郭志華 杜娟 張曉寧

數(shù)字化審計(jì)背景介紹

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨著新的挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)審計(jì)方式已經(jīng)不能滿足新時(shí)期的審計(jì)需求，全面轉(zhuǎn)變審計(jì)思路和審計(jì)方法成為適應(yīng)新時(shí)代審計(jì)工作的必由之路。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控的第三道防線，需要不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的思路和方法，數(shù)字化審計(jì)這一新型的內(nèi)部審計(jì)方式逐漸運(yùn)用到審計(jì)實(shí)務(wù)中來(lái)。面對(duì)日益增長(zhǎng)的復(fù)雜業(yè)務(wù)系統(tǒng)和海量數(shù)據(jù)信息，開(kāi)展數(shù)字化審計(jì)可以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)作業(yè)模式，通過(guò)各類(lèi)業(yè)務(wù)系統(tǒng)提取處理大量電子數(shù)據(jù)，減少手工操作和人為錯(cuò)誤，以此提高審計(jì)效率及審計(jì)質(zhì)量。

數(shù)字化審計(jì)的內(nèi)涵

數(shù)字化審計(jì)是在新時(shí)期背景下的創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)思路和審計(jì)方法，利用計(jì)算機(jī)和信息技術(shù)手段采用數(shù)據(jù)挖掘、多維分析、智能化數(shù)據(jù)分析方法，多層次、多樣化、多維度地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和揭示問(wèn)題，通過(guò)數(shù)據(jù)分析和挖掘，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的一種新型審計(jì)形式。

數(shù)字化審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)中實(shí)踐案例

本文以國(guó)網(wǎng)張家口供電公司開(kāi)展的對(duì)A供電公司數(shù)字化會(huì)計(jì)信息質(zhì)量審計(jì)為背景，發(fā)現(xiàn)該公司折舊計(jì)提不準(zhǔn)確，經(jīng)營(yíng)成果失真。

（一）審計(jì)數(shù)據(jù)收集

通過(guò)運(yùn)用國(guó)網(wǎng)公司ERP集中部署系統(tǒng)，利用相關(guān)代碼導(dǎo)出數(shù)據(jù)報(bào)表，通過(guò)EXCEL的VLOOKUP函數(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)篩選，最終確定被審計(jì)單位在對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施技術(shù)改造后，未同步更新折舊計(jì)提方式，導(dǎo)致少計(jì)提折舊，影響企業(yè)利潤(rùn)金額。

（二）主要做法及步驟

1.第一步：導(dǎo)出輔助轉(zhuǎn)資結(jié)果查詢報(bào)表

運(yùn)用國(guó)網(wǎng)公司ERP集中部署系統(tǒng)，通過(guò)zfi000813代碼選擇公司代碼、利潤(rùn)中心、會(huì)計(jì)年度及期間，導(dǎo)出被審計(jì)單位輔助轉(zhuǎn)資結(jié)果查詢報(bào)表，明確2016年至2021年被審計(jì)單位工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)資全量數(shù)據(jù)。

2.第二步：提取被審計(jì)單位新增技改項(xiàng)目

對(duì)步驟1導(dǎo)出的輔助轉(zhuǎn)資結(jié)果查詢報(bào)表進(jìn)行篩選，“項(xiàng)目定義”選擇技改項(xiàng)目（項(xiàng)目定義以“2”開(kāi)頭的項(xiàng)目），提取被審計(jì)單位2016年至2021年通過(guò)轉(zhuǎn)資新增的技改項(xiàng)目明細(xì)。

3.第三步：導(dǎo)出固定資產(chǎn)增資情況分析報(bào)表

運(yùn)用國(guó)網(wǎng)公司ERP集中部署系統(tǒng)，通過(guò)zfi000600代碼選擇公司代碼、利潤(rùn)中心，導(dǎo)出被審計(jì)單位固定資產(chǎn)增資情況分析報(bào)表，明確被審計(jì)單位2016年至2021年固定資產(chǎn)增資全量數(shù)據(jù)。

4.第四步：提取被審計(jì)單位通過(guò)技改項(xiàng)目轉(zhuǎn)資的資產(chǎn)

根據(jù)被審計(jì)單位2016年至2021年固定資產(chǎn)增資情況分析報(bào)表，對(duì)照步驟2篩選后的輔助轉(zhuǎn)資結(jié)果查詢報(bào)表，根據(jù)“會(huì)計(jì)憑證編號(hào)”字段，運(yùn)用“VLOOKUP”函數(shù)對(duì)固定資產(chǎn)增資情況分析報(bào)表進(jìn)行篩選，提取通過(guò)技改項(xiàng)目轉(zhuǎn)資的資產(chǎn)。

5.第五步：篩選“本年提取折舊額”為0 的資產(chǎn)

對(duì)照步驟4篩選后的固定資產(chǎn)增資情況分析報(bào)表，根據(jù)“資產(chǎn)編碼”，運(yùn)用“VLOOKUP”函數(shù)在2021年固定資產(chǎn)明細(xì)查詢報(bào)表中對(duì)2016年至2021年通過(guò)技改項(xiàng)目新增的資產(chǎn)進(jìn)行篩選，篩選出“本年提取折舊額”為0的資產(chǎn)。

6.第六步：確定最終問(wèn)題資產(chǎn)

針對(duì)步驟5篩選后的資產(chǎn)，通過(guò)國(guó)網(wǎng)公司ERP集中部署系統(tǒng)“AS03”代碼查詢資產(chǎn)開(kāi)始計(jì)提折舊時(shí)間，若開(kāi)始計(jì)提折舊時(shí)間為資產(chǎn)首次轉(zhuǎn)資時(shí)間，則該資產(chǎn)技改后轉(zhuǎn)資未重新評(píng)估可使用年限、折舊計(jì)提不準(zhǔn)確。

7.第七步：促進(jìn)問(wèn)題整改

A供電分公司（資產(chǎn)編號(hào)：270******33、270******36）分別于2019年12月通過(guò)技改項(xiàng)目新增資產(chǎn)價(jià)值1020.76萬(wàn)元、188.50萬(wàn)元，經(jīng)查詢上述兩項(xiàng)資產(chǎn)2021年均未提取折舊。經(jīng)估算，2020年少計(jì)提折舊55.65萬(wàn)元，2021年少計(jì)提折舊55.65萬(wàn)元，共計(jì)少計(jì)提折舊111.3萬(wàn)元。

數(shù)字化審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)中的實(shí)踐效果

上述案例作為國(guó)網(wǎng)張家口供電公司在數(shù)字化審計(jì)中的探索實(shí)踐，已經(jīng)在數(shù)字化會(huì)計(jì)信息質(zhì)量審計(jì)中進(jìn)行全面推廣應(yīng)用，期間遠(yuǎn)程培訓(xùn)2期，集中培訓(xùn)1次，用戶規(guī)模近百余人，通過(guò)該方式已經(jīng)完成核查各區(qū)縣公司新增技改資產(chǎn)470項(xiàng)，確定計(jì)提折舊不準(zhǔn)確金額合計(jì)413萬(wàn)元。通過(guò)案例應(yīng)用，強(qiáng)化了各專(zhuān)業(yè)間的協(xié)同配合，同向發(fā)力，促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)效提升。

（一）創(chuàng)新審計(jì)工作模式，提高工作效率

通過(guò)運(yùn)用數(shù)字化審計(jì)，縮短審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間，提高審計(jì)工作效率。數(shù)字化審計(jì)可以幫助審計(jì)人員事先取得被審計(jì)單位的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)和問(wèn)題線索，有針對(duì)性的核實(shí)與檢查，有效提升審計(jì)人員工作效率。

（二）轉(zhuǎn)變審計(jì)工作思路，提高審計(jì)覆蓋面

數(shù)字化審計(jì)可以對(duì)被審計(jì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行遠(yuǎn)程提取，并確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的分析和處理，從而提高審計(jì)的覆蓋面。運(yùn)用數(shù)字化審計(jì)模式，多種業(yè)務(wù)系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)，遠(yuǎn)程在線采集被審計(jì)單位基礎(chǔ)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)被審計(jì)單位的基本情況進(jìn)行全面審計(jì)分析，有效實(shí)現(xiàn)審計(jì)范圍全覆蓋。

（三）創(chuàng)新審計(jì)工作方式，推動(dòng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化

數(shù)字化審計(jì)作為新形式下創(chuàng)新審計(jì)方式，為充分的審前準(zhǔn)備提供了有力技術(shù)支撐。通過(guò)實(shí)施數(shù)字化審計(jì)，不斷激發(fā)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力和創(chuàng)新精神，使內(nèi)部審計(jì)工作達(dá)到審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化和審計(jì)手段數(shù)字化的創(chuàng)新要求，從而提高審計(jì)質(zhì)量。

內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化審計(jì)展望

今后，國(guó)網(wǎng)張家口供電公司不斷深化數(shù)字化在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用，通過(guò)模型設(shè)計(jì)、推廣應(yīng)用逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)關(guān)鍵審計(jì)點(diǎn)的重點(diǎn)監(jiān)督，逐步實(shí)現(xiàn)全流程、全覆蓋、高效率的審計(jì)目標(biāo)，進(jìn)一步提升審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。