摘要：毋庸置疑，稅負(fù)可以減少企業(yè)的利潤(rùn)，是企業(yè)的業(yè)務(wù)成本之一，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的核心部分，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)具有重大意義。在當(dāng)前復(fù)雜多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有助于減少稅務(wù)成本，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，提高經(jīng)營(yíng)安全性。如何加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損害，漸漸成為越來(lái)越多企業(yè)迫切需要解決的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理；制度體系；流程；稅務(wù)籌劃；內(nèi)部控制

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往與企業(yè)的利益呈現(xiàn)“負(fù)相關(guān)”的關(guān)系，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容之一。倘若稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)，則可能加大公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，妨礙公司業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展，影響公司稅務(wù)籌劃的效果，甚至面臨逃稅漏稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作至關(guān)重要。當(dāng)前，我國(guó)各項(xiàng)涉稅政策和法律法規(guī)處于持續(xù)更新優(yōu)化的狀態(tài)，企業(yè)面對(duì)宏觀環(huán)境方面的困境以及稅務(wù)意識(shí)、組織機(jī)構(gòu)建設(shè)和制度體系建設(shè)等企業(yè)自身層面的困境，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)水平，從而全面提高自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平和整體管理水平，為公司的正常經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

（一）減少稅務(wù)成本

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的稅務(wù)成本包括稅收實(shí)際成本和稅收處罰成本兩個(gè)方面，前者包括企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)，后者包括企業(yè)因稅務(wù)管理不當(dāng)而產(chǎn)生的罰款、滯納金。減少稅務(wù)成本是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)能夠有效地控制自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，確保在相關(guān)財(cái)稅法律法規(guī)和優(yōu)惠政策的指引下科學(xué)開(kāi)展稅務(wù)工作，制定科學(xué)可行的稅務(wù)籌劃方案，創(chuàng)新自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方式，有助于減少企業(yè)的稅務(wù)處罰成本，有助于控制公司的各項(xiàng)管理成本。

（二）提高核心競(jìng)爭(zhēng)力

通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)可執(zhí)行更為科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案，最大限度地節(jié)約稅務(wù)費(fèi)用支出，真正意義上減輕公司的稅務(wù)壓力，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少經(jīng)濟(jì)損失，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化，提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)不僅可以在管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上有效管控成本，還可以強(qiáng)化內(nèi)部控制，約束自身的經(jīng)營(yíng)管理行為，在法律法規(guī)的框架內(nèi)有序開(kāi)展各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)和稅務(wù)管理活動(dòng)，有助于提高公司的經(jīng)營(yíng)管理水平，確保公司能夠在復(fù)雜多變的稅收環(huán)境中合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。

（三）促進(jìn)發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)可科學(xué)選擇符合自身實(shí)際情況的稅務(wù)優(yōu)惠政策，合理安排公司的納稅時(shí)間，進(jìn)而減輕自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，節(jié)約各項(xiàng)稅務(wù)成本，并且與稅務(wù)部門(mén)建立暢通的溝通交流機(jī)制，提高運(yùn)營(yíng)質(zhì)量和效率，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。同時(shí)，通過(guò)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，企業(yè)的納稅記錄和財(cái)務(wù)情況公開(kāi)透明，既能夠吸引更多的投資者，取得供應(yīng)商和客戶的信任，又能夠提高公司的整體形象和美譽(yù)度，為公司的高質(zhì)量發(fā)展奠定扎實(shí)的信用基礎(chǔ)，促進(jìn)公司資產(chǎn)保值增值和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）提高經(jīng)營(yíng)安全性

目前，我國(guó)稅務(wù)法律法規(guī)處于不斷完善的階段，稅務(wù)部門(mén)加大對(duì)企業(yè)偷稅漏稅行為的查處力度，力求營(yíng)造一個(gè)規(guī)范和公正的納稅氛圍。比如隨著“金稅四期”稅務(wù)管理系統(tǒng)的上線和使用，稅務(wù)機(jī)關(guān)可實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)的各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)，倘若企業(yè)發(fā)生違法亂紀(jì)的行為，那么就會(huì)被行政機(jī)關(guān)拉入黑名單，進(jìn)而影響企業(yè)的信用水平。因此，在涉稅事項(xiàng)日益復(fù)雜和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型日益多樣的今天，通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)可提高全體員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，按照相關(guān)財(cái)稅法律法規(guī)和政策要求來(lái)完成財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表編制、稅收規(guī)劃等事項(xiàng)，從而有助于防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高公司經(jīng)營(yíng)的安全性，確保公司在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的現(xiàn)實(shí)困境

（一）宏觀環(huán)境方面的困境

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理容易受到外部環(huán)境諸多不確定因素的不利影響，包括財(cái)稅和經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)和政策調(diào)整、新一代信息技術(shù)的應(yīng)用、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的劇烈變化等，從而不利于既定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。從宏觀環(huán)境的角度來(lái)看，企業(yè)容易受到稅務(wù)法律法規(guī)和相關(guān)政策的影響。當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)處于飛速發(fā)展的階段，財(cái)稅相關(guān)法律法規(guī)和政策要求變化頻繁，企業(yè)需要實(shí)時(shí)獲取和深入解讀這些法律法規(guī)和規(guī)章制度，方可有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，我國(guó)當(dāng)前所實(shí)行的稅務(wù)法律體系，其立法層次偏低，即稅務(wù)法律較少，稅務(wù)法規(guī)、政策、規(guī)章較多，財(cái)政部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)每年都會(huì)頒布和實(shí)施大量的財(cái)稅法規(guī)和規(guī)章制度，如果企業(yè)對(duì)相關(guān)規(guī)章的更新掌握不準(zhǔn)確或政策執(zhí)行不力，在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，涉及的稅務(wù)事項(xiàng)就容易出現(xiàn)違法操作行為和不良納稅行為，也就會(huì)產(chǎn)生較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)自身層面的困境

1. 稅務(wù)意識(shí)

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)活動(dòng)和納稅行為時(shí)，難免會(huì)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)缺乏一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，或者對(duì)稅務(wù)管理的認(rèn)知有所偏差，進(jìn)而對(duì)稅務(wù)法律法規(guī)和相關(guān)政策掌握不準(zhǔn)確，對(duì)稅務(wù)政策的敏感度不高，使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與稅務(wù)政策相脫節(jié)，甚至一些納稅籌劃方案不滿足當(dāng)前最新稅務(wù)政策的要求，徒增了公司的納稅成本。此外，一些企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此往往由財(cái)務(wù)人員全程獨(dú)立負(fù)責(zé)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，其他職能部門(mén)未能參與進(jìn)來(lái)，而財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是減少稅務(wù)成本，容易忽視稅務(wù)平衡，無(wú)疑會(huì)影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的有效性，影響稅務(wù)申報(bào)的合規(guī)性和稅費(fèi)繳納的準(zhǔn)確性，加大財(cái)務(wù)人員的負(fù)擔(dān)和公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2. 組織機(jī)構(gòu)建設(shè)

很多企業(yè)將經(jīng)營(yíng)管理重點(diǎn)放在提高經(jīng)濟(jì)效益方面，而忽視了對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控，管理層對(duì)稅務(wù)工作的支持力度較弱，有些企業(yè)甚至沒(méi)有建立專門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)申報(bào)和稅費(fèi)繳納工作完全由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，殊不知，其中隱藏著巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)知識(shí)和技能掌握不到位，因此會(huì)影響公司的稅務(wù)管理質(zhì)量和效率，無(wú)形之中加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)需要完善稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)，組建一支專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別、籌劃、分析和監(jiān)督等方面入手，完善稅務(wù)管理人員結(jié)構(gòu)，全方位防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3. 制度體系建設(shè)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成敗與企業(yè)的內(nèi)部管理制度體系的完善與否息息相關(guān)。當(dāng)前，部分企業(yè)未建立專門(mén)的稅務(wù)管理制度，或者現(xiàn)有的稅務(wù)管理體系不夠健全，稅務(wù)管理流程不夠完善。雖然很多企業(yè)提升了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，但是在實(shí)際的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理投入力度方面仍不足夠，未能與時(shí)俱進(jìn)，未能根據(jù)時(shí)代發(fā)展的需要來(lái)調(diào)整優(yōu)化制度體系，企業(yè)總體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控程序不規(guī)范，難以起到很好的約束作用。同時(shí)，部分企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)權(quán)利劃分不夠清晰，內(nèi)部控制力度不強(qiáng)，缺乏有效的規(guī)章制度來(lái)規(guī)范員工的稅務(wù)行為，導(dǎo)致在實(shí)際發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患時(shí)，相關(guān)職能部門(mén)相互推脫責(zé)任，未能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)剖析問(wèn)題發(fā)生的原因，未能及時(shí)糾偏和妥善處理，這無(wú)疑加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)管理的難度。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)化策略

（一）加強(qiáng)稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)建設(shè)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，確保不相容崗位相分離，并且建立健全責(zé)任機(jī)制，確保相關(guān)職能部門(mén)和責(zé)任人各司其職，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)范性和專業(yè)性。

第一，建立專門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)，將其與財(cái)務(wù)管理部門(mén)相分離。企業(yè)的稅務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)各項(xiàng)稅務(wù)工作，包括稅務(wù)憑證管理、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)分析、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、納稅管理、經(jīng)營(yíng)管理分析、稅務(wù)培訓(xùn)等工作，及時(shí)獲取和動(dòng)態(tài)更新稅務(wù)規(guī)章制度，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方案，最大限度地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。

第二，建立專門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理小組，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織的獨(dú)立性和權(quán)威性。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理小組包括財(cái)務(wù)人員、稅務(wù)人員、生產(chǎn)人員、銷(xiāo)售人員、審計(jì)人員、研發(fā)人員、采購(gòu)人員等，在多個(gè)職能部門(mén)的協(xié)調(diào)配合和有效溝通下，編制科學(xué)可行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，完善自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理程序，加大對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控力度，全方位管控自身的納稅行為。

第三，明確稅務(wù)管理的職責(zé)，建立健全責(zé)任機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置核心的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，專門(mén)負(fù)責(zé)識(shí)別和評(píng)價(jià)公司業(yè)務(wù)活動(dòng)和項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，并且根據(jù)不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和類(lèi)型，采取行之有效的干預(yù)措施和處理方式來(lái)改進(jìn)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)委派專人對(duì)公司的資金管理和稅務(wù)行為進(jìn)行嚴(yán)格的控制，剖析公司各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)決策對(duì)稅務(wù)的影響，客觀公正地評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)合理性，提出有建設(shè)性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意見(jiàn)。其他相關(guān)職能部門(mén)也應(yīng)當(dāng)高度配合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，協(xié)助財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)人員開(kāi)展財(cái)稅相關(guān)信息數(shù)據(jù)的收集、匯總、分析和處理工作，嚴(yán)格遵循相關(guān)財(cái)稅法律法規(guī)和政策要求，共同開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

（二）健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)濟(jì)能力、戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需求等因素，建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，規(guī)范稅務(wù)管理流程和措施，建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別和防范機(jī)制，確保稅務(wù)管理制度體系落到實(shí)處。

具體來(lái)說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系需要覆蓋稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)mTIFqiQX35veKU7jSuti/p9uFsMbPI2r8q4w/9ujhXU=識(shí)別、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、涉稅行為控制等維度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型，編制科學(xué)可行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和妥善處理相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失和名譽(yù)損失。規(guī)模較大的集團(tuán)企業(yè)可建立涉稅風(fēng)險(xiǎn)精準(zhǔn)管控制度，由總部管理層、總部稅務(wù)管理中心和各分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理中心組成，自上而下地開(kāi)展涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控活動(dòng)，其中，集團(tuán)總部的管理層主要負(fù)責(zé)分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，統(tǒng)籌實(shí)施涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，集團(tuán)總部的稅務(wù)管理中心主要負(fù)責(zé)具體的涉稅風(fēng)險(xiǎn)宏觀管控，而分支機(jī)構(gòu)的稅務(wù)管理中心主要負(fù)責(zé)處理基礎(chǔ)性、重復(fù)性的稅務(wù)事項(xiàng)。

同時(shí)，為了更好地提升涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控的效果，企業(yè)可針對(duì)某些特殊的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，建立專門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度以及涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告制度。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的第一項(xiàng)工作內(nèi)容，起到屏蔽外部風(fēng)險(xiǎn)的作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的相關(guān)需求以及自身的發(fā)展規(guī)模、運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，所在行業(yè)特點(diǎn)，結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)特征，科學(xué)評(píng)估分析自身的稅務(wù)管理流程是否合理，是否存在異常，設(shè)置科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，強(qiáng)化對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警。企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告往往是以月度、季度和年度為單位，及時(shí)登記和剖析公司的稅務(wù)活動(dòng)，并且預(yù)測(cè)下一個(gè)經(jīng)營(yíng)單位潛在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，編制科學(xué)合理的涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告，根據(jù)所開(kāi)展的涉稅活動(dòng)類(lèi)型、所處的涉稅環(huán)境和自身的涉稅風(fēng)險(xiǎn)偏好來(lái)決定涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告的內(nèi)容和報(bào)告的頻率。當(dāng)遇到外部稅務(wù)政策劇烈調(diào)整變化等突發(fā)緊急狀況時(shí)，企業(yè)還可以編制特殊稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告，調(diào)整涉稅成本費(fèi)用，評(píng)估外部環(huán)境對(duì)公司日常運(yùn)營(yíng)管理和未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的影響，記錄相關(guān)稅務(wù)政策背景、風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型、影響因素、影響程度等信息，借助書(shū)面報(bào)告的方式向上級(jí)匯報(bào)，為管理層的經(jīng)營(yíng)決策和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控提供有力的信息支持。

此外，企業(yè)可規(guī)范涉稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別流程和標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)置科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和提示信息，及時(shí)識(shí)別和科學(xué)篩查涉稅活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患，確保公司及時(shí)掌握各項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)需要包括對(duì)已經(jīng)識(shí)別的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的全面評(píng)價(jià)，并且明確該風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司的潛在影響和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大小。企業(yè)需要借助科學(xué)先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析和模擬模型等涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型和方法，結(jié)合以往的經(jīng)驗(yàn)，輔助量化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容，強(qiáng)化對(duì)涉稅項(xiàng)目、合作方信用水平、可抵扣稅費(fèi)額度、固定資產(chǎn)折舊計(jì)量方式、涉稅優(yōu)惠政策等方面的評(píng)估和研究，為公司后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)處理應(yīng)對(duì)奠定良好的基礎(chǔ)。

（三）提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)水平

在大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、人工智能等先進(jìn)的信息技術(shù)快速發(fā)展的時(shí)代背景下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)掌握相關(guān)信息化技術(shù)，加大對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)的建設(shè)，創(chuàng)新稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制手段，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)水平，實(shí)現(xiàn)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的有力控制。

一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與信息化技術(shù)的融合。企業(yè)要借助先進(jìn)的信息化手段來(lái)完善涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理流程和相關(guān)內(nèi)容，智能提取涉稅風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)，通過(guò)大數(shù)據(jù)分析功能來(lái)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警和識(shí)別，并且進(jìn)一步快速匯總相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息，明確涉稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，將其與公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)聯(lián)在一起，從公司的利潤(rùn)率指標(biāo)和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)出發(fā)，搭建智能化風(fēng)險(xiǎn)管理模型，從而自動(dòng)監(jiān)測(cè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，一旦經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)超出既定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)數(shù)值時(shí)，稅務(wù)管理系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)報(bào)警，確保公司及時(shí)發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并且及時(shí)對(duì)其進(jìn)行處理，促使公司從被動(dòng)處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御。

另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)應(yīng)用信息化技術(shù)來(lái)獲取公司日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的信息數(shù)據(jù)，提升內(nèi)部管理水平，及時(shí)發(fā)現(xiàn)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)可搭建專門(mén)的涉稅情報(bào)數(shù)據(jù)庫(kù)，在數(shù)據(jù)庫(kù)中匯總和存儲(chǔ)各個(gè)職能部門(mén)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)和涉稅相關(guān)信息數(shù)據(jù)，設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、涉稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、溝通交流等功能模塊，并且把稅務(wù)部門(mén)和財(cái)政部門(mén)規(guī)定的基準(zhǔn)錄入到該數(shù)據(jù)庫(kù)當(dāng)中，及時(shí)更新數(shù)據(jù)庫(kù)的財(cái)稅法律法規(guī)和政策，將其作為涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的模板，促進(jìn)相關(guān)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的共享和協(xié)助，確保公司更便捷地開(kāi)展涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

（四）運(yùn)用國(guó)家稅收政策，調(diào)整稅務(wù)籌劃方案

當(dāng)前我國(guó)財(cái)稅政策變化較為頻繁，企業(yè)應(yīng)當(dāng)有效運(yùn)用國(guó)家稅收政策，及時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，避免出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注外部經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和宏觀政策的變化狀況，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)、稅務(wù)等相關(guān)法律法規(guī)、政策、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)，深入解讀企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和當(dāng)前稅法之間的差異，加強(qiáng)稅務(wù)事項(xiàng)的處理能力，事前做好稅務(wù)籌劃工作，強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督和管控，并且及時(shí)在事后進(jìn)行考核評(píng)估和查缺補(bǔ)漏，不斷改進(jìn)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好稅務(wù)籌劃工作，系統(tǒng)性地應(yīng)用相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)和政策，將其與公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、金融、公司法、保險(xiǎn)法、證券法、知識(shí)產(chǎn)權(quán)法等內(nèi)容關(guān)聯(lián)起來(lái)，尋找有助于公司發(fā)展的政策，熟練掌握稅務(wù)政策的實(shí)質(zhì)要件，夯實(shí)自身的稅務(wù)基礎(chǔ)工作，真正意義上減輕自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)基于渠道差異，建立多樣化的交流機(jī)制，加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的溝通交流，掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體執(zhí)法要求，掌握財(cái)稅方面的知識(shí)和政策動(dòng)向，保證自身所采取的稅務(wù)籌劃方案、稅務(wù)操作符合相關(guān)稅務(wù)規(guī)定并成功進(jìn)行備案，防止因信息不對(duì)稱而加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效推動(dòng)公司健康和可持續(xù)發(fā)展。當(dāng)然，企業(yè)也可以與稅務(wù)咨詢公司、審計(jì)事務(wù)所、律師事務(wù)所等專業(yè)的咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，為公司提供更為專業(yè)的財(cái)稅服務(wù)，共同完成涉稅合規(guī)管理和涉稅評(píng)價(jià)，全面降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（五）規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)特征，重視涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的流程要求，規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，完善公司的納稅申報(bào)、稅務(wù)編制、稅務(wù)復(fù)核、稅務(wù)審批和稅款繳納等流程，形成有效的稅務(wù)管理手段，確保稅務(wù)工作程序得到有效控制。

第一，做好涉稅登記管理工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門(mén)的稅務(wù)管理崗位，專門(mén)負(fù)責(zé)稅務(wù)登記工作，定期或者不定期向財(cái)務(wù)管理部門(mén)報(bào)備相應(yīng)的稅務(wù)登記數(shù)據(jù)。而財(cái)務(wù)管理部門(mén)也需要科學(xué)指導(dǎo)稅務(wù)人員開(kāi)展涉稅事項(xiàng)變更和涉稅事項(xiàng)注銷(xiāo)等工作，稅務(wù)人員不得單獨(dú)和私自進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)操作。

第二，做好稅務(wù)信息管理工作。通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)的稅務(wù)信息數(shù)據(jù)涵蓋原始憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等資料文件，這些稅務(wù)信息需要設(shè)置相應(yīng)的查閱和修改權(quán)限，僅供稅務(wù)管理人員查閱和修改，而財(cái)務(wù)人員和其他崗位的人員不可以隨意查閱這些涉密的稅務(wù)信息數(shù)據(jù)。

第三，做好涉稅核算管理工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)合理的涉稅核算規(guī)則，相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)監(jiān)督管理人員的監(jiān)控下開(kāi)展，全面提升公司稅務(wù)核算工作的陽(yáng)光透明度，從而有效地管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第四，做好納稅申報(bào)管理工作。企業(yè)的稅務(wù)人員在開(kāi)展稅務(wù)管理工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)核對(duì)各項(xiàng)稅務(wù)信息數(shù)據(jù)，包括核對(duì)采購(gòu)訂單和發(fā)票信息是否保持一致，并且對(duì)涉稅材料物資進(jìn)行嚴(yán)格的管控。在開(kāi)展納稅申報(bào)工作之前，稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)分析各項(xiàng)涉稅信息數(shù)據(jù)，保障納稅申報(bào)方案的科學(xué)性。同時(shí)，稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)定期匯總相應(yīng)的納稅信息數(shù)據(jù)，上報(bào)給財(cái)務(wù)管理部門(mén)，財(cái)務(wù)人員第一時(shí)間對(duì)納稅信息數(shù)據(jù)進(jìn)行審核和分類(lèi)，進(jìn)一步上傳給公司的管理層，防止納稅信息數(shù)據(jù)長(zhǎng)期未申報(bào)而造成涉稅數(shù)據(jù)大量堆積，影響后續(xù)稅務(wù)申報(bào)的難度。

（六）建立內(nèi)部控制和監(jiān)督反饋機(jī)制

為了提升涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理水平，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制和監(jiān)督反饋機(jī)制，動(dòng)態(tài)監(jiān)督和及時(shí)審查涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理制度的實(shí)施狀況，并且建立暢通的內(nèi)部交流機(jī)制，實(shí)時(shí)共享涉稅風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)。

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制機(jī)制，優(yōu)化自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)分工和相應(yīng)的權(quán)限，明確稅務(wù)事項(xiàng)的處理程序，并且建立層級(jí)和責(zé)任機(jī)制，要求各職能部門(mén)以身作則，確保各個(gè)職能部門(mén)和各位員工承擔(dān)一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，共同完成涉稅事項(xiàng)，并且相互監(jiān)督，相互約束。比如企業(yè)需要嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表、合同等資料，驗(yàn)證和細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，強(qiáng)化自身涉稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，并且采取定性評(píng)估和定量評(píng)估的方式，對(duì)已有的涉稅數(shù)據(jù)和涉稅事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估，精準(zhǔn)預(yù)測(cè)未來(lái)。

其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)全方位監(jiān)控公司各項(xiàng)稅務(wù)工作，評(píng)估其是否滿足當(dāng)前財(cái)稅法律法規(guī)和公司各項(xiàng)規(guī)章制度的相關(guān)要求，評(píng)估公司的稅務(wù)管理流程和操作有無(wú)重大的風(fēng)險(xiǎn)，并且可借助穿行測(cè)試等方式來(lái)科學(xué)分析公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控程序，全面提升涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控水平。有條件的企業(yè)還可借助外部的力量來(lái)完成內(nèi)部審計(jì)工作，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，完善涉稅管理程序，確保公司各項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)得以有效管控。

再次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立專門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理考核評(píng)估制度和獎(jiǎng)懲制度，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控力度強(qiáng)、能夠借助科學(xué)的避稅方式來(lái)減少稅務(wù)成本的人員予以相應(yīng)精神和物質(zhì)層面的激勵(lì)，而對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)差和已經(jīng)觸發(fā)所負(fù)責(zé)的涉稅工作風(fēng)險(xiǎn)的人員予以相應(yīng)的懲戒，及時(shí)追究其責(zé)任。

此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立監(jiān)控機(jī)制和反饋機(jī)制，監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中存在的漏洞，據(jù)此及時(shí)進(jìn)行溝通和反饋，及時(shí)剖析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，落實(shí)各項(xiàng)整改措施，并且實(shí)時(shí)追蹤和科學(xué)評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的成效，按照實(shí)際狀況來(lái)調(diào)整和優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案。倘若涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)不到位，那么需要及時(shí)進(jìn)行反饋，并且對(duì)相應(yīng)的責(zé)任人進(jìn)行問(wèn)責(zé)和處罰。

四、結(jié)語(yǔ)

在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)常見(jiàn)和難以管控的風(fēng)險(xiǎn)，包括稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)政策變化風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、跨境稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等類(lèi)型。為了適應(yīng)日益復(fù)雜多變的稅務(wù)環(huán)境和不斷變化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身運(yùn)營(yíng)規(guī)模和稅務(wù)情況，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，創(chuàng)新稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方式，運(yùn)用國(guó)家稅收政策，調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，并且規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，建立內(nèi)部控制和監(jiān)督反饋機(jī)制，從而全面提升稅務(wù)工作水平，最大限度地減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)的影響，更合理地避稅，有效保障自身的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)自身高質(zhì)量和可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：銅陵有色金屬集團(tuán)公司）