摘要：隨著我國(guó)科研項(xiàng)目“放管服”改革的不斷深化和科技投入效能的持續(xù)提升，加之外部環(huán)境的嚴(yán)峻復(fù)雜，無(wú)疑對(duì)我國(guó)實(shí)現(xiàn)科技自立自強(qiáng)和應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)提出了更高要求。實(shí)現(xiàn)科技強(qiáng)國(guó)目標(biāo)，離不開(kāi)科技創(chuàng)新，其中體制機(jī)制創(chuàng)新是關(guān)鍵，科技經(jīng)費(fèi)管理改革也因此勢(shì)在必行。然而，受內(nèi)外多重因素影響，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理正面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。作為國(guó)家戰(zhàn)略科技力量的重要組成部分，科研事業(yè)單位在科研經(jīng)費(fèi)管理方面的高效運(yùn)作，對(duì)于推動(dòng)科研事業(yè)發(fā)展具有至關(guān)重要的支撐和保障作用。本文基于新時(shí)期的多種背景，分析了當(dāng)前科研事業(yè)單位在科研經(jīng)費(fèi)管理方面存在的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的對(duì)策建議，旨在為科研單位的科研經(jīng)費(fèi)管理提供有益的啟示和借鑒。

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位；科研經(jīng)費(fèi)管理；預(yù)算績(jī)效管理；財(cái)會(huì)監(jiān)督；包干制

一、新時(shí)期的背景和形勢(shì)

自2015年以來(lái)，在“放管服”重要政策背景下，黨中央、國(guó)務(wù)院以高瞻遠(yuǎn)矚的戰(zhàn)略眼光和堅(jiān)定不移的改革決心，陸續(xù)頒布了一系列優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)管理的政策文件及針對(duì)性改革措施。始終秉持科技創(chuàng)新和制度創(chuàng)新“雙輪驅(qū)動(dòng)”的核心理念，為我國(guó)科研事業(yè)的蓬勃發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的政策保障和有力的制度支撐。尤其值得一提的是，2021年8月國(guó)務(wù)院辦公廳出臺(tái)了《關(guān)于改革完善中央財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)【2021】32號(hào)），猶如一顆璀璨的明珠，照亮了科研經(jīng)費(fèi)管理改革的前行之路。該意見(jiàn)從加大科研人員激勵(lì)、改進(jìn)科研績(jī)效管理和監(jiān)督檢查等7個(gè)方面，精心制定實(shí)施了25條內(nèi)容，切中要害，直擊痛點(diǎn)。這些切實(shí)可行的舉措極大地激發(fā)了科研創(chuàng)新活力，讓科研人員真切感受到政策的溫暖，切實(shí)增強(qiáng)了 “獲得感”。該意見(jiàn)出臺(tái)后，國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)、科技部等部委及地方政府積極響應(yīng)，迅速行動(dòng)，依據(jù)自身職責(zé)和管理范疇，陸續(xù)修訂了主管項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理辦法[1]。這些修訂工作并非簡(jiǎn)單的條文更新，而是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理理念和實(shí)踐的深度創(chuàng)新與優(yōu)化。與此同時(shí)，近年來(lái)我國(guó)在科技研發(fā)領(lǐng)域的投入始終保持兩位數(shù)高速增長(zhǎng)，不僅彰顯了我國(guó)對(duì)科技創(chuàng)新的高度重視和堅(jiān)定決心，也反映出我國(guó)在推動(dòng)科技進(jìn)步方面的巨大投入和不懈努力。我國(guó)科技研發(fā)投入規(guī)模已位居世界前列，持續(xù)增長(zhǎng)的科研投入為科研活動(dòng)提供了充足的資金支持，極大地增強(qiáng)了國(guó)家的科技實(shí)力，推動(dòng)了一系列重大科研成果的涌現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)了在眾多領(lǐng)域從跟跑到并跑乃至領(lǐng)跑的跨越式發(fā)展[2]。

二、科研單位科研經(jīng)費(fèi)管理的問(wèn)題及挑戰(zhàn)

（一）法人主體責(zé)任和“一體化”管理有待加強(qiáng)

第一，法人主體責(zé)任尚未充分發(fā)揮。隨著科研規(guī)模的日益擴(kuò)大和創(chuàng)新復(fù)雜性的增加，項(xiàng)目實(shí)施更需要在單位層面加強(qiáng)技術(shù)集成和統(tǒng)籌布局。然而，許多科研單位仍采用PI制，這導(dǎo)致在經(jīng)費(fèi)管理方式、績(jī)效評(píng)價(jià)、統(tǒng)籌能力以及資源聚集優(yōu)勢(shì)方面均存在局限，資源優(yōu)化能力不足，進(jìn)而造成資源的浪費(fèi)和閑置。特別是在結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理、盤(pán)活存量及統(tǒng)籌資源能力方面較為薄弱，從而導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的資金效益降低。第二，單位內(nèi)部協(xié)同性不足。科研項(xiàng)目的全流程涉及科研院所內(nèi)部的多個(gè)部門(mén)，但在實(shí)際工作中，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理往往被等同于財(cái)務(wù)管理，涉及經(jīng)費(fèi)管理的各業(yè)務(wù)流程職責(zé)劃分不清，或各環(huán)節(jié)銜接不暢。財(cái)務(wù)管理更側(cè)重于合法性、合規(guī)性的程序性審核，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的合理合規(guī)性和政策相符性進(jìn)行監(jiān)督。然而，由于缺乏相關(guān)部門(mén)的協(xié)同合作，科研經(jīng)費(fèi)的資金使用效益始終存在較多問(wèn)題。

（二）成本管理和效益評(píng)估尚未深入

第一，成本管理理念尚待加強(qiáng)。盡管2022年財(cái)政部發(fā)布了《事業(yè)單位成本核算具體指引——科學(xué)事業(yè)單位》，為科研單位的科研業(yè)務(wù)活動(dòng)提供了成本核算的具體指導(dǎo)，但成本控制的理念并未得到深入貫徹?？蒲惺聵I(yè)單位承擔(dān)的項(xiàng)目對(duì)成本管理的要求各不相同，其中軍口項(xiàng)目的成本控制要求更為嚴(yán)格。從單位層面來(lái)看，盡管?chē)?guó)家要求持續(xù)落實(shí)“過(guò)緊日子”的政策，但實(shí)際管理主要集中在財(cái)政經(jīng)費(fèi)和單位整體運(yùn)行支出方面，對(duì)整體科研經(jīng)費(fèi)的經(jīng)濟(jì)性和成本控制力度仍顯不足[3]。第二，成本評(píng)估和管理工作尚需全面展開(kāi)。目前，多數(shù)單位雖然一直在推行全成本核算，但在實(shí)際操作中，較多單位內(nèi)部業(yè)務(wù)成本分?jǐn)偦蚝怂銟?biāo)準(zhǔn)及方式存在滯后性，在內(nèi)部資源統(tǒng)籌管理尚不健全的管理模式下甚至無(wú)法有效推行。此外，單位員工薪酬和績(jī)效考核制度未及時(shí)調(diào)整，導(dǎo)致人力成本控制存在較大隨機(jī)性?？蒲许?xiàng)目?jī)x器設(shè)備的采購(gòu)缺乏精細(xì)化和集約型管理方式，導(dǎo)致單位資源未能高效利用或出現(xiàn)閑置，不必要的支出直接影響科研經(jīng)費(fèi)的投入效能。第三，科技投入效能評(píng)估仍處于初級(jí)階段。目前，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理仍然偏重支出的合規(guī)性和相關(guān)性。在實(shí)際工作中，基層科研事業(yè)單位對(duì)科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)的重視程度和運(yùn)用遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)還有待進(jìn)一步完善。

（三）對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)及監(jiān)督檢查仍顯不足

第一，單位內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)存在部分缺失?？蒲惺聵I(yè)單位針對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的內(nèi)審工作主要側(cè)重于業(yè)務(wù)真實(shí)性及流程規(guī)范性，集中在重點(diǎn)支出項(xiàng)、經(jīng)濟(jì)合同、科研誠(chéng)信管理等方面。然而，對(duì)于科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)購(gòu)置及管理、科研項(xiàng)目績(jī)效管理及評(píng)價(jià)的監(jiān)督審計(jì)相對(duì)較弱，這與新時(shí)期科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督和管理的客觀要求還存在較大差距。第二，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)全過(guò)程監(jiān)督機(jī)制尚不完善。一方面，在單位整體內(nèi)控管理層面，制度未及時(shí)更新和完善，尤其在科研經(jīng)費(fèi)改革舉措不斷推行的過(guò)程中，科研經(jīng)費(fèi)管理顯得滯后和具有局限性；另一方面，內(nèi)控監(jiān)督環(huán)節(jié)未能有效平衡“放管服”要求，有時(shí)偏重“放”和“服”，而忽略了科研項(xiàng)目預(yù)算及執(zhí)行、各類(lèi)支出的創(chuàng)新管理方式和風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)。第三，科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)會(huì)監(jiān)督力度不足。財(cái)會(huì)監(jiān)督應(yīng)涵蓋預(yù)算執(zhí)行、資金使用、財(cái)務(wù)管理，以及資源配置和資金使用效益。然而，在實(shí)際工作中，財(cái)會(huì)監(jiān)督還停留在合規(guī)性和事后監(jiān)督階段，主要集中在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性上，預(yù)算績(jī)效和全過(guò)程監(jiān)督還未真正實(shí)現(xiàn)。此外，與其他審計(jì)監(jiān)督的縱向協(xié)同和橫向聯(lián)動(dòng)還不夠。尤其是科研項(xiàng)目需接受多頭監(jiān)督，但監(jiān)督方式和結(jié)果缺乏協(xié)同性，監(jiān)督事項(xiàng)和口徑的差異直接影響監(jiān)督效能及其運(yùn)用。

（四）單位綜合管理能力有待提升

第一，內(nèi)部管理創(chuàng)新能力不足?；鶎涌蒲惺聵I(yè)單位在推動(dòng)科技創(chuàng)新的體制機(jī)制改革上缺乏創(chuàng)新力，內(nèi)控管理和流程存在較多斷層。第二，管理能力難以適應(yīng)新時(shí)期要求。一方面，預(yù)算績(jī)效管理和財(cái)會(huì)監(jiān)督要求日益強(qiáng)化，需要科技、資產(chǎn)管理等部門(mén)的協(xié)同配合，財(cái)務(wù)部門(mén)單打獨(dú)斗難以取得實(shí)效；另一方面，新時(shí)期科研經(jīng)費(fèi)管理需要管理人員具備預(yù)算、科研項(xiàng)目及財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，但目前各單位財(cái)務(wù)人員因?qū)I(yè)知識(shí)、技能不足，常無(wú)法對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行及時(shí)、有效的指導(dǎo)和支持。第三，單位內(nèi)部信息系統(tǒng)建設(shè)不完善。各管理口徑信息系統(tǒng)對(duì)接尚未完全打通，存在“信息孤島”現(xiàn)象。例如，科研項(xiàng)目立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)執(zhí)行、綜合績(jī)效評(píng)價(jià)管理等環(huán)節(jié)后端無(wú)法及時(shí)結(jié)合項(xiàng)目情況跟進(jìn)，嚴(yán)重影響管理效率。

（五）科研經(jīng)費(fèi)改革舉措落實(shí)方面

第一，科研財(cái)務(wù)助理的全面落實(shí)推進(jìn)有限。從基層科研單位的內(nèi)部架構(gòu)和管理模式來(lái)看，科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)對(duì)科研財(cái)務(wù)助理有較強(qiáng)的需求，但從單位整體人員管理的角度考慮，仍需持續(xù)推進(jìn)，這也與科研項(xiàng)目資源的爭(zhēng)取和單位的統(tǒng)籌能力緊密相關(guān)。第二，減輕科研人員負(fù)擔(dān)的力度不夠。一方面，“包干制”試點(diǎn)、部分經(jīng)費(fèi)列支范圍的放寬以及科研經(jīng)費(fèi)的無(wú)紙化報(bào)銷(xiāo)已逐步推進(jìn)，但實(shí)際工作中，包干制主要集中于試點(diǎn)單位或特定的人才、基金等項(xiàng)目，無(wú)紙化報(bào)銷(xiāo)也需待電子憑證數(shù)據(jù)的進(jìn)一步推廣和普及。另一方面，科技領(lǐng)域的“放管服”政策旨在為科研人員減負(fù)，但在科研項(xiàng)目結(jié)題的財(cái)務(wù)驗(yàn)收中，審計(jì)對(duì)差旅住宿費(fèi)包干不予認(rèn)可，同時(shí)單位整體的專(zhuān)項(xiàng)檢查也對(duì)內(nèi)控規(guī)范和表單流程提出了更高要求。

三、改進(jìn)舉措及建議

（一）加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)管理，進(jìn)一步強(qiáng)化法人主體責(zé)任

一是統(tǒng)一思想，凝聚共識(shí)。單位應(yīng)自上而下明確科研項(xiàng)目資金管理的法人主體責(zé)任，在把握項(xiàng)目進(jìn)度、加強(qiáng)資源整合、監(jiān)督經(jīng)費(fèi)使用等方面發(fā)揮綜合管理優(yōu)勢(shì)。二是形成長(zhǎng)效、健全的內(nèi)部管理機(jī)制。完善科研經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)部流程和相關(guān)制度，明確管理權(quán)限和審批程序。例如，在科研項(xiàng)目預(yù)算及績(jī)效管理、經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理方面，應(yīng)以績(jī)效管理和綜合績(jī)效評(píng)價(jià)為導(dǎo)向，明確責(zé)任主體和行為主體，并正確劃分相關(guān)部門(mén)的職責(zé)[4]。

（二）加強(qiáng)成本管理，完善績(jī)效管理

一是提高單位整體成本管理意識(shí)。在內(nèi)部控制過(guò)程中，不斷強(qiáng)化單位機(jī)構(gòu)運(yùn)行整體成本及科研項(xiàng)目支出的成本控制意識(shí)，嚴(yán)格審核科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的相關(guān)性、必要性和經(jīng)濟(jì)合理性。對(duì)于設(shè)備類(lèi)等可長(zhǎng)期使用的資產(chǎn)，單位內(nèi)部應(yīng)提高資源統(tǒng)籌能力，充分發(fā)揮其共享作用，避免閑置和浪費(fèi)。二是持續(xù)落實(shí)全成本核算管理。單位應(yīng)規(guī)范測(cè)算運(yùn)行管理成本和公共資源耗費(fèi)，并設(shè)定合理的分?jǐn)倷C(jī)制。對(duì)于科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)耗費(fèi)的水電、物業(yè)管理費(fèi)等機(jī)構(gòu)運(yùn)行成本，應(yīng)規(guī)范管理程序。同時(shí)，在人力成本核算方面，單位內(nèi)部應(yīng)合理制定薪酬管理和評(píng)價(jià)辦法，充分考慮科研人員的工作成效，體現(xiàn)激勵(lì)作用。三是強(qiáng)化績(jī)效管理理念。對(duì)于科研項(xiàng)目，應(yīng)逐步從部分試點(diǎn)拓展為整體成本核算與預(yù)算管理相結(jié)合的經(jīng)費(fèi)管理模式。

（三）調(diào)整監(jiān)督重點(diǎn)，強(qiáng)化合力監(jiān)督

一是單位內(nèi)部審計(jì)應(yīng)結(jié)合科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)“放管服”舉措和單位實(shí)際情況，轉(zhuǎn)變職能、調(diào)整方向。在以科研項(xiàng)目?jī)?nèi)控管理為抓手的基礎(chǔ)上，關(guān)注預(yù)算執(zhí)行及項(xiàng)目成效，并逐步加強(qiáng)結(jié)果的運(yùn)用。二是持續(xù)推進(jìn)財(cái)會(huì)監(jiān)督，規(guī)范財(cái)務(wù)公開(kāi)和信息披露管理。單位內(nèi)部應(yīng)宣貫財(cái)會(huì)監(jiān)督的內(nèi)涵，深入理解財(cái)會(huì)監(jiān)督的重要意義，提高單位全員尤其是主要部門(mén)對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的重視程度。多部門(mén)應(yīng)協(xié)同管理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終，緊抓業(yè)財(cái)融合，建立共同參與的長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制。

（四）多措并舉努力提升綜合管理能力。

一是協(xié)力提升科研經(jīng)費(fèi)管理的創(chuàng)新能力。我們需要深刻理解科研經(jīng)費(fèi)管理的特殊性和重要性，并協(xié)力合作，共同營(yíng)造一個(gè)積極創(chuàng)新的生態(tài)環(huán)境。二是重點(diǎn)培養(yǎng)主要部門(mén)的業(yè)務(wù)管理能力。通過(guò)各類(lèi)專(zhuān)題學(xué)習(xí)、調(diào)研交流和專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)等多種方式，我們要讓主要部門(mén)及時(shí)掌握最新動(dòng)態(tài)，并有效提升其管理技能。三是不斷優(yōu)化和推進(jìn)信息系統(tǒng)建設(shè)，完善信息共享機(jī)制。例如，單位內(nèi)部的科研經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)政策、科研項(xiàng)目申請(qǐng)、經(jīng)費(fèi)收支情況、資產(chǎn)管理情況等，都需要通過(guò)信息系統(tǒng)進(jìn)行全面管理。我們應(yīng)銜接各模塊功能，充分利用信息系統(tǒng)，逐步實(shí)現(xiàn)全過(guò)程、全周期的管理。

（五）持續(xù)落實(shí)科研經(jīng)費(fèi)“放管服”舉措。

一是積極推進(jìn)單位科研財(cái)務(wù)助理的配備和管理。單位應(yīng)自上而下充分認(rèn)識(shí)到科研財(cái)務(wù)助理在科研經(jīng)費(fèi)管理和減輕科研人員事務(wù)性負(fù)擔(dān)、提升管理效率方面的重要橋梁紐帶作用。為此，單位可通過(guò)各類(lèi)培訓(xùn)和激勵(lì)機(jī)制，不斷提升科研財(cái)務(wù)助理的綜合能力。二是推進(jìn)科研項(xiàng)目及各類(lèi)審計(jì)檢查與“放管服”管理的政策銜接?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)的主管部門(mén)也應(yīng)及時(shí)按照最新要求調(diào)整相關(guān)審計(jì)要求，確保事前申請(qǐng)、事中執(zhí)行、事后監(jiān)督的政策依據(jù)相對(duì)統(tǒng)一，從而打通管理瓶頸，減少因口徑不一致而影響相關(guān)舉措的落實(shí)和整體管理效率[5]。

四、結(jié)語(yǔ)

新時(shí)期科研事業(yè)單位在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理領(lǐng)域所經(jīng)歷的變革，無(wú)疑是一場(chǎng)深刻且具有深遠(yuǎn)影響的探索之旅。盡管面臨諸多新的挑戰(zhàn)，但令人鼓舞的是，我們也迎來(lái)了一系列激發(fā)創(chuàng)新活力的政策支持，這些政策如春風(fēng)化雨，為科研事業(yè)的發(fā)展注入了強(qiáng)大動(dòng)力。一系列科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)改革舉措的推行，已在一定程度上為科研人員減輕了負(fù)擔(dān)，使他們能更專(zhuān)注于科研工作，釋放出更大的創(chuàng)新潛能。全面預(yù)算管理的推進(jìn)，則為優(yōu)化科研資源配置、提高經(jīng)費(fèi)使用效益筑牢了基礎(chǔ)，讓有限資源在科研領(lǐng)域發(fā)揮最大價(jià)值。而財(cái)會(huì)監(jiān)督的貫徹落實(shí)，進(jìn)一步完善了科研事業(yè)單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理的重要風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，為科研經(jīng)費(fèi)的合理使用和安全運(yùn)行提供了堅(jiān)實(shí)保障。在新時(shí)期，無(wú)論是國(guó)內(nèi)外科技競(jìng)爭(zhēng)的加劇，還是國(guó)家創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)在需求，都對(duì)科研事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)管理提出了更高、更迫切的要求。基層科研事業(yè)單位在此背景下，積極進(jìn)取、不斷發(fā)展，憑借扎實(shí)工作和不懈努力，為我國(guó)科學(xué)事業(yè)的持續(xù)推進(jìn)提供了有力支撐和堅(jiān)實(shí)保障。

參考文獻(xiàn)：

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（作者簡(jiǎn)介：胡紅艷，中國(guó)科學(xué)院上海高等研究院中級(jí)會(huì)計(jì)師。）