楊望笑,李 倩

1.國網(wǎng)山西省電力公司,山西 太原 030025 2.國網(wǎng)山西省電力公司物資分公司,山西 太原 030024

0 引言

隨著我國電力市場的逐步放開與競爭機制的引入,傳統(tǒng)壟斷經(jīng)營模式下的電力企業(yè)在成本控制、資源配置優(yōu)化及風險防范等方面的需求日益增強。全面預算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心手段之一,對于指導電力企業(yè)有效應對市場變化,實現(xiàn)戰(zhàn)略目標以及提升整體運營效率具有不可替代的作用。本文旨在深入研究電力市場化背景下電力企業(yè)全面預算管理的特點及現(xiàn)狀,并在此基礎(chǔ)上提出針對性的策略建議。

1 電力企業(yè)全面預算管理的特點

1.1 涉及業(yè)務(wù)領(lǐng)域的多樣性

在電力企業(yè)中,全面預算管理除了包括傳統(tǒng)的財務(wù)預算(例如成本預算、投資收益預算、折舊預算等)外,還涉及多個特定業(yè)務(wù)領(lǐng)域的詳細預算編制。例如,購售電預算反映了電力銷售與采購的成本與收益預測;基建項目預算涵蓋了發(fā)電廠建設(shè)、輸變電設(shè)施更新改造等資本支出;生產(chǎn)技改、大修預算則用于規(guī)劃維護生產(chǎn)設(shè)備及技術(shù)升級的成本投入;智能電網(wǎng)專項預算、信息化預算對應了現(xiàn)代電力系統(tǒng)智能化和信息化建設(shè)所需的資金安排;此外還由股權(quán)投資、職工薪酬、捐贈支出等多個專項預算組成。

1.2 資源配置的復雜性

電力行業(yè)的特殊性在于其生產(chǎn)、傳輸和分配過程具有高度的連續(xù)性和穩(wěn)定性要求,資源需求量大且時效性強。全面預算管理在電力企業(yè)中的運用,尤其強調(diào)對各類資源的合理配置和優(yōu)化使用,以確保電力供應的安全穩(wěn)定,同時兼顧經(jīng)濟效益和社會效益[1]。例如,預算需要考慮電力設(shè)備的投資回報周期、能源消耗成本、環(huán)保政策影響等因素,從而指導企業(yè)在不同項目間的資金流向。

1.3 綜合預算的統(tǒng)籌性

綜合預算是將各業(yè)務(wù)預算整合成一個整體的過程,形成包含利潤預算、EVA預算(經(jīng)濟附加值)、資產(chǎn)負債預算以及資本性收支及融資預算在內(nèi)的完整預算體系。通過綜合預算,電力企業(yè)可清晰地把握全年的資金流量、資產(chǎn)狀況、盈利能力和風險水平,有助于實現(xiàn)戰(zhàn)略目標下的資本運作與財務(wù)決策。

2 電力市場化背景下電力企業(yè)全面預算管理存在的問題

1)部分電力企業(yè)主要管理層全面預算管理理念認識淡薄,無法精心做好鋪排和組織動員,預算目標制定主觀性較差,并將其預算等同于財務(wù)計劃,忽視了其作為戰(zhàn)略執(zhí)行工具和資源配置機制的核心作用[2]。這種觀念上的誤區(qū)導致預算管理工作流于表面,無法有效滲透到業(yè)務(wù)活動的各個環(huán)節(jié),限制了預算管理功能的充分發(fā)揮。

2)在預算編制過程中,由于部門間的協(xié)同不足、信息不對稱以及部分員工出于自我保護或利益最大化的目的,出現(xiàn)上報需求虛高或低估的現(xiàn)象。同時,由于市場環(huán)境變化、業(yè)務(wù)量預測難度大等因素,預算數(shù)據(jù)往往缺乏準確性,使得預算目標與實際運營情況產(chǎn)生較大偏差。預算數(shù)據(jù)的不準確不僅會導致資源錯配,還可能造成項目進度延誤、成本失控等問題,嚴重影響企業(yè)的日常運營效率和經(jīng)濟效益。

3)部分電力企業(yè)在全面預算管理中并未建立完善的績效評價體系,預算執(zhí)行結(jié)果與員工薪酬福利、晉升機會等聯(lián)系不夠緊密,考核制度未能嚴格執(zhí)行,導致預算指標失去了約束力和激勵效果,使預算控制形同虛設(shè)。未健全的績效考核機制難以形成全員參與預算管理的氛圍,也難以通過預算執(zhí)行情況來及時調(diào)整策略和優(yōu)化資源配置。

上述問題嚴重制約了電力企業(yè)全面預算管理的有效實施,削弱了企業(yè)內(nèi)部管理水平,阻礙了戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn),并導致企業(yè)經(jīng)營風險增大,經(jīng)濟效益下滑。因此,解決以上問題是提高電力企業(yè)全面預算管理水平的關(guān)鍵所在,也是適應市場化改革趨勢、增強企業(yè)競爭力的必要途徑。

3 電力市場化對電力企業(yè)全面預算管理的新要求

在電力市場化的大背景下,電力企業(yè)的全面預算管理面臨著從單一財務(wù)規(guī)劃向全方位資源統(tǒng)籌轉(zhuǎn)變的要求,需要進一步加強預算編制的科學性、準確性、動態(tài)性和戰(zhàn)略性,以有效應對市場競爭,實現(xiàn)成本的有效控制,以及風險的精細化管理。

1)在電力市場化的背景下,傳統(tǒng)壟斷地位被打破,電力企業(yè)需要直面來自不同市場主體的競爭。這要求企業(yè)在預算編制時更加關(guān)注市場需求預測和競爭態(tài)勢分析,靈活調(diào)整產(chǎn)品定價策略和銷售計劃,確保在激烈競爭中保持市場份額和盈利能力。同時,為了提高競爭力,企業(yè)需要加大研發(fā)投入和技術(shù)改造預算,以提升服務(wù)質(zhì)量、降低生產(chǎn)成本或開發(fā)新的能源服務(wù)項目。

2)市場化環(huán)境下,電價受到供求關(guān)系和競爭狀況的影響,不再完全由政府調(diào)控。因此,電力企業(yè)須通過嚴格的成本管控來維持盈利水平,這就意味著全面預算管理需要更精準地核算各項成本,優(yōu)化資源配置,避免無效投資和浪費。具體表現(xiàn)為強化采購成本預算、運行維護成本預算以及營銷成本預算等方面的精細化管理。

3)面對市場化帶來的價格波動風險、供需風險以及政策法規(guī)變動風險等不確定性因素,電力企業(yè)的全面預算管理需要建立更為完善的風險預警機制和應對預案,包括在預算編制階段就需要充分考慮各種潛在風險,并將其納入預算考量范圍,以便于實時監(jiān)控風險指標,及時調(diào)整預算方案。此外,還需要構(gòu)建多維度的風險評估體系,結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境變化進行動態(tài)風險管理。

4)在市場化改革下,電力企業(yè)需要根據(jù)自身戰(zhàn)略定位和發(fā)展目標,制定前瞻性的預算計劃,既要保證短期經(jīng)營績效,又要兼顧長期戰(zhàn)略實施。這就要求全面預算管理具備較高的戰(zhàn)略敏感性和執(zhí)行彈性,能夠適應市場環(huán)境快速變化,適時調(diào)整預算結(jié)構(gòu)和分配重點。

4 優(yōu)化電力企業(yè)全面預算管理的對策

4.1 提高全員預算意識與參與度

4.1.1 強化預算管理培訓與宣傳

通過定期舉辦內(nèi)部培訓課程、研討會等形式,向全體員工普及全面預算管理的重要性和基本知識,強調(diào)預算不僅是財務(wù)部門的工作,更是關(guān)乎整個企業(yè)戰(zhàn)略實施和業(yè)務(wù)運營的核心工具。同時,運用公司內(nèi)刊、公告欄、電子屏幕、微信公眾號等載體進行廣泛宣傳,營造良好的預算文化氛圍[3]。

4.1.2 自上而下的引導與示范

強調(diào)全面預算管理在電力企業(yè)管理中的核心地位,這不僅是一項財務(wù)工作,更是一項戰(zhàn)略性決策支持工作。企業(yè)高層管理者應積極參與預算制定過程,明確預算對企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)的重要性,并通過實際行動引導各級管理層及員工認識到參與預算編制與執(zhí)行的作用,形成從最高層到基層員工對預算管理工作的高度重視和積極參與。

4.1.3 全員參與預算編制

鼓勵各部門根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點和發(fā)展規(guī)劃,參與到預算編制的過程中,提供準確的數(shù)據(jù)信息和合理的預算需求。通過跨部門協(xié)作和溝通,確保預算數(shù)據(jù)的真實性和可行性,同時也使各部門更深入理解預算對于自身工作的影響和要求。

4.1.4 持續(xù)跟蹤與反饋

在整個預算周期內(nèi),保持對預算執(zhí)行情況的實時跟蹤與分析,定期組織預算執(zhí)行報告會議,使員工了解預算執(zhí)行的實際效果,以及存在的問題和改進措施。這種透明化、互動性的溝通方式,能夠進一步增強員工的預算責任感和主人翁精神。

4.2 完善預算編制方法與流程

4.2.1 改進預算預測方法

采用先進的預測模型和技術(shù)手段,例如滾動預算法、零基預算法以及基于大數(shù)據(jù)分析的預測工具等,對電力企業(yè)的市場需求、成本費用、投資收益等進行精準預測。同時,應結(jié)合行業(yè)發(fā)展趨勢、市場環(huán)境變化和企業(yè)戰(zhàn)略目標等因素,動態(tài)調(diào)整預算預測模型,確保預算目標既符合實際又具有前瞻性。

4.2.2 建立標準成本體系

構(gòu)建一套科學的標準成本核算系統(tǒng),通過對各項業(yè)務(wù)活動進行精細化分析,設(shè)定合理的材料消耗定額、工時定額、費用分配標準等,為預算編制提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支撐。通過標準成本體系,可以更準確地估計各產(chǎn)品或服務(wù)的實際成本,減少預算編制過程中的主觀性和隨意性。并在年度預算的基礎(chǔ)上實行季度、月度甚至周度的滾動預算更新,根據(jù)市場及業(yè)務(wù)運營的變化情況,及時調(diào)整預算計劃,增強預算的靈活性和適應性。

4.2.3 優(yōu)化預算編制流程

高層管理者根據(jù)公司戰(zhàn)略制定總體預算目標和框架,各部門在此基礎(chǔ)上結(jié)合自身實際情況提出細化預算需求,再經(jīng)過匯總、協(xié)調(diào)和審批,形成整體預算方案。鼓勵各部門之間加強溝通協(xié)作,共同參與預算編制工作,以確保預算計劃覆蓋全部經(jīng)營活動,避免資源錯配和信息孤島現(xiàn)象。設(shè)立專門的預算審核委員會,對各部門提交的預算草案進行嚴格審查,并就發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋給相關(guān)部門,要求其修正并重新提交,確保預算編制的質(zhì)量和準確性。

4.3 加強預算監(jiān)控與實時調(diào)整

4.3.1 引入信息化技術(shù)

利用先進的財務(wù)管理軟件和ERP系統(tǒng)構(gòu)建全面預算管理平臺,實現(xiàn)預算數(shù)據(jù)的電子化采集、處理和分析,提高預算編制和監(jiān)控的效率及準確性。通過系統(tǒng)自動預警功能,實時監(jiān)測預算執(zhí)行情況,一旦發(fā)現(xiàn)偏差即可迅速通知相關(guān)部門進行核查并采取糾正措施。

4.3.2 建立預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機制

實施月度、季度甚至更短周期的預算執(zhí)行報告制度,對實際經(jīng)營結(jié)果與預算目標進行對比分析,及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中的問題與不足。同時,借助信息化手段,實現(xiàn)預算數(shù)據(jù)的實時更新與反饋,便于管理層隨時掌握預算執(zhí)行進度,做出快速決策。

4.3.3 完善預算偏差分析體系

當預算出現(xiàn)偏差時,應深入分析其原因,包括內(nèi)部管理問題、市場環(huán)境變化等因素,并針對不同類型的偏差制定相應的糾偏策略。例如,對于因成本控制不力導致的成本超支,可優(yōu)化資源配置或改進生產(chǎn)工藝;對于市場需求波動引發(fā)的收入預測誤差,則需要調(diào)整銷售策略或產(chǎn)品定價。

4.3.4 靈活調(diào)整預算方案

在電力市場化背景下,企業(yè)需要密切關(guān)注政策法規(guī)、電價變動、市場競爭態(tài)勢等外部環(huán)境變化,基于這些變化適時調(diào)整預算方案,保持預算與實際情況的緊密貼合。例如,若新出臺的環(huán)保政策增加了發(fā)電成本,應及時調(diào)整相關(guān)預算項目,以反映真實成本壓力;若市場形勢發(fā)生變化導致某項業(yè)務(wù)盈利能力下降,則應重新評估該業(yè)務(wù)的投資計劃和收益預期。

4.4 建立健全績效考核與激勵機制

4.4.1 構(gòu)建全面預算導向的績效評價體系

將全面預算指標納入員工及部門的績效考核體系中,包括預算完成率、成本控制效果、資金使用效率等關(guān)鍵指標。通過量化預算目標并將其與個人或團隊的業(yè)績直接關(guān)聯(lián),使全體員工明確了解自身在實現(xiàn)預算目標中的責任和貢獻。

4.4.2 設(shè)定合理的目標值與權(quán)重分配

根據(jù)不同部門、崗位的工作性質(zhì)和特點,設(shè)置具有挑戰(zhàn)性又可達成的預算目標,并在績效考核中賦予相應的權(quán)重。例如,對于生產(chǎn)部門,更側(cè)重于成本節(jié)約和生產(chǎn)效率;而對于市場銷售部門,則重點關(guān)注銷售收入和市場份額的預算完成情況。

4.4.3 建立預算績效反饋機制

定期進行預算執(zhí)行情況分析報告,及時向各部門和個人提供預算完成進度和偏差信息,幫助他們發(fā)現(xiàn)并改進問題。此外,將預算完成情況作為調(diào)整員工薪酬、獎金和晉升的重要依據(jù)之一,制定明確且公正的獎懲制度。對于超額完成預算目標的部門和個人,可以給予額外的經(jīng)濟獎勵或其他形式的激勵;反之,若未能達到預算要求,則相應減少獎金或影響職位晉升機會。

5 結(jié)束語

電力企業(yè)在電力市場化環(huán)境下,須高度重視全面預算管理的優(yōu)化和完善,通過科學合理的預算編制、嚴格的預算執(zhí)行、動態(tài)的預算調(diào)整以及有效的績效考核與激勵措施,更好地應對市場競爭,實現(xiàn)戰(zhàn)略目標,提高資源配置效率,降低運營成本,防范經(jīng)營風險,從而不斷提升企業(yè)的核心競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。在未來的發(fā)展中,隨著電力市場環(huán)境的持續(xù)演變,電力企業(yè)應不斷探索和創(chuàng)新全面預算管理的方法與實踐路徑,以適應新的市場需求與挑戰(zhàn)。