殷超 劉珊

隨著全球化的不斷推進以及企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，為企業(yè)的財務發(fā)展提出了極為嚴峻的考驗，傳統(tǒng)的企業(yè)財務管理模式已經(jīng)無法適應企業(yè)對于財務管理的需求。企業(yè)財務共享模式正是基于這一需求興起而發(fā)展起來的一種新型的企業(yè)財務管理新模式，企業(yè)財務共享平臺這一新興的財務管理模式能夠為企業(yè)全面預算提供良好的支撐，從而有助于企業(yè)財務管理工作的穩(wěn)步推進，保障企業(yè)的健康發(fā)展。

財務共享模式下

預算管理的內(nèi)涵

財務共享模式是指撤銷各個集團子公司的財務職能部門，同時將集團子公司的財務職能部門統(tǒng)一分配在一個特地“區(qū)域”，從而建立起“財務共享服務平臺”。通過大數(shù)據(jù)財務管理平臺，實現(xiàn)各個子公司財務管理服務共享的同時，還能夠大幅度降低集團公司的財務風險以及運營成本，優(yōu)化企業(yè)運行效率，全面加快企業(yè)發(fā)展速度。雖然很多企業(yè)因應用了這種新型的財務管理模式而得到發(fā)展，但其作為一種新的管理模式，在給企業(yè)帶來機遇的同時，也對企業(yè)的全面預算管理提出了挑戰(zhàn)。全面預算管理不僅僅是某種單一的預算工具，同時也是一種應用于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要工具，全面預算管理所得出的數(shù)據(jù)能夠為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展提供數(shù)據(jù)支持。

集團公司全面預算管理

存在的主要問題

（一）全面預算管理制度不健全，執(zhí)行力度不夠

企業(yè)全面預算管理制度是對企業(yè)的投資、籌資、經(jīng)營等未來活動進行預測并提前控制企業(yè)財務管理，涉及到企業(yè)預算的編制與審批、發(fā)布與執(zhí)行、調(diào)整、考核與評價等方面。在國內(nèi)很多企業(yè)對全面預算的概念理解不到位，沒有擁有完善的全面預算管理制度，認為預算就是財務指標的預測，與公司的戰(zhàn)略關(guān)系不大，使得全面預算管理與企業(yè)的業(yè)務信息相脫離，最后導致預算管理出現(xiàn)問題，影響企業(yè)的發(fā)展，使預算管理流于形式。

（二）財務信息質(zhì)量不高，時效性不強

集團公司中母公司及所屬各級子公司財務人員的管理水平不一、會計核算方法不一致、口徑不統(tǒng)一，影響會計信息的可比性。另外，集團公司合并財務報表由于內(nèi)部業(yè)務復雜，會計人員核算考慮不周全，難免出現(xiàn)差錯，從而影響數(shù)據(jù)的準確性。依據(jù)這些失真的財務信息進行預測出現(xiàn)失誤的可能性較大。

（三）財務信息整合能力不強，預算風險防范意識不高

預算數(shù)據(jù)大多是從下到上逐級匯總，沒有得到統(tǒng)一性的規(guī)劃，各個基層單位的發(fā)展狀況也存在明顯的差異性，實踐的方式也有諸多種，最終導致整個企業(yè)難以對所有財務數(shù)據(jù)實施有效的管理制度并做到實時監(jiān)控，嚴重影響到了企業(yè)財務數(shù)據(jù)的有效性。而有一些企業(yè)對財務預算風險的意識較為薄弱，預算編制不健全，預算目標不合理，執(zhí)行不力，考核不嚴，導致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束、盲目經(jīng)營、資源浪費、發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。

財務共享模式下

全面預算管理的實踐探析

（一）完善企業(yè)的預算管理制度

預算管理是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的保障體系，企業(yè)應通過對上年財務信息和業(yè)務信息的全面分析，結(jié)合經(jīng)營業(yè)績水平，根據(jù)自身的未來發(fā)展方向和經(jīng)營目標建立一套全面的預算管理制度，全程監(jiān)督和分析執(zhí)行過程、評價和反饋執(zhí)行結(jié)果，改善和調(diào)整經(jīng)營活動，進而推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。完善的預算管理制度體系還應涵蓋健全的組織體系。

（二）建立財務信息共享平臺

通過建立企業(yè)財務標準化信息共享平臺依托標準化的處理和管理體系，將能夠更好的實現(xiàn)對于企業(yè)全面預算所需要財務信息的標準化處理，同時在執(zhí)行以及考核中也能夠根據(jù)企業(yè)全面預算所需的內(nèi)容進行相應的標準化的處理。采用標準化的模式、統(tǒng)一的預算語言表達形式將能夠有效的提高企業(yè)財務全面預算管理的質(zhì)量和效率。

（三）強化對財務業(yè)務流程的控制

在財務共享模式下，關(guān)鍵應該重視對財務會計各項流程的控制管理。在一般會計流程的控制方面，重點是強化對會計申請、業(yè)務審核、會計審核、復核、歸檔等流程的控制管理。通過預算系統(tǒng)將集團公司的業(yè)務系統(tǒng)和財務信息系統(tǒng)進行有效融合，實現(xiàn)全程的跟蹤控制管理。結(jié)合集團公司的實際情況，制定科學合理的成本計劃，完善成本預測、決策以及預算管理，同時強化成本計劃的執(zhí)行控制，嚴格落實成本責任，規(guī)范成本核算，強化成本考核和成本分析，確保成本管控目標的實現(xiàn)。

（四）強化預算風險防范意識

財務共享模式過于依賴互聯(lián)網(wǎng)中的技術(shù)，如果網(wǎng)絡中出現(xiàn)問題，會為企業(yè)提供錯誤的信息資源，最終導致企業(yè)實施錯誤的決策或錯誤的財務預算。在企業(yè)中創(chuàng)建財務共享模式下的全面預算管理時應設(shè)置有效的防風險措施或相關(guān)的報警機制，要嚴格地管控企業(yè)中的財務風險。

綜上所述，全面預算管理作為企業(yè)財務管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展科學規(guī)劃有著決定性的作用。在實踐中，集團公司務必要充分認識預算管理工作的重要性，正視預算管理工作的問題，認真貫徹落實預算制度，積極運用信息技術(shù)優(yōu)化全面預算管理，同時進一步強化對信息的集中統(tǒng)一管理，促進財務共享，并加強財會人員隊伍建設(shè)，提高財會人員的能力，促使財務管理工作實現(xiàn)深入發(fā)展，為集團公司的管理與經(jīng)營提供可靠支撐，實現(xiàn)集團公司的持續(xù)健康發(fā)展。