摘要：在當(dāng)今日益全球化和信息化的商業(yè)環(huán)境中，財(cái)務(wù)共享模式作為一種業(yè)務(wù)運(yùn)作模式，正逐漸成為企業(yè)提高效率、降低成本以及優(yōu)化資源配置的重要途徑之一。財(cái)務(wù)共享模式旨在通過整合企業(yè)內(nèi)部不同部門的財(cái)務(wù)職能，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化、集中化和優(yōu)化，從而提高財(cái)務(wù)操作的效率和精度。然而，在財(cái)務(wù)共享模式下，雖然可以帶來眾多優(yōu)勢(shì)，但也可能引發(fā)一系列內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制是企業(yè)保障財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性、資產(chǎn)安全性和合規(guī)性的重要手段，與財(cái)務(wù)共享模式密切相關(guān)。文章以天然氣企業(yè)B公司作為案例，深入探討財(cái)務(wù)共享模式下可能存在的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的防范措施，包括健全財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制制度、完善內(nèi)部組織及工作人員架構(gòu)、構(gòu)建系統(tǒng)連接緊密的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、持續(xù)加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度等，旨在提高財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制的效率和準(zhǔn)確性，確保公司財(cái)務(wù)運(yùn)作的穩(wěn)定和安全。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享模式；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)；防范

在當(dāng)今日益全球化和信息化的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)為了提高效率、降低成本以及優(yōu)化資源配置，紛紛探索新的業(yè)務(wù)模式。其中，財(cái)務(wù)共享模式作為一種重要的創(chuàng)新方式，引起了廣泛關(guān)注。財(cái)務(wù)共享模式通過整合企業(yè)內(nèi)部不同部門的財(cái)務(wù)職能，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化、集中化和優(yōu)化，為企業(yè)帶來了顯著的機(jī)遇。然而，在追求效益的同時(shí)，我們也不能忽視財(cái)務(wù)共享模式可能引發(fā)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。本文將以B公司為例，深入探討財(cái)務(wù)共享模式下可能存在的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)及其防范策略，以期為企業(yè)在實(shí)踐中更好地應(yīng)對(duì)這一挑戰(zhàn)提供借鑒和參考。

一、基本概念闡述

（一）財(cái)務(wù)共享模式概述

財(cái)務(wù)共享模式是指將企業(yè)內(nèi)部不同部門的財(cái)務(wù)職能整合到一個(gè)中心部門，通過共享財(cái)務(wù)資源、流程和信息，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)運(yùn)作的標(biāo)準(zhǔn)化和集中化。這種模式可以有效降低重復(fù)勞動(dòng)、節(jié)約成本，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性。同時(shí)，這個(gè)模式可以提升工作效率，使得財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)能夠更專注于分析和解讀數(shù)據(jù)，為企業(yè)的決策提供更準(zhǔn)確的依據(jù)，從而幫助企業(yè)做出更明智的戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)測(cè)。此外，財(cái)務(wù)共享模式還能夠促進(jìn)團(tuán)隊(duì)之間的協(xié)作和溝通，通過自動(dòng)化流程和實(shí)時(shí)更新，不同部門之間的信息共享更加便捷，全面提升企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)效率與競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）內(nèi)部控制的定義

內(nèi)部控制是企業(yè)通過制定政策、程序和流程，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、資產(chǎn)的安全性以及合規(guī)性的一系列措施。它對(duì)于保護(hù)企業(yè)利益、預(yù)防欺詐和錯(cuò)誤，維護(hù)聲譽(yù)以及遵守法規(guī)具有至關(guān)重要的作用。這種重要性體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部建立了嚴(yán)格的內(nèi)控措施，確保所有業(yè)務(wù)活動(dòng)符合道德和法規(guī)要求，同時(shí)保護(hù)企業(yè)的利益和聲譽(yù)。

（三）財(cái)務(wù)共享模式與內(nèi)部控制的關(guān)系

財(cái)務(wù)共享模式在整合財(cái)務(wù)職能的同時(shí)，也會(huì)對(duì)內(nèi)部控制體系產(chǎn)生影響。由于涉及多個(gè)部門之間的資源共享和信息傳遞，內(nèi)部控制的完整性和有效性可能受到挑戰(zhàn)。同時(shí)，財(cái)務(wù)共享模式的變革可能需要重新設(shè)計(jì)和調(diào)整內(nèi)部控制流程，以適應(yīng)新的財(cái)務(wù)運(yùn)作模式。在財(cái)務(wù)共享模式下，可能存在信息傳遞不暢、數(shù)據(jù)共享不安全、權(quán)限濫用、流程不透明等風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤和失實(shí)，增加財(cái)務(wù)欺詐的可能性，影響決策的準(zhǔn)確性和效率。同時(shí)，這種不準(zhǔn)確和失實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可能會(huì)給企業(yè)帶來法律問題和聲譽(yù)損失。由此，企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心時(shí)，必須持續(xù)推進(jìn)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化，確保財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程的高效性和準(zhǔn)確性。

二、財(cái)務(wù)共享模式對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的要求

（一）制度規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)性

財(cái)務(wù)共享模式要求企業(yè)內(nèi)部制度規(guī)范具備高度的標(biāo)準(zhǔn)性。這是由于不同部門財(cái)務(wù)職能的整合需要遵循一致的準(zhǔn)則和規(guī)則，以確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性。在制度規(guī)范的制定上，企業(yè)需要考慮多個(gè)方面：一是，統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策。不同部門之間的會(huì)計(jì)政策應(yīng)該趨于一致，以確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在整合過程中不會(huì)出現(xiàn)不一致性。例如，各部門應(yīng)該在計(jì)量、核算方法等方面達(dá)成共識(shí)。二是，制定財(cái)務(wù)流程。對(duì)于核心財(cái)務(wù)流程，如采購(gòu)、銷售、支付和收款，企業(yè)應(yīng)該制定明確的流程和規(guī)范，確保流程的合規(guī)性和高效性。三是，內(nèi)部控制政策。制定一套內(nèi)部控制政策，規(guī)定資源共享、權(quán)限劃分、審計(jì)和監(jiān)控等方面的規(guī)則，以防范潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部控制流程的信息化建設(shè)

財(cái)務(wù)共享模式的成功依賴于內(nèi)部控制流程的信息化建設(shè)。信息技術(shù)的應(yīng)用可以加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)流程的監(jiān)控、分析和反饋，從而提升內(nèi)部控制的效率和精確度。在信息化建設(shè)中主要包括：一是，ERP系統(tǒng)的應(yīng)用。企業(yè)可以借助企業(yè)資源計(jì)劃（ERP）系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)流程的集成和自動(dòng)化管理。例如，財(cái)務(wù)共享模式下的各個(gè)部門可以通過ERP系統(tǒng)共享數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的一致性和實(shí)時(shí)性。二是，數(shù)據(jù)分析工具。利用數(shù)據(jù)分析工具，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，發(fā)現(xiàn)異常情況和風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)。例如，通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，可以識(shí)別異常交易模式，預(yù)警潛在的欺詐行為。三是，自動(dòng)化審計(jì)。引入自動(dòng)化審計(jì)工具，監(jiān)控財(cái)務(wù)流程的完整性和合規(guī)性。例如，設(shè)置警報(bào)機(jī)制，一旦發(fā)現(xiàn)異常操作，系統(tǒng)可以自動(dòng)觸發(fā)警報(bào)通知。

（三）明確集約化內(nèi)部控制管理

財(cái)務(wù)共享模式要求企業(yè)明確集約化的內(nèi)部控制管理，以保障整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的掌控和防范。主要包括三個(gè)方面的管理內(nèi)容：一是，中心化控制。設(shè)立中心化的內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)各部門的內(nèi)部控制工作，確保財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制的一致性和協(xié)調(diào)性。二是，集中化監(jiān)控。建立集中監(jiān)控體系，對(duì)各個(gè)部門的財(cái)務(wù)操作進(jìn)行監(jiān)控和審計(jì)。這有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，減少風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散。三是，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)。定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別財(cái)務(wù)共享模式下的潛在風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，包括預(yù)案和應(yīng)急措施。

三、財(cái)務(wù)共享模式下B公司內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）B公司簡(jiǎn)介

B公司作為一家天然氣公司，致力于天然氣的開采、加工和銷售。公司擁有強(qiáng)大的生產(chǎn)能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，多年來穩(wěn)定地為客戶提供高質(zhì)量的天然氣產(chǎn)品，并且在行業(yè)內(nèi)樹立了良好的聲譽(yù)。公司憑借先進(jìn)的技術(shù)和嚴(yán)格的質(zhì)量管理體系，確保每一批產(chǎn)品都符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，并獲得了多項(xiàng)認(rèn)證和榮譽(yù)。尤其是近年來以創(chuàng)新為驅(qū)動(dòng)，B公司也著力于推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，不斷引領(lǐng)行業(yè)的發(fā)展。

根據(jù)2022年的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，B公司在不斷發(fā)展的天然氣行業(yè)中取得了顯著的成績(jī)。其營(yíng)業(yè)收入達(dá)到2.48億元，同比增長(zhǎng)3.7%，凈利潤(rùn)達(dá)到0.57億元，增長(zhǎng)率為4.1%。

（二）B公司財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)

天然氣行業(yè)的特點(diǎn)是市場(chǎng)波動(dòng)較大，同時(shí)對(duì)能源安全和環(huán)境保護(hù)有著重要影響，這為B公司的經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部控制帶來了獨(dú)特的挑戰(zhàn)。B公司為了提高財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)效率，決定引入財(cái)務(wù)共享模式。2020年，B公司成立了財(cái)務(wù)共享中心，整合了各部門的財(cái)務(wù)職能，旨在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)流程的集中管理和優(yōu)化。B公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，且下屬的分公司跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)，通過推進(jìn)財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)，B公司成功實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集中管理和處理，極大提高了財(cái)務(wù)流程的效率和準(zhǔn)確性。

（三）B公司內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)剖析

1. 內(nèi)部控制制度與財(cái)務(wù)共享模式缺乏適配度

在財(cái)務(wù)共享模式下，B公司需要重新審視和調(diào)整內(nèi)部控制制度，以適應(yīng)新的財(cái)務(wù)運(yùn)作模式。如果內(nèi)部控制制度與財(cái)務(wù)共享模式的要求不匹配，可能導(dǎo)致流程混亂、信息傳遞不暢，從而增加錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)的可能性。例如，B公司在推行財(cái)務(wù)共享模式之初，發(fā)現(xiàn)原有的內(nèi)部控制制度未能完全適應(yīng)新模式的需求。特別是在數(shù)據(jù)共享和流程協(xié)調(diào)方面存在短板。

2. 公司財(cái)務(wù)工作人員組織結(jié)構(gòu)失衡

財(cái)務(wù)共享模式要求不同部門的財(cái)務(wù)工作人員協(xié)同合作，但由于各部門的人員分布和工作職責(zé)可能不一致，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作的協(xié)同性受到影響。這可能導(dǎo)致信息流通不暢、財(cái)務(wù)處理不一致，甚至出現(xiàn)重要信息的丟失。例如，在B公司的財(cái)務(wù)共享模式下，財(cái)務(wù)工作人員分布在不同部門，有的部門負(fù)責(zé)核算，有的部門負(fù)責(zé)報(bào)銷等，由于各部門的工作重心不同，往往難以及時(shí)協(xié)同處理跨部門的財(cái)務(wù)事務(wù)。在某次報(bào)銷流程中，由于信息傳遞不暢，導(dǎo)致其中一個(gè)部門未能及時(shí)提供關(guān)鍵數(shù)據(jù)，使得整個(gè)流程延誤。

3. 公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系執(zhí)行不到位

天然氣行業(yè)的特點(diǎn)決定了B公司需要高度關(guān)注市場(chǎng)波動(dòng)、政策變化以及供應(yīng)鏈的風(fēng)險(xiǎn)。如果公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系無法準(zhǔn)確識(shí)別和評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)，就可能導(dǎo)致未能及時(shí)應(yīng)對(duì)可能的風(fēng)險(xiǎn)事件，影響公司的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性。B公司在天然氣行業(yè)中，受到市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)、政策變化以及供應(yīng)鏈中斷等風(fēng)險(xiǎn)的影響。然而，由于公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系未能充分關(guān)注這些行業(yè)特有的風(fēng)險(xiǎn)因素，導(dǎo)致在某次市場(chǎng)價(jià)格大幅波動(dòng)時(shí)，公司未能及時(shí)調(diào)整采購(gòu)計(jì)劃，造成了大量的損失。

4. 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效用發(fā)揮不足

內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)共享模式下扮演著關(guān)鍵的監(jiān)督角色，但如果審計(jì)范圍和頻率不足，或者審計(jì)結(jié)果未能得到有效落實(shí)，就可能導(dǎo)致潛在問題得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，從而增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。例如，B公司曾經(jīng)在財(cái)務(wù)共享模式下遇到過一次內(nèi)部控制失效的事件。原因是內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督效用不足，一些問題并沒有得到及時(shí)揭示。例如，在一個(gè)涉及跨部門財(cái)務(wù)流程的環(huán)節(jié)中，由于審計(jì)范圍未包括此環(huán)節(jié)，導(dǎo)致了數(shù)據(jù)處理的漏洞，最終造成了嚴(yán)重的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤。

四、財(cái)務(wù)共享模式下B公司內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）健全財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制制度

為了防范財(cái)務(wù)共享模式下的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，B公司應(yīng)該著重健全內(nèi)部控制制度，確保其與財(cái)務(wù)共享模式的要求相適應(yīng)。

一是，制度定期審查更新。內(nèi)部控制制度需要隨著企業(yè)的發(fā)展和財(cái)務(wù)共享模式的演進(jìn)而不斷調(diào)整和完善。B公司應(yīng)建立定期審查機(jī)制，確保其與財(cái)務(wù)共享模式保持一致，及時(shí)修訂和完善制度，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度與業(yè)務(wù)實(shí)際相符。例如，公司可以每年或在重大變革發(fā)生時(shí)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估，查看其是否仍然能夠適應(yīng)財(cái)務(wù)共享模式的要求。又如，在B公司內(nèi)每年初召開內(nèi)部控制制度審查會(huì)議，由公司內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)，與各部門的負(fù)責(zé)人共同參與。會(huì)議上對(duì)審查制度的執(zhí)行情況、與財(cái)務(wù)共享模式的匹配程度進(jìn)行匯報(bào)，并發(fā)揮集體智慧，提出改進(jìn)建議并及時(shí)修訂制度。又如，在舊制度下，每個(gè)部門獨(dú)立處理財(cái)務(wù)事務(wù)，但在共享模式下，需要實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享和協(xié)同處理。因此，B公司經(jīng)過深入研究，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整，明確數(shù)據(jù)共享流程和部門協(xié)作規(guī)范，以確保財(cái)務(wù)共享模式的順利運(yùn)行。二是，制度宣貫培訓(xùn)。內(nèi)部控制制度的有效性依賴于員工的理解和執(zhí)行。B公司應(yīng)該組織內(nèi)部培訓(xùn)，確保所有員工了解內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和目的，并能夠正確執(zhí)行。特別是在財(cái)務(wù)共享模式下，員工可能需要適應(yīng)新的流程和規(guī)定，因此培訓(xùn)顯得尤為重要。例如，B公司定期舉辦內(nèi)部控制培訓(xùn)，針對(duì)不同崗位的員工，設(shè)計(jì)不同程度的培訓(xùn)課程。培訓(xùn)內(nèi)容包括內(nèi)部控制制度的解釋、操作流程的演示，以及案例分析等，以幫助員工更好地理解和應(yīng)用制度。

通過健全財(cái)務(wù)共享模式下的內(nèi)部控制制度，B公司可以建立起一套適應(yīng)新業(yè)務(wù)模式的規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，有效地防范潛在的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)踐中，B公司需要保持制度的靈活性，隨時(shí)調(diào)整和優(yōu)化，以適應(yīng)不斷變化的商業(yè)環(huán)境。

（二）完善內(nèi)部組織及工作人員架構(gòu)

為了確保財(cái)務(wù)共享模式下的高效協(xié)同與合作，B公司應(yīng)該優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和工作人員的職責(zé)分配，從而提升內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)性和一致性。

一是，建立跨部門合作機(jī)制。在財(cái)務(wù)共享模式下，不同部門的財(cái)務(wù)職能需要緊密協(xié)作，以確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確傳遞和流程的順暢執(zhí)行。為此，B公司可以建立跨部門合作機(jī)制，例如定期召開跨部門財(cái)務(wù)會(huì)議，邀請(qǐng)涉及財(cái)務(wù)共享的各部門參與，共同討論面臨的問題、挑戰(zhàn)和解決方案。結(jié)合B公司運(yùn)營(yíng)實(shí)際，可以設(shè)立每月一次的跨部門財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)會(huì)議，會(huì)議上各部門的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人共同匯報(bào)財(cái)務(wù)運(yùn)作情況，分享經(jīng)驗(yàn)和問題，共同制定財(cái)務(wù)流程的改進(jìn)計(jì)劃。這樣的會(huì)議促進(jìn)了不同部門之間的信息流通，增強(qiáng)了財(cái)務(wù)共享模式下的協(xié)同效應(yīng)。二是，角色與職責(zé)明確。在財(cái)務(wù)共享模式下，由于涉及多個(gè)部門的協(xié)作，角色和職責(zé)的明確變得尤為重要。B公司應(yīng)當(dāng)明確每個(gè)部門和崗位在財(cái)務(wù)共享流程中的職責(zé)和權(quán)限，避免信息共享和流程控制出現(xiàn)混淆和沖突。例如，B公司制定財(cái)務(wù)共享角色矩陣，明確每個(gè)部門的財(cái)務(wù)職責(zé)，如采購(gòu)部門負(fù)責(zé)采購(gòu)合同審批，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)付款等。同時(shí)，制定權(quán)限分級(jí)，確保只有經(jīng)過培訓(xùn)和授權(quán)的人員才能執(zhí)行相關(guān)操作，以保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和流程的合規(guī)性。

通過完善內(nèi)部組織架構(gòu)和工作人員職責(zé)分配，B公司能夠確保財(cái)務(wù)共享模式下各部門間的高效協(xié)作和信息共享，從而減少內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的潛在隱患。這種內(nèi)部協(xié)同對(duì)于提升財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)效率、降低錯(cuò)誤率以及增強(qiáng)整體控制能力至關(guān)重要。在財(cái)務(wù)共享模式下，協(xié)同不僅僅體現(xiàn)在流程的協(xié)調(diào)，更包括了部門之間的理解和支持，共同構(gòu)建穩(wěn)健的內(nèi)部控制體系。

（三）構(gòu)建系統(tǒng)連接緊密的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

在財(cái)務(wù)共享模式下，有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制能夠幫助B公司識(shí)別潛在的問題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前采取預(yù)防措施，降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的潛在威脅?？蓮囊韵聨讉€(gè)方面展開。

一是，定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。B公司應(yīng)制定明確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)劃，設(shè)定評(píng)估周期，對(duì)財(cái)務(wù)共享模式下的各項(xiàng)流程和環(huán)節(jié)進(jìn)行定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。通過對(duì)關(guān)鍵流程的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，可以及早發(fā)現(xiàn)潛在的問題和漏洞，從而采取相應(yīng)的措施進(jìn)行糾正和防范。例如，B公司每季度進(jìn)行一次全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，由專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)，涵蓋財(cái)務(wù)共享涉及的各個(gè)方面，如數(shù)據(jù)共享、流程執(zhí)行等。評(píng)估結(jié)果被納入管理層會(huì)議的議題，確保風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別得到高度重視。二是，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告與應(yīng)對(duì)。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果及時(shí)匯總和反饋給管理層。同時(shí)，為了降低風(fēng)險(xiǎn)影響，B公司應(yīng)根據(jù)評(píng)估結(jié)果制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，明確解決方案和責(zé)任人，并在風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告中予以體現(xiàn)。例如，B公司建立風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告平臺(tái)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和應(yīng)對(duì)策略會(huì)通過該平臺(tái)向全體員工公開。當(dāng)評(píng)估發(fā)現(xiàn)某個(gè)財(cái)務(wù)流程存在較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患時(shí)，公司會(huì)迅速調(diào)整流程，加強(qiáng)內(nèi)部控制，以降低風(fēng)險(xiǎn)的影響。三是，建立專業(yè)的市場(chǎng)研究團(tuán)隊(duì)。結(jié)合B公司在經(jīng)營(yíng)中受到天然氣市場(chǎng)的影響較大，必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系進(jìn)行改進(jìn)，引入專業(yè)的市場(chǎng)研究團(tuán)隊(duì)，加強(qiáng)與政策監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)的合作，以及建立更加靈活的供應(yīng)鏈管理機(jī)制。由此，B公司可以更加準(zhǔn)確地識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)作出調(diào)整和應(yīng)對(duì)，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)穩(wěn)定性的影響。

通過構(gòu)建系統(tǒng)連接緊密的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，B公司能夠全面洞察財(cái)務(wù)共享模式下的潛在風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的穩(wěn)定性和可靠性。這種風(fēng)險(xiǎn)感知能力的提升有助于公司更加靈活地應(yīng)對(duì)不斷變化的商業(yè)環(huán)境和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的持續(xù)增長(zhǎng)和發(fā)展。

（四）持續(xù)加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度

在財(cái)務(wù)共享模式下，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于防范風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)問題以及提升內(nèi)部控制的效果起著關(guān)鍵作用。B公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加大內(nèi)部審計(jì)的力度，確保其在財(cái)務(wù)共享模式中發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。具體策略如下。

一是，審計(jì)范圍擴(kuò)展。內(nèi)部審計(jì)的范圍應(yīng)該與財(cái)務(wù)共享模式涉及的各個(gè)部門和流程保持一致。B公司需要將審計(jì)的焦點(diǎn)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)流程拓展至涉及財(cái)務(wù)共享的各個(gè)方面，確保所有可能的風(fēng)險(xiǎn)都得到全面的覆蓋。例如，B公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)的范圍進(jìn)行擴(kuò)展，不僅審計(jì)財(cái)務(wù)流程，還審計(jì)與其他部門之間的數(shù)據(jù)共享過程。尤其是審計(jì)團(tuán)隊(duì)要關(guān)注數(shù)據(jù)傳遞的準(zhǔn)確性和安全性，確保財(cái)務(wù)共享模式下信息的完整性和可靠性。二是，審計(jì)頻率提升。在財(cái)務(wù)共享模式下，事務(wù)的復(fù)雜性和數(shù)據(jù)的流動(dòng)性可能加大風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。因此，B公司需要增加內(nèi)部審計(jì)的頻率，以更加及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問題和異常情況。例如，B公司原先每年進(jìn)行一次內(nèi)部審計(jì)，但在引入財(cái)務(wù)共享模式后，將審計(jì)頻率提升至每季度一次。這樣可以更快地捕捉到可能存在的問題，及時(shí)進(jìn)行糾正，避免風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大化。三是，審計(jì)結(jié)果反饋。內(nèi)部審計(jì)的意義不僅在于發(fā)現(xiàn)問題，更在于幫助公司采取糾正措施，彌補(bǔ)內(nèi)部控制漏洞。因此，B公司需要確保內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地反饋給管理層。例如，B公司建立內(nèi)部審計(jì)結(jié)果反饋機(jī)制，審計(jì)團(tuán)隊(duì)會(huì)撰寫詳細(xì)的審計(jì)報(bào)告，明確列出發(fā)現(xiàn)的問題和建議的改進(jìn)措施。這些報(bào)告將提交給管理層，由他們負(fù)責(zé)制定糾正措施的實(shí)施計(jì)劃，從而促進(jìn)相關(guān)問題得到整改與落實(shí)，切實(shí)提升B公司的內(nèi)部控制水平。

內(nèi)部審計(jì)不僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)共享模式下的財(cái)務(wù)流程進(jìn)行檢查，更是對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督，確保其有效性和穩(wěn)定性。通過持續(xù)加大內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督力度，B公司能夠更好地發(fā)現(xiàn)、糾正和預(yù)防內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)共享模式下的穩(wěn)健運(yùn)作。內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)持續(xù)性的工作，能夠有效地推動(dòng)公司內(nèi)部控制的不斷優(yōu)化和提升，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的支持。B公司不斷優(yōu)化審計(jì)的范圍、頻率以及結(jié)果的落實(shí)，能夠更好地維護(hù)內(nèi)部控制體系的穩(wěn)定性，保障財(cái)務(wù)共享模式的順利運(yùn)行。

五、結(jié)語

內(nèi)部控制是企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的重要保障，而在財(cái)務(wù)共享模式的背景下，內(nèi)部控制的重要性更加凸顯。B公司的案例表明，財(cái)務(wù)共享模式雖然能夠帶來高效和效益，但也帶來了一系列的潛在風(fēng)險(xiǎn)。為了防范這些風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)在制度、組織、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)等方面采取相應(yīng)的措施，確保財(cái)務(wù)共享模式下的內(nèi)部控制得以有效運(yùn)作。同時(shí)，不同行業(yè)和企業(yè)的情況各異，B公司作為一家天然氣企業(yè)，結(jié)合其市場(chǎng)行業(yè)、自身運(yùn)營(yíng)等，在實(shí)踐中需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整和完善。由此，提出了具體的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)措施，包括健全財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制制度、完善內(nèi)部組織及工作人員架構(gòu)、構(gòu)建系統(tǒng)連接緊密的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、持續(xù)加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度等。可以預(yù)見，結(jié)合B公司運(yùn)營(yíng)實(shí)際，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行不斷總結(jié)和分享經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)可以更好地在財(cái)務(wù)共享模式下實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的平衡，達(dá)到長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展的目標(biāo)。財(cái)務(wù)共享模式不僅是一種商業(yè)模式的創(chuàng)新，更是內(nèi)部控制體系的升級(jí)和完善，它在為企業(yè)帶來機(jī)遇的同時(shí)，也在推動(dòng)企業(yè)更加注重風(fēng)險(xiǎn)防范和管理，為可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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