在企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營活動中，企業(yè)作為社會經(jīng)濟(jì)增長的主體，其關(guān)鍵目標(biāo)是如何獲取最大化經(jīng)濟(jì)效益。在當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)現(xiàn)有資金中發(fā)現(xiàn)，雖然賬號中有很多資金，但是在具體經(jīng)營中很難償還原有債務(wù)，甚至還會使自己陷入經(jīng)營危機(jī)，極有可能面臨破產(chǎn)。現(xiàn)金流是企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營的動力，也是企業(yè)在市場中占據(jù)優(yōu)勢的關(guān)鍵，成為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的根本要素。所以，企業(yè)的收益成效、市場競爭力、現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)等都能在現(xiàn)金流量表中直接體現(xiàn)出來，能夠清楚地發(fā)現(xiàn)利潤和現(xiàn)金的差異。為了保障企業(yè)能夠持續(xù)經(jīng)營，必須保障理財決策合理有效，進(jìn)而獲取更多經(jīng)濟(jì)效益。

一、引言

現(xiàn)金是企業(yè)穩(wěn)定開展經(jīng)營活動中的關(guān)鍵要素，其現(xiàn)金運行情況會直接關(guān)乎企業(yè)未來發(fā)展?fàn)顩r。如果企業(yè)擁有充足的現(xiàn)金量，可以從根本上滿足企業(yè)各方面經(jīng)營需求，有利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動順利開展，獲取最大化經(jīng)濟(jì)效益。相反，如果企業(yè)自身沒有豐富的經(jīng)營經(jīng)驗，很難確保經(jīng)營活動能夠有序進(jìn)行，嚴(yán)重時還會導(dǎo)致企業(yè)面臨許多難題，不僅不能擴(kuò)大發(fā)展規(guī)模，嚴(yán)重時還會對企業(yè)人員工作心態(tài)和效率造成很大影響。此時，可以通過現(xiàn)金流量表清楚地了解企業(yè)當(dāng)前的現(xiàn)金狀況，深層對其進(jìn)行全方位分析，不僅能幫助領(lǐng)導(dǎo)層掌握當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)金流實際情況，還能實時觀察企業(yè)財務(wù)管理運行情況。

現(xiàn)金流是指企業(yè)在一定期間內(nèi)從業(yè)務(wù)活動、投資活動和融資活動中實際收入和支付的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流構(gòu)成包括現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出兩個方面?，F(xiàn)金流入主要包括以下幾個方面：從銷售收到的現(xiàn)金、利息和股息收入、獲得的投資回報以及其他經(jīng)營活動帶來的現(xiàn)金收入。其中，銷售收入是現(xiàn)金流入的主要來源，也是企業(yè)現(xiàn)金流量表中的重要組成部分。現(xiàn)金流出主要包括以下幾個方面：支付的貨款、購買資產(chǎn)和設(shè)備所支付的現(xiàn)金、支付利息和股息以及其他經(jīng)營活動帶來的現(xiàn)金支出。其中，貨款支出是現(xiàn)金流出的主要組成部分，也是企業(yè)現(xiàn)金流量表中的重要組成部分。

二、現(xiàn)金流量的操縱意義

1.規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。在開展金融業(yè)務(wù)時，由于市場經(jīng)濟(jì)的變化或其他因素的影響，企業(yè)會面臨諸多財務(wù)風(fēng)險，例如投資、融資、結(jié)算等風(fēng)險，導(dǎo)致實際收入和期望利益有很大的差別，從而導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展陷入兩難的境地。在財務(wù)管理中加強(qiáng)現(xiàn)金流量操縱管理，企業(yè)可以通過現(xiàn)金流量了解自身的資金流動狀況和金融投資形勢，根據(jù)實際情況合理運用資金，嚴(yán)格控制現(xiàn)金的流動，有效完成相關(guān)的財務(wù)目標(biāo)，提高決策的精確度，以此避免在生產(chǎn)和經(jīng)營中出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)的現(xiàn)金流量控制能力是衡量一個現(xiàn)代企業(yè)綜合實力的重要指標(biāo)。因此，企業(yè)必須重視對現(xiàn)金流量的管理，并對其進(jìn)行有效控制，以此實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

2.優(yōu)化財務(wù)管理結(jié)構(gòu)。企業(yè)在進(jìn)行各種經(jīng)營活動時，會對商品和資金進(jìn)行現(xiàn)金流量的篩選，在這個過程中能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)營活動的有效控制，同時對運營資金的操作流程有一個清楚的了解，進(jìn)而掌握財務(wù)管理的控制手段，杜絕不合理資金使用情況的產(chǎn)生，以此規(guī)避金BKSuTQeOb6gnQE3St2U5j3RgYUnQIH5NXssMja2+KtU=融風(fēng)險。現(xiàn)金流量的控制和管理，對于企業(yè)的發(fā)展有著巨大的影響，企業(yè)的財務(wù)管理人員可以根據(jù)現(xiàn)金流量對企業(yè)的經(jīng)營資金使用狀況有清晰的判斷，及時發(fā)現(xiàn)資金運作中的不足和問題，并進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)節(jié)和控制，以此優(yōu)化財務(wù)管理結(jié)構(gòu)；還可以針對企業(yè)的各項經(jīng)營活動制訂合理的規(guī)劃方案，以科學(xué)的方式控制現(xiàn)金流量，從而營造最佳的財務(wù)管理環(huán)境，有效提高財務(wù)管理工作的有效性。

3.提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。在經(jīng)濟(jì)社會不斷發(fā)展中，企業(yè)面臨著日益激烈的市場競爭，要想在這樣大的競爭環(huán)境下站穩(wěn)腳跟，取得發(fā)展優(yōu)勢，必須不斷地提升自身的整體實力，重視內(nèi)部的財務(wù)管理工作，對財務(wù)狀況進(jìn)行嚴(yán)格把握，以此不斷提高經(jīng)營管理水平。在經(jīng)營發(fā)展過程中，企業(yè)要依據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合自身發(fā)展的特點，確定適合自己的發(fā)展方向，而現(xiàn)金流量可以真實地反映出企業(yè)的財務(wù)狀況，并且可以通過增加資本流動來擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，從而給企業(yè)帶來更多的收益。在財務(wù)管理過程中，一定要確保企業(yè)的利潤大于支出，同時通過這種方式，可以為企業(yè)財務(wù)管理招攬更多的金融人才，幫助企業(yè)順利開展金融活動，使企業(yè)能夠在市場經(jīng)濟(jì)中具有顯著優(yōu)勢。

4.促進(jìn)企業(yè)投資籌資活動。一方面，為企業(yè)注入經(jīng)營活力，具體是借助籌資活動得到投資者權(quán)力，有效提高受委托責(zé)任，這也使得現(xiàn)金負(fù)債量增長，在以后發(fā)展中仍然履行還本付息。所以在市場經(jīng)濟(jì)迅速變化下，不會真實存在免費使用現(xiàn)金情況，還要企業(yè)在注入發(fā)展動力下開展一系列經(jīng)營活動，打好扎實經(jīng)營基礎(chǔ)；另一方面，企業(yè)自主產(chǎn)生發(fā)展動力，尤其是在企業(yè)日常經(jīng)營獲取諸多經(jīng)濟(jì)利益時，為了實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，得到更多經(jīng)濟(jì)利益，而利益則是企業(yè)現(xiàn)金利潤獲取的根本途徑。借助現(xiàn)金流量表真正掌握企業(yè)當(dāng)前一段時間經(jīng)營狀況，內(nèi)外籌集多少資金，自主形成多少現(xiàn)金。所以，籌措的現(xiàn)金是否達(dá)到預(yù)期計劃目的，是否對企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模、資源配置、經(jīng)營生產(chǎn)至關(guān)重要。但是在實際應(yīng)用中，雖然彌補(bǔ)以往資金流動漏洞，依舊被經(jīng)營方私自奪取。因此，企業(yè)籌措現(xiàn)金、提高生產(chǎn)現(xiàn)金能力，成為企業(yè)經(jīng)營管理合理運用資金的重要手段，也是無法依靠相關(guān)報表所獲取的重要部分。

三、現(xiàn)金流量表分析方法解析

1.趨勢分析法。趨勢分析法是一種有效的工具，能夠?qū)⑵髽I(yè)現(xiàn)金流量長期發(fā)展的趨勢以及變化的方式展現(xiàn)出來，通過比較不同時間段的現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)，可以識別出潛在的風(fēng)險和機(jī)會。該分析方法可以幫助企業(yè)制定合理的預(yù)算和財務(wù)計劃，優(yōu)化資金運營和投資決策。同時，趨勢分析還可以為企業(yè)提供對競爭對手和行業(yè)整體現(xiàn)金流動向的洞察，從而更好地適應(yīng)市場變化，保持競爭力。

2.結(jié)構(gòu)分析法。結(jié)構(gòu)分析法是一種通過分析現(xiàn)金流量表中不同活動對現(xiàn)金流量的貢獻(xiàn)程度來評估企業(yè)財務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式?，F(xiàn)金流量表當(dāng)中有三部分，分別是生產(chǎn)經(jīng)營、投資活動以及籌集資金活動。結(jié)構(gòu)分析的方式可以更好地幫助分析工作人員對企業(yè)現(xiàn)金流量的來源以及支出用途進(jìn)行掌握。另外，也可以了解不同的活動對企業(yè)現(xiàn)金流量產(chǎn)生的影響。通過對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行分析，可以對企業(yè)能否穩(wěn)定產(chǎn)生現(xiàn)金收入情況進(jìn)行評估，了解銷售和收款情況。投資活動分析可以揭示企業(yè)的資本支出和投資回報情況，判斷投資是否為企業(yè)創(chuàng)造價值。籌資活動分析可以評估企業(yè)的融資活動和債務(wù)狀況，了解企業(yè)是否能夠滿足資金需求和償還債務(wù)能力。結(jié)構(gòu)分析法的結(jié)果可以為企業(yè)提供重要的信息，支持經(jīng)營決策、財務(wù)規(guī)劃和風(fēng)險管理。

3.指標(biāo)分析法。指標(biāo)分析法是通過計算和比較現(xiàn)金流量表中的關(guān)鍵指標(biāo)，評估企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營績效。常用的指標(biāo)包括現(xiàn)金流入比率、現(xiàn)金流出比率、經(jīng)營現(xiàn)金流與凈利潤的比率等。指標(biāo)分析法可以幫助分析人員了解企業(yè)的現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流量的盈利能力、償債能力和運營能力。通過對指標(biāo)的分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的潛在問題和挑戰(zhàn)，為企業(yè)的改進(jìn)和優(yōu)化提供指導(dǎo)。這些分析方法的綜合運用可以更全面地理解企業(yè)的現(xiàn)金流量表，并從不同的角度揭示企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況。值得注意的是，現(xiàn)金流量表的分析需要結(jié)合其他財務(wù)報表和企業(yè)具體情況進(jìn)行綜合分析，以獲得更準(zhǔn)確和全面的結(jié)論。

四、企業(yè)現(xiàn)金流量的操縱與手段

現(xiàn)金流量表細(xì)化了企業(yè)各項業(yè)務(wù)現(xiàn)金流，通過日常核算可以積累更加系統(tǒng)完整的現(xiàn)金流量信息，為豐富現(xiàn)金流量表在企業(yè)管理中的運用打下扎實的基礎(chǔ)。

1.便于信息查找與核對?，F(xiàn)金流量表借助明細(xì)項目對企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出進(jìn)行了更加系統(tǒng)地分類，企業(yè)可以在管理需要時借助會計核算軟件非常方便地導(dǎo)出一定時期內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動項下的某項具體業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流明細(xì)，方便進(jìn)行相關(guān)信息查找與核對，而不需要通過銀行明細(xì)賬等途徑進(jìn)行。

2.編制合并現(xiàn)金流量表和提供報表附注相關(guān)信息。將復(fù)核無誤的項目現(xiàn)金流量表導(dǎo)入到EXCEL文檔，將項目現(xiàn)金流量表中與內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的明細(xì)項目刪除，重新計算經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動三大類現(xiàn)金流量的流入和流出金額，由于剔除了內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易，籌資活動、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額與未剔除前將會發(fā)生變動，用以反映企業(yè)合并口徑的經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動的現(xiàn)金流入流出情況，但當(dāng)期的現(xiàn)金凈增加額將保持不變。

在實務(wù)中，企業(yè)內(nèi)各單位間在月末發(fā)生的銀行收付款業(yè)務(wù)，如因各種原因形成未達(dá)賬項，會導(dǎo)致當(dāng)月與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的現(xiàn)金流明細(xì)項目金額無法核對一致，此時需建立備查賬簿，記錄不能核對一致的現(xiàn)金流業(yè)務(wù)，便于編制次月的現(xiàn)金流量表。在編制半年度、年度財務(wù)報告時，通常需要披露“收到其他與經(jīng)營活動相關(guān)現(xiàn)金”、“支付其他與經(jīng)營活動相關(guān)現(xiàn)金”、“收到其他與投資活動相關(guān)現(xiàn)金”、“支付其他與投資活動相關(guān)現(xiàn)金”、“收到其他與籌資活動相關(guān)現(xiàn)金”、“支付其他與籌資活動相關(guān)現(xiàn)金”等6類現(xiàn)金流量表項目的明細(xì)構(gòu)成，如上述6類現(xiàn)金流的明細(xì)項目設(shè)置合理且符合披露要求，披露時可直接從項目現(xiàn)金流量表中取數(shù)，減少編制半年度、年度財務(wù)報告的工作量。

3.生成管理報表或為管理報表提供數(shù)據(jù)。在企業(yè)日常管理過程中常常需要提供各類管理報表，項目現(xiàn)金流量表可以為編制與資金管理相關(guān)的管理報表提供便利，以確保管理報表各項數(shù)據(jù)來源的唯一性，數(shù)據(jù)口徑一致性，提高管理報表的質(zhì)量。將現(xiàn)金流量表直接轉(zhuǎn)換成管理報表時，通常的做法是在會計核算軟件的報表模塊中設(shè)計管理報表，并在現(xiàn)金流量表與管理報表各項目之間設(shè)置數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)后計算生成管理報表，或借助EXCEL軟件，將復(fù)核無誤的項目現(xiàn)金流量表導(dǎo)入EXCEL表格，通過數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)自動生成管理報表。其他管理報表如只需現(xiàn)金流量表部分?jǐn)?shù)據(jù)，可以直接從現(xiàn)金流量表中提取數(shù)據(jù)。

4.分析現(xiàn)金流量表的相關(guān)指標(biāo)。在對現(xiàn)金流量表進(jìn)行綜合分析時，需要從結(jié)構(gòu)分析角度入手，通過對現(xiàn)金流量表內(nèi)不同項目的現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流量凈額及現(xiàn)金流出量在現(xiàn)金流入總和中的所占比例分別進(jìn)行準(zhǔn)確計算，算出現(xiàn)金流出量及現(xiàn)金流量凈額總計數(shù)量所占比重，從而準(zhǔn)確反映公司相關(guān)現(xiàn)金流量整體結(jié)構(gòu)分布狀況，揭示公司各項籌資、經(jīng)營、投資活動發(fā)展特征，判斷相關(guān)經(jīng)營活動對公司現(xiàn)金凈流量的不同影響程度和影響方向。此外，還可以分析現(xiàn)金流量表變化趨勢，通過計算不同時期內(nèi)現(xiàn)金流量表內(nèi)不同項目的變化狀況，準(zhǔn)確解析相關(guān)增減變化元素，對公司現(xiàn)金流量水平和變化趨勢進(jìn)行科學(xué)評價。

總之，深入分析研究制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動當(dāng)中的現(xiàn)金流量表，能更好地了解企業(yè)的經(jīng)營能力、現(xiàn)金支出以及收入的具體情況，還可以掌握現(xiàn)金流量與經(jīng)營所獲得的利潤額之間的關(guān)聯(lián)。通過相關(guān)分析工作的開展，為企業(yè)后續(xù)經(jīng)營活動、合理管理現(xiàn)金流入及流出提供指導(dǎo)，進(jìn)一步提升企業(yè)的盈利能力和經(jīng)營水平。

五、提高企業(yè)現(xiàn)金流量表運用水平的具體措施

1.提高現(xiàn)金流量表的編制水平。企業(yè)應(yīng)對現(xiàn)金流量管理應(yīng)有充分認(rèn)識，不論是管理層還是普通員工，都需要對現(xiàn)金流量管理予以充分關(guān)注。首先，提高企業(yè)會計人員的綜合素養(yǎng)，其中包含專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德品質(zhì)，也可以采用定期組織培訓(xùn)的方式激勵集體人員參與其中，不僅提高會計人員綜合素養(yǎng)，還能從根本減少編制現(xiàn)金流量表錯誤，進(jìn)而增強(qiáng)工作意識，完善會計人員專業(yè)素質(zhì)，從根本上防止因個人導(dǎo)致會計信息不完整情況。其次，健全企業(yè)會計制度。認(rèn)真根據(jù)財政部門推行的會計行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)有序開展工作，如果在操作中出現(xiàn)問題，立即追究個人責(zé)任，嚴(yán)重時還需做出嚴(yán)格處罰工作。

2.定期編制現(xiàn)金預(yù)算?，F(xiàn)金流量表是對企業(yè)財務(wù)預(yù)算具有針對性和明確性，為企業(yè)科學(xué)規(guī)劃和管理提供有效幫助。當(dāng)企業(yè)開展全面預(yù)算工作過程中，將現(xiàn)金流量作為預(yù)算關(guān)鍵，有序開展合理預(yù)測，確保決策正確有效。現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)管理的核心部分，對企業(yè)出現(xiàn)的業(yè)務(wù)和現(xiàn)金需求進(jìn)行全面預(yù)算管理，一旦現(xiàn)金預(yù)算結(jié)果與現(xiàn)實不符，很有可能對現(xiàn)金評估帶來極大不利，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)陷入危機(jī)。所以，企業(yè)開展現(xiàn)金預(yù)算工作的過程中，還需依靠企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃，根據(jù)企業(yè)成本運用狀況，將其作為現(xiàn)金預(yù)算編制參考依據(jù)。同時，根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算結(jié)果，提供具體資金收付資料，引導(dǎo)企業(yè)資金使用合理，制訂正確發(fā)展導(dǎo)向。

3.構(gòu)建完善的賬款收支體系。在企業(yè)現(xiàn)金流量表分析時，賬款是企業(yè)現(xiàn)金流量重點關(guān)注的一部分，還需對其強(qiáng)化管理，構(gòu)建完善的賬款收付體系，而賬款是企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的關(guān)鍵。在新時代背景下，市場經(jīng)濟(jì)水平正在不斷增長，導(dǎo)致企業(yè)競爭力日益惡化，要想幫助企業(yè)在市場中占據(jù)優(yōu)勢，必須加快提高銷售效率，絕大多數(shù)企業(yè)利用企業(yè)經(jīng)營信用作為擔(dān)保在市場中銷售產(chǎn)品，以至于出現(xiàn)企業(yè)拖欠工資的行為。除此之外，很多賬款相關(guān)率較低內(nèi)容存在于賬款中，導(dǎo)致企業(yè)賬款數(shù)量明顯增加，對企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)帶來極大不利，甚至還會關(guān)乎企業(yè)會計有效性。因此，科學(xué)構(gòu)建賬款收付體系，提高賬款管理水平，從根本上降低企業(yè)資金占比，充分保障企業(yè)現(xiàn)金流量處于穩(wěn)定狀態(tài)。

4.做好現(xiàn)金流量表分析工作。當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析過程中，重點對現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和質(zhì)量進(jìn)行全面分析。現(xiàn)金流量表能夠充分體現(xiàn)出企業(yè)現(xiàn)金變化的原因和形成，能夠清楚了解到現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的持續(xù)性和可靠性，直接發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流入的質(zhì)量和隱藏的風(fēng)險?，F(xiàn)金流量表主要分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量表，根據(jù)以上三種現(xiàn)金流入和流入情況，有效提供價值，增強(qiáng)現(xiàn)金流量表分析工作。所以，不僅要對以上三方面現(xiàn)金流量表質(zhì)量進(jìn)行分析，還要對企業(yè)現(xiàn)金流量表做出合理評價。對這些工作都需要企業(yè)會計人員的協(xié)助，對現(xiàn)金流量表的編制加以重視，更好地提高現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)有效性和完整性。

六、結(jié)語

在社會經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展背景下，企業(yè)為了在市場中占據(jù)優(yōu)勢，獲取最大化經(jīng)濟(jì)效益，必須對現(xiàn)金流量表投入大量關(guān)注力度，將表內(nèi)分析和表間分析相融合，進(jìn)一步發(fā)揮財務(wù)分析價值。通過對現(xiàn)金流量表操縱手段的應(yīng)用研究，我們能夠充分掌握現(xiàn)金流量表在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)揮的作用。現(xiàn)金流量表不僅是評估企業(yè)財務(wù)狀況的重要工具，也是投資者、債權(quán)人和管理層做出決策的重要參考依據(jù)。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜化，現(xiàn)金流量表的分析與應(yīng)用將變得更加重要和復(fù)雜。在對現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析的過程中，為了更好地掌握企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動等現(xiàn)金流運用情況，還需通過現(xiàn)金流量表和相關(guān)報表進(jìn)行全面分析研究，提高企業(yè)償還債務(wù)效率和獲利水平，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營，從而為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定扎實的基礎(chǔ)。