經(jīng)營預(yù)算管理是企業(yè)提升經(jīng)營效率的重要措施，主要是建立在企業(yè)經(jīng)營管理與戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎(chǔ)上，對(duì)經(jīng)營過程中的各項(xiàng)資源合理分配，全方位統(tǒng)籌預(yù)測(cè)，并通過動(dòng)態(tài)化監(jiān)督達(dá)到全面監(jiān)控的效果，從而提升經(jīng)營管理質(zhì)量。從部分企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理進(jìn)度來看，仍存在一些難點(diǎn)，制約企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。本文從企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理作用進(jìn)行討論，再到經(jīng)營預(yù)算管理現(xiàn)狀，最后根據(jù)現(xiàn)狀提出對(duì)應(yīng)的解決措施。

一、經(jīng)營預(yù)算相關(guān)概述

我國于1932年頒布《預(yù)算法》之后全面預(yù)算進(jìn)入探索時(shí)期，為各大企業(yè)發(fā)展提供了新思路，而經(jīng)營預(yù)算屬于全面預(yù)算管理中的一部分，主要是以企業(yè)日常經(jīng)營管理為目標(biāo)進(jìn)行計(jì)劃和控制。一般而言，經(jīng)營預(yù)算分為兩個(gè)方面，其一，直接管理經(jīng)營活動(dòng)中的各項(xiàng)預(yù)算；其二，以經(jīng)營過程中的財(cái)務(wù)管理狀況以及財(cái)務(wù)管理結(jié)果的預(yù)算，如利潤預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等。

二、企業(yè)實(shí)施經(jīng)營預(yù)算的作用

1.有效防范經(jīng)營活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在經(jīng)營預(yù)算管理模式下能夠有效預(yù)防經(jīng)營活動(dòng)中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問題，從經(jīng)營活動(dòng)前期的計(jì)劃與分析到經(jīng)營過程中的監(jiān)督與控制再到經(jīng)營之后的考核與反饋，在此過程中企業(yè)可以盡早發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，從而使日常經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制，同時(shí)還可以對(duì)企業(yè)未來經(jīng)營進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，對(duì)于可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題預(yù)先制定預(yù)防措施，以此到達(dá)風(fēng)險(xiǎn)防范的目標(biāo)。

2.助力企業(yè)控制費(fèi)用節(jié)約成本。企業(yè)經(jīng)營過程中環(huán)節(jié)較多，并且各個(gè)環(huán)節(jié)都需要一定的成本，經(jīng)營預(yù)算可以控制經(jīng)營活動(dòng)中的各項(xiàng)成本。主要是通過經(jīng)營預(yù)算預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營過程中的總支出和收入，經(jīng)過分析制定相應(yīng)的成本控制措施。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)上一階段經(jīng)營結(jié)果，預(yù)測(cè)下一階段成本，從而達(dá)到成本控制的目的。

3.提高企業(yè)戰(zhàn)略管理執(zhí)行能力。企業(yè)在發(fā)展過程中會(huì)根據(jù)不同的經(jīng)營情況以及外部市場變化情況制長期、中期、短期戰(zhàn)略目標(biāo)，而經(jīng)營預(yù)算能夠助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)各階段戰(zhàn)略目標(biāo)。經(jīng)營預(yù)算管理通過分析企業(yè)整體經(jīng)營情況，將每一個(gè)階段戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，并制定明確的時(shí)間階段，對(duì)各個(gè)執(zhí)行階段制定相應(yīng)的執(zhí)行計(jì)劃、考核計(jì)劃、監(jiān)督計(jì)劃等，同時(shí)加強(qiáng)上下級(jí)之間的聯(lián)系和部門之間的溝通，從而加大各部門執(zhí)行力度，進(jìn)一步助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

三、企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理存在的問題

1.企業(yè)對(duì)經(jīng)營預(yù)算重視不足。第一，缺乏經(jīng)營預(yù)算認(rèn)知。部分企業(yè)管理層對(duì)經(jīng)營預(yù)算缺乏正確的認(rèn)知，認(rèn)為經(jīng)營預(yù)算只是一種控制手段，無法對(duì)經(jīng)營過程起到實(shí)際作用，同時(shí)部分財(cái)務(wù)人員在此過程中將工作重點(diǎn)放到賬目記錄上，導(dǎo)致經(jīng)營預(yù)算無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。第二，內(nèi)部員工不夠重視。由于企業(yè)管理層對(duì)經(jīng)營預(yù)算認(rèn)知偏差，使得內(nèi)部員工同樣忽略經(jīng)營預(yù)算。首先，在日常經(jīng)營管理過程中更偏向于業(yè)務(wù)工作的完成，對(duì)于經(jīng)營預(yù)算配合度不高；其次，由于員工不配合難以收集到準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，不僅會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部凝聚力，而且還影響整體預(yù)算效果。

2.經(jīng)營預(yù)算編制存在問題。第一，預(yù)算編制周期長，部分企業(yè)預(yù)算編制時(shí)間是當(dāng)年10月到次年3月，在此過程中有許多不確定性，例如經(jīng)營過程中的成本預(yù)算編制，企業(yè)會(huì)根據(jù)實(shí)際情況下發(fā)成本預(yù)算編制規(guī)定，增幅為5%到10%之間不等，各個(gè)部門根據(jù)日常經(jīng)營管理上報(bào)預(yù)算編制，第一次上報(bào)結(jié)果與預(yù)期差距較大，需要不斷調(diào)整，由財(cái)務(wù)部門匯總上交管理層審核再到董事會(huì)評(píng)審，需要不斷修改十次以上才能達(dá)到預(yù)期計(jì)劃，該種方式延長預(yù)算編制周期，并且跨年度預(yù)算還會(huì)影響預(yù)算準(zhǔn)確性，從而降低管理效率。第二，經(jīng)營預(yù)算編制存在問題。首先，有的企業(yè)預(yù)算編制期間主要以往年經(jīng)營數(shù)據(jù)為主要參考資料，當(dāng)前預(yù)算編制數(shù)據(jù)資料選擇并未考慮往年的特殊情況，也沒有分析今年經(jīng)營狀況與外部市場變化情況，缺乏全局性考量；其次，預(yù)算編目標(biāo)設(shè)置不科學(xué)，并沒有根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營方向確定預(yù)算目標(biāo)；再其次，其余部門很少參與預(yù)算編制工作，最終預(yù)算編制只能由財(cái)務(wù)部門承擔(dān)，導(dǎo)致經(jīng)營預(yù)算編制不夠準(zhǔn)確。第三，預(yù)算編制方式選擇不夠合理，隨著經(jīng)營預(yù)算管理方式發(fā)展，編制方法也在不斷更新，例如彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算等，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營方式的不同應(yīng)選擇不同的編制方法，但是有的企業(yè)僅僅使用同一種預(yù)算編制方式，例如固定預(yù)算法，這種方式操作起來較為簡便、快捷，但是企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)生變化，這種方式的實(shí)用性就會(huì)大幅降低，從而影響預(yù)算編制質(zhì)量。

3.經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行存在偏差。第一，預(yù)算績效指標(biāo)不合理。企業(yè)在預(yù)算編制環(huán)節(jié)制定的績效考核指標(biāo)是根據(jù)上一階段預(yù)算結(jié)果而制定，并沒有考察企業(yè)未來發(fā)展的實(shí)際情況以及內(nèi)部員工工作能力。首先，有的部門績效指標(biāo)高于實(shí)際情況，執(zhí)行人員難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，便隨意執(zhí)行；其次，有的部門績效指標(biāo)過低，執(zhí)行人員很容易實(shí)現(xiàn)績效目標(biāo)，因績效指標(biāo)過低，無法真實(shí)體現(xiàn)執(zhí)行情況，反而浪費(fèi)執(zhí)行時(shí)間。第二，執(zhí)行過程溝通不充分。執(zhí)行環(huán)節(jié)企業(yè)并沒有建立溝通機(jī)制，執(zhí)行過程中產(chǎn)生的問題無法及時(shí)解決，導(dǎo)致執(zhí)行效率降低。另外，目標(biāo)下達(dá)不明確，任務(wù)經(jīng)過層層傳遞，可能會(huì)將重要信息遺漏，這也會(huì)降低執(zhí)行效果。

4.預(yù)算監(jiān)督力度有待強(qiáng)化。第一，監(jiān)督控制不完善。部分企業(yè)監(jiān)督管理只存在于事后，首先，事前控制缺失，在經(jīng)營預(yù)算過程中并沒有對(duì)執(zhí)行進(jìn)行控制，前期預(yù)算計(jì)劃中出現(xiàn)的問題無法及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，造成執(zhí)行偏差；其次，事中控制力度不足，對(duì)于經(jīng)營預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的問題，監(jiān)督管理人員為了減少麻煩不予理會(huì)，從而增加企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。第二，預(yù)算結(jié)果分析不及時(shí)。監(jiān)督管理人員還應(yīng)負(fù)責(zé)分析監(jiān)督結(jié)果，尋找預(yù)算實(shí)際執(zhí)行和預(yù)算指標(biāo)之間的差異，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營情況制定解決措施，但是監(jiān)督管理人員分析不及時(shí)。企業(yè)有的銷售人員為了完成銷售業(yè)績，會(huì)存在虛假上報(bào)數(shù)據(jù)信息的情況，如果監(jiān)督管理不及時(shí)就會(huì)影響企業(yè)經(jīng)營判斷，從而失去監(jiān)督管理作用。

5.經(jīng)營預(yù)算考核不夠全面。第一，考核范圍不全面。部分企業(yè)經(jīng)營預(yù)算考核主要是以銷售利潤、合同簽訂、收入等作為主要考核對(duì)象，而忽略其他方面的考核，使得考核結(jié)果不全面。第二，考核方式單一。部分企業(yè)經(jīng)營預(yù)算考核只采用一種考核方式，考評(píng)企業(yè)全部經(jīng)營管理環(huán)節(jié)，導(dǎo)致考評(píng)結(jié)果不夠準(zhǔn)確，例如只采用上級(jí)考評(píng)下級(jí)的方式。另外，考核結(jié)果不公開，導(dǎo)致結(jié)果缺乏公平公正性。第三，預(yù)算考核管理存在問題，首先，預(yù)算考核指標(biāo)針對(duì)性不強(qiáng)，難以準(zhǔn)確反映預(yù)算管理效果；其次，考核只存在與預(yù)算執(zhí)行后，對(duì)于經(jīng)營預(yù)算全過程缺乏考核；再其次，考核結(jié)果應(yīng)用性不強(qiáng)，使得考核結(jié)果流于形式。

四、企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營預(yù)算管理的有效策略

1.加強(qiáng)經(jīng)營預(yù)算重視，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部凝聚力。完整的經(jīng)營預(yù)算能夠有效提升內(nèi)部管理水平以及經(jīng)營收益，前提是企業(yè)全體員工能夠高度重視，形成統(tǒng)一的管理思想，確保經(jīng)營預(yù)算工作順利落實(shí)，為了提升經(jīng)營預(yù)算認(rèn)知，需要從以下兩個(gè)方面著手。

第一，加強(qiáng)經(jīng)營預(yù)算宣傳。經(jīng)營預(yù)算雖然是全面預(yù)算管理的一部分，但是也有相應(yīng)的管理理論，正確認(rèn)識(shí)經(jīng)營預(yù)算理論有利于增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理效果，可以通過開展理論學(xué)習(xí)，加強(qiáng)思想層面的認(rèn)知，使全體員工改變思維方式，以先進(jìn)的思維模式看待經(jīng)營預(yù)算認(rèn)知；還可以讓企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)帶頭實(shí)踐，以身作則，從而激勵(lì)員工參與此項(xiàng)工作，以此在內(nèi)部形成良好的預(yù)算氛圍。

第二，提升員工思想認(rèn)知。除了企業(yè)管理者以及財(cái)務(wù)人員，其余員工對(duì)經(jīng)營預(yù)算不夠了解，在加強(qiáng)經(jīng)營預(yù)算理念學(xué)習(xí)之后，相關(guān)部門應(yīng)制定相應(yīng)的激勵(lì)制度，并讓員工參與該制度的制定，主要提升員工自主能動(dòng)性，而不是被動(dòng)參與工作，首先，員工可以為激勵(lì)制度提出自己的建議；其次，將預(yù)算參與程度、執(zhí)行效果納入最終考核，將內(nèi)部激勵(lì)與外部激發(fā)相結(jié)合，使其能夠主動(dòng)配合經(jīng)營預(yù)算，并形成統(tǒng)一工作目標(biāo)，增強(qiáng)內(nèi)部凝聚力，從而順利落實(shí)經(jīng)營預(yù)算。

2.調(diào)整預(yù)算編制方法，提高預(yù)算編制水平。為了提高經(jīng)營預(yù)算編制質(zhì)量以及管理效率，企業(yè)需要成立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，選擇合適的參考數(shù)據(jù)以及預(yù)算編制方式，可以從以下幾點(diǎn)做起。

第一，做好預(yù)算編制前準(zhǔn)備工作。企業(yè)展開預(yù)算編制時(shí)應(yīng)做好幾點(diǎn)準(zhǔn)備，首先，前期充分了解企業(yè)經(jīng)營狀況，并確定經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)，可以召開董事會(huì)確定下一階段戰(zhàn)略目標(biāo)，將經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合；其次，明確預(yù)算管理機(jī)構(gòu)職責(zé)，例如，董事會(huì)負(fù)責(zé)決策、預(yù)算管理委員負(fù)責(zé)統(tǒng)籌、各級(jí)辦公室負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)組織、監(jiān)督管理部門負(fù)責(zé)監(jiān)管和控制、執(zhí)行部門負(fù)責(zé)落實(shí)；再其次，提高預(yù)算編制時(shí)間及效率，通過整個(gè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，規(guī)范各個(gè)部門預(yù)算上報(bào)及調(diào)整流程，從而使經(jīng)營預(yù)算管理效率有所提升。

第二，提高預(yù)算編制管理的科學(xué)性。首先，在參考數(shù)據(jù)選擇方面遵守兩個(gè)原則，一是時(shí)效性，參考數(shù)據(jù)選擇上一階段經(jīng)營數(shù)據(jù)，并排除其中不可控因素，如經(jīng)濟(jì)政策、市場變化等；二是準(zhǔn)確性，參考數(shù)據(jù)必須準(zhǔn)確，編制人員要檢查數(shù)據(jù)信息與實(shí)際經(jīng)營之前是否存在差異。其次，確定預(yù)算編制目標(biāo)時(shí)應(yīng)充分考量企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)與各個(gè)部門實(shí)際管理情況。再其次，企業(yè)管理者需要鼓勵(lì)各部門員工積極參與預(yù)算編制，從而提高預(yù)算編制的科學(xué)性。

第三，選擇合適的編制方式。經(jīng)營預(yù)算編制方式過于單一就無法保證預(yù)算管理結(jié)果的真實(shí)性，根據(jù)不同的管理對(duì)象采用不同的編制方式，例如業(yè)績預(yù)算可采用滾動(dòng)法和增量法相結(jié)合，隨著預(yù)算管理不斷深入，需要采用靈敏度較高的預(yù)算方式管理業(yè)績預(yù)算。選擇合適的預(yù)算編制方式，可以提升經(jīng)營預(yù)算編制效率和經(jīng)營預(yù)算編制質(zhì)量。

3.明確預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)，提高預(yù)算執(zhí)行效果。企業(yè)經(jīng)過不斷改進(jìn)和調(diào)整經(jīng)營預(yù)算有了清晰的目標(biāo)和執(zhí)行計(jì)劃，為了提升經(jīng)營預(yù)算期間執(zhí)行效率應(yīng)制定合理的指標(biāo)，以便提升經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行效果，可以從以下幾點(diǎn)實(shí)施。

第一，提高預(yù)算績效指標(biāo)的合理性。相關(guān)部門在制定與分解預(yù)算績效指標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照各個(gè)部門實(shí)際管理現(xiàn)狀以及員工實(shí)際工作能力制定預(yù)算績效指標(biāo)?？梢宰尭鱾€(gè)部門自己制定績效目標(biāo)，并將報(bào)告提交給編制人員進(jìn)行審核，調(diào)整其中不合理的績效計(jì)劃，使其能夠符合實(shí)際情況，也能夠使員工主動(dòng)完成工作。

第二，加強(qiáng)溝通明確目標(biāo)。首先，建立良好的溝通機(jī)制，為各個(gè)部門經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行提供有效的反饋通道，將制定過程中的問題及時(shí)反饋到預(yù)算管理委員會(huì)，進(jìn)而提出相應(yīng)的解決方案；其次，目標(biāo)下達(dá)與執(zhí)行結(jié)果上報(bào)，各部門管理者負(fù)責(zé)接收上級(jí)下達(dá)任務(wù)，并完整傳遞給執(zhí)行人員，減少中間任務(wù)下達(dá)程序。企業(yè)制定統(tǒng)一的上報(bào)流程以及報(bào)告模板，從而提升整個(gè)執(zhí)行效率，便于經(jīng)營預(yù)算委員會(huì)管理，使得內(nèi)部形成相輔相成的良性循環(huán)。

4.加強(qiáng)動(dòng)態(tài)預(yù)算控制，發(fā)揮預(yù)算監(jiān)督作用。為了確保企業(yè)經(jīng)營預(yù)算能夠按照預(yù)期計(jì)劃進(jìn)行，需要加大監(jiān)督控制力度，可以借助信息化工具，建設(shè)信息化管理系統(tǒng)，從而提升監(jiān)督效果，從以下幾點(diǎn)做起。

第一，建立動(dòng)態(tài)化監(jiān)督管理。通過信息系統(tǒng)對(duì)經(jīng)營預(yù)算管理過程全方面進(jìn)行監(jiān)督，其一，事前監(jiān)督，根據(jù)預(yù)算計(jì)劃確定監(jiān)督方向，確保前期管理無誤；其二，事中監(jiān)督，主要是對(duì)執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督，避免執(zhí)行偏離計(jì)劃，同時(shí)對(duì)于監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)解決并上預(yù)算管理機(jī)構(gòu)；其三，事后分析，針對(duì)整個(gè)經(jīng)營預(yù)算管理過程中不合理地方加以改進(jìn)，為下一階段經(jīng)營預(yù)算管理奠定基礎(chǔ)。

第二，制定預(yù)算監(jiān)督制度。該制度既可以規(guī)范監(jiān)督管理行為；還可以讓內(nèi)部員工意識(shí)的監(jiān)督管理作用，增強(qiáng)員工的責(zé)任意識(shí)，避免在經(jīng)營預(yù)算管理中出現(xiàn)不良行為引發(fā)企業(yè)損失。

5.調(diào)整預(yù)算考核指標(biāo)，預(yù)算考評(píng)體系重構(gòu)?？己思霸u(píng)價(jià)是經(jīng)營預(yù)算中管理的難點(diǎn)，稍有疏忽就會(huì)使得考核結(jié)果不全面，或者被考核對(duì)象不滿意等，對(duì)此應(yīng)調(diào)整考核指標(biāo)，提升考核及評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性，可以從以下兩個(gè)方面實(shí)施。

第一，建立考評(píng)機(jī)制。由于部分企業(yè)將財(cái)務(wù)指標(biāo)作為考核重點(diǎn)，造成考核結(jié)果不全面，應(yīng)建立規(guī)范的考核機(jī)制，還要對(duì)考核時(shí)間有所規(guī)定，將財(cái)務(wù)指標(biāo)與業(yè)務(wù)指標(biāo)交替考核，并定期匯總考核結(jié)果，分析考核結(jié)果，從而提升考核結(jié)果的全面性。

第二，增加考核方式?？己朔绞讲辉倬窒抻谏霞?jí)對(duì)下級(jí)的評(píng)價(jià)，應(yīng)該建立多種評(píng)價(jià)方式，全體員工都能夠參與其中，例如上下級(jí)之間相互評(píng)價(jià)、業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門相互評(píng)價(jià)、管理層之間相互評(píng)價(jià)。另外，需要將考核結(jié)果公開展示，提高考核結(jié)果的公平性與客觀性。

第三，加強(qiáng)預(yù)算考核整體管理。首先，將財(cái)務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)共同作為考評(píng)對(duì)象，尤其是業(yè)務(wù)相關(guān)指標(biāo)包括客戶管理、服務(wù)質(zhì)量、客戶評(píng)價(jià)等；其次，進(jìn)行全流程考核，對(duì)經(jīng)營預(yù)算前、中、后進(jìn)行考核；再其次，需要加強(qiáng)考核結(jié)果的應(yīng)用，可以將考核結(jié)果公開，讓員工明確預(yù)算執(zhí)行過程中的短板，還可以通過考核結(jié)果優(yōu)化下一階段預(yù)算編制，提升下一階段管理質(zhì)量。

五、結(jié)語

企業(yè)通過經(jīng)營預(yù)算提升經(jīng)營管理質(zhì)量，能夠助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，增強(qiáng)經(jīng)營管理的規(guī)范性?，F(xiàn)如今越來越多企業(yè)注重內(nèi)部管理，在經(jīng)營預(yù)算管理模式下優(yōu)化經(jīng)營管理過程中存在的問題，使企業(yè)內(nèi)部更加穩(wěn)定。當(dāng)前部分企業(yè)在此項(xiàng)工作管理過程中存在一些難點(diǎn)，基于此本文提出對(duì)應(yīng)的解決措施，希望能夠有效助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。