事業(yè)單位為謀求健康和可持續(xù)發(fā)展，一大關(guān)鍵點是加強內(nèi)控與守好風險底線，持續(xù)完善內(nèi)控制度體系。事業(yè)單位內(nèi)控常見風險點較多，防范風險的難度較大，不可輕視或忽視內(nèi)控風險預警，應(yīng)該將《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》作為內(nèi)控風險預警指引，持續(xù)提高內(nèi)控風險預警水平。事業(yè)單位也應(yīng)該高度重視改進績效考核方式，將績效考核作為內(nèi)控管理活動中的重要環(huán)節(jié)，持續(xù)優(yōu)化績效考核環(huán)境，建立健全績效考核標準，使績效考核的科學性與有效性不斷提高。

一、引言

事業(yè)單位是經(jīng)濟社會發(fā)展中提供公益服務(wù)的主要載體，是我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的重要力量。事業(yè)單位必須加強自身管理，才能更好地履行職責和提供公益服務(wù)。目前來看，事業(yè)單位已經(jīng)形成“強內(nèi)控”這一共識，堅持完善內(nèi)控制度及做好內(nèi)控工作，強調(diào)全過程防范風險與不斷提高內(nèi)控風險預警水平。與此同時，事業(yè)單位應(yīng)該重視績效考核工作，通過改進績效考核方式優(yōu)化管理流程，明確角色分工?，F(xiàn)階段事業(yè)單位規(guī)范內(nèi)部控制、提高風險防范能力，必須要高度重視內(nèi)控風險預警與改進績效考核方式。文章結(jié)合當前已有的文獻資料和作者本單位實際情況，進一步分析了事業(yè)單位內(nèi)控風險預警與績效提升策略。

二、事業(yè)單位內(nèi)控常見的風險點

事業(yè)單位經(jīng)營及日常管理中存在較多內(nèi)控風險，主要體現(xiàn)在預算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、合同業(yè)務(wù)、建設(shè)項目業(yè)務(wù)這六個業(yè)務(wù)層面。

在預算業(yè)務(wù)中，預算編制、預算批復、預算執(zhí)行、預算調(diào)整、決算編審及財務(wù)信息公開這些環(huán)節(jié)都可能存在著風險。以預算編制環(huán)節(jié)為例，常出現(xiàn)的風險是預算項目界定模糊、預算編制程序規(guī)范性不足、明細項目不夠細化，若不能進行科學合理的項目支出預算，則易出現(xiàn)經(jīng)費測算總額偏高、費用選取標準不當?shù)蕊L險。再以預算調(diào)整環(huán)節(jié)為例，若預算調(diào)整事項沒有經(jīng)過科學有效的審批，或不必要的預算調(diào)整，都會對預算調(diào)整成效造成不良影響。

在收支業(yè)務(wù)中，易出現(xiàn)風險點的環(huán)節(jié)主要是支出結(jié)構(gòu)環(huán)節(jié)、資金支付環(huán)節(jié)、歸口管理環(huán)節(jié)、支出范圍和標準環(huán)節(jié)、會計檔案管理環(huán)節(jié)。以歸口管理環(huán)節(jié)為例，若單位的經(jīng)費支出缺乏歸口管理部門，則往往導致各項經(jīng)費支出的管理存在“無人管”或“多人管”的問題，經(jīng)費支出因此缺乏強有力的管控。再以支出結(jié)構(gòu)環(huán)節(jié)為例，事業(yè)單位需要有健全科學的經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)，否則難以將經(jīng)濟行為管控成效客觀反映出來，容易發(fā)生經(jīng)費支出混亂，資源浪費或資源無效配置的問題。

在采購業(yè)務(wù)中，事業(yè)單位在公開招標、邀請招標、競爭性談判中都可能存在風險。在公開招標過程中，立項審批環(huán)節(jié)、招標文件制作環(huán)節(jié)kZSk7a3KXRlIywwj/T8DRUinqshO6vRa2S/h58GWYxk=、開標與評標環(huán)節(jié)都存在一定風險。在立項審批環(huán)節(jié)，事業(yè)單位應(yīng)認真進行采購項目的審批，若采購項目未得到有效的審批，會直接影響到采購業(yè)務(wù)的安全性與有效性。若招標失敗，要及時采取補救措施，否則會誘發(fā)采購程序違規(guī)風險與采購工作延誤風險，如此一來，預算進度執(zhí)行與采購業(yè)務(wù)的正常開展均受到影響。在邀請招標中，事業(yè)單位可能出現(xiàn)不科學、不合理的邀請程序或方法，嚴重時出現(xiàn)舞弊和腐敗現(xiàn)象，對單位健康發(fā)展造成不良影響。除此之外，事業(yè)單位在開展采購業(yè)務(wù)時，若競爭性談判方式缺乏科學性，會誘發(fā)兩種風險，一是談判結(jié)果不公正風險；二是舞弊和腐敗風險。

在資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)中，出現(xiàn)風險點的環(huán)節(jié)主要有單位現(xiàn)金管理，銀行存款賬戶開立、變更、撤銷、清查程序及年檢環(huán)節(jié)；單位固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的配置、登記確認、使用、收益、價值評估及處置環(huán)節(jié)。在現(xiàn)金、銀行存款管理環(huán)節(jié)，崗位不健全，不相容制度不完善，存在財務(wù)人員舞弊的可能，會導致資金流失。資產(chǎn)配置、使用、收益、處置不合理，容易造成資產(chǎn)流失浪費，使單位利益受損。

在合同業(yè)務(wù)中，出現(xiàn)風險點的環(huán)節(jié)主要有合同文本擬定、合同審查、合同審批與簽訂。在合同文本擬定環(huán)節(jié)，常見風險是合同文本的表述不當、合同文本內(nèi)容要素不完整，若合同文本擬定的權(quán)利義務(wù)不明確，則合同執(zhí)行過程中易出現(xiàn)合同糾紛，直接影響合同執(zhí)行的整體成效。在合同審查環(huán)節(jié)，要求單位對合同文本進行嚴格審查，否則會導致合同文本中出現(xiàn)重大錯誤或疏漏，對事業(yè)單位的內(nèi)控質(zhì)量造成不良影響。在合同審批與簽訂環(huán)節(jié)，若不能嚴格審批合同簽訂過程，則容易導致合同質(zhì)量較低，甚至合同無效，給事業(yè)單位帶來損失。

在建設(shè)項目業(yè)務(wù)中，項目建議書審批、招標文件設(shè)計、初步設(shè)計概算、資產(chǎn)移交、開標與評標、項目資金結(jié)算等環(huán)節(jié)都可能存在風險。以項目建議書審批環(huán)節(jié)為例，常見風險是項目建議書內(nèi)容不完整，項目投資概算和進度安排存在不協(xié)調(diào)的問題，這些問題可能造成單位資金浪費。再以資產(chǎn)移交環(huán)節(jié)為例，若項目完工后未及時辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，則會使國有資產(chǎn)受損。

三、事業(yè)單位內(nèi)控風險預警策略

事業(yè)單位要充分意識到內(nèi)控風險的危害性，并持續(xù)增強風險防范意識，結(jié)合實際需求認真做好內(nèi)控風險預警。事業(yè)單位應(yīng)該著重落實以下策略。

（一）持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

事業(yè)單位應(yīng)該對內(nèi)部控制環(huán)境做到持續(xù)優(yōu)化，依托內(nèi)部控制環(huán)境切實加強內(nèi)部監(jiān)督。著重把握好以下四個方面。

第一，要嚴格遵循行政事業(yè)單位章程與國家有關(guān)法律法規(guī)，基于內(nèi)控風險預警建立健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，對內(nèi)部控制過程中的決策、執(zhí)行、監(jiān)督進行明確分工與規(guī)范。

第二，事業(yè)單位要立足自身發(fā)展需求，理順各治理主體的職責權(quán)限，建立適應(yīng)自身發(fā)展需求的內(nèi)部控制環(huán)境，構(gòu)建功能齊備、架構(gòu)簡潔、務(wù)實管用、運轉(zhuǎn)高效的機制體系。

第三，事業(yè)單位要建立健全有效的內(nèi)部機構(gòu)，細化崗位職責與業(yè)務(wù)流程，明確權(quán)責分配。內(nèi)部審計機構(gòu)要全過程監(jiān)督檢查內(nèi)部控制的有效性，并對內(nèi)部控制缺陷進行分析評價，確保及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制重大缺陷。

第四，事業(yè)單位要將防控風險、規(guī)范運營作為自身健康發(fā)展的重要基石，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。在內(nèi)控風險預警過程中嚴格執(zhí)行各項監(jiān)管指標，堅持做到依法辦事與依法監(jiān)督，單位全體職工要不斷強化風險意識，在內(nèi)控風險預警中發(fā)揮主導作用。

（二）有效進行內(nèi)控風險評估

第一，為提高內(nèi)控風險預警的針對性與有效性，事業(yè)單位要有效進行內(nèi)控風險評估，抓好風險管控工作。在內(nèi)控管理中，要結(jié)合自身實際情況設(shè)定控制目標，在此基礎(chǔ)上動態(tài)開展內(nèi)控風險評估。要重點識別內(nèi)控風險的性質(zhì)與危害性，確定自身的風險承受度。

第二，事業(yè)單位內(nèi)控風險可分為內(nèi)部風險和外部風險，要針對性進行內(nèi)控風險評估，將定性與定量相結(jié)合。事業(yè)單位在評估內(nèi)部風險時，需要重點關(guān)注財務(wù)因素、人力資源因素、自主創(chuàng)新因素、管理因素、安全環(huán)保因素。在財務(wù)因素中，主要關(guān)注財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果；在人力資源因素中，主要關(guān)注職工專業(yè)勝任能力、管理人員的職業(yè)操守；在自主創(chuàng)新因素中，主要關(guān)注信息技術(shù)適用、技術(shù)投入、研究開發(fā)；在管理因素中，主要關(guān)注業(yè)務(wù)流程、資產(chǎn)管理、組織機構(gòu)、經(jīng)營方式；在安全環(huán)保因素中，主要關(guān)注環(huán)境保護、職工健康、營運安全。在評估外部風險時，事業(yè)單位需要重點關(guān)注五大因素，即經(jīng)濟因素、法律因素、社會因素、科學技術(shù)因素、自然環(huán)境因素。經(jīng)濟因素主要是市場競爭、產(chǎn)業(yè)政策、資源供給、經(jīng)濟形勢、融資環(huán)境；法律因素主要是監(jiān)管要求和法律法規(guī)；社會因素主要是社會信用、文化傳統(tǒng)、安全穩(wěn)定；科學技術(shù)因素主要是工藝改進與技術(shù)進步；自然環(huán)境因素主要是環(huán)境狀況、自然災害。

第三，事業(yè)單位必須對各種內(nèi)控風險進行全過程的識別、計量、評估、監(jiān)測、報告，且需要全過程、多方位進行內(nèi)控風險的監(jiān)測管理，這一過程中要采用定性與定量相結(jié)合的方法，確定內(nèi)控風險的影響程度，并對內(nèi)控風險進行排序，確保各種內(nèi)控風險早發(fā)現(xiàn)早處置，取得內(nèi)控風險預警的理想效果。

（三）細化內(nèi)控風險預警措施

事業(yè)單位在內(nèi)控風險預警過程中，要落實好內(nèi)控風險預警措施。事業(yè)單位需要結(jié)合內(nèi)控風險評估結(jié)果細化內(nèi)控風險預警措施，主要包括授權(quán)審批控制、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、績效考評控制、不相容職務(wù)分離控制。在授權(quán)審批控制中，重點是明確各崗位所辦理業(yè)務(wù)的權(quán)限范圍、相應(yīng)責任、審批程序，確定授權(quán)審批控制的程序和責任，對常規(guī)授權(quán)與特別授權(quán)進行嚴格規(guī)范，確保審批業(yè)務(wù)順利開展，最大限度降低風險。對于重大的業(yè)務(wù)和事項，事業(yè)單位應(yīng)履行聯(lián)簽制度，或?qū)嵭屑w決策審批制度，且要建立由上至下的逐級授權(quán)審批體系。在內(nèi)控風險預警的整個過程中，事業(yè)單位需要建立健全重大風險預警機制，確定出各種內(nèi)控風險的預警標準，健全突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，確保各種內(nèi)控風險得到妥善處理。事業(yè)單位在內(nèi)控風險預警中要強化內(nèi)部監(jiān)督，關(guān)鍵在于完善內(nèi)部控制監(jiān)督制度，采取日常監(jiān)督措施和專項監(jiān)督措施，對內(nèi)控風險進行針對性的監(jiān)督檢查。除此之外，事業(yè)單位需要筑牢與外部機構(gòu)之間的“防火墻”，持續(xù)強化內(nèi)控風險預警工作。

四、事業(yè)單位績效考核改進策略

健全科學的績效評價體系在事業(yè)單位中發(fā)揮著重要的作用，其可以及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險與問題，通過將績效評價結(jié)果反饋至基層部門，并且通過采取有效措施，優(yōu)化管理流程，從而提高內(nèi)控風險預警能力。在內(nèi)控背景下，事業(yè)單位要堅持做好績效考核工作，持續(xù)完善績效評價制度，內(nèi)部控制體系要與績效評價制度協(xié)調(diào)配合，從整體上優(yōu)化管理流程，助力戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

事業(yè)單位在改進績效考核的過程中，應(yīng)重點抓好以下三方面的工作。

第一，在建立健全績效考核制度時，要基于生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀確定各部門的績效指標，通過設(shè)置科學合理的績效指標，提高績效考核成效和各部門流程效率。各部門的績效指標要來源于部門業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵點，并分解部門職責與崗位職責，確?？冃е笜说拇硇?、典型性、可實施性、可衡量性。

第二，事業(yè)單位在內(nèi)控風險預警過程中，應(yīng)該考慮各部門之間的聯(lián)系，建立起各部門互聯(lián)互通的信息平臺，借助信息平臺動態(tài)收集各部門的財務(wù)信息、經(jīng)營信息，高效控制各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動。在信息平臺的應(yīng)用中，事業(yè)單位可以更好地進行績效評價，績效考核結(jié)果反饋也更為及時有效，有助于提高各部門經(jīng)營管理效率。

第三，事業(yè)單位要科學應(yīng)用績效考核方法，有效適應(yīng)內(nèi)外部的環(huán)境變化，且要保持績效考核方法應(yīng)用的動態(tài)性。目前，事業(yè)單位的績效考核方法主要是序列比較法、相對比較法、等級評估法、目標考評法，運用績效考核方法時，應(yīng)優(yōu)化績效考核評價流程?？冃Э己嗽u價要確保獨立性，不能隨意更改經(jīng)營目標和績效考核評價指標，績效考核評價要避免偏向經(jīng)營目標。

除此之外，事業(yè)單位要不斷優(yōu)化績效考核環(huán)境，人力資源部門需要全程發(fā)揮好其職能優(yōu)勢，將績效考核與創(chuàng)新成果掛鉤，客觀評價部門及職工的工作效率，明確績效考核標準，優(yōu)化績效考核流程。

結(jié)語：

事業(yè)單位要重視內(nèi)控風險預警與績效考核改進工作，確保其健康持續(xù)發(fā)展和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。事業(yè)單位在內(nèi)控風險預警與績效考核改進工作中要結(jié)合單位實際，善于創(chuàng)新，并在實際工作中不斷積累工作經(jīng)驗。事業(yè)單位內(nèi)控風險預警和防范與績效考核改進工作任重道遠，要進一步加大探索力度，不斷完善內(nèi)控風險預警措施，確保內(nèi)控風險預警與績效考核能有效助力事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。