摘要：文章探討了企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)對(duì)內(nèi)部控制的積極影響及其制約因素。通過優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境、完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管控、加強(qiáng)控制活動(dòng)和改進(jìn)監(jiān)督方式，可以有效發(fā)揮財(cái)務(wù)共享中心的積極作用并完善內(nèi)部控制。企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)并克服制約因素，以最大化財(cái)務(wù)共享中心的價(jià)值。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享中心；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

根據(jù)《中國(guó)共享經(jīng)濟(jì)發(fā)展報(bào)告》從規(guī)模上來(lái)看2022年共享經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，達(dá)到約38320億元，同比增長(zhǎng)約3.9%。這種增長(zhǎng)為企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)提供了廣闊的發(fā)展空間，也促使企業(yè)更加注重內(nèi)部控制的優(yōu)化。財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)使企業(yè)財(cái)務(wù)管理更為集中和高效，為企業(yè)的決策提供了有力的數(shù)據(jù)支撐。這兩個(gè)領(lǐng)域的市場(chǎng)規(guī)模同比分別增長(zhǎng)8.4%和8.2%，增速較上年分別提高了2.6%和1.7%。財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)顯得尤為重要，它可以幫助企業(yè)更好地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和成本控制，從而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)對(duì)內(nèi)部控制的積極影響

（一）提高效率和精準(zhǔn)度

財(cái)務(wù)共享中心通過集中處理企業(yè)的財(cái)務(wù)事務(wù)，有效整合了財(cái)務(wù)資源，減少了重復(fù)工作，從而大幅提升了工作效率。這種集中化的操作模式不僅優(yōu)化了流程，還降低了操作成本，為企業(yè)帶來(lái)了更高的經(jīng)濟(jì)效益。其次，財(cái)務(wù)共享中心的運(yùn)作借助了先進(jìn)的信息技術(shù)，比如ERP系統(tǒng)和大數(shù)據(jù)分析，這些技術(shù)的應(yīng)用使得數(shù)據(jù)處理更加迅速和準(zhǔn)確，極大地提升了財(cái)務(wù)信息的精準(zhǔn)度。此外，這種集中化管理還有利于標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化財(cái)務(wù)操作，確保了財(cái)務(wù)信息的一致性和可靠性，從而增強(qiáng)了內(nèi)部控制的有效性。在內(nèi)部控制方面，財(cái)務(wù)共享中心通過實(shí)現(xiàn)流程的標(biāo)準(zhǔn)化和自動(dòng)化，顯著提升了內(nèi)部控制的質(zhì)量。標(biāo)準(zhǔn)化的流程減少了人為錯(cuò)誤和欺詐的風(fēng)險(xiǎn)，而自動(dòng)化的操作又減輕了人員的工作負(fù)擔(dān)，提高了工作的準(zhǔn)確性。例如，自動(dòng)化的報(bào)銷流程不僅提高了報(bào)銷處理的速度，還通過電子化審批減少了財(cái)務(wù)欺詐的可能性。同時(shí)，財(cái)務(wù)共享中心還利用了各種監(jiān)控和報(bào)告工具來(lái)提高透明度，這些工具使得管理層能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)活動(dòng)，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題。財(cái)務(wù)共享中心還有助于提升企業(yè)決策的質(zhì)量。由于數(shù)據(jù)處理的高效和精確，企業(yè)管理層可以獲取更準(zhǔn)確、更全面的財(cái)務(wù)報(bào)告，這為他們提供了更加可靠的決策依據(jù)。同時(shí)，快速準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息還有助于企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，提高其競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）控制成本和優(yōu)化資源

企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)的多元化，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)難以滿足現(xiàn)代企業(yè)的需求。為了提高財(cái)務(wù)管理效率、降低成本并加強(qiáng)內(nèi)部控制，許多企業(yè)開始轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)。財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)可以有效降低企業(yè)的財(cái)務(wù)管理成本。據(jù)統(tǒng)計(jì)，實(shí)施財(cái)務(wù)共享的企業(yè)平均可以節(jié)省20%的財(cái)務(wù)管理成本。這主要得益于以下幾個(gè)方面：一是通過集中處理財(cái)務(wù)信息，減少了信息傳遞的時(shí)間和人力成本。二是統(tǒng)一了財(cái)務(wù)管理流程和標(biāo)準(zhǔn)，降低了各地分支機(jī)構(gòu)在執(zhí)行財(cái)務(wù)政策時(shí)的偏差和不合規(guī)操作的風(fēng)險(xiǎn)，減少了因此產(chǎn)生的額外成本。財(cái)務(wù)共享中心能夠?qū)崿F(xiàn)資源的優(yōu)化配置。通過整合各地的資源需求，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)資源的合理調(diào)配，避免資源過?；虿蛔愕那闆r。例如，某企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)共享后，通過數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)其北方地區(qū)的分支機(jī)構(gòu)存在人力資源過剩的現(xiàn)象，而南方地區(qū)的分支機(jī)構(gòu)則存在人力資源不足的問題。于是，該企業(yè)將北方的部分人力資源調(diào)配至南方，不僅避免了資源的浪費(fèi)，還提高了整體的工作效率。此外，財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)還能強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制。一方面，通過集中處理財(cái)務(wù)信息，企業(yè)能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)控各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而提高了內(nèi)部控制的效率和效果。另一方面，統(tǒng)一的管理流程和標(biāo)準(zhǔn)也有助于規(guī)范員工的行為，降低違規(guī)操作的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）增強(qiáng)合規(guī)性和透明度

在財(cái)務(wù)管理日益復(fù)雜的今天，合規(guī)性和透明度成為企業(yè)內(nèi)部控制的核心要素。財(cái)務(wù)共享中心作為現(xiàn)代企業(yè)的新型管理模式，在這兩個(gè)方面均展現(xiàn)出其獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。財(cái)務(wù)共享中心通過集中化、標(biāo)準(zhǔn)化的操作，顯著提高了企業(yè)的合規(guī)性。在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式下，各地的分支機(jī)構(gòu)可能因?yàn)閷?duì)財(cái)務(wù)政策理解不統(tǒng)一或出于某些地方性的考慮而出現(xiàn)操作不合規(guī)的情況。財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)，使得所有的財(cái)務(wù)操作都在統(tǒng)一的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)下進(jìn)行，大大降低了不合規(guī)操作的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)共享中心提高了企業(yè)財(cái)務(wù)的透明度，為內(nèi)部控制提供了更為清晰的環(huán)境。集中化的財(cái)務(wù)管理使得企業(yè)能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)控各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況，掌握實(shí)時(shí)的、全面的數(shù)據(jù)，避免了信息不對(duì)稱帶來(lái)的決策困擾。同時(shí)，透明的財(cái)務(wù)操作也使得企業(yè)內(nèi)部各部門之間的溝通和協(xié)作更為順暢，加強(qiáng)了整體運(yùn)作的協(xié)同效應(yīng)。透明度的提升還有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在傳統(tǒng)的管理模式下，由于信息的分散和滯后，企業(yè)往往難以快速識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。而財(cái)務(wù)共享中心能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)控并分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況，為企業(yè)提供了更為迅速的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)的制約因素

（一）內(nèi)部環(huán)境不足

在全球化和信息化高速發(fā)展的背景下，財(cái)務(wù)共享中心（FSSC）正逐漸成為企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理、提升效率和降低成本的重要工具。然而，盡管財(cái)務(wù)共享中心帶來(lái)了諸多積極影響，其建設(shè)過程中仍面臨許多制約因素，尤其是內(nèi)部環(huán)境不足的問題。組織文化和結(jié)構(gòu)的制約是影響財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)的重要因素。許多企業(yè)在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式下，形成了各自為戰(zhàn)的分散狀態(tài)，缺乏開放、合作的組織文化和結(jié)構(gòu)。這使得企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心時(shí)，難以實(shí)現(xiàn)集中、協(xié)同的工作模式，制約了財(cái)務(wù)共享中心的順利運(yùn)行。調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，約有30%的企業(yè)因?yàn)槿狈线m的組織文化和結(jié)構(gòu)，使得財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)受阻。人員素質(zhì)和能力的挑戰(zhàn)也是制約企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)積極影響的重要因素。財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)需要一支具備高素質(zhì)和專業(yè)能力的團(tuán)隊(duì)，包括財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)、信息技術(shù)能力、團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力等。然而，許多企業(yè)在轉(zhuǎn)型過程中，面臨人才短缺、人員能力不足的問題。數(shù)據(jù)顯示，約有70%的企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心時(shí)，面臨人才短缺的困境。這不僅影響了財(cái)務(wù)共享中心的順利實(shí)施，也制約了其積極影響的發(fā)揮。信息系統(tǒng)整合的難題也是影響企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)的重要制約因素。財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)需要強(qiáng)大的信息系統(tǒng)支持，包括財(cái)務(wù)系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、OA系統(tǒng)等。然而，企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)共享中心的過程中，往往面臨信息系統(tǒng)整合的難題，如系統(tǒng)兼容性、數(shù)據(jù)安全等問題。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，約有40%的企業(yè)在信息系統(tǒng)整合方面遇到困難。這不僅影響了財(cái)務(wù)共享中心的運(yùn)行效率，也制約了其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的積極影響。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估漏洞

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)于防范和控制風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。然而，許多企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)共享中心時(shí)，往往忽視了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在漏洞，從而制約了財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)的順利進(jìn)行。根據(jù)研究數(shù)據(jù)，約有70%的企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心時(shí)，沒有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。這些企業(yè)在面臨潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，往往缺乏有效的預(yù)警和應(yīng)對(duì)措施，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大化，給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。例如，某企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)共享中心后，由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足，導(dǎo)致了數(shù)據(jù)泄露事件，給企業(yè)帶來(lái)了巨大的經(jīng)濟(jì)損失和聲譽(yù)損害。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估漏洞的存在，不僅影響了財(cái)務(wù)共享中心的順利運(yùn)行，也制約了其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的積極影響。首先，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估漏洞會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)反應(yīng)遲鈍，無(wú)法及時(shí)采取有效的應(yīng)對(duì)措施。這不僅可能造成經(jīng)濟(jì)損失，還可能影響企業(yè)的聲譽(yù)和長(zhǎng)期發(fā)展。其次，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估漏洞也會(huì)削弱企業(yè)的內(nèi)部控制能力。內(nèi)部控制是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估則是內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。如果風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在漏洞，企業(yè)的內(nèi)部控制體系就難以發(fā)揮應(yīng)有的作用，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制失效。

（三）控制活動(dòng)缺陷

控制活動(dòng)是保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如果存在缺陷，將直接影響財(cái)務(wù)共享中心的運(yùn)行效果。根據(jù)普華永道的一項(xiàng)研究報(bào)告，約有60%的企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心時(shí)，存在控制活動(dòng)缺陷的問題。這些缺陷可能表現(xiàn)為缺乏有效的審批流程、授權(quán)不明確、監(jiān)控措施不到位等。這些問題不僅增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還可能引發(fā)舞弊行為，給企業(yè)帶來(lái)重大損失。例如，某大型跨國(guó)企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)共享中心后，由于控制活動(dòng)缺陷，發(fā)生了嚴(yán)重的財(cái)務(wù)舞弊案件。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)的審批流程存在漏洞，導(dǎo)致未經(jīng)授權(quán)的人員能夠篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，造成了數(shù)百萬(wàn)美元的損失。這一事件對(duì)企業(yè)造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失和聲譽(yù)損害。控制活動(dòng)缺陷的存在，不僅影響了財(cái)務(wù)共享中心的順利運(yùn)行，也制約了其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的積極影響。首先，控制活動(dòng)缺陷會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完整，從而影響決策的正確性和有效性。其次，控制活動(dòng)缺陷還會(huì)削弱企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。有效的控制活動(dòng)是預(yù)防和發(fā)現(xiàn)舞弊行為的重要手段，而控制活動(dòng)缺陷則可能給不法分子留下可乘之機(jī)。

（四）內(nèi)部監(jiān)督薄弱

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)于保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整具有重要作用。然而，在財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)過程中，許多企業(yè)面臨著內(nèi)部監(jiān)督薄弱的制約因素，導(dǎo)致無(wú)法有效地對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管理。這些企業(yè)通常缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、監(jiān)控措施不完善以及員工監(jiān)督意識(shí)薄弱等問題。這些問題的存在使得企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督難以發(fā)揮應(yīng)有的作用，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊行為發(fā)生的可能性。某企業(yè)在財(cái)務(wù)共享中心運(yùn)行過程中，由于缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致了一系列的財(cái)務(wù)違規(guī)行為，員工擅自篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、違規(guī)報(bào)銷等問題頻頻發(fā)生，給企業(yè)帶來(lái)了巨大的經(jīng)濟(jì)損失和聲譽(yù)損害。內(nèi)部監(jiān)督的薄弱不僅影響了財(cái)務(wù)共享中心的運(yùn)行效果，還制約了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平的提升。具體來(lái)說，監(jiān)督不力可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的失真、舞弊行為的滋生以及財(cái)務(wù)管理流程的混亂等問題。這些問題的存在使得企業(yè)難以實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)管理和決策支持，制約了企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

三、優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心影響，完善內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

為了優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心的影響和完善內(nèi)部控制，企業(yè)需要采取一系列措施來(lái)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)首先應(yīng)重視組織架構(gòu)的建設(shè)。合理的組織架構(gòu)能夠明確各部門職責(zé)和權(quán)限，確保財(cái)務(wù)共享中心的高效運(yùn)行，建立完善的財(cái)務(wù)共享中心管理團(tuán)隊(duì)，明確各崗位的職責(zé)和要求，并確保團(tuán)隊(duì)成員具備相應(yīng)的專業(yè)能力和經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)各部門之間的溝通與協(xié)作，形成良好的工作氛圍，共同推進(jìn)財(cái)務(wù)共享中心的發(fā)展。加強(qiáng)文化建設(shè)，樹立正確的價(jià)值觀和道德觀念。企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，對(duì)于員工的思維和行為方式具有深遠(yuǎn)的影響。企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)誠(chéng)信守法、勤勉盡責(zé)的價(jià)值觀，加強(qiáng)對(duì)員工的道德教育，培養(yǎng)他們的責(zé)任感和使命感。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)鼓勵(lì)員工積極參與財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)，為其提供充分的支持和激勵(lì)。重視人力資源政策的作用，人力資源是企業(yè)發(fā)展的核心動(dòng)力，對(duì)于財(cái)務(wù)共享中心的優(yōu)化至關(guān)重要。制定科學(xué)合理的人力資源政策，吸引和留住優(yōu)秀人才參與財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)和教育，不斷提升他們的專業(yè)素養(yǎng)和技能水平。企業(yè)應(yīng)重視組織架構(gòu)建設(shè)、加強(qiáng)文化建設(shè)等方面的措施。通過這些措施的實(shí)施，企業(yè)可以營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，保障財(cái)務(wù)共享中心的順利運(yùn)行和提升內(nèi)部控制水平。這將有助于提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率和競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管控

在當(dāng)今復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等。為了保障財(cái)務(wù)共享中心的穩(wěn)定、高效運(yùn)行，企業(yè)需要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管控體系。

1. 全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的構(gòu)建

企業(yè)應(yīng)建立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，明確風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、政策和程序。該框架應(yīng)覆蓋企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，確保風(fēng)險(xiǎn)管理的全面性和系統(tǒng)性。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任主體，確保風(fēng)險(xiǎn)管理的有效實(shí)施。

2. 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制的建立

企業(yè)應(yīng)通過定期內(nèi)部審計(jì)、業(yè)務(wù)部門報(bào)告以及外部信息等多種渠道，全面收集企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)信息。在此基礎(chǔ)上，運(yùn)用定性和定量方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類和識(shí)別，明確各類風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和特征。針對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)評(píng)估其發(fā)生的可能性和影響程度。通過建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型或利用現(xiàn)有工具，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化和排序，為制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略提供依據(jù)。

3. 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與應(yīng)對(duì)措施的制定

基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。該系統(tǒng)通過對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，并發(fā)出預(yù)警信號(hào)，確保管理層能夠迅速作出反應(yīng)。針對(duì)不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)制定詳細(xì)的應(yīng)急預(yù)案，明確應(yīng)對(duì)策略、資源調(diào)配和責(zé)任主體等；對(duì)于一般風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取日常監(jiān)控和定期評(píng)估的方式進(jìn)行管理。

4. 內(nèi)部控制流程的優(yōu)化

企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)共享中心的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，找出關(guān)鍵控制點(diǎn)和潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上，對(duì)流程進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，提高內(nèi)部控制的有效性。加強(qiáng)權(quán)限管理，確保各崗位人員具備與其職責(zé)相匹配的權(quán)限。同時(shí)，建立權(quán)限變更審批制度，防止因權(quán)限不當(dāng)或?yàn)E用導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。對(duì)財(cái)務(wù)共享中心的各類文檔進(jìn)行統(tǒng)一管理，確保信息的完整性和準(zhǔn)確性。通過文檔化管理，提高內(nèi)部控制的可追溯性和透明度。通過這些措施的實(shí)施，企業(yè)能夠提高財(cái)務(wù)共享中心的風(fēng)險(xiǎn)防范能力和內(nèi)部控制水平，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

（三）加強(qiáng)控制活動(dòng)

在優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心的過程中，加強(qiáng)控制活動(dòng)是完善內(nèi)部控制的關(guān)鍵措施之一?？刂苹顒?dòng)旨在確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和流程按照既定的政策和程序進(jìn)行，及時(shí)預(yù)防和糾正錯(cuò)誤，保障企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。企業(yè)可以從以下幾個(gè)角度來(lái)加強(qiáng)控制活動(dòng)。

1. 建立健全的授權(quán)審批機(jī)制

企業(yè)應(yīng)明確各級(jí)員工的職責(zé)和權(quán)限，確保每個(gè)崗位的員工在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)。對(duì)于超出權(quán)限范圍的業(yè)務(wù)，必須經(jīng)過審批才能執(zhí)行。制定詳細(xì)的審批流程，明確審批的層級(jí)和順序。確保業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)得到有效控制，防止出現(xiàn)越權(quán)或違規(guī)操作。定期對(duì)授權(quán)審批機(jī)制進(jìn)行審查和調(diào)整，以適應(yīng)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)狀況的變化。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的漏洞和不足，及時(shí)進(jìn)行整改和完善。

2. 強(qiáng)化業(yè)務(wù)操作規(guī)程的控制

制定標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)操作規(guī)程，確保員工在處理業(yè)務(wù)時(shí)遵循統(tǒng)一的操作規(guī)范和流程。通過規(guī)范操作，降低錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)員工進(jìn)行操作規(guī)程的培訓(xùn)和考核，確保員工熟悉并掌握規(guī)程內(nèi)容。對(duì)于新入職員工，應(yīng)在崗前培訓(xùn)中加強(qiáng)操作規(guī)程的學(xué)習(xí)和實(shí)踐。根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)變化情況，及時(shí)更新和完善操作規(guī)程。對(duì)于實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的問題和不足，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。

3. 實(shí)施有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

建立健全的內(nèi)部審計(jì)制度，定期對(duì)財(cái)務(wù)共享中心的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)工作應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注控制活動(dòng)的執(zhí)行情況和效果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題。針對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)和控制活動(dòng)，定期進(jìn)行專項(xiàng)檢查與評(píng)估。通過檢查與評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，提出改進(jìn)措施和建議。建立內(nèi)部監(jiān)督信息反饋機(jī)制，鼓勵(lì)員工對(duì)控制活動(dòng)中存在的問題進(jìn)行舉報(bào)和反映，通過員工參與，提高內(nèi)部監(jiān)督的效率和效果。

4. 借助科技手段強(qiáng)化控制活動(dòng)

利用信息技術(shù)手段，如自動(dòng)化軟件、系統(tǒng)集成等，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的自動(dòng)化控制。通過自動(dòng)化控制工具，減少人為干預(yù)和錯(cuò)誤，提高控制的準(zhǔn)確性和可靠性。還可以利用大數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)分析技術(shù)，實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析財(cái)務(wù)共享中心的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。通過數(shù)據(jù)監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常和潛在風(fēng)險(xiǎn)，為控制活動(dòng)提供有力支持。加強(qiáng)信息系統(tǒng)安全防護(hù)措施，確?？刂苹顒?dòng)的正常運(yùn)行。建立完善的信息系統(tǒng)安全管理制度，定期進(jìn)行安全漏洞掃描和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提高系統(tǒng)的安全性和穩(wěn)定性。

（四）改進(jìn)監(jiān)督方式

在優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心的過程中，監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，旨在確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和流程按照既定的政策和程序進(jìn)行，及時(shí)預(yù)防和糾正錯(cuò)誤，保障企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。通過有效的監(jiān)督，企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題和漏洞，并及時(shí)采取措施進(jìn)行改進(jìn)，確保內(nèi)部控制的有效性和健全性。改進(jìn)監(jiān)督可以提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。企業(yè)可以通過增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性來(lái)改進(jìn)監(jiān)督機(jī)制，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，確保內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于財(cái)務(wù)共享中心和其他業(yè)務(wù)部門，以保障其獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)直接向企業(yè)高層匯報(bào)工作，避免受到其他部門的干擾和制約。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和教育，提高其專業(yè)素質(zhì)和技能水平。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和良好的職業(yè)道德，能夠客觀、公正地進(jìn)行審計(jì)工作。制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃和流程，明確審計(jì)目標(biāo)和范圍，規(guī)范審計(jì)程序和方法。確保內(nèi)部審計(jì)工作有章可循，提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性。采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在問題和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)建議。利用信息技術(shù)手段提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性。建立內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的采集、分析和處理自動(dòng)化。利用數(shù)據(jù)分析工具，深入挖掘數(shù)據(jù)背后的潛在風(fēng)險(xiǎn)和問題。還可以要求各部門定期進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)估，發(fā)現(xiàn)存在的問題和不足。通過自我評(píng)估，促進(jìn)員工對(duì)內(nèi)部控制的重視，提高其自覺性和責(zé)任感。針對(duì)自我評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問題和漏洞，建立問題整改機(jī)制。明確整改責(zé)任主體和整改期限，確保問題得到及時(shí)整改和解決。

四、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)對(duì)于提升企業(yè)內(nèi)部控制水平具有重要意義。然而，企業(yè)在實(shí)施過程中應(yīng)充分考慮內(nèi)部環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等因素，確保財(cái)務(wù)共享中心的順利運(yùn)行。通過優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境、完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管控、加強(qiáng)控制活動(dòng)和改進(jìn)監(jiān)督方式等措施，企業(yè)可以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)共享中心的潛力，推動(dòng)內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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（作者單位：河南民泰置業(yè)有限公司）