摘要：隨著我國社會和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，科技創(chuàng)新的重要性日益提升。在此過程中，高新技術(shù)企業(yè)在推動科技進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用。為了激勵(lì)企業(yè)在技術(shù)研發(fā)和科技創(chuàng)新等領(lǐng)域取得更好成果，我國實(shí)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策，目的是通過在稅收方面給予一定優(yōu)惠，加大力度推動企業(yè)實(shí)施科技創(chuàng)新。然而在這一政策實(shí)施背景下，一些國有高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的過程中也面臨一定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果沒有有效防范和解決這些風(fēng)險(xiǎn)不僅可能導(dǎo)致企業(yè)無法有效申請稅收優(yōu)惠政策，也會在一定程度上對企業(yè)的聲譽(yù)造成不良影響?；诖?，文章首先對研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的最新政策和現(xiàn)實(shí)意義進(jìn)行概述；接著闡述國有高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；最后提出業(yè)財(cái)融合下國有高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對策。

關(guān)鍵詞：業(yè)財(cái)融合；國有企業(yè)；高新技術(shù)企業(yè)；研發(fā)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

國有高新技術(shù)企業(yè)需要在經(jīng)營發(fā)展實(shí)踐中以國家戰(zhàn)略需求為導(dǎo)向，不斷增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力，實(shí)現(xiàn)高水平科技自立自強(qiáng)。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除這一政策不僅降低了國有高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)成本，還提高了企業(yè)對新技術(shù)、新產(chǎn)品研發(fā)的積極性，加速了技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級。而業(yè)財(cái)融合，即業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的深度融合，能夠有效解決國有高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)與財(cái)務(wù)部門之間的溝通和協(xié)調(diào)問題，確保研發(fā)費(fèi)用申請加計(jì)扣除的流程既高效又符合法規(guī)要求。因此，國有高新技術(shù)企業(yè)必須對相關(guān)稅務(wù)申報(bào)過程中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)給予足夠重視，在加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合的BwfrPuY6SmVcuGTXgtdO6GNItMcE2gQkySqmQjbHBzY=基礎(chǔ)上，積極采取有效措施來應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更好地把握政策機(jī)遇，在創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的道路上穩(wěn)步前行。

一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除概述

（一）最新政策

為了進(jìn)一步鼓勵(lì)企業(yè)積極進(jìn)行研發(fā)創(chuàng)新，并增加在研發(fā)方面的投資，我國的稅法制度在企業(yè)研發(fā)支出方面也在不斷優(yōu)化和改進(jìn)。近幾年，我國政府提出了一系列新政策，根據(jù)2023年3月財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》可以看出，自2023年起，企業(yè)所產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用，如果未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上按實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的費(fèi)用則按無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。這些稅收減免政策有力促進(jìn)了企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的積極性，同時(shí)，也為企業(yè)提供了明確的稅務(wù)策劃方向。

（二）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的意義

“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”政策對國有高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)生了多方面的積極效應(yīng)，具體表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：

1. 有助于引導(dǎo)國有企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新方向

要實(shí)現(xiàn)我國現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系的高端化建設(shè)，就要賦能于專精特新企業(yè)發(fā)展。國有企業(yè)在創(chuàng)新方面的表現(xiàn)往往會受到政府和社會的高度關(guān)注，而且這些企業(yè)往往肩負(fù)著探索新技術(shù)、新工藝的責(zé)任。在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的支持下，國有研發(fā)企業(yè)能夠得到更多的財(cái)政支持，從而有更大的能力和信心投入創(chuàng)新研發(fā)中，從而為國家的科技進(jìn)步和社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出更大貢獻(xiàn)。

2. 有助于國有企業(yè)提升經(jīng)營考核指標(biāo)

由于國有企業(yè)的特殊性質(zhì)，在經(jīng)營過程中通常需要接受政府或公眾的監(jiān)督。通過研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，國有高新技術(shù)企業(yè)能夠再減少一部分的稅務(wù)支出，從而提高利潤以及如凈資產(chǎn)收益率等關(guān)鍵性盈利指標(biāo)。這不僅有助于企業(yè)在國資委體系下的年度考核中獲得更好的評價(jià)，還能提高公眾對企業(yè)經(jīng)營成效的認(rèn)可，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的品牌價(jià)值。

3. 有助于達(dá)成創(chuàng)新和緩解稅負(fù)的雙重目的

由于國有企業(yè)往往承擔(dān)著執(zhí)行國家戰(zhàn)略任務(wù)和推動技術(shù)創(chuàng)新的重任，也承擔(dān)著國有資本保值增值的職責(zé)，因此研發(fā)投入巨大。實(shí)施加計(jì)扣除政策，可以使國有高新技術(shù)企業(yè)在稅收上享受較大幅度稅收優(yōu)惠，通過研發(fā)投入，達(dá)到企業(yè)進(jìn)行研發(fā)投入既有助于技術(shù)迭代擴(kuò)大銷量，又可以大幅減輕稅負(fù)的雙重目的。

二、國有高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）業(yè)財(cái)隔閡導(dǎo)致研發(fā)項(xiàng)目脫離計(jì)劃，導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)

國有高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用申請加計(jì)扣除時(shí)，研發(fā)部門與財(cái)務(wù)部門之間需要形成有效的溝通。如果缺乏這種溝通，不僅會影響項(xiàng)目的研發(fā)進(jìn)度，也會打破研發(fā)費(fèi)用預(yù)算的準(zhǔn)確性，對國有企業(yè)完成全年經(jīng)濟(jì)指標(biāo)造成不利影響，直接導(dǎo)致經(jīng)營指標(biāo)大幅波動，引起稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注，增加潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，如果研發(fā)部門與財(cái)務(wù)部門的配合不佳，很可能會導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)用的核算不準(zhǔn)確，這在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的過程中可能會引發(fā)一定的問題。因?yàn)榧佑?jì)扣除要求企業(yè)必須準(zhǔn)確地核算研發(fā)費(fèi)用，任何不準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)都可能導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查和調(diào)整，從而增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，科研項(xiàng)目通常都設(shè)定有一定的研發(fā)預(yù)期和目標(biāo)，超出預(yù)期的目標(biāo)可能導(dǎo)致項(xiàng)目延期、成本超支，甚至項(xiàng)目成果不達(dá)標(biāo)，這些都會對項(xiàng)目的整體效益產(chǎn)生負(fù)面影響。再次，在項(xiàng)目研發(fā)的過程中，資金的管理是至關(guān)重要的一環(huán)。如果企業(yè)不能正確地進(jìn)行資金的統(tǒng)計(jì)和核算，這將直接影響到企業(yè)能否合理有效地利用各種稅收優(yōu)惠政策。不科學(xué)的資金管理可能導(dǎo)致企業(yè)無法準(zhǔn)確地認(rèn)定符合條件的研發(fā)費(fèi)用，進(jìn)而錯(cuò)失稅收優(yōu)惠，甚至可能引起稅務(wù)部門的質(zhì)疑，增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)研發(fā)缺乏頂層設(shè)計(jì)，導(dǎo)致費(fèi)用歸集錯(cuò)誤

2015年，我國財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科學(xué)技術(shù)部聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》中明確指出，市場主體的研發(fā)活動必須具有先進(jìn)性和創(chuàng)新性。然而，某些國有高新技術(shù)企業(yè)在管理研發(fā)項(xiàng)目時(shí)缺乏相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門難以跳出自身部門角色，站在更高層次主導(dǎo)企業(yè)研發(fā)方向和研發(fā)立項(xiàng)，有的項(xiàng)目可能未能達(dá)到既定標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)部門錯(cuò)誤地將常規(guī)的技術(shù)改進(jìn)或升級視為研發(fā)項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門后期也無法對研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行準(zhǔn)確研判，這種做法在稅務(wù)核查中往往不被認(rèn)可，相關(guān)費(fèi)用也不能享受稅收優(yōu)惠。

（三）業(yè)務(wù)材料支撐不足，財(cái)務(wù)納稅申報(bào)不準(zhǔn)確

在企業(yè)進(jìn)行研發(fā)相關(guān)項(xiàng)目的申報(bào)過程中，企業(yè)填報(bào)申報(bào)表的同時(shí)，要將《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》留存?zhèn)洳椋ㄈ鐖D1、圖2所示）。國有高新技術(shù)企業(yè)不僅需要對此做好充分準(zhǔn)備，而且需要確保申報(bào)材料的內(nèi)容真實(shí)、可信。一是，企業(yè)在申報(bào)研發(fā)項(xiàng)目時(shí)，必須提供足夠的證據(jù)和論證來證明項(xiàng)目的必要性和可行性。業(yè)務(wù)材料由于涉及到大量的技術(shù)理論，財(cái)務(wù)部門無法對其做出準(zhǔn)確的理解與把握，如果立項(xiàng)論證不夠充分，缺乏詳細(xì)的項(xiàng)目規(guī)劃和科學(xué)的論證，申報(bào)可能會不被通過。二是，在申報(bào)材料中提供虛假信息是嚴(yán)重違反法律法規(guī)的行為，會導(dǎo)致嚴(yán)重的法律后果。因此，國有高新技術(shù)企業(yè)必須確保申報(bào)材料中的所有信息都是真實(shí)準(zhǔn)確的，不得故意夸大或歪曲事實(shí)。三是，有些國有高新技術(shù)企業(yè)會多次提交相同或類似的項(xiàng)目申報(bào)，這不僅浪費(fèi)了時(shí)間和資源，還可能對企業(yè)的聲譽(yù)造成損害。因此，企業(yè)在申報(bào)前應(yīng)仔細(xì)核查之前的申報(bào)記錄，避免重復(fù)申報(bào)。

（四）研發(fā)費(fèi)用歸集精細(xì)度不足，導(dǎo)致納稅調(diào)整

在企業(yè)的產(chǎn)品研發(fā)過程中，對于研發(fā)費(fèi)用的精細(xì)化核算顯得尤為重要。在完善的財(cái)務(wù)管理體系的支撐下，應(yīng)設(shè)置“研發(fā)支出”會計(jì)科目，并針對不同的研發(fā)項(xiàng)目，分別按照“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算。在會計(jì)期末，應(yīng)將歸集的費(fèi)用支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目。然而從現(xiàn)階段的實(shí)際情況不難看出，部分企業(yè)在處理研發(fā)費(fèi)用時(shí)的精細(xì)化程度相對不足。如果研發(fā)費(fèi)用的核算不夠精細(xì)，就可能無法準(zhǔn)確地識別符合條件的費(fèi)用，從而影響到企業(yè)享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的資格。

國家稅務(wù)政策對于研發(fā)費(fèi)用的分類和歸集有著嚴(yán)格的規(guī)定。國有高新技術(shù)企業(yè)在歸集研發(fā)費(fèi)用時(shí)，需按政策規(guī)范對人力成本、無形資產(chǎn)攤銷、設(shè)備折舊等費(fèi)用進(jìn)行細(xì)致處理，確保相關(guān)費(fèi)用比例符合政策所規(guī)定的限度。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，阻礙企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展給企業(yè)發(fā)展造成不利的影響。例如，國有高新技術(shù)企業(yè)在對研發(fā)相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行歸集時(shí)，必須嚴(yán)格按照相應(yīng)的政策規(guī)范，確保對其過程中產(chǎn)生的人力成本、無形資產(chǎn)攤銷、設(shè)備折舊等費(fèi)用進(jìn)行細(xì)致處理，確保相關(guān)費(fèi)用的比例符合政策所規(guī)定的限度。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取明確的列舉方式，詳細(xì)分析可用于“加計(jì)扣除”的內(nèi)容。在歸集過程中，必須嚴(yán)格按照稅法要求，避免出現(xiàn)不明確或操作錯(cuò)誤等情況，將不符合條件的費(fèi)用錯(cuò)誤歸集。如果稅務(wù)部門在核查時(shí)發(fā)現(xiàn)此類問題，企業(yè)不僅需要補(bǔ)繳足應(yīng)繳稅款，造成不必要的財(cái)務(wù)損失，甚至對企業(yè)的聲譽(yù)造成嚴(yán)重不利影響。由此可見，國有高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用申請加計(jì)扣除時(shí)，如果并非按照相關(guān)規(guī)定合理歸集費(fèi)用，很容易就此引發(fā)相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而對企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行和健康發(fā)展造成不利影響。

三、業(yè)財(cái)融合下國有高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對策

（一）增強(qiáng)重視程度，樹立良好意識

為有效發(fā)揮研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的預(yù)期作用，國有高新技術(shù)企業(yè)要進(jìn)一步提高對于相關(guān)政策內(nèi)容以及內(nèi)部管理工作的重視程度，企業(yè)的高層管理者應(yīng)當(dāng)樹立起良好的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識。企業(yè)高層管理者要對潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)保持高度警覺性，從宏觀角度審視企業(yè)的發(fā)展方向以及與稅務(wù)相關(guān)的潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)可以通過專項(xiàng)的稅務(wù)培訓(xùn)，或者引入外部稅務(wù)顧問或?qū)＜?、建立?nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制等措施。依托專項(xiàng)稅務(wù)培訓(xùn)活動，可以讓管理層全面、及時(shí)了解和掌握有關(guān)稅法變化、研發(fā)費(fèi)用的會計(jì)處理和稅務(wù)規(guī)定的相關(guān)信息；引入外部稅務(wù)顧問或?qū)＜铱梢詾槠髽I(yè)提供專業(yè)的稅務(wù)咨詢服務(wù)，有效解決復(fù)雜的稅務(wù)問題，并提供實(shí)時(shí)的稅務(wù)管理策略或建議；建立內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制將使企業(yè)能夠定期審查和評估其稅務(wù)合規(guī)性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正潛在的稅務(wù)問題。這些措施不僅有助于提高企業(yè)整體的管理水平，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能夠?yàn)槠髽I(yè)的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造更有利的條件。

（二）優(yōu)化研發(fā)費(fèi)用管理制度

稅務(wù)機(jī)關(guān)在審查加計(jì)扣除申請時(shí)，不僅會評估企業(yè)的項(xiàng)目是否達(dá)到了標(biāo)準(zhǔn)，還會對其管理制度進(jìn)行審核，提出改進(jìn)建議，助力企業(yè)優(yōu)化其管理流程，從而增強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用歸集的準(zhǔn)確性和效率。因此，高新技術(shù)企業(yè)要優(yōu)化和完善內(nèi)部研發(fā)費(fèi)用管理制度體系，在提交相關(guān)申請材料時(shí)附帶完整的制度文件。

國有高新技術(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制和合規(guī)性方面往往比民營企業(yè)有更高的標(biāo)準(zhǔn)。因此，在處理稅務(wù)方面問題時(shí)，需要遵循綜合性、謹(jǐn)慎性原則。在制定管理制度的過程中，企業(yè)要對稅務(wù)政策及其發(fā)展趨勢進(jìn)行深入研究和綜合考慮，確保內(nèi)部管理制度的科學(xué)性與可靠性，同時(shí)符合國家規(guī)定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。針對特定的研發(fā)項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門應(yīng)進(jìn)行單獨(dú)分析，明確相關(guān)費(fèi)用是否屬于“加計(jì)扣除”范疇（如圖3所示）。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的審計(jì)部門，或者設(shè)置專職的審計(jì)崗位，并定期開展細(xì)致的審計(jì)活動，根據(jù)檢查的結(jié)果總結(jié)出其中存在的問題和管理上的弱點(diǎn)，以持續(xù)完善和改進(jìn)研發(fā)費(fèi)用管理制度。

（三）加強(qiáng)業(yè)財(cái)部門間的溝通與協(xié)作

業(yè)財(cái)融合主要是指將企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)管理進(jìn)行緊密結(jié)合，使不同部門之間可以實(shí)現(xiàn)信息共享和流程整合，確保各部門能夠無縫融合、充分協(xié)作，從而提升企業(yè)整體經(jīng)營管理水平。在國有高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，確保業(yè)財(cái)有效融合意義更為重大，如果研發(fā)部門與財(cái)務(wù)部門能夠相互融合、及時(shí)溝通，不僅會大幅提升研發(fā)費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性，還會使企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面形成更有效的、更全面的防范機(jī)制。對此，國有高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)采取以下幾項(xiàng)措施來強(qiáng)化業(yè)財(cái)融合：第一，從研發(fā)部門和財(cái)務(wù)部門抽調(diào)優(yōu)秀人才組建跨部門的協(xié)調(diào)小組，該小組負(fù)責(zé)監(jiān)控研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展，并確保所有相關(guān)費(fèi)用都被準(zhǔn)確記錄和報(bào)告。并通過定期召開小組會議，確保研發(fā)部門和財(cái)務(wù)部門雙方都對項(xiàng)目的最新進(jìn)展有清晰的了解。第二，制定明確的指南和程序來確定和記錄符合條件的研發(fā)費(fèi)用，建立一套標(biāo)準(zhǔn)化的文檔和報(bào)告流程，確保所有相關(guān)的支出都能被準(zhǔn)確地追蹤和歸類。在此過程中，通過使用共享的項(xiàng)目管理工具或軟件，可以幫助兩個(gè)部門實(shí)時(shí)共享數(shù)據(jù)，減少溝通中出現(xiàn)差錯(cuò)的情況。第三，企業(yè)應(yīng)提供專項(xiàng)的培訓(xùn)，確保研發(fā)部門和財(cái)務(wù)部門的成員都理解加計(jì)扣除的規(guī)則和要求。通過這種方式，研發(fā)部門與財(cái)務(wù)部門能夠更好地理解自身的角色和責(zé)任，從而更有效地加強(qiáng)協(xié)調(diào)與合作。

（四）科學(xué)歸集研發(fā)費(fèi)用

為了確保研發(fā)費(fèi)用能夠合理管理和準(zhǔn)確歸集，國有高新技術(shù)企業(yè)需要完善內(nèi)部管理體系，這一體系應(yīng)具體包括以下幾項(xiàng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)：一是，每年，企業(yè)要以年度為單位，應(yīng)根據(jù)研發(fā)部門的立項(xiàng)計(jì)劃開展編制相應(yīng)的預(yù)算編制，經(jīng)董事會審批之后交由財(cái)務(wù)部門處理。二是，財(cái)務(wù)部門要基于最新的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)稅務(wù)法規(guī)，設(shè)立專門的研發(fā)費(fèi)用賬目，為后續(xù)的管理和核算活動提供有力支持。三是，人事部門每月要對研發(fā)人員的薪資、獎勵(lì)、補(bǔ)助、津貼及社保等費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并將相關(guān)數(shù)據(jù)報(bào)送到財(cái)務(wù)部門，為項(xiàng)目研發(fā)的人工費(fèi)用分配提供數(shù)據(jù)支持。

二是，財(cái)務(wù)部門要基于最新的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)稅務(wù)法規(guī)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)立專門的研發(fā)費(fèi)用賬目，為后續(xù)的研發(fā)費(fèi)用管理和核算活動提供有力支持。三是，人事部門負(fù)責(zé)每月統(tǒng)計(jì)研發(fā)人員的薪資、獎勵(lì)、補(bǔ)助、津貼及社保等費(fèi)用，并將相關(guān)數(shù)據(jù)在月底報(bào)送給財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部門，對項(xiàng)目研發(fā)的人工費(fèi)用進(jìn)行分配時(shí)，需要這些數(shù)據(jù)的支持。此外，國有高新技術(shù)企業(yè)在對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行歸集時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對與之相關(guān)的研發(fā)費(fèi)用優(yōu)惠政策和稅務(wù)法規(guī)進(jìn)行深入研究，在政策法規(guī)的框架內(nèi)設(shè)置費(fèi)用，并據(jù)此制定出明確的歸集標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)際工作中企業(yè)可以通過運(yùn)用列舉法來核對相關(guān)項(xiàng)目，以保證進(jìn)行仔細(xì)核對，確保加計(jì)扣除的支出費(fèi)用與研發(fā)項(xiàng)目之間的直接相關(guān)性，并不超出且處在規(guī)定的列舉范圍內(nèi)。企業(yè)必須確保所有費(fèi)用歸集符合稅法的規(guī)定，以免引發(fā)不必要的稅務(wù)問題。這種嚴(yán)格的管理和歸集方式，不僅有助于企業(yè)有效利用稅收優(yōu)惠，還能更大程度上降低稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

為了更好地管理研發(fā)費(fèi)用，國有高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)管理的具體需求，規(guī)范使用費(fèi)用化支出、資本支出等二級科目。此外，還可根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置一些三級科目，比如費(fèi)用化支出科目下設(shè)人員人工費(fèi)用，用于細(xì)致管理與研發(fā)支出相關(guān)的各類費(fèi)用，或通過增加輔助明細(xì)達(dá)到管理效果。如此一來，便可以逐步構(gòu)建一個(gè)以成本核算為核心的會計(jì)核算體系。

（五）加強(qiáng)申報(bào)材料的準(zhǔn)備工作

國有高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，如果材料缺失或不完整會直接影響企業(yè)享受優(yōu)惠政策，導(dǎo)致企業(yè)可能面臨不必要的經(jīng)濟(jì)損失。因此，在日常的研發(fā)活動管理中，企業(yè)應(yīng)特別注重這些關(guān)鍵資料的整理和歸檔。一方面，企業(yè)應(yīng)建立一個(gè)系統(tǒng)化的資料管理流程，包括收集、審核、更新和存儲所有與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)的文件和記錄。這些資料應(yīng)涵蓋項(xiàng)目的立項(xiàng)報(bào)告、進(jìn)度跟蹤記錄、費(fèi)用明細(xì)、研發(fā)成果等研發(fā)項(xiàng)目的全方位信息。另一方面，積極做好有關(guān)此類文件的管理與維護(hù)工作，良好的文檔管理不僅有助于提升企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)作效率，而且在面對政府審計(jì)或核查時(shí)，能夠迅速提供所需的證明材料，減少與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通的復(fù)雜性，同時(shí)避免因材料不全而錯(cuò)失稅收優(yōu)惠。

（六）與稅務(wù)部門保持良好溝通

為規(guī)避項(xiàng)目立項(xiàng)過程中可能出現(xiàn)的稅務(wù)爭議，國有高新技術(shù)企業(yè)在立項(xiàng)之前應(yīng)主動與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行深入溝通。這一過程中，要由研發(fā)人員和財(cái)務(wù)人員組建溝通小組，要向稅務(wù)機(jī)關(guān)詳細(xì)介紹項(xiàng)目內(nèi)容和預(yù)算安排，并確保準(zhǔn)備工作全面、細(xì)致。在研發(fā)費(fèi)用的歸集過程中，若存在難以明確界定的情況，企業(yè)應(yīng)主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)尋求指導(dǎo)和咨詢，這樣做有助于未來更順暢地享受到相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，并減少潛在風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí)，如果在研發(fā)費(fèi)用歸集的具體界定上與稅務(wù)機(jī)關(guān)有所分歧，企業(yè)需要做好充分的溝通和協(xié)調(diào)工作。在此過程中，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)清晰、耐心地說明研發(fā)活動的具體特點(diǎn)、實(shí)際情況以及享受稅收優(yōu)惠政策的合理依據(jù)。此外，國有高新技術(shù)企業(yè)還應(yīng)對這些溝通過程進(jìn)行總結(jié)和記錄，保存相關(guān)資料，以便作為未來相關(guān)業(yè)務(wù)操作的學(xué)習(xí)和參考資料，從而確保企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠時(shí)能夠更加順利。

四、結(jié)語

總之，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除作為企業(yè)所得稅法規(guī)定的一項(xiàng)優(yōu)惠政策，對激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力，提升科技創(chuàng)新能力，推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展具有重要作用。對此，國有高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)針對此方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，積極采取措施進(jìn)行優(yōu)化，一是強(qiáng)化公司管理層對研發(fā)的重視程度；二是優(yōu)化研發(fā)費(fèi)用管理制度；三是加強(qiáng)業(yè)財(cái)部門間的溝通與協(xié)作；四是科學(xué)歸集研發(fā)費(fèi)用；五是加強(qiáng)申報(bào)材料的準(zhǔn)備工作；六是與稅務(wù)部門保持良好溝通。通過這些措施，有助于國有高新技術(shù)企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，從而更好地實(shí)現(xiàn)國家的創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，在新時(shí)代做出更大的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊曉麗.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對策略[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2023（06）：53-55.

[2]尹偉平.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對策略[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2022（30）：122-124.

[3]喬雁.企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范對策[J].當(dāng)代會計(jì)，2022（17）：88-91.

[4]劉俊.研究高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2021（04）：160-161.

[5]武小蕓.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別及防范[J].中外企業(yè)家，2022（30）：14-16.

[6]張偉浩.研發(fā)費(fèi)用在高新企業(yè)稅前加計(jì)扣除的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析[J].警戒線，2023（09）：149-152.

（作者單位：銀清科技有限公司）