審計視角下企業(yè)風險管理的重要性

新的經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)加強對各種風險識別、分析和研究，選擇合理的風險應(yīng)對策略，對企業(yè)發(fā)展是很有必要的。審計通過分析企業(yè)面對的不確定性的潛在事件，有效識別和管理貫穿于企業(yè)的多種風險，包括個別風險和與其相互關(guān)聯(lián)的風險，從而降低風險的發(fā)生和由此帶來的損失；協(xié)調(diào)企業(yè)可承受的風險容忍度與戰(zhàn)略之間的平衡關(guān)系，使得企業(yè)在識別和選擇風險應(yīng)對方案時更縝密，從而抓住有利機會；提高企業(yè)的運營效率，優(yōu)化資源配置，使企業(yè)為股東創(chuàng)造價值的能力得到提升。所以從審計視角下考慮，企業(yè)在制定戰(zhàn)略過程中和設(shè)定與戰(zhàn)略目標相協(xié)調(diào)的經(jīng)營目標時，應(yīng)考慮多重風險的整體應(yīng)對方案，增進風險應(yīng)對決策，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

審計視角下企業(yè)目標設(shè)定與風險識別

多變難控的市場環(huán)境，戰(zhàn)略風險、政治形勢、市場變化、財務(wù)壓力、運營環(huán)境、法律約束、經(jīng)濟風險等多種企業(yè)風險，給企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營目標實現(xiàn)帶來不確定性影響，也給我國企業(yè)風險管理帶來難題，一個風險的發(fā)生往往伴隨著其他風險的爆發(fā)，給企業(yè)目標的實現(xiàn)增加了難度。審計視角下，應(yīng)結(jié)合企業(yè)目標進行信息搜集，對風險進行識別、評估，確定應(yīng)對策略。例如：2016年1月7日至17日，國家環(huán)境保護部門對某公司進行例行檢查，發(fā)現(xiàn)其存在違規(guī)處置危險廢物等痕跡，嚴重污染了當?shù)丨h(huán)境。根據(jù)法律、法規(guī)相關(guān)條款和類似案例，該公司研判環(huán)保部門可能對其處以至少3到5個月的停產(chǎn)整治處罰，會導致合同無法正常履行、市場被競爭對手趁機搶占而致使市場份額下降等后果。從前例資料中企業(yè)可能存在停產(chǎn)治理的運營風險、危險廢物違規(guī)處置被環(huán)保部門罰款和客戶訂單無法正常交付導致合同糾紛引起的法律風險、競爭對手趁機搶占市場導致的市場風險。以此可以看出企業(yè)風險管理上的復雜性和多樣性，法律風險、政治風險和經(jīng)濟風險等多種風險是相互影響、相互聯(lián)系的。

審計視角下，要針對企業(yè)目標收集相關(guān)信息、識別相關(guān)信息是有利或不利的潛在事件，分析潛在事件是內(nèi)部因素還是外部因素導致，分析各因素的重要程度以及給企業(yè)帶來影響的可能性。結(jié)合過去，著眼未來，綜合企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)勢與劣勢、外部的機會與威脅，利用調(diào)查問卷、風險組合清單、流程圖、高級研討會及頭腦風暴、損失事件數(shù)據(jù)追蹤、內(nèi)部風險管理會議、SWOT模型、潛在事件分類圖和魚骨圖分析法等多種技術(shù)方法，分析相關(guān)事件，系統(tǒng)評價后作出戰(zhàn)略決策，以實現(xiàn)企業(yè)資源配置的最優(yōu)化等。再者，企業(yè)發(fā)展階段不同，對潛在事件風險識別點關(guān)注也不同，要分析潛在事件對企業(yè)不同階段的影響程度，識別重要的影響因素，把有利的機會反饋到戰(zhàn)略和目標設(shè)定過程中，對預期產(chǎn)生負面影響的潛在事件加以評估和應(yīng)對。例如處在經(jīng)濟高速發(fā)展期的企業(yè)，資本能否足額配置、產(chǎn)品能否暢銷從而快速占領(lǐng)市場、產(chǎn)品價格和質(zhì)量能否被顧客接受以及是否受到政府限制等是企業(yè)關(guān)注的主要風險；處在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期的企業(yè)，其關(guān)注的風險是新技術(shù)的威脅、新商業(yè)模式的轉(zhuǎn)型、消費者需求變化以及不同年齡段顧客的偏愛、生態(tài)環(huán)境保護的要求等。審計視角下，在信息技術(shù)與商業(yè)模式、管理模式有效結(jié)合下，大數(shù)據(jù)能夠篩選出對企業(yè)有參考價值的有利或不利因素，提高風險識別的認知度，把不利因素控制在可以承受的范圍之內(nèi)，幫助企業(yè)順利實現(xiàn)戰(zhàn)略決策和經(jīng)營目標。

審計視角下企業(yè)風險分析

由于各個企業(yè)所處的時期、規(guī)模、性質(zhì)以及競爭優(yōu)勢不同，風險分析在企業(yè)中又是持續(xù)性和重復性的互動，所以審計視角下，企業(yè)需要識別風險、分析風險形成的原因、風險發(fā)生的可能性、各種風險之間的相互關(guān)系，為風險應(yīng)對提供策略支持。企業(yè)不同層級人員對風險重要性的意識有差別，找到充分了解企業(yè)背景和懂得企業(yè)經(jīng)營的管理人員，采用科學合理的技術(shù)方法來衡量企業(yè)風險，結(jié)合收益配比原則，預測風險管理成本，合理安排預算資金，明確控制風險的工作機制、人員配備、財力支持、應(yīng)對方案等，從企業(yè)整體角度進行風險分析，統(tǒng)籌安排。例如（接前面案例）：2016年1月24日，某公司啟動應(yīng)急管理機制，由分管相關(guān)工作的領(lǐng)導牽頭成立環(huán)境污染事件處理領(lǐng)導小組，公司環(huán)境保護、法務(wù)、財務(wù)、宣傳、計生等多部門參與環(huán)境污染事件處理整治工作，清除違規(guī)處置的危險廢物，避免繼續(xù)污染環(huán)境，減少不必要的損失，預估潛在損失，全面評估此次事件對公司長遠發(fā)展、年度目標、計劃生產(chǎn)、股價及企業(yè)聲譽等方面的影響，形成綜合應(yīng)對方案。2016年1月底，公司收到政府相關(guān)部門停產(chǎn)整治通知后，立即實施擬訂的應(yīng)對方案。從整體角度對單個風險事件的影響及各風險事件關(guān)聯(lián)后形成的組合風險對企業(yè)造成的風險進行評估。關(guān)注單個風險事件均未超過可承受度，各風險事件關(guān)聯(lián)后的組合風險超出整體風險承受度的情況。

審計視角下企業(yè)風險應(yīng)對需要考慮的因素

審計視角下，企業(yè)高層一定要有風險防范意識，做好企業(yè)的風險管理防范組織和指導工作，形成全員共識，通過多種靈活多變的方式，在全企業(yè)內(nèi)強化意識灌輸與教育培訓，培養(yǎng)企業(yè)相關(guān)崗位從業(yè)人員具備相應(yīng)的風險防范能力。在加強風險意識的同時，還應(yīng)建立風險預警系統(tǒng)，對已經(jīng)發(fā)生的風險或超過監(jiān)測預警臨界值的風險制定風險應(yīng)對策略。從企業(yè)整體角度考慮應(yīng)對風險策略：一是在確定風險應(yīng)對的過程中，企業(yè)高層應(yīng)該從三個方面考慮：1.成本和效益配比的方案。2.企業(yè)可承受的應(yīng)對方案。3.與企業(yè)目標實現(xiàn)相協(xié)調(diào)的應(yīng)對方案。二是研判不同的應(yīng)對方案的固有風險和剩余風險，選擇剩余風險可承受的實施方案。三是選擇企業(yè)可承受的應(yīng)對方案，預測當前市場風險造成的潛在損失（包括匯率風險、利率風險、信用風險、運營風險等），分別計算單個風險潛在損失的風險敞口和整體風險加總的風險敞口，使風險顯現(xiàn)在企業(yè)高層面前，從而保護企業(yè)資產(chǎn)免遭損失。

審計視角下風險應(yīng)對的策略

審計視角下，風險應(yīng)對策略有多種，企業(yè)可以選擇承受風險、規(guī)避風險、和第三方簽訂合約分擔風險、提前改變經(jīng)營模式降低風險等。一是承受風險帶來的后果。企業(yè)對未能識別出的風險只能承受，對于識別出的風險缺乏能力管理、沒有更好的方案，或從成本效益考慮是最適宜的方案等只能承受風險后果。二是主動規(guī)避風險。設(shè)置網(wǎng)絡(luò)權(quán)限限制員工瀏覽不安全的軟件、拒絕與不誠信的交易對手交易、禁止在金融市場做投機業(yè)務(wù)、對虧損或沒有發(fā)展前途的產(chǎn)品線擇機退出、停止戰(zhàn)亂國家的相關(guān)業(yè)務(wù)等主動回避，避免成為風險的承受者。三是和第三方簽訂合約把風險轉(zhuǎn)移，即分擔風險。通過和保險公司簽訂保險合同減少或避免承擔風險損失，采取多幣種結(jié)算方式、多種銷售模式等方式發(fā)揮抵消效應(yīng)，有意識地轉(zhuǎn)移可能產(chǎn)生損失的活動。四是通過戰(zhàn)略手段將企業(yè)面臨的風險在兩個或多個風險之間轉(zhuǎn)換、線上轉(zhuǎn)線下或共同銷售、加大優(yōu)惠力度增加現(xiàn)銷減少賒銷等模式轉(zhuǎn)換或降低風險、建立風險準備金補償突發(fā)事件的應(yīng)急資金、增加產(chǎn)品檢驗次數(shù)提高產(chǎn)品質(zhì)量、設(shè)置禁煙標志避免火災的發(fā)生等，通過提前控制防范風險發(fā)生，從而降低風險發(fā)生的可能性。

總之，基于審計視角，企業(yè)在日益激烈的市場競爭中，會經(jīng)歷多重風險，找到各個潛在事件對目標的影響方向，一切破壞經(jīng)營目標的因素，若是風險，要進行控制；若是機會，則將它轉(zhuǎn)化到戰(zhàn)略當中。風險管理可以最大限度地降低企業(yè)在競爭中的損失，發(fā)揮風險防范與規(guī)避作用，為企業(yè)發(fā)展提供良好的運行基礎(chǔ)，促使企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。（作者單位：滎陽市審計局）

（責任編輯：趙新江）