國有建筑企業(yè)應當重視應收賬款的管理，在市場競爭的環(huán)境中牢固樹立風險防范意識，嚴格規(guī)范經營管理行為。通過切實可行、行之有效的措施避免應收款項出現變現能力降低、產生資產減值的情況。同時還要清除壞賬聚集產生的經營隱患，從而防止國有資產流失。本文闡述了國有建筑企業(yè)應收賬款的特點及加強管理的必要性，分析了國有建筑企業(yè)應收賬款管理存在的問題，并在此基礎上提出了改善應收賬款管理的對策，以拓寬建筑企業(yè)應收賬款管理思路。

一直以來，國有建筑企業(yè)在國有經濟發(fā)展中扮演著極其重要的角色，在推動國有經濟發(fā)展，特別是提供物質基礎、改善人民生活水平、擴大勞動就業(yè)等方面發(fā)揮了巨大作用。隨著宏觀經濟的高速發(fā)展，我國對基礎設施建設的投資規(guī)模不斷擴大，國有建筑企業(yè)在市場競爭中為提升自身競爭實力及市場占有率，偏好承攬大量大規(guī)模的工程項目，不可避免地增加了應收賬款的壞賬風險，給國有建筑企業(yè)完成國有資產保值增值目標造成了消極影響。因此，國有建筑企業(yè)應厘清應收賬款管理思路，建立行之有效的應收賬款管理模式，以防范因管理不當導致的資金周轉困難，從而保證企業(yè)的正常運營。

一、國有建筑企業(yè)應收賬款的特點及加強管理的必要性

（一）國有建筑企業(yè)應收賬款的特點

國有建筑企業(yè)的應收賬款主要來源于按合同節(jié)點向業(yè)主及客戶收取的建筑安裝、裝飾裝修、勞務等服務的合同結算款、質量保證金等。

第一，資金占用大。近年來，建筑行業(yè)的競爭空前激烈，國有建筑企業(yè)出于對充分利用自身優(yōu)勢占有市場的考量，所承接的建筑施工項目往往規(guī)模較大，項目資金需求大。

第二，應收賬款賬期長。首先，建筑工程項目的驗收環(huán)節(jié)流程參與方多且比較復雜，結算周期普遍較長；其次，國有建筑企業(yè)在激烈的競爭中不得不采取墊資或同意分期支付工程款的方式爭取客戶。業(yè)主、客戶傾向于盡可能延后付款緩解自身的資金壓力，因此導致回款時間不可避免地被拉長。

第三，應收賬款管理涉及的管理層面廣、各部門參與度高。國有建筑企業(yè)對自身內控的要求較高，為確保工程項目應收賬款的回收，避免因拖欠造成國有資產流失，施工項目從投標簽約到施工結算，涉及法律、項目管理、工程建造、財務核算、內部審計等諸多層面，因此應收賬款管理無法僅靠在最末端某個單一部門的催收就能夠實現。

（二）國有建筑企業(yè)加強應收賬款管理的必要性

第一，切實反映企業(yè)的實際效益。通過履約實現的經濟收益只有在應收賬款回收到位后才能真正實現，同時才能夠真實體現經營績效。如果因為應收賬款無法回收，產生不良資產，將影響企業(yè)利潤，造成經濟損失。

第二，降低資金占用成本，減少財務費用。大部分國有建筑企業(yè)的生產經營資金來源于銀行貸款，應收賬款如果長期無法收回，將對國有建筑企業(yè)的資金流造成壓力。

第三，維持企業(yè)綜合競爭力，促進企業(yè)高質量發(fā)展。國有建筑企業(yè)忽視應收賬款管理將導致大額工程款長期拖欠，壞賬增加，企業(yè)因缺乏周轉資金會考慮選擇通過轉讓資產的手段填補資金缺口，這可能導致國有資產的流失和國有企業(yè)經營狀況的惡化。

第四，保障企業(yè)履行社會責任。國有建筑企業(yè)不僅承擔著重大基礎設施建設任務，同時還承擔著重要的社會責任。應收賬款管理不當可能造成運營困難，進而導致無法及時支付供應商、分包商、勞務服務等應付款項，同時企業(yè)更無法積極參與社會公益事業(yè)。

二、國有建筑企業(yè)應收賬款管理存在的問題

（一）管理者應收賬款管理意識有待提高

國有建筑企業(yè)肩負著國有資產保值增值的重任，在充分參與市場競爭的過程中，產值往往成為國有建筑企業(yè)追逐的首要目標。受國有企業(yè)管理者任期制的影響，在任的管理者往往會把主要精力投入到如何在任期內做大經營規(guī)模、擴大產值上。為了創(chuàng)造更好的企業(yè)口碑，提高市場占有率，在任管理者通常更傾向于使用寬松的信用政策招攬建造規(guī)模較大的工程項目，容易忽視對應收賬款回收不確定性的深入思考。由于缺乏對應收賬款管理的重視，沒有明確應收賬款管理責任，因此造成管理人員的責任意識淡薄、精細化管理不足，考核缺乏相應獎懲，或者僅依靠單一部門落實應收賬款管理。管理者在實踐中缺位，極易造成應收賬款在管理者任期屆滿離任后成為遺留問題，后繼者受到各種因素制約，主觀上缺乏熱情，客觀上缺少行之有效的方法，進而導致應收賬款無法收回，壞賬增多，資產減值，嚴重影響國有建筑企業(yè)的資金周轉。

（二）缺乏有效的客戶信息與資信評估機制

部分國有建筑企業(yè)沒有建立客戶信息檔案和資信評估機制，因此導致實踐中出現因客戶資金鏈斷裂，承兌匯票無法承兌或墊資款項無法收回的情況。這主要是因為企業(yè)掌握的客戶信用缺乏時效性，調查結果和最新的信息存在錯位。管理者沒能將客戶資信的動態(tài)分析和調研貫穿應收賬款管理的全過程，因此無法準確判斷客戶的償債能力，忽略了客戶的信用異常，進而導致后期無法及時收回工程款。

（三）缺乏全面的管理體系

許多國有建筑企業(yè)沒有建立全面的應收賬款管理體系，具體表現在以下幾個方面：

第一，職能部門缺乏制度規(guī)范或制定的制度不合時宜。雖然有的企業(yè)制定了應收賬款管理辦法，但形式化明顯，落實執(zhí)行缺乏力度。

第二，企業(yè)內部職能部門在應收賬款管理中的責任劃分不清。應收賬款管理自項目投標開始就未能同步進行，最終僅依靠財務部門在項目末端催要工程款。實際上財務部門僅能在核算上明確應收款項的金額，不能全面了解、評估客戶資信信息，同時也不能與客戶進行有效的接觸，因此導致催收過程中困難重重。

第三，沒有精準把控措施，部門間缺乏協(xié)作產生管理漏洞，部分企業(yè)在工程前、中期錯失管理把控時機，只在后期形成壞賬后才把精力放到催收上，喪失了管理控制主動權，進而造成一系列不良后果。比如，有的企業(yè)為搶工期在合同未簽訂的情況下就進場施工，甚至出現項目履約已經完成而合同還未簽訂的情況；因為應收款審批流程復雜，發(fā)包方或客戶占據主動優(yōu)勢，習慣性找理由拖延，不辦理工程結算，因此導致款項回收被迫延誤。此外，還存在因部門間推諉導致沒在第一時間上報問題款項而錯過訴訟時效的情況。

第四，缺乏監(jiān)督激勵制度，影響了相關人員的積極性?？己撕鲆暳速Y金周轉的表現，因此導致企業(yè)管理者忽略了應收賬款的回款問題，最終導致壞賬率上升，加劇了企業(yè)的經營風險。

（四）應收賬款缺乏信息數字化的高效管理工具

在建筑行業(yè)，國有企業(yè)的信息數字化水平仍有較大的提高空間。很多國有建筑企業(yè)在應收賬款管理的過程中并不缺乏有效的管理邏輯和思路，但在傳統(tǒng)的管理模式下很難實現各職能部門、各權屬企業(yè)的協(xié)同。數據共享滯后，缺乏即時性，管理者對當下的應收賬款情況既“看不清”更“想不透”，決策缺少可靠依據，導致采取的管理措施精準度不高。早期看不出問題，控不住風險，只能等到問題出現了才被動應對，其中很重要的原因還是缺乏信息數字化的高效管理工具。

三、改善應收賬款管理的對策

（一）增強應收賬款全過程風險管控意識

應收賬款的風險管控意識要貫穿建筑施工履約的全過程。從項目承接、合同審核開始，到進場施工、履約結算直至竣工決算、項目清算，國有建筑企業(yè)應全程圍繞資金給付條件，扎實落實好應收賬款管控的每一環(huán)節(jié)。

首先，企業(yè)應該通過組織培訓強化管理人員的經營管理理念，不僅要保證產值和業(yè)績，同時還要兼顧應收賬款的回收。

其次，施工履約過程中，應樹立集“及時工程結算、嚴格成本管控、動態(tài)風險預警”于一體的管控意識。在加強工程施工管理確保履約質量的同時，嚴格審核分包商、供應商的成本費用支出，保障企業(yè)項目資金流正常運轉。

再次，在結算過后，要有及時收款意識，一旦觸及應收賬款預警紅線就立即采取預警措施。國有建筑企業(yè)應建立應收賬款動態(tài)追蹤機制，定期核查，掌握應收賬款賬期、收款進度及未收款原因。

最后，企業(yè)負責人、各職能部門管理人員、業(yè)務操作人員應提高職業(yè)操守，樹立履職盡責意識，盡力避免因短期經營行為和管理責任不到位造成的應收賬款激增、賬齡拉長引發(fā)的經營風險。

（二）建立動態(tài)客戶信息檔案，完善資信評估

客戶資信情況對評估壞賬風險具有重要作用。國有建筑企業(yè)要及時獲取客戶生產經營情況和相關財務數據，深化對客戶資信狀況的研判，關注客戶動產抵押及股權出質登記信息、股東結構變動及涉訴涉案情況，以此評定其履約和承擔法律責任的能力。企業(yè)要完善業(yè)務管理、合同管理臺賬，建立客戶信息檔案，對客戶履約還款情況實行動態(tài)分類管理，并定期核查款項回收情況。

（三）加強應收賬款管理體系建設

1.建章立制，強化執(zhí)行

及時審視現行制度漏洞和執(zhí)行缺陷意義重大。國有建筑企業(yè)應該根據自身特點健全內控制度，抓住管控關鍵點，明確管理的執(zhí)行流程，把各部門的履職效力聯系起來。

首先，國有建筑企業(yè)應完善對分、子公司應收款項的監(jiān)督控制，特別關注回收不確定性較大或占權屬企業(yè)流動資產比重大的應收賬款。涉及的權屬企業(yè)應制定具有針對性的應收賬款管理制度，并修訂制度中不合時宜的條款。制定的制度要細化到企業(yè)各業(yè)務板塊的管理重點，對規(guī)范操作的要求應切實可行。

其次，要明確各級管理人員的責任和追究處罰、獎勵機制的標準，避免出現模糊不清的條款。同時要狠抓制度執(zhí)行，針對應收賬款管理的落實要逐級傳導壓力，保證上下級、業(yè)務部門間的信息對稱。

最后，建立應收賬款預警機制。根據預警級別設置減少發(fā)貨、追加擔保抵押、發(fā)律師函等前置催收措施。對列入黑名單的拖欠客戶適時啟動仲裁、訴訟程序。此外，相關人員崗位調換，需嚴格執(zhí)行應收賬款事項交接制度。

2.強化全流程管控

國有建筑企業(yè)應及時梳理業(yè)務流程規(guī)范，強化應收賬款的全流程管理。在前期確保合同管理的同時，狠抓項目施工質量，防止客戶借故拖延結算。同時要將成本、結算數據及時共享報送財務部門，以確保應收賬款數據的準確性。在項目收尾階段，及時安排人員同客戶協(xié)調驗收結算事宜，從而保障應收賬款的確認，并擬定催收措施。

3.完善款項回收考核機制

國有建筑企業(yè)應結合建筑行業(yè)各板塊的特征，將應收款項回款情況納入業(yè)績考核范圍，參照行業(yè)標準，結合獎懲機制，完善對分、子公司的業(yè)績考核辦法。為了避免因擴張營業(yè)規(guī)模而采取不恰當的墊資履約方式，不能將營業(yè)收入規(guī)模作為考核的核心指標。同時要考慮到應收賬款的及時性、應收賬款回款金額、應收賬款周轉率，以及工程墊資規(guī)模、工程資金使用合理性等因素，并根據實際情況和工程項目的特點制定績效考核綜合性指標。對當期不能回款的營業(yè)收入，要對應調減本年度業(yè)績凈利潤；對以前年度已確認的業(yè)績但最終形成壞賬的收入采取追溯措施，在績效中予以調減。

（三）運用信息數字化系統(tǒng)完善應收賬款管理

通過建設信息數字化系統(tǒng)積極推進業(yè)務系統(tǒng)與財務及資金系統(tǒng)充分對接，打破各部門協(xié)同管理的壁壘。將涉及應收賬款管理的各個職能部門串在一起行形成管理鏈條，實現業(yè)財一體化、數據共享互通及財務自動化，從而保障數據的即時性。同時還要建立應收賬款的分析模型，及時計算和呈現分析結果，從而為制定管理決策提供依據。信息數字化系統(tǒng)在完善應收賬款管理過程中應重點發(fā)揮兩大功能：

1.資金管控功能

完善信息數字化系統(tǒng)中的資金管理模塊，工程款項管理與合同模塊建設相結合，切實發(fā)揮資金結算中心或財務公司的收支審核功能。國有建筑企業(yè)應重點關注和把控資金歸集率。集團母公司通過系統(tǒng)能夠查詢權屬各級企業(yè)資金往來賬戶，及時知曉各級企業(yè)項目工程的實際投資情況，并共享各級企業(yè)工程項目之間的財務信息。這樣就可以針對不同項目、不同資金流情況有效調度資金，從而有效保障資金使用效率。此外，還要監(jiān)督墊資情況，并確保財務報告的真實、完整、有效，以防止資金體外循環(huán)。

2.數據分析功能

第一，建立預警分析模型。通過建立預警數據模型，設置預警紅線。比如前期針對合同雙方的權利義務，建立計算墊資資金成本模型。如果墊資成本大于施工產生的毛利，承接項目就存在風險，對顯失公平的合同，管理者應該堅決拒簽。

第二，建立應收賬款過程數據分析模型。分析思路可以細化成以下幾個方面：

（1）應收賬款的相關占比分析

比如對企業(yè)應收賬款占流動資產比重的分析，該比重越大，占用流動資金越多。企業(yè)在面臨市場機遇時的投資會被迫縮減，從而阻礙企業(yè)的正常發(fā)展。

（2）應收賬款和主營收入的比較分析

通常情況下，建筑業(yè)應收賬款占主營收入的比例越高，應收賬款變現能力越低。企業(yè)缺乏現金流，融資壓力和財務成本就會被迫增大。

（3）應收賬款賬齡分析

賬齡超出常規(guī)水平就表示該筆回款可能存在阻礙，應及時查找原因并采取措施，避免壞賬的產生。在分析的基礎上制定有效的應對措施，以提升應收賬款的管理效率。

結語：

綜上所述，加強應收賬款管理，是國有建筑企業(yè)提高資金周轉率，減少資金壓力，防止國有優(yōu)質資產流失，提升企業(yè)競爭實力的必要管理環(huán)節(jié)。因此國有建筑企業(yè)需要增強應收賬款全過程風險管控意識，建立動態(tài)客戶信息檔案，完善資信評估，加強應收賬款管理制度體系建設。同時還要通過運用信息數字化系統(tǒng)完善應收賬款管理，從而保障國有建筑企業(yè)提質增效和長遠健康發(fā)展。