摘要：隨著全球經濟的快速發(fā)展和貿易的全球化，企業(yè)稅收籌劃成為企業(yè)管理中不可忽視的重要環(huán)節(jié)。稅收籌劃旨在通過合法的手段最大限度地降低企業(yè)的稅務負擔，提高企業(yè)的盈利能力和競爭力。然而，隨著會計準則的不斷演變和更新，特別是新會計準則的出臺，企業(yè)稅收籌劃面臨著新的挑戰(zhàn)和機遇。文章介紹了新會計準則的主要內容和要求，闡述了新會計準則對稅收計算和披露的影響和企業(yè)稅收籌劃的基本原則和方法，分析了企業(yè)在新會計準則下的稅收籌劃存在的問題，包括管理人員和會計人員觀念滯后、財務會計稅收籌劃目標不明確和整體財務會計信息化系統(tǒng)構建不到位，并提出了一些相關建議，加快管理人員和會計人員的觀念更新、建立健全的企業(yè)稅務管理制度，以及融合會計信息管理系統(tǒng)發(fā)展等措施。對企業(yè)在新會計準則下進行稅收籌劃具有一定的理論和實踐意義。

關鍵詞：新會計準則；稅收籌劃；企業(yè)；會計信息化

一、引言

隨著全球經濟的快速發(fā)展和國際貿易的日益頻繁，企業(yè)稅收籌劃作為一項重要的管理活動，逐漸成為企業(yè)經營決策中不可或缺的一部分。稅收籌劃旨在通過合法的手段最大程度地減少企業(yè)在稅務方面的負擔，提高企業(yè)的競爭力和盈利能力。然而，隨著國際會計準則的不斷更新和演進，新會計準則的實施對企業(yè)稅收籌劃產生了深遠的影響。新會計準則的引入，如IFRS（國際財務報告準則）和GAAP（美國通用會計準則），對企業(yè)的財務報告和稅務申報要求提出了更高的標準和更嚴格的要求。這對企業(yè)稅收籌劃帶來了新的挑戰(zhàn)和機遇。本文旨在探討新會計準則下企業(yè)稅收籌劃的相關問題，包括稅務合規(guī)性、利潤管理、跨國稅收籌劃等。將從理論和實踐的角度出發(fā)，分析新會計準則對企業(yè)稅收籌劃的影響，探討企業(yè)如何在新的準則框架下進行有效的稅收籌劃，以最大限度地降低稅務風險并提升企業(yè)的競爭力。結果將對企業(yè)實際操作和政府稅收政策制定提供有益的參考和借鑒，為企業(yè)稅收籌劃決策提供理論和實踐的支持，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和稅收合規(guī)性，同時也為學術界對新會計準則下企業(yè)稅收籌劃的研究提供新的視角和理論基礎。

二、新會計準則的主要內容和要求

新會計準則的主要內容和要求對企業(yè)的會計處理和報告披露提出了更高的要求。首先，新準則限制了會計政策的選擇，要求企業(yè)根據實質經濟事項進行會計處理，確保財務報告的真實性和準確性。這意味著企業(yè)不能僅根據自身利益選擇會計政策，而是應該根據經濟實質進行決策，以更準確地反映企業(yè)的財務狀況和業(yè)績。其次，新準則引入了公允價值計量的要求。根據這一要求，企業(yè)需要對某些金融資產和負債進行公允價值計量，而不再僅依賴于成本或攤余成本計量。公允價值計量能夠更好地反映資產和負債的真實價值，提高財務報告的準確性和可比性。此外，新準則還增加了報告披露的要求。企業(yè)需要提供更詳細的信息披露，包括對重大會計政策的解釋和說明、重要的會計估計和假設，以及與相關方的交易等。這些披露要求的增加旨在增強財務報告的透明度，使用戶能夠更全面地了解企業(yè)的財務狀況和業(yè)績?？傊?，新會計準則的主要內容和要求對企業(yè)的會計處理和報告披露提出了更高的標準，強調了真實性、準確性和透明度。企業(yè)需要遵守這些要求，以確保財務報告能夠更好地反映企業(yè)的真實情況，為投資者、債權人和其他利益相關方提供可靠的信息依據。

三、新會計準則對稅收計算和披露的影響

新會計準則對稅收計算和披露有著重要的影響。首先，新會計準則可能改變企業(yè)的稅收計算方法。根據新準則，企業(yè)需要重新評估其收入、成本和資產負債表項目的確認和計量方式。這可能導致企業(yè)在稅收計算中采用不同的方法，從而影響稅務申報和納稅義務。例如，新準則可能要求企業(yè)更加細化和準確地識別和分配收入和成本，以反映實際經濟活動的本質。這可能導致企業(yè)在稅收計算中采用不同的收入和成本計量方式，從而影響納稅所得額的確定和稅務申報的準確性。其次，新會計準則要求企業(yè)進行更加詳細和透明地披露。企業(yè)需要提供更多關于其稅務政策、稅務利益和稅務風險的信息。這些披露要求使得投資者和利益相關者能夠更好地了解企業(yè)的稅務籌劃和稅務風險，從而更準確地評估企業(yè)的財務狀況和業(yè)績。例如，企業(yè)可能需要披露其稅務籌劃的目的和策略，以及可能涉及的稅務爭議和風險。這樣的披露要求提高了稅務透明度，有助于維護企業(yè)的聲譽和信任。此外，新會計準則還可能對企業(yè)的稅收籌劃產生影響。由于新準則可能改變企業(yè)的會計處理方式，企業(yè)需要重新評估其稅收籌劃策略的有效性。某些稅收籌劃方法可能不再適用或不再具有相同的效益，因此企業(yè)需要重新調整其稅收籌劃策略，以符合新的會計準則要求。例如，新準則可能要求企業(yè)更加注重經濟實質和交易實際情況，而不僅僅關注法律形式。這可能導致企業(yè)需要重新評估其稅收籌劃安排的合規(guī)性和合理性，以確保其符合新準則的要求。新會計準則對稅收計算和披露產生重要影響。企業(yè)需要重新評估其稅收計算方法，以適應新準則的要求，并提供更詳細和透明的稅務披露。

四、企業(yè)稅收籌劃的基本原則和方法

企業(yè)稅收籌劃的基本原則和方法是指企業(yè)在稅收管理和規(guī)劃方面應遵循的指導原則和實施方法。首先，合法合規(guī)原則是企業(yè)稅收籌劃的基本前提，要求企業(yè)遵守相關稅法法規(guī)和政策，確?；I劃方案的合法性，杜絕非法逃稅或避稅行為。其次，經濟合理性原則要求企業(yè)基于經濟利益最大化的原則進行籌劃，確保籌劃方案在經濟上具有合理性和可行性。此外，風險管理原則是企業(yè)稅收籌劃的重要考慮因素，企業(yè)應綜合考慮籌劃方案的風險與收益，采取適當?shù)娘L險控制措施。在實施方法方面，企業(yè)可以通過合理選擇會計政策、利用準則差異、合理規(guī)劃資產負債表等方式進行稅收籌劃。同時，企業(yè)還應積極與稅務機關進行溝通和協(xié)商，確保籌劃方案的合理性和可行性得到認可?？偟膩碚f，企業(yè)稅收籌劃應遵循合法合規(guī)、經濟合理性和風險管理原則，并采取相應的實施方法，以最大程度地優(yōu)化稅務成本和合規(guī)風險。

五、新會計準則下企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）管理人員和會計人員觀念滯后

管理人員和會計人員的觀念滯后在新會計準則下對企業(yè)稅收籌劃帶來了一系列的問題。隨著時間推移，會計準則和稅收政策不斷演變，以適應經濟的發(fā)展和法規(guī)的變化。然而，一些管理人員和會計人員可能沒有及時跟進這些變化，導致他們的觀念滯后于最新的要求和實踐。這種觀念滯后由多種原因引起。 首先，缺乏及時培訓和教育機會是一個主要因素。在快速變化的商業(yè)環(huán)境中，管理人員和會計人員需要不斷更新他們的知識和技能，以適應新的會計準則和稅收政策。然而，一些企業(yè)沒有提供足夠的培訓資源，或者培訓內容沒有及時跟上最新的變化。這使得管理人員和會計人員無法了解最新的規(guī)定和要求，從而導致他們的觀念滯后。其次，對新變化的認識不足也是觀念滯后的原因之一。有時候，管理人員和會計人員可能對新的會計準則和稅收政策缺乏深入了解。他們沒有充分研究和分析新規(guī)定的影響，或者沒有與專業(yè)人士進行充分的討論和交流。這種情況下，他們容易陷入傳統(tǒng)的做法和思維方式中，無法適應新的要求和實踐。此外，保守的思維方式也可能導致觀念滯后。一些管理人員和會計人員可能習慣于保守的做法，對變化持有懷疑和抵觸的態(tài)度。他們認為舊的方法是可靠和安全的，不愿意嘗試新的做法。然而，在新的會計準則下，需要采用更靈活和創(chuàng)新的方法來處理稅收籌劃，以適應新的要求和實踐。管理人員和會計人員持續(xù)堅持保守的思維方式，他們就會錯過利用新準則和政策帶來的稅收優(yōu)惠和減免的機會，無法最大化企業(yè)的利潤和效益。這種觀念滯后給企業(yè)帶來了一系列的問題。由于無法準確計算和披露稅收相關信息，企業(yè)面臨潛在的合規(guī)風險。新的會計準則和稅收政策要求企業(yè)提供更詳細和準確的稅收信息，以增加透明度和合規(guī)性。管理人員和會計人員沒有及時跟進這些要求，就可能無法滿足合規(guī)性要求，面臨罰款或法律責任。而且觀念滯后導致企業(yè)錯失了利用新準則和政策帶來的稅收優(yōu)惠和減免的機會。新的會計準則和稅收政策通常會引入一些新的規(guī)定和機制，以鼓勵企業(yè)進行稅收籌劃和優(yōu)化。如果管理人員和會計人員沒有及時了解和應用這些新規(guī)定，企業(yè)就無法最大化其稅收優(yōu)惠和減免的潛力，從而影響了企業(yè)的利潤和效益。觀念滯后還可能導致決策和戰(zhàn)略的偏差，影響企業(yè)的長期發(fā)展。在新的會計準則下，稅收籌劃需要與企業(yè)的整體戰(zhàn)略和目標相一致，以最大程度地提升企業(yè)的價值。然而，如果管理人員和會計人員的觀念滯后，他們可能無法充分考慮稅收因素，并將其納入戰(zhàn)略決策中。這可能導致企業(yè)在稅收籌劃方面偏離最佳路徑，錯失了優(yōu)化資源配置和增加競爭優(yōu)勢的機會。

（二）財務會計稅收籌劃目標不明確

財務會計稅收籌劃目標不明確是在新會計準則下企業(yè)稅收籌劃存在的另一個問題。在進行稅收籌劃時，企業(yè)需要明確目標，即要達到什么樣的稅務效益和財務目標。然而，由于新會計準則的引入，會導致財務會計和稅務之間的目標不一致或模糊。首先，新會計準則可能要求企業(yè)以公允價值計量資產，這會導致企業(yè)資產價值的波動和變化。然而，稅務部門仍然采用歷史成本計量來確定稅基，這導致財務會計和稅務之間出現(xiàn)差異。例如，企業(yè)在財務會計中可能將資產按照公允價值計量，而在稅務申報中卻按照歷史成本計量，這就導致了資產價值在財務會計和稅務之間的不一致。這種不一致可能會影響企業(yè)的稅收籌劃決策，使得企業(yè)無法充分利用新會計準則下的稅收優(yōu)惠和減免。其次，新會計準則可能對收入確認時間和方式提出了新的要求，例如完工百分比法或實際收款法。然而，稅務部門仍然按照收入實現(xiàn)原則來確定應納稅收入，這導致財務會計和稅務之間的收入差異。例如，企業(yè)在財務會計中可能根據完工百分比法確認收入，而在稅務申報中卻按照實際收款來確定應納稅收入，這就導致了收入在財務會計和稅務之間的不一致。這種不一致可能會影響企業(yè)的稅收籌劃決策，使得企業(yè)難以估計和規(guī)劃稅務負擔。此外，新會計準則對成本分配方式和時間要求進行了調整，例如，資本化和分攤成本。而稅務部門仍然按照傳統(tǒng)的成本計算方法來確定應納稅成本，這導致財務會計和稅務之間的成本差異。例如，企業(yè)在財務會計中可能將某些成本資本化并分攤到多個會計期間，而在稅務申報中卻按照實際發(fā)生的成本來確定應納稅成本，這就導致了成本在財務會計和稅務之間的不一致。這種不一致會影響企業(yè)的稅收籌劃決策，使得企業(yè)無法充分利用新會計準則下的成本優(yōu)化機會。財務會計稅收籌劃目標不明確是在新會計準則下企業(yè)稅收籌劃存在的問題之一。新會計準則引入的變化導致財務會計和稅務之間的目標不一致或模糊，包括資產價值、收入確認和成本分配等方面的差異。為了解決這個問題，企業(yè)要加強財務會計和稅務部門之間的溝通和協(xié)調，明確稅收籌劃的目標，并尋找符合新會計準則和稅收政策的最佳策略。此外，企業(yè)還可以尋求專業(yè)的稅務咨詢和意見，以確保稅收籌劃與財務會計目標的一致性，并最大化稅務效益。

（三）整體財務會計信息化系統(tǒng)構建不到位

整體財務會計信息化系統(tǒng)存在構建不到位的問題。在現(xiàn)代企業(yè)中，財務會計信息化系統(tǒng)扮演著至關重要的角色，能夠提供高效、準確和可靠的財務信息支持決策和管理。然而，有些企業(yè)在這方面存在不足。首先，企業(yè)沒有建立完善的財務會計信息系統(tǒng)，導致信息采集、處理和報告的效率低下。財務會計信息系統(tǒng)應該能夠自動化地收集和整合各個部門和業(yè)務單元的財務數(shù)據，以提供全面和準確的財務信息。然而，一些企業(yè)還在使用傳統(tǒng)的手工或半自動化的方式進行數(shù)據錄入和處理，導致信息的獲取和整合耗費時間和人力資源，容易出現(xiàn)錯誤和遺漏。其次，系統(tǒng)可能缺乏整合性，各個子系統(tǒng)之間的數(shù)據流動不暢，導致信息的準確性和一致性受到影響。在一個完善的財務會計信息化系統(tǒng)中，各個子系統(tǒng)（如賬務系統(tǒng)、報表系統(tǒng)、稅務系統(tǒng)等）應該能夠無縫地連接和交換數(shù)據，確保數(shù)據的一致性和準確性。然而，由于系統(tǒng)的不完善或不兼容，數(shù)據在不同子系統(tǒng)之間的傳遞和整合可能存在困難，導致信息的不一致和錯誤。此外，安全性和數(shù)據保護方面的考慮可能不夠，存在信息泄露和風險的隱患。財務會計信息化系統(tǒng)中包含了企業(yè)的重要財務數(shù)據和敏感信息，如財務報表、客戶信息、員工薪資等。如果系統(tǒng)的安全性措施不到位，可能會面臨數(shù)據泄露、黑客攻擊和內部濫用等風險，給企業(yè)的聲譽和信譽帶來負面影響。這種不到位的財務會計信息化系統(tǒng)給企業(yè)帶來了一系列的問題。首先，財務決策和報告的準確性和及時性受到影響，管理人員無法準確評估企業(yè)的財務狀況和業(yè)績，從而影響決策的科學性和有效性。其次，信息處理的效率低下可能導致工作效率下降和資源浪費。如果數(shù)據的錄入、處理和報告過程不自動化和高效，將消耗大量時間和人力資源，影響企業(yè)的運營效率和成本控制。此外，信息安全的風險可能對企業(yè)的聲譽和信譽造成損害，一旦發(fā)生數(shù)據泄露或安全漏洞，將嚴重影響企業(yè)的形象和客戶信任。

六、新會計準則下企業(yè)稅收籌劃的有效措施

（一）加快管理人員和會計人員的觀念更新

加快管理人員和會計人員的觀念更新是有效推進新會計準則下企業(yè)稅收籌劃的重要措施。面對新的會計準則和稅收政策，管理人員和會計人員需要及時了解和掌握相關知識，以適應和應對變化。為此，可以采取以下措施，首先，建立定期的培訓和教育計劃，包括內部培訓、外部培訓和專業(yè)認證等，以提升管理人員和會計人員的專業(yè)素養(yǎng)和對新準則的理解。培訓內容應涵蓋新會計準則的核心概念、計算方法和披露要求，使其能夠準確應用于實際業(yè)務中。其次，建立知識分享和交流的平臺，促進管理人員和會計人員之間的互動和學習?？梢越M織定期的會議、研討會和工作坊，讓他們分享經驗、討論問題，并邀請專家和行業(yè)領域的權威人士舉辦講座和指導，以提供深入的理論和實踐指導。此外，引入外部專業(yè)顧問或咨詢公司，他們在新會計準則和稅收籌劃方面具有豐富的經驗和專業(yè)知識。這些專業(yè)顧問可以為企業(yè)提供定制化的培訓和咨詢服務，幫助管理人員和會計人員理解新準則的影響，并提供實際操作的建議和解決方案。還應加強內部溝通與合作，建立跨部門的協(xié)作機制。管理人員和會計人員之間的密切合作可以促進信息共享和知識傳遞，確保準確理解新會計準則對稅收籌劃的影響。同時，通過定期的會議和報告，及時溝通和協(xié)商解決實際操作中的問題和挑戰(zhàn)?？傊涌旃芾砣藛T和會計人員的觀念更新是推進新會計準則下企業(yè)稅收籌劃的重要措施。通過培訓、知識分享、外部咨詢、內部協(xié)作和有效監(jiān)督，可以提高他們的專業(yè)素養(yǎng)和應對能力，確保企業(yè)在新會計準則下能夠有效進行稅收籌劃，實現(xiàn)稅務合規(guī)和優(yōu)化稅務效益的目標。

（二）建立健全的企業(yè)稅務管理制度

建立健全的企業(yè)稅務管理制度是在新會計準則下有效進行稅收籌劃的關鍵措施。這樣的管理制度可以為企業(yè)提供明確的指導和規(guī)范，確保稅務管理的合規(guī)性和高效性。首先，建立完善的稅務政策和程序手冊，明確企業(yè)稅務管理的原則、流程和責任分工。稅務政策和程序手冊應包括稅務籌劃的目標、方法和限制，以及稅務風險管理和合規(guī)要求等內容。通過制度化的規(guī)定，可以確保稅務管理的一致性和可操作性。企業(yè)應與稅務部門密切合作，了解最新的稅收法規(guī)和政策，及時更新手冊，以適應變化的稅務環(huán)境。其次，建立有效的內部控制體系，確保稅務數(shù)據的準確性和可靠性。內部控制包括完善的會計制度、財務報告審查程序和稅務數(shù)據的核查機制等。企業(yè)應建立明確的數(shù)據收集、記錄和報告流程，確保稅務數(shù)據的準確性和完整性。同時，建立內部審計機制，定期對稅務數(shù)據進行審計，發(fā)現(xiàn)并糾正潛在的錯誤和違規(guī)行為。這樣可以防范稅務風險，減少因數(shù)據錯誤或不合規(guī)操作而引發(fā)的稅務問題。另外，建立稅務合規(guī)和風險管理的監(jiān)測和評估機制?？梢栽O立專門的稅務合規(guī)團隊或委員會，負責監(jiān)測稅務政策的變化和影響，及時調整稅務籌劃方案。定期進行稅務合規(guī)和風險評估，發(fā)現(xiàn)問題并采取相應的糾正措施。這樣可以確保企業(yè)在稅務管理方面始終處于合規(guī)狀態(tài)，降低稅務風險。最后，企業(yè)還應加強稅務培訓和教育，增強員工對稅務管理的意識和理解。通過培訓，員工可以了解稅務政策和規(guī)定，掌握稅務籌劃的基本原則和方法，增強稅務合規(guī)意識。而且，企業(yè)可以邀請專業(yè)稅務顧問進行培訓，提供實際案例和操作指導，幫助員工更好地理解和應用稅務管理制度?？偟膩碚f，建立健全的企業(yè)稅務管理制度是有效進行稅收籌劃的重要措施。通過建立完善的稅務政策和程序手冊、有效的內部控制體系，以及監(jiān)測和評估機制，可以確保稅務管理的合規(guī)性和高效性。加強稅務培訓和教育，增強員工的稅務意識和能力，為企業(yè)的稅收籌劃提供堅實的基礎。

（三）融合會計信息管理系統(tǒng)發(fā)展

融合會計信息管理系統(tǒng)的發(fā)展是在新會計準則下實現(xiàn)有效稅收籌劃的關鍵措施之一。通過整合會計信息管理系統(tǒng)，可以提高企業(yè)稅務管理的效率和準確性，實現(xiàn)信息共享和數(shù)據分析的優(yōu)勢。首先，建立集成的會計信息管理系統(tǒng)，將財務會計、稅務管理和內部控制等功能融合在一起。系統(tǒng)應具備數(shù)據采集、處理、分析和報告的功能，可以實現(xiàn)實時的財務和稅務數(shù)據管理。通過集成系統(tǒng)，可以減少數(shù)據冗余和重復錄入，提高數(shù)據的一致性和準確性。其次，加強會計信息系統(tǒng)的自動化和智能化程度，提高數(shù)據處理和分析的效率。引入人工智能和大數(shù)據技術，可以實現(xiàn)對大量數(shù)據的快速分析和預測，為稅收籌劃提供科學依據。自動化的系統(tǒng)還可以減少人為錯誤和漏洞，提高稅務管理的精確度和可靠性。另外，建立完善的權限管理和審計機制，確保會計信息系統(tǒng)的安全和合規(guī)性。對系統(tǒng)的訪問權限進行嚴格控制，只允許授權人員進行操作和查看敏感數(shù)據。定期進行系統(tǒng)審計和安全漏洞掃描，及時發(fā)現(xiàn)并修復潛在的風險。最后，加強對員工的培訓和技術支持，提高其對會計信息系統(tǒng)的使用和管理能力。培訓內容可以包括系統(tǒng)操作、數(shù)據分析和報告編制等方面，使員工能夠充分利用系統(tǒng)的功能進行稅務管理工作。同時，建立專門的技術支持團隊，及時解決系統(tǒng)使用中的問題和故障。融合會計信息管理系統(tǒng)的發(fā)展可以提高企業(yè)稅務管理的效率和準確性，為稅收籌劃提供有力支持。通過集成系統(tǒng)、自動化技術、權限管理和員工培訓等措施的綜合應用，企業(yè)可以更好地應對新會計準則下的稅務挑戰(zhàn)，并實現(xiàn)合規(guī)性和戰(zhàn)略性的稅收優(yōu)化。

七、結語

綜上所述，新會計準則下的企業(yè)稅收籌劃面臨著諸多挑戰(zhàn)和機遇。建立健全的企業(yè)稅務管理制度，加強稅務合規(guī)培訓和教育，以及實施有效的稅務籌劃與風險管理，是有效進行稅收籌劃的關鍵。同時，融合會計信息管理系統(tǒng)的發(fā)展也為企業(yè)提供了重要的技術支持。通過整合信息系統(tǒng)、自動化數(shù)據處理、數(shù)據安全保護、數(shù)據分析和預測功能以及用戶友好界面和操作體驗，企業(yè)能夠更好地應對新會計準則下的稅務環(huán)境，提高稅收籌劃的效率和準確性，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力支持。

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（作者單位：廈門中潤投資有限公司）