摘要：近年來，隨著我國高等教育事業(yè)的持續(xù)深化改革，高校在迎來發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也面臨著日益凸顯的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，這已成為不容忽視的挑戰(zhàn)。本文從內(nèi)部控制視角出發(fā)，深入剖析了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型與特性，并探討了高校內(nèi)部控制目標(biāo)與制度體系對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。針對這些風(fēng)險(xiǎn)，本文提出了強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識、完善內(nèi)控制度、健全風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程以及加強(qiáng)評價(jià)與監(jiān)督等一系列防范措施，旨在構(gòu)建一個(gè)全面、有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，以保障高校財(cái)務(wù)安全。本文不僅為高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范提供了策略建議，也為未來相關(guān)研究指明了方向，旨在促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理水平的提升和可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

引言

隨著高校規(guī)模的持續(xù)擴(kuò)大，其經(jīng)濟(jì)活動日益復(fù)雜，導(dǎo)致所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)愈發(fā)嚴(yán)峻，形勢不容樂觀。為積極應(yīng)對這一挑戰(zhàn)，構(gòu)建健全完善的內(nèi)部控制制度體系顯得尤為重要。本文立足內(nèi)部控制的獨(dú)特視角，深入細(xì)致地探討了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因、顯著特點(diǎn)及廣泛影響，核心目的在于顯著提升高校的風(fēng)險(xiǎn)管控意識，并大力加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。通過全面分析，力求為高校量身定制有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施和切實(shí)可行的應(yīng)對策略，以確保高校財(cái)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行，為教育事業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障，助力高校在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中穩(wěn)健前行，為培養(yǎng)優(yōu)秀人才創(chuàng)造良好的財(cái)務(wù)環(huán)境。

一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容概述

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涵蓋多個(gè)類別，包括運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)及籌資風(fēng)險(xiǎn)等。這些風(fēng)險(xiǎn)具有多樣性、復(fù)雜性和隱蔽性等特點(diǎn)，對高校的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營安全構(gòu)成嚴(yán)重威脅。運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在日常預(yù)算管理方面，如預(yù)算編制不合理、執(zhí)行不到位等，可能導(dǎo)致資金浪費(fèi)或短缺。投資風(fēng)險(xiǎn)主要集中于高校對校辦產(chǎn)業(yè)的投資，投資決策失誤或?qū)κ袌鲒厔菖袛嗖粶?zhǔn)確，可能導(dǎo)致投資無法獲得預(yù)期回報(bào)，甚至造成資金損失[1]。籌資風(fēng)險(xiǎn)則主要源自貸款等籌資方式，可能帶來沉重的財(cái)務(wù)壓力和潛在風(fēng)險(xiǎn)，如高額利息負(fù)擔(dān)、還款期限約束等。因此，高校需全面了解這些風(fēng)險(xiǎn)的具體內(nèi)容，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識，并制定有效的防范措施。唯有如此，才能切實(shí)保障學(xué)校財(cái)務(wù)安全，維持穩(wěn)定良好的運(yùn)營狀態(tài)。

二、高校內(nèi)部控制制度體系、目標(biāo)及其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因分析

（一）高校內(nèi)部控制制度體系及目標(biāo)

高校內(nèi)部控制制度體系是保障高校財(cái)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行的關(guān)鍵機(jī)制。這一完備的體系廣泛涵蓋了教學(xué)管理、科研投入、行政運(yùn)營以及后勤服務(wù)等眾多業(yè)務(wù)領(lǐng)域，為高校的財(cái)務(wù)安全提供了強(qiáng)有力的制度保障。通過設(shè)定清晰明確的內(nèi)部控制目標(biāo)和科學(xué)合理的原則，高校能夠切實(shí)維護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，大幅提升財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，進(jìn)而有效地防范各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然而，在當(dāng)今時(shí)代，隨著高校規(guī)模的持續(xù)擴(kuò)張以及經(jīng)濟(jì)活動的日趨復(fù)雜，高校在運(yùn)營過程中不可避免地遭遇了諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)的形成原因多種多樣，例如招生規(guī)模的不斷擴(kuò)大而財(cái)政投入未能同步跟上，由此引發(fā)資金壓力；盲目貸款導(dǎo)致債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加以及流動資金周轉(zhuǎn)時(shí)常陷入困境等。這些風(fēng)險(xiǎn)如同潛藏的暗礁，對高校的財(cái)務(wù)安全和穩(wěn)健運(yùn)營構(gòu)成了嚴(yán)重威脅，必須加以重視和妥善應(yīng)對，否則后果將不堪設(shè)想。

（二）基于內(nèi)控視角的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因分析

基于內(nèi)控視角的深入分析，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要可以歸結(jié)為以下三個(gè)方面。首先，內(nèi)部控制體系的不健全是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一。這主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是制度設(shè)計(jì)不合理，未能全面考慮高校運(yùn)營中的各類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，導(dǎo)致制度存在漏洞和盲區(qū)；二是制度執(zhí)行不到位，即使有了完善的制度，但在實(shí)際操作中，如果執(zhí)行力度不足、執(zhí)行人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)或存在其他干擾因素，也會導(dǎo)致制度形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因此難以得到有效防范[2]。其次，高校管理層和教職員工對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識不足、缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要因素。管理層在決策過程中，如果忽視了對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估和防控，或者過于追求短期效益而忽略長期發(fā)展，就會增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而教職員工在日常工作中，如果缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，忽視對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范，同樣會增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。最后，內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的問題也是導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以防范和控制的重要原因。這主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是執(zhí)行力度不一，不同部門或人員對同一制度的執(zhí)行可能存在差異，導(dǎo)致制度執(zhí)行效果參差不齊；二是制度執(zhí)行監(jiān)督缺失，如果缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，就無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正制度執(zhí)行中的問題，內(nèi)部控制措施也難以得到有效實(shí)施。因此，為了有效防范和降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，高校需要全面加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，加大內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，并建立執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制。只有這樣，才能確保高校財(cái)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行，為教育事業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

三、基于內(nèi)控視角的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控意識，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的宣傳

風(fēng)險(xiǎn)管控意識是高校防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線，高校管理層應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，將風(fēng)險(xiǎn)管理納入學(xué)校整體發(fā)展戰(zhàn)略中，并將其視為一項(xiàng)重要的管理任務(wù)來推進(jìn)[3]。同時(shí)，高校應(yīng)加強(qiáng)對全體教職員工的風(fēng)險(xiǎn)教育，通過定期舉辦講座、研討會、培訓(xùn)等形式，普及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識，提升全員的風(fēng)險(xiǎn)意識。此外，高校還應(yīng)加大內(nèi)部控制建設(shè)的宣傳力度，讓全體教職員工認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，并積極參與到內(nèi)部控制建設(shè)中來。為了進(jìn)一步加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，高校制定了一項(xiàng)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)計(jì)劃，該計(jì)劃旨在定期對管理層和教職員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，以確保他們的風(fēng)險(xiǎn)意識得到有效提升。同時(shí)，為了增強(qiáng)全體教職員工對內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)注，高校在學(xué)校內(nèi)部網(wǎng)站、公告欄等渠道上定期發(fā)布相關(guān)信息，以便他們了解并積極參與內(nèi)部控制建設(shè)的進(jìn)程。此外，高校還設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢熱線或郵箱，鼓勵(lì)教職員工積極提出風(fēng)險(xiǎn)管理建議和意見，以便高校及時(shí)收集并處理反饋，進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

（二）建立健全內(nèi)控制度，建立和完善財(cái)務(wù)管理制度

內(nèi)部控制制度的建立和完善確實(shí)是高校防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，高校應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家的法律法規(guī)和財(cái)務(wù)管理制度，同時(shí)充分考慮學(xué)校的實(shí)際情況，制定出既科學(xué)又完善的內(nèi)部控制政策和程序。此外，為了確保財(cái)務(wù)活動的合規(guī)性和有效性，高校還需要建立健全的財(cái)務(wù)管理制度，并明確各級的財(cái)務(wù)責(zé)任和權(quán)限。為了進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制體系，高校應(yīng)編制內(nèi)部控制手冊，詳細(xì)闡述內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、政策和程序，為全校范圍內(nèi)的內(nèi)部控制實(shí)施提供明確且具體的指導(dǎo)。同時(shí)，高校還應(yīng)成立財(cái)務(wù)管理委員會或類似的機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審議和決定學(xué)校財(cái)務(wù)管理的重大事項(xiàng)，以確保財(cái)務(wù)決策既科學(xué)又合規(guī)。在此基礎(chǔ)上，高校實(shí)行財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制，明確各個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限，從而確保財(cái)務(wù)活動的有序進(jìn)行。另外，為了保障資金的合理使用和透明管理，高校還應(yīng)建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審批制度，對各類財(cái)務(wù)支出都建立規(guī)范的審批流程。這些措施共同構(gòu)成一個(gè)全面且嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系，為高校的財(cái)務(wù)管理提供了堅(jiān)實(shí)的保障。

（三）健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估是高校防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，因此，高校應(yīng)建立一套完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估體系，定期對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，并根據(jù)評估結(jié)果制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)[4]。通過及時(shí)識別和預(yù)警潛在風(fēng)險(xiǎn)，高校能夠提前采取措施進(jìn)行防范和應(yīng)對，從而有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。為了全面提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，高校應(yīng)制定系統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估辦法，明確評估的對象、內(nèi)容、方法和周期，確保評估工作的科學(xué)性和有效性。同時(shí)，高校還應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，設(shè)定合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)和閾值，以便對超過閾值的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)預(yù)警，從而能夠提前采取相應(yīng)的防范措施。此外，高校還應(yīng)定期對學(xué)校財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)和檢查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)并報(bào)告給相關(guān)部門，確保風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)控制和有效解決。對于重大投資項(xiàng)目，高校也應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)評估和論證，確保投資決策的科學(xué)性和合規(guī)性，為學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

（四）全面梳理業(yè)務(wù)流程，細(xì)化優(yōu)化控制活動

業(yè)務(wù)流程的梳理和控制活動的優(yōu)化是高校防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。高校應(yīng)對財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，識別關(guān)鍵控制點(diǎn)，并據(jù)此優(yōu)化控制活動。通過完善這些業(yè)務(wù)流程和控制活動，高?？梢源_保財(cái)務(wù)活動的合規(guī)性和有效性，進(jìn)而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。為了優(yōu)化高校財(cái)務(wù)管理并確保其高效、合規(guī)運(yùn)行，應(yīng)采取以下具體措施。首先，高校對財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程應(yīng)進(jìn)行全面梳理，詳細(xì)分解各個(gè)環(huán)節(jié)，并明確各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任人、執(zhí)行人和審核人以及各自的職責(zé)和權(quán)限，確保流程的順暢執(zhí)行和合規(guī)性。其次，高校應(yīng)識別資金收支、票據(jù)管理、資產(chǎn)管理等關(guān)鍵控制點(diǎn)，并針對這些關(guān)鍵點(diǎn)制定詳細(xì)的控制措施，旨在降低潛在風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)活動的穩(wěn)健進(jìn)行。為了進(jìn)一步提升管理效率，高校應(yīng)引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件和系統(tǒng)。這些軟件和系統(tǒng)通過自動化和集成功能，有效減少了人為錯(cuò)誤，顯著提高了財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確性和效率。最后，高校應(yīng)建立定期審查機(jī)制，對這些業(yè)務(wù)流程和控制活動進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控和更新。這一機(jī)制確保業(yè)務(wù)流程和控制活動能夠緊密貼合高校的實(shí)際情況和外部環(huán)境的變化，從而保持財(cái)務(wù)管理的靈活性和適應(yīng)性。這些措施共同構(gòu)成了高校財(cái)務(wù)管理的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，助力高校實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的健康和可持續(xù)發(fā)展[5]。

（五）完善和創(chuàng)新高校內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)督是高校防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。為了確保內(nèi)部控制體系的有效性和準(zhǔn)確性，高校應(yīng)建立一套完善的內(nèi)部控制評價(jià)制度，并定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)，一旦發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改。同時(shí)，高校還應(yīng)不斷創(chuàng)新監(jiān)督手段，提高監(jiān)督效率，以確保內(nèi)部控制制度的嚴(yán)格執(zhí)行。為了保障高校內(nèi)部控制體系的全面性和準(zhǔn)確性，高校應(yīng)制定系統(tǒng)的內(nèi)部控制評價(jià)辦法，明確評價(jià)的對象、內(nèi)容、方法和周期，確保評價(jià)工作的系統(tǒng)性和深入性。為此，高校應(yīng)專門成立內(nèi)部控制評價(jià)小組，負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)工作，以確保評價(jià)過程的專業(yè)性和系統(tǒng)性。同時(shí)，為了增強(qiáng)評價(jià)的客觀性和公正性，高校還應(yīng)引入第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，對學(xué)校內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立的評價(jià)和監(jiān)督。為了及時(shí)掌握內(nèi)部控制的實(shí)際情況，高校應(yīng)建立內(nèi)部控制信息報(bào)告制度，要求相關(guān)部門定期向?qū)W校管理層報(bào)告內(nèi)部控制的狀況。此外，高校還要積極鼓勵(lì)教職員工參與內(nèi)部控制評價(jià)和監(jiān)督工作，并設(shè)立相應(yīng)的獎勵(lì)機(jī)制，以激發(fā)教職員工的積極性，形成全員參與、共同監(jiān)督的良好氛圍。通過實(shí)施以上措施，高校可以建立起一個(gè)全面、有效的內(nèi)部控制體系，從而有效防范和應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保學(xué)校財(cái)務(wù)活動的健康、穩(wěn)定運(yùn)行。

四、結(jié)語

本文基于內(nèi)部控制的獨(dú)特視角，對高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了全面且深入的剖析，重點(diǎn)關(guān)注了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容、成因及防范策略。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性不言而喻，構(gòu)建健全完善的內(nèi)部控制制度體系，為財(cái)務(wù)工作提供了明確的規(guī)范和指導(dǎo)。同時(shí)，至關(guān)重要的是強(qiáng)化全體人員的風(fēng)險(xiǎn)管控意識，使其深刻認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性和緊迫性。此外，持續(xù)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，優(yōu)化財(cái)務(wù)流程，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，能有效從源頭上防止風(fēng)險(xiǎn)漏洞的出現(xiàn)。這些綜合措施的實(shí)施，將更有助于高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范和應(yīng)對。然而，內(nèi)部控制在高校財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用仍有待深入探索，未來的研究可進(jìn)一步探討其具體應(yīng)用細(xì)節(jié)，以及如何精準(zhǔn)、科學(xué)地進(jìn)行效果評估，以推動高校財(cái)務(wù)管理水平的持續(xù)提升。

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（作者簡介：姜，長春金融高等專科學(xué)校會計(jì)師。）