摘要：營運(yùn)資金的高效管理對建筑企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，但目前建筑企業(yè)中存在資金流動(dòng)不暢、利用效率低等問題。針對這一問題，基于財(cái)務(wù)共享模式構(gòu)建建筑企業(yè)的營運(yùn)資金管理架構(gòu)，從兩種不同的視角對營運(yùn)資金管理效率進(jìn)行分析，其中包括要素視角與渠道視角。結(jié)果表明，在2014年之前，實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式的占比僅在50%左右，自2014年以后，應(yīng)付賬款及應(yīng)付票據(jù)占比總和穩(wěn)定在90%左右。說明財(cái)務(wù)共享模式的施行能夠有效改善建筑企業(yè)營運(yùn)資金管理情況，在建筑企業(yè)的資金管理和經(jīng)營效益方面具有重要意義。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享；建筑企業(yè)；營運(yùn)資金；管理效率

一、引言

建筑企業(yè)作為重要的經(jīng)濟(jì)組織，在市場競爭日益激烈的環(huán)境下，營運(yùn)資金的管理效率對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。在傳統(tǒng)的資金管理模式中，建筑企業(yè)往往面臨資金流動(dòng)不暢、資金利用效率低下、風(fēng)險(xiǎn)控制不到位等問題，導(dǎo)致企業(yè)面臨著資金短缺、項(xiàng)目延期、質(zhì)量問題等一系列挑戰(zhàn)。為了解決這些問題，基于財(cái)務(wù)共享模式的營運(yùn)資金管理理論逐漸引起了廣泛的關(guān)注。該模式通過建立資金共享機(jī)制、優(yōu)化資金流動(dòng)、加強(qiáng)資金監(jiān)控與控制等手段，旨在提高建筑企業(yè)資金管理的效率和效益。財(cái)務(wù)共享模式的核心理念是通過建立多方合作關(guān)系，實(shí)現(xiàn)資金的共享和優(yōu)化配置，從而提高企業(yè)整體的資金利用效率和流動(dòng)性。通過共享資金，建筑企業(yè)可以避免單一項(xiàng)目資金集中的問題，提高資金利用的效率。但當(dāng)前對于建筑企業(yè)營運(yùn)資金管理方面的優(yōu)化研究還相對有限，缺乏系統(tǒng)的理論框架和實(shí)證分析。研究旨在探索基于財(cái)務(wù)共享模式的建筑企業(yè)資金管理效率，并通過實(shí)證分析驗(yàn)證該模式的作用。研究的意義在于為建筑企業(yè)提供一種新的資金管理思路和方法，促進(jìn)企業(yè)資金的高效利用和優(yōu)化配置，提升企業(yè)的競爭力和盈利能力。

二、財(cái)務(wù)共享模式下的建筑企業(yè)營運(yùn)資金管理效率

（一）營運(yùn)資金管理的理論框架構(gòu)建

營運(yùn)資金管理是指企業(yè)對其營運(yùn)活動(dòng)所需的資金進(jìn)行有效籌集、運(yùn)用和監(jiān)控的過程。在建筑企業(yè)中，營運(yùn)資金管理尤其重要，原因在于建筑項(xiàng)目的特殊性和復(fù)雜性導(dǎo)致資金需求較大且資金流動(dòng)性較低?；谪?cái)務(wù)共享模式的營運(yùn)資金管理是一種新興的資金管理方法，其通過與供應(yīng)鏈中的各個(gè)環(huán)節(jié)共享財(cái)務(wù)信息和資金，實(shí)現(xiàn)資金的高效流轉(zhuǎn)和管理。營運(yùn)資金管理的理論框架如圖1所示。

在基于財(cái)務(wù)共享模式的營運(yùn)資金管理理論框架中，首先，資金流動(dòng)分析是營運(yùn)資金管理的基礎(chǔ)。通過對企業(yè)資金流動(dòng)的分析，可以了解資金的來源、流向和使用情況，從而合理安排資金的使用和調(diào)度。資金流動(dòng)分析包括現(xiàn)金流分析、資金周轉(zhuǎn)分析和資金運(yùn)營分析等方面，通過這些分析，可以明確資金流動(dòng)的規(guī)律和問題所在，為后續(xù)的管理提供依據(jù)。其次，資金共享機(jī)制是實(shí)現(xiàn)資金共享和優(yōu)化利用的關(guān)鍵。企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門和項(xiàng)目之間應(yīng)當(dāng)建立起資金共享的機(jī)制，通過共享資金，實(shí)現(xiàn)資源的高效配置和協(xié)同合作。這種機(jī)制可以避免資源浪費(fèi)和重復(fù)投入，提高資金利用的效率和效益。再次，資金監(jiān)控與控制是確保資金安全和有效利用的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)建立完善的資金監(jiān)控與控制體系，包括設(shè)立專門的財(cái)務(wù)部門、建立預(yù)算控制制度、實(shí)施定期的財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部控制等措施，以確保資金的合規(guī)使用和風(fēng)險(xiǎn)的控制。從次，資金風(fēng)險(xiǎn)管理是保障企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營的重要手段。企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，以降低資金運(yùn)營中的各種風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的影響，其中包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對等。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)建立應(yīng)急預(yù)案，以應(yīng)對緊急情況和不可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)。最后，資金效益評(píng)估是對資金運(yùn)營結(jié)果的評(píng)估和分析。企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的評(píng)估指標(biāo)體系，對資金運(yùn)營的效益進(jìn)行定量和定性的評(píng)估，以評(píng)估資金的使用效果和運(yùn)營的效益，為進(jìn)一步的優(yōu)化和改進(jìn)提供參考。通過這一理論框架可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金的安全、高效運(yùn)營，提升企業(yè)的競爭力和持續(xù)發(fā)展能力。

（二）要素視角下的建筑企業(yè)營運(yùn)資金管理效率

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期是公司從銷售商品到收回款項(xiàng)的過程。為擴(kuò)大銷售規(guī)模，公司常采用賒銷方式。然而，過大的應(yīng)收賬款可能導(dǎo)致壞賬，對公司經(jīng)營不利。因此，公司應(yīng)控制應(yīng)收賬款數(shù)額，并加強(qiáng)回款風(fēng)險(xiǎn)和客戶信譽(yù)管理。在建筑公司的財(cái)務(wù)共享中心中，客戶與公司進(jìn)行的交易事項(xiàng)主要被登記在客戶關(guān)系管理系統(tǒng)中，其中能夠根據(jù)需求調(diào)取相關(guān)客戶的信息與交易記錄。此外，該系統(tǒng)還會(huì)將收集到的客戶信息進(jìn)行分類，并按照信用程度進(jìn)行等級(jí)排列，用于篩選出信用度不高的賒賬用戶。此外，財(cái)務(wù)共享中心對應(yīng)收賬款流程進(jìn)行了重新設(shè)計(jì)和改進(jìn)，利用云平臺(tái)密切監(jiān)控企業(yè)與合作公司的往來賬目，及時(shí)解決賬目之間的差異，以保持應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期在穩(wěn)定水平。

應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期是指獲取存貨到支付購貨款之間的時(shí)間段。該周轉(zhuǎn)期越短，代表企業(yè)的償債能力越強(qiáng)。延長付款時(shí)間可以增加公司資金周轉(zhuǎn)的靈活性，提高議價(jià)能力。然而，若欠款時(shí)間過長，可能影響商業(yè)信用。建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)共享中心設(shè)立了專門的管理部門開展相關(guān)業(yè)務(wù)。首先，企業(yè)在平臺(tái)上發(fā)布所需的物料信息，有意讓供應(yīng)商看到這則信息并參與投標(biāo)。中標(biāo)的供應(yīng)商可與采購企業(yè)簽訂合作合同，并通過ERP管理系統(tǒng)生成相應(yīng)的訂單信息。隨后供應(yīng)商提供物料，當(dāng)質(zhì)量合格時(shí)，將單據(jù)傳到系統(tǒng)進(jìn)行下一步的稅務(wù)審核工作。若不合格則與供應(yīng)商協(xié)調(diào)溝通物料的處置方式。接下來將采購信息傳至系統(tǒng)進(jìn)行對賬，同時(shí)進(jìn)行存檔處理。然后，將采購的發(fā)票發(fā)送給會(huì)計(jì)平臺(tái)，最后建筑公司劃撥貨款給供應(yīng)商。

存貨周轉(zhuǎn)期是指企業(yè)從取得存貨開始到銷售為止所經(jīng)歷的天數(shù)。對建筑企業(yè)來說，控制存貨周轉(zhuǎn)期很重要。若存貨周轉(zhuǎn)期過長，資金被困在存貨中，增加負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。為了避免存貨的積壓與滯銷，需要從供應(yīng)、產(chǎn)出以及銷售三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行共享。研究主要通過財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心實(shí)現(xiàn)市場預(yù)測，并根據(jù)預(yù)測結(jié)果制定出合理的采購計(jì)劃。采購回來的原材料需要貼上條形碼進(jìn)行入庫，該條形碼包含了材料的所有信息，其均被錄入在ERP信息系統(tǒng)中，方便管理人員查看。當(dāng)出售貨品時(shí)，則掃描其條形碼，并將售出憑證上傳至ERP信息系統(tǒng)。此外，在營銷環(huán)節(jié)中，企業(yè)對管理模式進(jìn)行了簡化，并加強(qiáng)與客戶的溝通，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)階段性與長期性的營運(yùn)目標(biāo)，同時(shí)進(jìn)一步提升存貨周轉(zhuǎn)效率。

（三）渠道視角下的建筑企業(yè)營運(yùn)資金管理效率

渠道視角下，財(cái)務(wù)共享模式對建筑公司的影響涵蓋了三個(gè)方面。第一是采購渠道，平臺(tái)中的ERP信息系統(tǒng)記錄了所有客戶的需求及物料的消耗情況，同時(shí)能夠?qū)ζ溥M(jìn)行統(tǒng)一的數(shù)據(jù)分析，挖掘出潛在的采購規(guī)律。通過該平臺(tái)制定的物清單不僅能夠滿足公司的采購需求，還能夠滿足供應(yīng)商的生產(chǎn)需求。同時(shí)，建筑企業(yè)能夠通過財(cái)務(wù)共享平臺(tái)實(shí)現(xiàn)物料的統(tǒng)一采購以及成本控制。從資金的結(jié)算方面來說，通過財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，企業(yè)能夠?qū)崟r(shí)了解合作公司的償債能力與財(cái)務(wù)狀況，避免合作到信用度不高的公司，造成經(jīng)濟(jì)上不必要的損失。為了防止出現(xiàn)發(fā)票管理混亂的問題，財(cái)務(wù)共享平臺(tái)提供了相應(yīng)的資金池管理，通過設(shè)立財(cái)務(wù)公司運(yùn)營及內(nèi)部結(jié)算中心進(jìn)行運(yùn)作。其中，內(nèi)部結(jié)算中心主要由集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)部門建立，專門辦理企業(yè)中各成員單位或分支機(jī)構(gòu)的往來結(jié)算業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)公司能進(jìn)行結(jié)算中心的管理職能，并能對外提供其他多種金融服務(wù)。在供應(yīng)商的選擇方面，建筑企業(yè)能夠通過共享平臺(tái)發(fā)布物料采購信息，在有意向的供應(yīng)商中選取最合適的公司進(jìn)行合作交易。第二個(gè)影響的方面為生產(chǎn)渠道，公司主要根據(jù)存貨情況與銷售情況按需投入原材料，并不斷改進(jìn)與生產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，加快生產(chǎn)成品的速度。其次，在成本控制方面，建筑公司采用財(cái)務(wù)共享模式通過建立資金池進(jìn)行資金歸集與結(jié)算管理。通過建立資金池，可以集中企業(yè)內(nèi)外部的資金流入和流出，實(shí)現(xiàn)資金的合理調(diào)度和利用，提高資金利用效率，降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，建筑公司在財(cái)務(wù)共享模式中通過使用全球村管理系統(tǒng)（Global Village System，GVS），建筑公司對生產(chǎn)相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)獲取，保證產(chǎn)品能夠按時(shí)交付。此外，財(cái)務(wù)共享模式還幫助建立了適合自身的“最低庫存”標(biāo)準(zhǔn)，以防止產(chǎn)品積壓。通過這種方式可以有效優(yōu)化供應(yīng)鏈管理，提高企業(yè)的運(yùn)作效率。在營銷渠道上，財(cái)務(wù)共享中心主要影響到合作客戶的篩選與應(yīng)收款項(xiàng)的管理。首先，該共享平臺(tái)能夠從客戶關(guān)系管理系統(tǒng)中的客戶信用度排名查詢到客戶的信用情況，優(yōu)先選擇與信用度較高的客戶進(jìn)行合作。若信用度不高，則進(jìn)一步分析其財(cái)務(wù)狀況，同時(shí)可考慮不與其合作。通過這一篩查機(jī)制能夠篩除掉風(fēng)險(xiǎn)較大的客戶，進(jìn)而改善建筑企業(yè)的資金營運(yùn)情況。其次，伴隨著企業(yè)業(yè)務(wù)量的迅速提升，應(yīng)收款項(xiàng)也隨之增加。在進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理中，需要通過共享平臺(tái)進(jìn)行流程化的管理。對于交易產(chǎn)生的銷售合同以及收款單據(jù)，需要同步到信息化管理平臺(tái)中。同時(shí)，需要將銷售憑證登記到票據(jù)結(jié)算系統(tǒng)中，并進(jìn)行后續(xù)的報(bào)銷處理。此外，上傳到系統(tǒng)中的憑證需要統(tǒng)一進(jìn)行歸檔處理。最后，統(tǒng)一將憑證信息上傳到會(huì)計(jì)平臺(tái)進(jìn)行審批，以提升票據(jù)結(jié)算的準(zhǔn)確度。這些措施有助于提高營銷渠道管理的效率和準(zhǔn)確性。渠道視角下的建筑企業(yè)營運(yùn)資金管理效率架構(gòu)如圖2所示。

三、財(cái)務(wù)共享模式下的建筑企業(yè)營運(yùn)資金管理效率分析

為驗(yàn)證財(cái)務(wù)共享模式對不同渠道相關(guān)指標(biāo)的影響機(jī)制，研究選取采購、生產(chǎn)兩個(gè)渠道的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對比分析。研究對財(cái)務(wù)共享模式下的中鐵十二局集團(tuán)建筑安裝工程有限公司的營運(yùn)資金管理效率進(jìn)行分析，以下簡稱為A公司，同時(shí)與未采用該模式的B公司及行業(yè)均值進(jìn)行對比分析。其中A公司在2014年開始實(shí)施財(cái)務(wù)共享中心。建筑企業(yè)在2012-2022年采購渠道各項(xiàng)目金額占比以及采購渠道營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期如圖3所示。由圖3（a）可知，在A公司中，采購渠道項(xiàng)目金額最大的項(xiàng)目為應(yīng)付賬款項(xiàng)，其在2016年達(dá)到最低占比45.2%，之后呈現(xiàn)穩(wěn)步上升的趨勢，在2022年的金額占比高達(dá)58.6%。同時(shí)，應(yīng)付票據(jù)的金額占比僅次于應(yīng)付賬款項(xiàng)，其在2016年的占比高達(dá)43.5%，之后逐步降低。其與應(yīng)付賬款項(xiàng)的變化趨勢相反。同時(shí)可以看出，實(shí)施財(cái)務(wù)共享中心后，預(yù)付賬款的占比僅為2.58%左右，應(yīng)付賬款的占比持續(xù)增加。表明財(cái)務(wù)共享模式的實(shí)施改善了應(yīng)付賬款的占比情況，提升了企業(yè)的營運(yùn)效益。由圖3（b）可知，各個(gè)建筑公司在2012-2022年期間的采購渠道營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期均為負(fù)值。其中，A公司的采購渠道營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期從2012年的-61天下降到2022年的-90天。說明實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式后，A建筑公司在采購環(huán)節(jié)的營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期明顯得到了改善，由此可推斷出，財(cái)務(wù)共享模式能夠提升企業(yè)的營運(yùn)資金管理優(yōu)勢。而B公司與全行業(yè)的采購渠道營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期明顯高于A公司，印證了財(cái)務(wù)共享模式的有效性。該模式能夠促進(jìn)建筑公司合理利用資金實(shí)行產(chǎn)品生產(chǎn)，一方面降低了資源浪費(fèi)，另一方面緩解了物料庫存量滯銷等問題。而其他行業(yè)與B公司所依賴的上游供應(yīng)商提供的原材料附加值較高，導(dǎo)致他們需要更多的資金來支持采購活動(dòng)。因此，財(cái)務(wù)共享模式在采購渠道資金管理方面對于建筑企業(yè)具有重要意義。

建筑企業(yè)在2012-2022年生產(chǎn)渠道各項(xiàng)目金額占比以及生產(chǎn)渠道營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期如圖4所示。由圖4（a）可知，在A公司的生產(chǎn)渠道營運(yùn)資金總額中，其他應(yīng)付款占比最高，主要原因在于A建筑公司較為注重優(yōu)質(zhì)的售后服務(wù)，需要支付巨額的廣告費(fèi)用和售后維修費(fèi)。當(dāng)實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式后，該公司的產(chǎn)品存貨金額占比得以降低，占比下降了1.5%，減少產(chǎn)品存貨金額則意味著公司在資產(chǎn)中的現(xiàn)金或流動(dòng)性資產(chǎn)比例增加。因此，公司能夠?qū)①Y金用于生產(chǎn)渠道的資金周轉(zhuǎn)中。由圖4（b）可知，A公司在2012-2022年期間的生產(chǎn)渠道營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期均小于0。自實(shí)行財(cái)務(wù)共享模式后，生產(chǎn)渠道營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期穩(wěn)步下降，在2017-2020年間其數(shù)值稍有提升，但在2020年之后，又出現(xiàn)了小幅度的降低。原因可能是2017-2020年間A公司的其他運(yùn)營方面受到了影響?？傮w而言，從2012年的-19天降至2022年的-31天，A公司的生產(chǎn)渠道資金周轉(zhuǎn)期呈現(xiàn)了明顯的下降趨勢，降幅約為60%。說明實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式后，A公司的生產(chǎn)渠道資金周轉(zhuǎn)情況明顯優(yōu)于未實(shí)施該模式的情況。同時(shí)可以看出，與B公司和行業(yè)均值相比，A公司在生產(chǎn)渠道的營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)方面更具優(yōu)勢。隨著共享模式的實(shí)施，A公司與其他建筑企業(yè)之間的生產(chǎn)渠道營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期差距逐漸拉大，這表明財(cái)務(wù)共享模式有效改善了生產(chǎn)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，降低了成本費(fèi)用，提升了經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)語

在建筑企業(yè)的運(yùn)營中，資金管理是至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，對企業(yè)的正常運(yùn)營和發(fā)展起著重要的支撐作用。研究針對建筑企業(yè)營運(yùn)資金管理效率問題，引入了財(cái)務(wù)共享模式，并探究其在建筑企業(yè)中的應(yīng)用情況。結(jié)果顯示，應(yīng)付賬款在中鐵十二局集團(tuán)建筑安裝工程有限公司的所有項(xiàng)目中占比最高，并且處于持續(xù)增長趨勢。自2014年以后，應(yīng)付賬款及應(yīng)付票據(jù)占比總和穩(wěn)定在90%左右。A公司的采購渠道營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期從2012年的-61天下降到2022年的-90天。說明實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式后，A建筑公司在采購環(huán)節(jié)的營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期明顯得到了改善，由此可推斷出，財(cái)務(wù)共享模式能夠提升企業(yè)的營運(yùn)資金管理優(yōu)勢。而B公司與全行業(yè)的采購渠道營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期明顯高于A公司。同時(shí)，A公司通過財(cái)務(wù)共享模式實(shí)施，成功降低了產(chǎn)品存貨占比，提高了生產(chǎn)渠道的資金周轉(zhuǎn)效率。在2012-2022年期間，A公司的生產(chǎn)渠道營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期均小于0。自實(shí)行財(cái)務(wù)共享模式后，生產(chǎn)渠道營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期穩(wěn)步下降，在2017-2020年間其數(shù)值稍有提升，但在2020年之后，又出現(xiàn)了小幅度的降低。印證了財(cái)務(wù)共享模式在資金管理方面的優(yōu)勢。說明財(cái)務(wù)共享模式對建筑企業(yè)的資金管理和營運(yùn)方面有著積極的影響，通過合理利用供應(yīng)鏈金融工具和信息化平臺(tái)，建筑企業(yè)可以提高資金周轉(zhuǎn)效率，降低成本，增強(qiáng)競爭力。未來建筑企業(yè)可以更好地利用財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)與供應(yīng)商的資金共享和信息共享，從而優(yōu)化采購和供應(yīng)鏈管理。

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（作者單位：中鐵十二局集團(tuán)建筑安裝工程有限公司）