在當(dāng)今社會(huì)，財(cái)務(wù)管理已成為事業(yè)單位運(yùn)營和發(fā)展的重要支撐。隨著事業(yè)單位體制改革的不斷深化，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的建設(shè)和完善成為事業(yè)單位改革的重要內(nèi)容之一。事業(yè)單位作為國家公共機(jī)構(gòu)的重要組成部分，其財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性和有效性直接關(guān)系到國家財(cái)政的穩(wěn)定和公共資源的合理分配。然而，當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理面臨著多種風(fēng)險(xiǎn)，如資金管理風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)等。這些風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)對事業(yè)單位的運(yùn)營產(chǎn)生負(fù)面影響，還會(huì)對國家財(cái)政的穩(wěn)定和發(fā)展造成一定的影響。因此，完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范顯得尤為重要。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的主要風(fēng)險(xiǎn)類型

一、預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位在預(yù)算管理方面可能面臨以下風(fēng)險(xiǎn)：一是編制風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位在預(yù)算編制過程中，如果不能充分考慮單位的實(shí)際情況和未來發(fā)展需求，可能會(huì)導(dǎo)致預(yù)算編制不科學(xué)、不合理等問題，進(jìn)而影響事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況和公共資源的分配。二是執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行過程中，如果缺乏有效的監(jiān)督和控制機(jī)制，可能會(huì)導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力、超支等問題，進(jìn)而影響事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況和公共資源的分配。三是調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位在預(yù)算調(diào)整過程中，如果不能及時(shí)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，可能會(huì)導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際需求脫節(jié)、失去控制等問題，進(jìn)而影響事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況和公共資源的分配。

二、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位在資產(chǎn)管理方面可能面臨以下風(fēng)險(xiǎn)：一是采購風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位在資產(chǎn)采購過程中，如果不能科學(xué)合理地確定采購計(jì)劃和采購方式，可能會(huì)導(dǎo)致采購成本過高、采購質(zhì)量不達(dá)標(biāo)等問題，進(jìn)而影響事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況和公共資源的分配。二是使用風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位在資產(chǎn)使用過程中，如果缺乏有效的管理和維護(hù)機(jī)制，可能會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)使用效率低下、損壞甚至流失等問題，進(jìn)而影響事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況和公共資源的分配。三是處置風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位在資產(chǎn)處置過程中，如果處置方式不當(dāng)或處置程序不規(guī)范，可能會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)價(jià)值未充分利用等問題，進(jìn)而影響事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況和公共資源的分配。

三、會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位在會(huì)計(jì)管理方面可能面臨以下風(fēng)險(xiǎn)：一是信息失真風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表等如果不能真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映單位的財(cái)務(wù)狀況和公共資源的分配使用情況，可能會(huì)導(dǎo)致信息失真、誤導(dǎo)決策等問題。二是責(zé)任不清風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位在會(huì)計(jì)管理過程中，如果職責(zé)劃分不清、責(zé)任不明確，可能會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)責(zé)任不清、出現(xiàn)問題互相推諉等問題，進(jìn)而影響事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況和公共資源的分配。三是操作失誤風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員如果缺乏必要的專業(yè)知識(shí)和操作技能，或者在操作過程中出現(xiàn)失誤，可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、影響決策等問題。

當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系存在的不足

一、內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)

部分事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和員工對內(nèi)控體系的重要性認(rèn)識(shí)不足，缺乏內(nèi)控意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。這可能導(dǎo)致事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理過程中缺乏有效的內(nèi)部控制和監(jiān)督，進(jìn)而增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控意識(shí)的缺失往往源于對內(nèi)部控制的認(rèn)知不足，或者沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控體系對于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要作用。

二、內(nèi)控制度不健全

內(nèi)控制度的不健全可能表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是沒有建立完善的內(nèi)控制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理活動(dòng)缺乏規(guī)范和指導(dǎo)。二是內(nèi)控制度與事業(yè)單位的實(shí)際需求不符，無法滿足財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的需要。三是內(nèi)控制度缺乏可操作性，導(dǎo)致在實(shí)際執(zhí)行過程中難以落實(shí)。

三、監(jiān)督機(jī)制不完善

監(jiān)督機(jī)制不完善可能表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)難以得到有效控制；二是缺乏有效的外部監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的規(guī)范性和透明度不足；三是監(jiān)督機(jī)制缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，導(dǎo)致監(jiān)督效果不佳。

四、人員專業(yè)素質(zhì)不高

人員專業(yè)素質(zhì)不高可能表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是缺乏必要的專業(yè)知識(shí)和技能，導(dǎo)致無法勝任財(cái)務(wù)管理工作；二是缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致在實(shí)際工作中難以應(yīng)對復(fù)雜的問題；三是缺乏責(zé)任心和職業(yè)道德，導(dǎo)致出現(xiàn)失誤或錯(cuò)誤的可能性增加。

完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的有效措施

一、加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)培訓(xùn)

事業(yè)單位應(yīng)定期組織內(nèi)控意識(shí)培訓(xùn)，提高全體員工的內(nèi)控意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在培訓(xùn)內(nèi)容上，應(yīng)該包括以下幾個(gè)方面：

一是內(nèi)部控制的基本概念。培訓(xùn)應(yīng)該解釋內(nèi)部控制的含義、目的、原則和方法，讓全體員工對內(nèi)部控制有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)。二是內(nèi)部控制的重要性。培訓(xùn)應(yīng)該強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制對于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要性，明確內(nèi)部控制對于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、保障資金安全、提高財(cái)務(wù)管理水平的作用。三是內(nèi)部控制的原則和方法。培訓(xùn)應(yīng)該介紹內(nèi)部控制的基本原則和方法，包括不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)控制、預(yù)算管理等方面的原則和方法，讓全體員工了解如何在實(shí)際工作中貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制。四是實(shí)際工作中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對措施。培訓(xùn)應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況，分析財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)和問題，并介紹相應(yīng)的應(yīng)對措施和解決方法，讓全體員工了解如何在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)和解決問題。

二、完善內(nèi)控制度

事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，制定科學(xué)、系統(tǒng)、可操作的內(nèi)控制度，具體包括以下幾方面：一是崗位責(zé)任制度。明確財(cái)務(wù)部門各崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保不同崗位之間的相互監(jiān)督和制約，防止權(quán)力濫用和失誤。二是財(cái)務(wù)管理制度。規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算等環(huán)節(jié)，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性和規(guī)范性。三是資產(chǎn)管理制度。建立資產(chǎn)管理制度，明確資產(chǎn)采購、使用、處置等環(huán)節(jié)的流程和標(biāo)準(zhǔn)，防止資產(chǎn)流失和浪費(fèi)。四是會(huì)計(jì)管理制度。規(guī)范會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等環(huán)節(jié)的操作流程，確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和真實(shí)性。五是監(jiān)督檢查制度。建立監(jiān)督檢查制度，對財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行全面、客觀、及時(shí)的監(jiān)督和評價(jià)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。

三、加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)

具體來說，監(jiān)督機(jī)制應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：一是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備專業(yè)的審計(jì)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠獨(dú)立、客觀地進(jìn)行審計(jì)工作。二是外部審計(jì)機(jī)構(gòu)。選擇具有良好信譽(yù)和專業(yè)水平的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)和評估，能夠客觀地評價(jià)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。三是監(jiān)督檢查結(jié)果公示。將內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的結(jié)果公示，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的透明度和公信力。

四、提高人員素質(zhì)

具體來說，應(yīng)采取以下措施：一是招聘高素質(zhì)人才。事業(yè)單位可以通過招聘具有財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等相關(guān)專業(yè)的背景，以及具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人才，來提高財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)。二是加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)。事業(yè)單位可以與高校、科研機(jī)構(gòu)等合作，邀請專業(yè)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等領(lǐng)域的專家學(xué)者，對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和指導(dǎo)。三是鼓勵(lì)參加學(xué)術(shù)研究。事業(yè)單位可以組織財(cái)務(wù)人員參加相關(guān)的學(xué)術(shù)研討會(huì)、研究課題等，鼓勵(lì)他們積極參與研究和討論，了解最新的財(cái)務(wù)管理理論和實(shí)踐成果。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系運(yùn)行實(shí)施的保障建議

一、建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

一是設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評估小組。成立由財(cái)務(wù)部門牽頭、相關(guān)部門參與的風(fēng)險(xiǎn)評估小組，負(fù)責(zé)制定風(fēng)險(xiǎn)評估方案和實(shí)施細(xì)則，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和監(jiān)督檢查。二是明確風(fēng)險(xiǎn)評估范圍。確定風(fēng)險(xiǎn)評估的范圍和重點(diǎn)領(lǐng)域，包括資金管理、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)管理等方面，確保風(fēng)險(xiǎn)評估的全面性和針對性。三是制定風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際情況和行業(yè)特點(diǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)評估的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系，明確風(fēng)險(xiǎn)等級和應(yīng)對措施。四是定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。按照制定的風(fēng)險(xiǎn)評估方案和標(biāo)準(zhǔn)，定期對財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在的風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的安全性和穩(wěn)定性。

二、強(qiáng)化信息披露機(jī)制

一是建立信息披露制度。制定信息披露的相關(guān)制度和規(guī)定，明確信息披露的內(nèi)容、方式和時(shí)間等，保證信息披露的規(guī)范性和透明度。二是加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通。建立健全內(nèi)部信息溝通機(jī)制，確保財(cái)務(wù)管理信息在事業(yè)單位內(nèi)部得到及時(shí)傳遞和共享，提高信息披露的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。三是建立社會(huì)監(jiān)督機(jī)制。建立社會(huì)監(jiān)督機(jī)制，主動(dòng)接受社會(huì)監(jiān)督，及時(shí)回應(yīng)公眾關(guān)切，增加財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的透明度和公信力。四是加強(qiáng)信息披露技術(shù)保障。加強(qiáng)信息披露的技術(shù)保障，包括信息系統(tǒng)建設(shè)、網(wǎng)絡(luò)安全保障等，確保信息披露的安全性和可靠性。

三、加大違規(guī)懲處力度

第一，建立健全違規(guī)懲處制度。制定違規(guī)懲處的相關(guān)制度和規(guī)定，明確違規(guī)行為的認(rèn)定、處理方式和懲罰措施等。一是違規(guī)行為的分類和界定，如違反財(cái)務(wù)管理規(guī)定、挪用公款、貪污腐敗等。二是違規(guī)行為的處理方式，根據(jù)違規(guī)行為的性質(zhì)和程度，制定相應(yīng)的處理方式，如警告、罰款、解除合同等。第二，加強(qiáng)違規(guī)行為監(jiān)督。建立健全監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的監(jiān)督檢查，形成有效的威懾力。一是建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或指定專職內(nèi)部審計(jì)人員，對財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行全面、客觀、及時(shí)的監(jiān)督和檢查。二是建立舉報(bào)機(jī)制，建立健全舉報(bào)渠道和保護(hù)機(jī)制，對于積極舉報(bào)違規(guī)行為的員工給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)和保護(hù)。

綜上所述，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的完善和風(fēng)險(xiǎn)防范措施的探索是當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重要課題。為了有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，事業(yè)單位需要加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)培訓(xùn)、完善內(nèi)控制度、加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)、提高人員素質(zhì)等多方面的工作。此外，事業(yè)單位還應(yīng)該不斷探索和創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系，以適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會(huì)需求，提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效率。［作者單位：中國地質(zhì)調(diào)查局沈陽地質(zhì)調(diào)查中心（東北地質(zhì)科技創(chuàng)新中心）］

（責(zé)任編輯：趙新江）