摘要：隨著建筑行業(yè)的快速發(fā)展，建筑施工企業(yè)在追求經(jīng)濟利益的同時，也面臨著各種稅務(wù)管理和風(fēng)險控制的問題。稅務(wù)管理和風(fēng)險控制不僅關(guān)系到企業(yè)的財務(wù)穩(wěn)健，還會直接影響企業(yè)的生存和發(fā)展。因此，對建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管理及風(fēng)險控制策略進行研究，具有十分重要的現(xiàn)實意義。本文著眼于建筑施工行業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題，重點分析影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的核心因素，并提出一系列應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的策略和措施，旨在提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平，規(guī)避風(fēng)險，推進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：建筑施工；企業(yè)；稅務(wù)管理；風(fēng)險控制

DOI：10.12433/zgkjtz.20241923

社會經(jīng)濟的快速發(fā)展為建筑業(yè)帶來新機遇和挑戰(zhàn)，對建筑施工企業(yè)稅務(wù)工作提出更高要求。為確保建筑業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，應(yīng)采取相應(yīng)措施防范稅務(wù)問題。建筑施工企業(yè)涉及眾多工程項目，具備資金投入大、工期長、經(jīng)營手段多樣等特點，給稅務(wù)管理帶來不小挑戰(zhàn)。在建筑業(yè)發(fā)展中，稅務(wù)管理日益重要，企業(yè)運營與稅務(wù)問題密切相關(guān)。不規(guī)范的稅務(wù)管理可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營成本過高、利潤空間受限，甚至引發(fā)稅務(wù)和法律風(fēng)險。因此，企業(yè)必須高度重視稅務(wù)管理工作，采取科學(xué)合理的管理措施，確保健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理的重要性

（一）提高資源利用效率

針對當(dāng)前形勢，企業(yè)必須全面評估現(xiàn)有資源，并針對各項工程的運行狀況和社會性特征進行合理配置。資源綜合評價是稅務(wù)管理工作的首要任務(wù)，資源的合理配置直接影響到企業(yè)的經(jīng)營效益和稅務(wù)負擔(dān)，關(guān)鍵在于實現(xiàn)資源的最大化利用效率。企業(yè)在資金與稅務(wù)的配置方面可以根據(jù)投資周期的特點與規(guī)律保證項目施工的各項需求與稅務(wù)籌劃工作的契合度，了解和掌握與之相關(guān)的稅務(wù)內(nèi)容，同時依照國家稅收政策和優(yōu)惠措施合理規(guī)劃稅務(wù)工作，盡可能發(fā)揮稅務(wù)政策的優(yōu)勢。通過科學(xué)合理的稅務(wù)規(guī)劃，企業(yè)可以優(yōu)化稅務(wù)結(jié)構(gòu)，合理規(guī)避稅收風(fēng)險，以及充分利用各種優(yōu)惠政策和減免措施，以提高企業(yè)經(jīng)營效率和競爭力。同時，針對不同投資周期的項目，靈活運用稅務(wù)政策，以滿足企業(yè)在不同階段的資金需求，確保項目順利進行。

（二）防范各種稅務(wù)風(fēng)險

建筑施工企業(yè)由于其所參與的建設(shè)項目具有復(fù)雜性和周期性等特點，同時各類經(jīng)濟活動均涉及大量稅務(wù)工作，可能導(dǎo)致內(nèi)部的稅務(wù)成本有所增加。因此，務(wù)必做好充分的準(zhǔn)備工作，預(yù)防各類潛在的稅務(wù)隱患。有效地防范稅務(wù)風(fēng)險對于企業(yè)至關(guān)重要。一旦這些風(fēng)險問題未能得到有效控制和預(yù)防，可能導(dǎo)致在稅務(wù)方面的支出有所增加，增加在運營過程中的經(jīng)濟負擔(dān)，使企業(yè)的發(fā)展長期處于停滯不前的狀態(tài)。因此，企業(yè)需要著重對稅務(wù)風(fēng)險進行預(yù)防和管理，以確保在稅務(wù)方面的穩(wěn)健運營。在稅務(wù)管理方面，有效的稅務(wù)規(guī)劃是關(guān)鍵。此外，企業(yè)要根據(jù)項目施工過程中可能遇到的各種風(fēng)險問題進行綜合考量，并提前采取必要的控制和解決措施規(guī)避風(fēng)險問題，同時在稅務(wù)法規(guī)政策的引導(dǎo)下合理避稅。

（三）實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)

稅務(wù)是企業(yè)財務(wù)工作的一項重要內(nèi)容。因其涉及的納稅形式、納稅期限等諸多稅收問題，需要結(jié)合項目施工的具體情況加以規(guī)劃。稅務(wù)管理在建筑施工企業(yè)中扮演著關(guān)鍵角色。為了確保稅務(wù)管理的有效性，企業(yè)需要保證會計流程的規(guī)范和科學(xué)性，提升應(yīng)對風(fēng)險的能力，從而有效地提高財務(wù)水平，確保會計流程規(guī)范和科學(xué)性，實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)。通過合規(guī)的稅務(wù)管理，企業(yè)可以優(yōu)化納稅安排，充分利用稅收政策，降低稅務(wù)成本，最大程度上增加利潤。

二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理及風(fēng)險控制策略

（一）建立完善的稅務(wù)風(fēng)險管理制度

企業(yè)為了實現(xiàn)健康而持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，需要對稅務(wù)風(fēng)險加大防范力度，根據(jù)自身實際情況制定完善的、健全的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，將稅務(wù)風(fēng)險扼殺在萌芽狀態(tài)。

首先，建立跨部門的溝通與交流機制，確保各部門、各分支機構(gòu)與員工之間的信息順暢傳遞與共享。同時及時掌握最新的稅務(wù)政策，與相關(guān)部門加強溝通與聯(lián)系，確保獲取稅務(wù)信息的可靠性、準(zhǔn)確性，將了解的政策、信息與企業(yè)實際情況相結(jié)合，不斷完善稅務(wù)風(fēng)險管理制度。

其次，制定一套清晰明確的崗位責(zé)任體系，詳細規(guī)定每個部門和崗位人員在稅務(wù)風(fēng)險管理中所需承擔(dān)的職責(zé)與任務(wù)，并輔以嚴(yán)格的監(jiān)管機制，確保員工的行為符合制度與規(guī)范，促進其認真履行職責(zé)，有效降低因人為因素引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險。

再次，建立一套行之有效的風(fēng)險監(jiān)控機制。在建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，建立健全審計制度，組織專職審計師對企業(yè)稅收風(fēng)險管理進行實時監(jiān)控與評價，并建立一套科學(xué)、合理的檢查方案，確保檢查結(jié)果涵蓋全部重點，以達到減少風(fēng)險的目的。

最后，健全規(guī)章制度是實現(xiàn)有效稅務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)建立完善的規(guī)章制度，例如，審批程序、績效評估機制等，以有效控制稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。通過規(guī)范審批流程和評估機制，更好地監(jiān)管涉稅事務(wù)，確保稅務(wù)管理的有效性和合規(guī)性。

（二）建立健全稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系

由于建筑施工企業(yè)通常涉及龐大的資金規(guī)模、廣泛的行業(yè)領(lǐng)域和較長的項目周期，面臨的風(fēng)險也相應(yīng)增加。特別是對于大型工程項目，一旦出現(xiàn)財務(wù)管理失誤或其他問題，可能會造成嚴(yán)重的后果，甚至導(dǎo)致倒閉。為了有效應(yīng)對風(fēng)險，企業(yè)需要建立科學(xué)、有效的稅務(wù)預(yù)警體系，更好地監(jiān)控自身的財務(wù)狀況，及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風(fēng)險并采取措施防范和控制。針對建筑施工企業(yè)可以設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警評價，見表1。

以稅務(wù)風(fēng)險為例，某建筑施工企業(yè)2021～2023年因遲繳稅款而產(chǎn)生的滯納金累計達20萬元，2023年有5次未按時申報，涉及稅款金額為10萬元，經(jīng)過審計，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2023年少報稅款2次，涉及金額為5萬元。另外，該企業(yè)在2023年的財務(wù)報表中存在3處不平的地方，涉及金額為8萬元，經(jīng)過審計，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2023年有2項數(shù)據(jù)不實，涉及金額為6萬元。結(jié)合風(fēng)險評價指標(biāo)，可以認為該企業(yè)在按時申報方面存在較大問題，并且在資金管理和稅務(wù)規(guī)劃方面存在一定的問題。因此，企業(yè)需要加強資金管理和稅務(wù)規(guī)劃，加強員工培訓(xùn)，完善內(nèi)部審查機制。

在建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系時，企業(yè)需要考慮自身的特點和實際情況，一方面，需要明確自身的稅務(wù)風(fēng)險特征，包括自身政策制定和外部條件的變化等，另一方面，通過龐大的數(shù)據(jù)和信息支撐實現(xiàn)對行業(yè)動態(tài)、經(jīng)營信息以及稅收政策等相關(guān)外部市場信息的準(zhǔn)確把握，同時借助可行性報告和各類動態(tài)信息為企業(yè)管理人員的各項決策提供必要的數(shù)據(jù)支撐?？傊悇?wù)預(yù)警系統(tǒng)的建立和完善能夠幫助企業(yè)對各項經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的風(fēng)險在預(yù)防與實施層面進行有效管理與規(guī)劃，盡可能降低風(fēng)險對經(jīng)濟環(huán)境的各種沖擊。因此，在系統(tǒng)應(yīng)用過程中，需要定期對系統(tǒng)進行評估、完善、升級與改進，及時更新最新的稅務(wù)政策，使企業(yè)的稅務(wù)狀況始終保持在一個健康而穩(wěn)定的狀態(tài)。

（三）做好風(fēng)險控制監(jiān)督

企業(yè)的稅務(wù)管理工作需要確保其有效性和合法性，因此對于稅務(wù)風(fēng)險的認知和監(jiān)督教育是必不可少的。第一，加強對稅務(wù)風(fēng)險的認知和理解。通過開展宣傳教育活動，讓員工深入了解稅務(wù)政策，提高稅收管理的科學(xué)性和合法性，避免因?qū)φ呃斫獠蛔愣l(fā)生不合規(guī)行為，降低潛在的稅務(wù)風(fēng)險。第二，鼓勵員工積極參與稅務(wù)管理監(jiān)督工作。通過建立良好的溝通機制和參與渠道，讓員工更好地了解稅務(wù)管理工作，并積極履行監(jiān)督職責(zé)，及時發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的違規(guī)行為，確保企業(yè)遵循相關(guān)法規(guī)和規(guī)定。為了更好地執(zhí)行稅務(wù)政策和管理，需要完善相關(guān)機制。同時，建立科學(xué)合理的監(jiān)控和控制體系，實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的有效監(jiān)控和管理，以及結(jié)合實際情況，制定切實可行的稅務(wù)管理計劃和風(fēng)險控制措施。對于違規(guī)行為，企業(yè)要采取相應(yīng)的處罰措施及時糾正，對于不遵守規(guī)定的人員進行適當(dāng)處罰，例如，罰款、紀(jì)律處分等，提醒其他員工遵守規(guī)定，增強稅務(wù)風(fēng)險意識。為了激發(fā)管理者參與稅收風(fēng)險控制和管理的積極性，可以采取獎勵和處罰相結(jié)合的激勵措施，對于表現(xiàn)出色的管理者進行獎勵，如晉升、加薪等；對于不負責(zé)任或違規(guī)行為進行處罰，確保公平公正，提升管理者的責(zé)任感和積極性。

（四）加強稅務(wù)風(fēng)險管理隊伍建設(shè)

為了提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理水平，需要建立高素質(zhì)的團隊。第一，與高校建立合作關(guān)系，招聘綜合素質(zhì)優(yōu)秀的畢業(yè)生。在招聘過程中，要重視對候選人的職業(yè)道德和綜合素質(zhì)的評估，而不僅僅是看重成績。通過與高校合作，企業(yè)可以吸引到更多具有潛力的年輕人才，為稅務(wù)風(fēng)險管理團隊注入新的活力。第二，加強對現(xiàn)有員工的培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)該包括稅務(wù)風(fēng)險控制、戰(zhàn)略發(fā)展等方面，同時可以邀請具有豐富經(jīng)驗的業(yè)內(nèi)專家或高校教師為員工進行培訓(xùn)。企業(yè)采用在線培訓(xùn)、內(nèi)部研討會等多種形式來提升員工的綜合素質(zhì)和職業(yè)道德水平。此外，定期評估員工在培訓(xùn)后的表現(xiàn)，確保獲得更高的技能和知識；加強對優(yōu)秀員工的獎勵和表彰，以激勵他們提高工作效率。因此，通過與高校合作招聘優(yōu)秀畢業(yè)生、加強現(xiàn)有員工的培訓(xùn)以及定期評估員工表現(xiàn)等措施，建立一支高素質(zhì)的團隊，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供有力保障。

（五）完善合同管理方法

加強合同管理是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險、實現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的重要手段。首先，細化合同條款是關(guān)鍵。確保合同中關(guān)于發(fā)票提供方式、含稅金額、開票時間等條款明確清晰，避免模糊不清的規(guī)定引發(fā)稅務(wù)糾紛或違規(guī)行為。其次，將稅務(wù)風(fēng)險管理納入合同管理體系，通過專業(yè)審查發(fā)現(xiàn)潛在稅務(wù)風(fēng)險，并及時采取防范措施。再次，明確合同考核標(biāo)準(zhǔn)，定期檢查評估合同執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題并督促有關(guān)部門采取有效整改措施。最后，明確各部門合同管理職責(zé)，定期組織跟蹤檢查，確保部門間合作協(xié)調(diào)，推動合同管理的有效執(zhí)行。

某建筑施工企業(yè)（以下簡稱“A公司”）在過去幾年中，由于合同管理不善，多次面臨稅務(wù)風(fēng)險。在某個項目中，A公司與甲方簽訂了施工合同，合同中約定了工程款項的支付方式和時間，但未明確發(fā)票的提供方式。由于該項目涉及的金額較大，且工程進度款的支付較為頻繁，A公司因未及時取得發(fā)票而無法確認收入，導(dǎo)致延遲納稅的情況多次發(fā)生。為了解決這一問題，A公司采取了上述措施來完善合同管理方法，在接下來的項目中，成功地防范了因合同管理不善而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險。具體來說，在某個新項目中（涉及金額為1000萬元），A公司在收到第一筆工程進度款（200萬元）后的五個工作日內(nèi)，向甲方提供了發(fā)票，并進行了詳細的開票清單和稅務(wù)登記證明的核對。在整個項目期間，A公司共收到工程進度款7次，每次均按照合同約定提供了發(fā)票，確保了收入的及時確認。通過定期檢查和評估合同的執(zhí)行情況，A公司發(fā)現(xiàn)并解決了潛在的稅務(wù)問題，在項目結(jié)束后，A公司對合同執(zhí)行情況進行了全面考核，發(fā)現(xiàn)各部門的合作協(xié)調(diào)得到了明顯改善，且未出現(xiàn)因合同管理不善而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。

三、結(jié)語

綜上所述，建筑施工企業(yè)面臨的稅務(wù)管理和風(fēng)險控制問題需要全面而深入的應(yīng)對策略。有效的稅務(wù)管理不僅需要管理層的積極引領(lǐng)和規(guī)范管理，更需要全員參與、專業(yè)團隊支持以及系統(tǒng)機制保障。同時，隨著稅收政策和市場環(huán)境的不斷變化，企業(yè)需要持續(xù)關(guān)注和調(diào)整策略，與時俱進，以適應(yīng)新的挑戰(zhàn)和機遇。

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