摘 要：近年來，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，證券公司的內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了深刻的變化，在此背景下，證券公司只有深刻認(rèn)識(shí)到管理會(huì)計(jì)的作用和優(yōu)勢(shì)，根據(jù)自身的實(shí)際情況采取科學(xué)合理的措施來促進(jìn)管理會(huì)計(jì)的運(yùn)用，才能真正體現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的價(jià)值來促進(jìn)證券公司管理水平的提升，進(jìn)而為證券公司的穩(wěn)步和可持續(xù)發(fā)展提供有效保障。文章以管理會(huì)計(jì)為研究對(duì)象，對(duì)其在證券公司的運(yùn)用進(jìn)行了分析探討。

關(guān)鍵詞：證券公司 管理會(huì)計(jì) 問題與策略 可持續(xù)發(fā)展

中圖分類號(hào)：F234.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2024）09-060-02

引言

與其他類型的企業(yè)相比，證券公司的財(cái)務(wù)工作相對(duì)較為簡(jiǎn)單，導(dǎo)致部分管理人員對(duì)管理會(huì)計(jì)缺乏足夠的重視和關(guān)注，不僅對(duì)管理會(huì)計(jì)在公司的應(yīng)用產(chǎn)生了不良影響，同時(shí)也不利于公司整體財(cái)務(wù)水平的提升。因此，對(duì)于證券公司而言，有必要對(duì)管理會(huì)計(jì)中所存在的問題進(jìn)行分析和探討，并提出有針對(duì)性的改善策略，在確保管理會(huì)計(jì)能夠合理運(yùn)用的同時(shí)，為證券公司戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成奠定良好的基礎(chǔ)。

一、管理會(huì)計(jì)概述

與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相比，管理會(huì)計(jì)更強(qiáng)調(diào)價(jià)值創(chuàng)造，要求企業(yè)以業(yè)財(cái)融合為切入點(diǎn)，充分利用各類數(shù)據(jù)和信息，基于企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的作用和優(yōu)勢(shì)來促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策水平的不斷提升，其不僅有利于提高企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)過程的管控水平，同時(shí)也能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平的提升產(chǎn)生顯著的積極作用。對(duì)于證券公司而言，管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的根本目的在于發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的價(jià)值來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。在全新的市場(chǎng)形勢(shì)下，管理會(huì)計(jì)的運(yùn)用能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)決策的制定提供參考依據(jù)，在提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)，確保企業(yè)能夠在日益嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)中獲得長(zhǎng)足發(fā)展。管理會(huì)計(jì)主要包含四大要素：一是應(yīng)用環(huán)境。管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用環(huán)境主要由兩大部分組成，即內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境。首先，內(nèi)部環(huán)境，指的是與企業(yè)自身發(fā)展相關(guān)的要素，如管理模式、資源保障、組織架構(gòu)、價(jià)值創(chuàng)造模式等。其中，組織架構(gòu)能夠?yàn)槠髽I(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展提供有效支撐，在確定組織架構(gòu)的過程中，公司應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際需求來對(duì)各部門、各崗位的責(zé)任進(jìn)行明確。除此之外，科學(xué)合理的資源保障工作也能為管理會(huì)計(jì)作用的發(fā)揮奠定良好的基礎(chǔ)。其次，外部環(huán)境。對(duì)于證券公司而言，外部環(huán)境主要包括市場(chǎng)特征、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)發(fā)展形勢(shì)等，此類因素能夠?qū)镜陌l(fā)展產(chǎn)生直接影響。二是管理會(huì)計(jì)活動(dòng)。所謂管理會(huì)計(jì)活動(dòng)，指的是公司在開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過程中，應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的工具和方法。此類方法和工具的使用能夠提高公司的運(yùn)營(yíng)效率，確保業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等工作的順利開展，進(jìn)而為經(jīng)營(yíng)決策的制定提供參考依據(jù)。三是工具方法。在證券公司的發(fā)展過程中，運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的根本目的在于促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成，為了確保該目標(biāo)的順利達(dá)成，有必要根據(jù)實(shí)際情況引入必要的管理會(huì)計(jì)方法，如戰(zhàn)略地圖、作業(yè)成本管理、平衡計(jì)分卡等。在開展運(yùn)營(yíng)管理工作時(shí)，公司應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況和管理需求來選擇有針對(duì)性的方法，以為公司的發(fā)展和進(jìn)步提供必要的支撐。四是信息與報(bào)告。在運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的過程中，將產(chǎn)生大量的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息，因此，公司相關(guān)人員須采用科學(xué)合理的方法來對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行匯總和分析，從而為管理會(huì)計(jì)工作的開展及公司經(jīng)營(yíng)決策的制定提供必要的數(shù)據(jù)和信息支撐。

二、證券公司管理會(huì)計(jì)應(yīng)用重要性

首先，管理會(huì)計(jì)的運(yùn)用有利于促進(jìn)證券公司治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。在公司的發(fā)展過程中，管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)決策的制定提供參考依據(jù)，因而能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)決策能力的提升及管理模式的變革產(chǎn)生顯著的積極作用，最終達(dá)到提高公司決策水平、優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)的效果。其次，在證券公司的發(fā)展過程中，管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用有利于促進(jìn)公司競(jìng)爭(zhēng)力的提升。在全新的時(shí)代形勢(shì)下，人才和資本逐步成為證券公司發(fā)展的關(guān)鍵。就當(dāng)前的實(shí)際情況來看，大部分證券公司的經(jīng)營(yíng)范圍存在著高度的相似性，僅以單一的傭金來吸引客戶，已無法達(dá)到提高公司經(jīng)濟(jì)效益的目的。管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用能夠提高公司人才管理水平的提升，充分發(fā)揮人才的作用和優(yōu)勢(shì)來促進(jìn)公司的服務(wù)水平，幫助公司逐步形成差異化競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，因而有利于公司核心競(jìng)爭(zhēng)力的不斷提升。

三、證券公司管理會(huì)計(jì)應(yīng)用存在的問題

（一）對(duì)管理會(huì)計(jì)缺乏正確認(rèn)知

從本質(zhì)上來看，管理會(huì)計(jì)是公司的管理行為，因此，管理人員的意識(shí)和價(jià)值觀能夠?qū)芾頃?huì)計(jì)作用和價(jià)值的發(fā)揮產(chǎn)生深刻的影響。然而，就當(dāng)前的實(shí)際情況來看，由于長(zhǎng)期受傳統(tǒng)思想觀念的影響，部分證券公司對(duì)管理會(huì)計(jì)缺乏正確的認(rèn)知和了解。首先，部分證券公司管理人員并未認(rèn)識(shí)到管理會(huì)計(jì)的重要作用，僅將管理會(huì)計(jì)等同于算賬和報(bào)賬，對(duì)管理會(huì)計(jì)缺乏足夠的重視，極大地影響了管理會(huì)計(jì)作用的發(fā)揮；其次，部分證券公司的決策者更關(guān)注公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)管理工作的重視程度不高，導(dǎo)致部分管理會(huì)計(jì)方案并未得到順利落實(shí)，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生了不良影響。

（二）管理會(huì)計(jì)制度缺乏完善性

完善的制度體系能夠?yàn)楣芾頃?huì)計(jì)作用的發(fā)揮奠定良好的基礎(chǔ)。科學(xué)合理的制度能夠?qū)鞠嚓P(guān)人員的行為進(jìn)行約束，確保公司內(nèi)部各個(gè)項(xiàng)目順利開展。然而，當(dāng)前部分證券公司的管理會(huì)計(jì)制度缺乏完善性，部分條例或制度存在著不明確或條款模糊等問題，在一定程度上阻礙了制度和方法的實(shí)施，也不利于管理會(huì)計(jì)工作的高效開展。

（三）管理會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性有待提升

證券公司在運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的過程中將產(chǎn)生大量的信息，此類信息通常包括財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息兩大類型。如信息出現(xiàn)不準(zhǔn)確或失真等情況，則會(huì)對(duì)管理會(huì)計(jì)分析工作的開展產(chǎn)生不良影響，也無法確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。該問題產(chǎn)生的主要根源在于員工的慣性工作思維，部分員工認(rèn)為信息的分析和收集是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，該認(rèn)知誤區(qū)的存在導(dǎo)致公司的數(shù)據(jù)和信息分析工作較為滯后，因而對(duì)管理會(huì)計(jì)在證券公司的運(yùn)用產(chǎn)生了不良影響。

（四）管理會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高

在證券公司的運(yùn)行過程中，管理會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和綜合素養(yǎng)對(duì)管理會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量產(chǎn)生著直接影響。然而，當(dāng)前部分證券公司的管理會(huì)計(jì)人員存在著綜合素質(zhì)不高、知識(shí)結(jié)構(gòu)不完善、技術(shù)技能水平有待提升等問題，導(dǎo)致員工在開展日常工作的過程中容易出現(xiàn)各種問題，如信息收集不及時(shí)、信息分析錯(cuò)誤等，阻礙了證券公司管理會(huì)計(jì)水平的提升。

四、提高證券公司管理會(huì)計(jì)應(yīng)用質(zhì)量的對(duì)策

（一）加強(qiáng)對(duì)管理會(huì)計(jì)的認(rèn)知

對(duì)于證券公司而言，管理人員有必要對(duì)公司當(dāng)前的管理結(jié)構(gòu)、內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境、發(fā)展目標(biāo)等進(jìn)行全面分析，深刻認(rèn)識(shí)到管理會(huì)計(jì)在公司成長(zhǎng)和發(fā)展過程中的重要作用。管理人員首先，應(yīng)不斷提高自身的認(rèn)知水平，立足于管理會(huì)計(jì)的先進(jìn)方向，根據(jù)自身的實(shí)際情況來對(duì)管理模式和管理體制進(jìn)行優(yōu)化和完善；其次，證券公司應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展現(xiàn)狀、成立專門的管理會(huì)計(jì)部門，確保管理會(huì)計(jì)部門能夠獨(dú)立運(yùn)作，在明確管理會(huì)計(jì)部門重要地位的同時(shí)，真正發(fā)揮管理會(huì)計(jì)部門在決策、預(yù)測(cè)、組織、規(guī)劃等多個(gè)方面的作用，以此來促進(jìn)公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理水平的提升，在減少公司決策失誤的同時(shí)，為公司整體經(jīng)濟(jì)效益的提升奠定良好的基礎(chǔ)。

（二）建立健全管理會(huì)計(jì)制度

科學(xué)合理的管理會(huì)計(jì)制度是確保管理會(huì)計(jì)能夠高效運(yùn)用的基礎(chǔ)和前提。因此，對(duì)于證券公司而言，應(yīng)結(jié)合自身的內(nèi)部條件和外部宏觀形勢(shì)來建立并健全管理會(huì)計(jì)制度。證券公司為了確保管理會(huì)計(jì)制度具有科學(xué)性和可行性，首先，應(yīng)將自身的人事管理、戰(zhàn)略管理、財(cái)務(wù)管理等納入考慮范圍之內(nèi)。其次，在制定制度的過程中，證券公司應(yīng)明確各部門和各崗位的工作目標(biāo)，并建立科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，充分發(fā)揮考核的作用，引導(dǎo)內(nèi)部員工為管理會(huì)計(jì)制度的應(yīng)用貢獻(xiàn)自身的力量。公司應(yīng)將員工的職位晉升、薪酬水平等與考核相掛鉤，以此來達(dá)到調(diào)動(dòng)員工工作積極性的目的。最后，證券公司應(yīng)加大宣傳力度，幫助內(nèi)部員工深刻認(rèn)識(shí)到業(yè)財(cái)融合的重要作用，提高財(cái)務(wù)人員在公司業(yè)務(wù)活動(dòng)中的參與度，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員從財(cái)務(wù)的角度出發(fā)來對(duì)公司當(dāng)前的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析，挖掘其中所存在的不足。該過程不僅能夠強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，同時(shí)也能促進(jìn)業(yè)財(cái)融合在證券公司內(nèi)部的實(shí)施，在不斷提高公司經(jīng)營(yíng)水平的同時(shí)，充分體現(xiàn)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督職能，真正發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的作用和優(yōu)勢(shì)來促進(jìn)證券公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制

為了真正體現(xiàn)管理會(huì)計(jì)在促進(jìn)證券公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展過程中的作用和價(jià)值，公司有必要提高內(nèi)部控制水平，加強(qiáng)內(nèi)部管理。為了達(dá)到這一目的，首先應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況來建立全面且詳細(xì)的內(nèi)控制度，并形成內(nèi)控手冊(cè)，以規(guī)范化的方式來明確公司的制度、政策、方針或其他相關(guān)規(guī)定，并對(duì)公司內(nèi)部的工作流程、崗位職責(zé)等進(jìn)行明確，充分發(fā)揮內(nèi)控手冊(cè)的作用來確保各項(xiàng)工作有理有據(jù)地進(jìn)行，進(jìn)而達(dá)到規(guī)避公司風(fēng)險(xiǎn)的目的。其次，在完成內(nèi)控手冊(cè)的編制后，公司還應(yīng)針對(duì)內(nèi)控手冊(cè)的內(nèi)容來組織培訓(xùn)，提高內(nèi)部員工對(duì)內(nèi)控制度的了解和認(rèn)知，確保內(nèi)部員工能夠根據(jù)公司的相關(guān)規(guī)定來對(duì)自身的工作和言行加以約束。最后，公司在開展管理工作的過程中應(yīng)堅(jiān)持以人為本的原則，關(guān)注員工的成長(zhǎng)和發(fā)展，尊重員工的建議，積極與員工進(jìn)行交流和溝通，在提高員工歸屬感的同時(shí)，強(qiáng)化公司的內(nèi)部凝聚力，鼓勵(lì)更多的員工為證券公司的發(fā)展貢獻(xiàn)自身的力量。

（四）推進(jìn)管理會(huì)計(jì)信息化建設(shè)

隨著人類進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代，管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用也面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。在全新的形勢(shì)下，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理模式已無法滿足證券公司當(dāng)前的發(fā)展需求。針對(duì)這一發(fā)展趨勢(shì)，證券公司首先應(yīng)深刻認(rèn)識(shí)到信息時(shí)代的發(fā)展特征，明確信息技術(shù)的作用和價(jià)值。除此之外，證券公司應(yīng)積極轉(zhuǎn)變自身的管理理念，不斷加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，加大信息化系統(tǒng)建設(shè)，結(jié)合行業(yè)特征或公司現(xiàn)狀積極引入各類新型軟件或技術(shù)，根據(jù)公司當(dāng)前的實(shí)際情況來建立系統(tǒng)化的數(shù)據(jù)信息平臺(tái)。證券公司可通過該平臺(tái)來對(duì)各項(xiàng)工作流程和工作內(nèi)容進(jìn)行記錄，其不僅有利于提高信息的收集效率，同時(shí)也能確保信息分析的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，在不斷提高公司管理水平的同時(shí)，為經(jīng)營(yíng)決策的制定提供科學(xué)的依據(jù)。

（五）加強(qiáng)建設(shè)管理會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)

管理會(huì)計(jì)在證券公司的運(yùn)用與團(tuán)隊(duì)的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力有著密不可分的聯(lián)系。因此，為了真正發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的作用來促進(jìn)證券公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，公司有必要提高對(duì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)工作的重視和關(guān)注。為了達(dá)到這一目的，首先，應(yīng)加大對(duì)外部?jī)?yōu)秀人才的引進(jìn)力度，通過校園招聘、社會(huì)招聘等多樣化渠道來吸引綜合素質(zhì)高且專業(yè)能力強(qiáng)的優(yōu)秀人才。其次，加大對(duì)內(nèi)部員工的培訓(xùn)，充分發(fā)揮培訓(xùn)的作用來促進(jìn)內(nèi)部員工綜合素養(yǎng)的不斷提升。為了確保培訓(xùn)目標(biāo)的達(dá)成，證券公司可根據(jù)不同層次的員工來制訂有針對(duì)性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)計(jì)劃，也可對(duì)員工進(jìn)行分批或分期培訓(xùn)，以循序漸進(jìn)的方式來促進(jìn)員工業(yè)務(wù)能力的持續(xù)提升。在完成培訓(xùn)工作后，證券公司還應(yīng)針對(duì)培訓(xùn)內(nèi)容來對(duì)員工進(jìn)行考核，該過程不僅能夠?qū)T工的培訓(xùn)結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)證，同時(shí)也可為后續(xù)培訓(xùn)工作的開展提供必要的參考依據(jù)，因而有利于公司整體培訓(xùn)水平的提升。除此之外，證券公司還可定期邀請(qǐng)行業(yè)專家來與管理會(huì)計(jì)人員進(jìn)行交流和互動(dòng)，幫助內(nèi)部管理會(huì)計(jì)人員了解更多最新的行業(yè)知識(shí)，如國(guó)家政策規(guī)范、稅務(wù)知識(shí)等，不斷豐富管理會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)、提高其技能水平，逐步打造一支綜合能力強(qiáng)、專業(yè)素養(yǎng)高的管理會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)，從而為管理會(huì)計(jì)在證券公司利用提供必要的人才保障。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在全新的時(shí)代背景下，證券公司面臨著全新的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)。在日益嚴(yán)峻的市場(chǎng)中，證券公司應(yīng)深刻認(rèn)識(shí)到管理會(huì)計(jì)的重要作用，結(jié)合自身的內(nèi)外部形勢(shì)，從建立健全管理會(huì)計(jì)制度、完善風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制、推進(jìn)管理會(huì)計(jì)信息化建設(shè)、加強(qiáng)建設(shè)管理會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)等多個(gè)維度入手來促進(jìn)管理會(huì)計(jì)在證券公司運(yùn)用，充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的作用來提高公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)水平和經(jīng)濟(jì)效益，在實(shí)現(xiàn)公司可持續(xù)發(fā)展的同時(shí)，為行業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

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（作者單位：東莞證券股份有限公司 廣東東莞 523000）

[作者簡(jiǎn)介：曾鳳莉（1986—），女，漢族，廣東汕尾人，會(huì)計(jì)師，經(jīng)濟(jì)師，研究方向：數(shù)字經(jīng)濟(jì)下財(cái)務(wù)管理、管理會(huì)計(jì)。]

（責(zé)編：趙毅）