風(fēng)險也大大增加的問題。但從征管上看，實行專賣和登記管理的商品，如煙、鞭炮焰火、摩托車、小汽車、游艇等商品的管理相對可控，征收環(huán)節(jié)后移相對容易?！捌囆袠I(yè)在整體消費稅的占比貢獻約為7%?！比A泰宏觀也認為，汽車流通體系鏈條短、且各地有較為明確的汽車上牌管理規(guī)范，零售環(huán)節(jié)相對易于把控、能有效減少征收成本，因此汽車行業(yè)后移消費稅征稅環(huán)節(jié)在操作層面難度不大。

但中國社會科學(xué)院工業(yè)經(jīng)濟研究所研究員趙英坦言，此次財稅改革的重點在于財政資源方面的分配調(diào)整，通過給予地方一部分稅收來提高地方的積極性。就目前汽車行業(yè)的稅費情況來看，尤其是在經(jīng)濟下行壓力增大之際，想要推行減稅降賦政策的可能性不大，汽車消費稅估計也不太會進行單獨的特別調(diào)整。

劉瑞對此抱持相同的看法。他指出，其實站在消費者購車的角度來看，汽車在消費領(lǐng)域的稅收相較之前已經(jīng)減少，因此就促消費而言，從稅收角度可以操作的空間已經(jīng)越來越小。而且客觀而言，經(jīng)過這么多年的磨合，行業(yè)單個點的改革空間都比較有限，現(xiàn)在更需要的是系統(tǒng)性改革?！捌鋵嵨艺J為在消費和使用的配套領(lǐng)域還有不少工作可以做，包括保險費用、維修、油價等?！眲⑷鹬毖裕瑢τ谄囆袠I(yè)來說，更應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)性地把涉及的稅費各個環(huán)節(jié)都理清楚，然后在不同的點上嘗試進行減稅減費，這樣一來，雖然某一點減少的稅費不多，但系統(tǒng)化集成之后，消費者的體驗大大提升，效果就會非常明顯。

其他建議：科學(xué)計稅、合并稅種

值得一提的是，除了將汽車消費稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方以外，業(yè)界人士對汽車消費稅的改革還有其他建議。

國際汽車工程師學(xué)會會士委員會委員、同濟大學(xué)汽車學(xué)院教授韓志玉曾撰文指出，以發(fā)動機排量為惟一標(biāo)準(zhǔn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)予以修改，因為在產(chǎn)業(yè)發(fā)展初期，發(fā)動機排量越大，汽車油耗就越高，排污也越多。但現(xiàn)代的發(fā)動機技術(shù)已經(jīng)將排量與油耗、動力性指標(biāo)分離，單論發(fā)動機排量的消費稅評價體系不科學(xué)且有失公平，限制了汽車企業(yè)探索應(yīng)用低能耗技術(shù)的積極性，一定程度上背離了促進節(jié)能減排的初衷。他建議，可采用“能耗越多，征稅越高”的基本原則，建議用整車重量（整車的整備質(zhì)量）作為消費稅征收的計稅基礎(chǔ)，同時增加汽車的二氧化碳排放量作為輔助指標(biāo)。

葉盛基表示，可考慮調(diào)整稅種、合并稅種，建立現(xiàn)代新型汽車稅費體系?！敖F(xiàn)代新型汽車稅費體系要著眼長遠發(fā)展，不斷完善汽車稅收制度，充分發(fā)揮稅收的杠桿調(diào)節(jié)作用，建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財稅制度?！比~盛基建議，要全面系統(tǒng)地梳理我國現(xiàn)行汽車稅種，對汽車購置、保有、使用環(huán)節(jié)的主要稅種及稅負水平進行科學(xué)分析評價，對功能重復(fù)的稅種進行調(diào)整或合并，逐步形成鼓勵汽車消費、引導(dǎo)節(jié)約使用的汽車稅收體系，以及促進節(jié)能減排和新能源汽車普及的稅收激勵政策，以推動發(fā)展方式由投資拉動向內(nèi)需拉動轉(zhuǎn)變，促進節(jié)能減排和產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

研究機構(gòu)提議，應(yīng)當(dāng)將車輛購置稅與汽車消費稅合并。汽車消費稅與車輛購置稅是汽車產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)、零售環(huán)節(jié)中征收的兩個稅種，自開征以來對調(diào)節(jié)汽車消費規(guī)模和結(jié)構(gòu)起到重要作用。然而，汽車消費稅和車輛購置稅存在征稅對象重復(fù)計征的問題，一定程度上制約了汽車消費。而且隨著時代的發(fā)展，汽車也由過去的奢侈品轉(zhuǎn)為大眾消費品，與消費稅“調(diào)節(jié)小眾奢侈品消費”的初衷存在偏差。更重要的是，隨著消費稅征收環(huán)節(jié)的后移，汽車消費稅和車輛購置稅的重復(fù)計征問題將更為突出。

“現(xiàn)行的汽車消費稅實際上是選擇性消費稅，而車輛購置稅則更符合一般消費稅的概念?！痹撗芯繖C構(gòu)認為，隨著消費稅改革的推進，未來車輛購置稅和汽車消費稅有望合并為一個稅種，保持總體稅負不變并增加地方財政留成比例或全部下放至地方，一方面可以激勵地方政府促進汽車消費，另一方面也將對地方財力起到較好的補充作用。

不可否認，財稅改革是大事，需要結(jié)合中國國情、系統(tǒng)科學(xué)論證，且應(yīng)循序漸進、積極穩(wěn)妥。然而，形勢緊迫，為進一步擴大內(nèi)需，促進產(chǎn)業(yè)持續(xù)發(fā)展，新一輪財稅改革何時惠及汽車，行業(yè)仍在翹首以盼。