內(nèi)部審計的使命就是以風(fēng)險為基礎(chǔ)，提供客觀的確認(rèn)、建議和洞見，增加和保護(hù)組織價值。作為國有企業(yè)內(nèi)部審計部門，風(fēng)險防控工作也是內(nèi)審部門應(yīng)該重要關(guān)注的事項。筆者從內(nèi)部審計的角度入手，淺談一下國有企業(yè)在風(fēng)險防控方面的現(xiàn)狀、面臨的風(fēng)險以及應(yīng)該采取哪些應(yīng)對策略。

認(rèn)清現(xiàn)狀，保持憂患意識

一、認(rèn)清當(dāng)前政治經(jīng)濟(jì)形勢

從外部環(huán)境來看，隨著國際局勢的風(fēng)云變幻，全球各國的經(jīng)濟(jì)增長都存在動能不足的現(xiàn)象，全球各行各業(yè)都面臨著前所未有的壓力和挑戰(zhàn)；從內(nèi)部環(huán)境來看，我國雖然目前經(jīng)濟(jì)形勢基本上還是長期向好，但經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡的問題依然突出，各類問題和矛盾也持續(xù)發(fā)生，在需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱的三重壓力下，全國各行各業(yè)也面臨著各類風(fēng)險和挑戰(zhàn)。

二、審視面臨的風(fēng)險與機(jī)遇

從風(fēng)險角度上看，當(dāng)前國內(nèi)處于改革持續(xù)深化期，各行各業(yè)都面臨著很大的不確定性和不穩(wěn)定性，面對這種現(xiàn)狀，企業(yè)將迎來更大的風(fēng)險和挑戰(zhàn)；從機(jī)遇角度上看，對于企業(yè)來說有風(fēng)險和挑戰(zhàn)就代表著同時也存在著各種機(jī)遇，隨著全球技術(shù)革命的加快演進(jìn)，新一輪的科技大革命和各行業(yè)產(chǎn)業(yè)的大變革之間相互促進(jìn)，“元宇宙”“區(qū)塊鏈”等新技術(shù)在各行各業(yè)的諸多領(lǐng)域中都發(fā)展得非常迅猛，很多行業(yè)都面臨著重塑性變革，在新一輪的變革中處處充滿了機(jī)遇。

三、時刻保持憂患意識

作為國有企業(yè)，應(yīng)緊跟黨中央的政策要求，將防范管控企業(yè)風(fēng)險，打造安全穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境作為今后一個時期的工作重點，在守住安全的底線上，時刻保持高度的警惕性和憂患意識。

排查風(fēng)險，找準(zhǔn)應(yīng)對策略

一、政治建設(shè)風(fēng)險方面

在國有企業(yè)中，黨的政治建設(shè)也是國有企業(yè)建設(shè)的“根”和“魂”。近年來，大部分國有企業(yè)黨委都始終堅持旗幟鮮明、毫不動搖地把黨的政治建設(shè)貫徹到企業(yè)發(fā)展的各個領(lǐng)域。但也存在著個別黨組織和黨員干部在黨的政治建設(shè)這個重大問題上認(rèn)識仍然不充分，好像只要經(jīng)營做得好，其他都不算問題，有的甚至還存在為了單純追求企業(yè)利潤而在政治上越界、越線的。

作為國有企業(yè)，自身帶有政治屬性，這就要求我們必須把防范政治建設(shè)風(fēng)險放在所有風(fēng)險的第一位，時刻牢記“政治工作是一切經(jīng)濟(jì)工作的生命線”。一是要堅定政治立場，把黨的政治建設(shè)擺在一切工作的首要位置，不斷增強(qiáng)政治意識、堅定站好政治立場，把增強(qiáng)“四個意識”、堅定“四個自信”、做到“兩個維護(hù)”體現(xiàn)到工作的方方面面和實際行動當(dāng)中，始終把自身發(fā)展和國家戰(zhàn)略結(jié)合起來，把局部利益和整體利益結(jié)合起來。二是要堅持黨的全面領(lǐng)導(dǎo)，在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，將黨的領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)治理結(jié)合起來，把黨建工作和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)合起來，要落實黨組織前置研究討論重大經(jīng)營管理事項，有效發(fā)揮國有企業(yè)黨組織“把方向、管大局、促落實”的領(lǐng)導(dǎo)核心作用。三是要規(guī)范黨的基礎(chǔ)建設(shè)，要進(jìn)一步加強(qiáng)黨的基層組織，夯實黨的基礎(chǔ)工作，將先鋒理念、先鋒思想、先鋒精神根植于廣大黨員心中，打造一支過硬的國有企業(yè)黨員干部隊伍，防范黨員意識淡化，從而避免黨的戰(zhàn)斗堡壘作用弱化。

二、廉政建設(shè)風(fēng)險方面

黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭的任務(wù)仍然艱巨，任重道遠(yuǎn)。大多數(shù)國有企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模比較大、經(jīng)營業(yè)態(tài)多元化、投資項目比較多、資金也比較密集，更加需要企業(yè)黨委堅決扛穩(wěn)扛牢“兩個責(zé)任”，縱深推進(jìn)全面從嚴(yán)治黨，擔(dān)負(fù)起廉政建設(shè)工作的重任。

作為國有企業(yè)，每個黨員干部都要嚴(yán)格遵守黨紀(jì)黨規(guī)，不能放松防范廉政風(fēng)險，要以高度警醒的狀態(tài)，時刻保持定力韌勁。一是要注重體制機(jī)制建設(shè)，建立完善的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，做到貫通政治監(jiān)督、紀(jì)律監(jiān)督、審計監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)督，構(gòu)建“一縱到底”的監(jiān)督體系。二是要抓住監(jiān)督重點，緊盯關(guān)鍵少數(shù)、關(guān)鍵崗位、重要人員，加大日常監(jiān)督管理力度，建立責(zé)任追究制度，最大程度上避免違紀(jì)違法行為的產(chǎn)生。對審計發(fā)現(xiàn)的線索，做到嚴(yán)格查辦處理，深刻剖析問題產(chǎn)生的原因，查找造成問題出現(xiàn)的制度漏洞，從而做到通過完善體制機(jī)制，補(bǔ)齊制度短板。三是要重視宣傳教育，組織開展以案促改警示教育等一系列宣傳教育活動，用身邊事教育警醒身邊人，引導(dǎo)廣大黨員干部堅定政治立場，增強(qiáng)自我革命，從思想上做到自覺清廉。

三、經(jīng)營風(fēng)險方面

從企業(yè)內(nèi)部審計的角度來看，國有企業(yè)經(jīng)營過程中主要存在的風(fēng)險有以下幾個方面：一是融資性貿(mào)易風(fēng)險方面。大部分國有企業(yè)都有較大的資金流量，這個特點很容易被一些私營企業(yè)看中，會在貿(mào)易中采取各種名義進(jìn)行長期占用國有企業(yè)資金的操作，從而造成國有資產(chǎn)流失。二是市場競爭風(fēng)險方面。作為一個企業(yè)，國有企業(yè)也會面臨產(chǎn)品質(zhì)量不佳、市場競爭力不強(qiáng)等市場淘汰風(fēng)險。國有企業(yè)不能安于現(xiàn)狀，要主動出擊，在保住自身市場的前提下，還要不斷地積極開拓新市場和新路徑。三是業(yè)務(wù)流程風(fēng)險方面。國有企業(yè)也要面臨各種不同層次的客戶，如果缺失客戶信用制度建立，在賒銷業(yè)務(wù)的過程中沒有對客戶的信用能力和償付能力進(jìn)行評估，很可能會形成貨款回收風(fēng)險，造成壞賬或者潛虧情況；如果在物資采購業(yè)務(wù)過程中既沒有建立科學(xué)的供應(yīng)商評估與準(zhǔn)入制度，也沒有簽訂質(zhì)量保證協(xié)議，未建立完整的供應(yīng)商信息檔案，則會造成物資采購不嚴(yán)謹(jǐn)，物資質(zhì)量不能保證；國有企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人員的管理也特別重要，如果沒有形成相應(yīng)的業(yè)務(wù)人員管理制度，也可能會有資金或貨物去向不明，業(yè)務(wù)人員挪用貨款等現(xiàn)象。

四、財務(wù)風(fēng)險方面

《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》中，明確提出了要完善債務(wù)風(fēng)險、資金風(fēng)險、投資風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險、匯率風(fēng)險等各類財務(wù)風(fēng)險管控體系。這五個風(fēng)險中，除了匯率風(fēng)險外，大部分國有企業(yè)都會涉及。一是債務(wù)風(fēng)險方面。不論是何種企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可免地都會遇到債務(wù)問題，一旦處理不好，債務(wù)問題就可能會轉(zhuǎn)化成為壓垮企業(yè)的最后一根稻草，不僅會造成企業(yè)無法運(yùn)轉(zhuǎn)，還會產(chǎn)生很多不良的社會影響。二是資金風(fēng)險方面?，F(xiàn)金流是每個企業(yè)的經(jīng)營命脈，它不僅能維持企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，為企業(yè)的投資和發(fā)展提供支持，還是評估企業(yè)償債能力和企業(yè)價值的重要指標(biāo)。如果產(chǎn)品無法賣出去、貨款無法回收，會直接造成現(xiàn)金流的減少，產(chǎn)生資金風(fēng)險。三是投資風(fēng)險方面。在投資前、中、后期的工作中，如果存在調(diào)研不充分、未履行相關(guān)決策程序、決策失誤、未實時監(jiān)控投資過程、未進(jìn)行投后管理，都會造成投資的項目不能實現(xiàn)逾期目標(biāo)，嚴(yán)重的可能會直接造成虧損。四是稅務(wù)風(fēng)險方面。國有企業(yè)作為一個市場經(jīng)營主體，有依法納稅的義務(wù)，只有在法律法規(guī)允許的條件下，才能合理節(jié)約稅款，從而達(dá)到控制稅務(wù)負(fù)擔(dān)的結(jié)果。企業(yè)一定要對相關(guān)稅務(wù)制度進(jìn)行研究和學(xué)習(xí)，規(guī)避潛在的稅務(wù)隱患，避免稅收違法行為的發(fā)生。

建立健全財務(wù)內(nèi)部控制體系，細(xì)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控措施，加強(qiáng)對重要子企業(yè)和重點業(yè)務(wù)管控，針對不同類型、不同程度的風(fēng)險，建立分類、分級風(fēng)險評估和應(yīng)對機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)、防范、化解財務(wù)風(fēng)險。一是規(guī)范執(zhí)行決策程序，國有企業(yè)在涉及重大融資、兼并重組、合資合作、重大基本建設(shè)、擔(dān)保、重大經(jīng)營事宜的時候，應(yīng)當(dāng)充分論證可行性，廣泛聽取各方面的意見和建議，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)決策程序，確保決策的科學(xué)性、民主性和規(guī)范性。二是持續(xù)優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，國有企業(yè)在開展融資項目的時候，應(yīng)以償債風(fēng)險可控為前提，多方面拓寬融資渠道，爭取能夠以最低的融資成本獲取資金，同時也要做好融資成本、債務(wù)結(jié)構(gòu)和償債能力的統(tǒng)籌管理，提前制定好還款計劃和化債措施，確保資金能夠順利償還。三是強(qiáng)化對大額資金的管理，國有企業(yè)要進(jìn)一步加強(qiáng)資金管控工作，不得將企業(yè)資金存入個人賬戶中，不得私設(shè)小金庫或賬外賬，堅決杜絕挪用或占用資金的行為；各級財務(wù)部門也要加強(qiáng)對各單位財務(wù)收支憑證等相關(guān)會計資料的審核，做到事前有控制、事中有監(jiān)督、事后有考核。

壓實責(zé)任，健全工作機(jī)制

一、提升政治站位

國有企業(yè)要全面提升政治站位，從政治高度充分認(rèn)識到做好風(fēng)險防控工作的重要意義，切實把政治判斷力、政治領(lǐng)悟力、政治執(zhí)行力體現(xiàn)到“防風(fēng)險、守底線、保安全、促發(fā)展”各項工作中，為企業(yè)發(fā)展提供安全穩(wěn)定的基本環(huán)境。

二、壓實各級責(zé)任

國有企業(yè)中各級單位都要堅決扛穩(wěn)防范化解風(fēng)險、維護(hù)安全穩(wěn)定、推動改革發(fā)展的主體責(zé)任；各級單位的主要負(fù)責(zé)人要擔(dān)好“第一責(zé)任人”職責(zé)，清楚本單位的風(fēng)險點集中在什么領(lǐng)域、什么環(huán)節(jié)、什么部門，有哪些表現(xiàn)形式，從而更好地規(guī)避各類風(fēng)險；各級單位的各分管領(lǐng)導(dǎo)要擔(dān)好主管責(zé)任，抓好具體工作，各自解決好分管領(lǐng)域的突出問題。各級單位都要緊緊抓住責(zé)任落實，把責(zé)任落實到崗到人，推動責(zé)任層層傳遞、壓力層層傳導(dǎo)、任務(wù)層層落實。

三、建立風(fēng)險防范機(jī)制

對于國有企業(yè)來說，各類風(fēng)險的防范化解工作是一場必須打贏的攻堅戰(zhàn)、持久戰(zhàn)，我們需要建立一套關(guān)于風(fēng)險研判、預(yù)警和化解的長效工作機(jī)制。各主管部門和單位要能夠通過綜合運(yùn)用數(shù)據(jù)分析和會商研判等形式，開展常態(tài)化的風(fēng)險信息收集、評判、分析及預(yù)警等工作，并根據(jù)辨識評估結(jié)果制定風(fēng)險管控化解的措施，做好風(fēng)險防控工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和跟蹤問效。

綜上所述，國有企業(yè)的風(fēng)險防控工作是一項“治已病、防未病”的長期任務(wù)，是一項需要內(nèi)部審計部門、風(fēng)險防控部門以及各主管職能部門聯(lián)合參與的綜合性工作。我們不僅要明確各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能面臨哪些風(fēng)險點，建立具有針對性、操作性、實效性的風(fēng)險防控工作預(yù)案，也要不斷地提升精準(zhǔn)預(yù)判能力，建立協(xié)調(diào)處置的應(yīng)急處理方案，還要做好相應(yīng)的風(fēng)險跟蹤問效工作，這樣才能夠打贏風(fēng)險防范化解攻堅戰(zhàn)，才能夠護(hù)住企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的基本盤。（作者單位：中原出版?zhèn)髅酵顿Y控股集團(tuán)有限公司）

（責(zé)任編輯：吳輝）