謝娟

（湖南建工集團有限公司，長沙 410029）

1 引言

建筑業(yè)作為國民經濟的重要支柱，其健康穩(wěn)定發(fā)展對于推動社會經濟進步具有不可替代的作用。然而，隨著經濟全球化的加速和市場競爭的日益激烈，建筑行業(yè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，特別是在財務管理和內部控制方面，有效的監(jiān)管機制和內控體系成為保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關鍵。同時，政府對建筑業(yè)的財務監(jiān)管和內控要求不斷提高，旨在促進行業(yè)的規(guī)范化、透明化發(fā)展。這一背景下，深入探討現代建筑業(yè)財務監(jiān)管與內控的實踐，不僅有利于理解和應對當前經濟環(huán)境下的挑戰(zhàn)，而且對于指導企業(yè)優(yōu)化管理結構、提高運營效率和財務健康度具有現實的指導價值。因此，基于最新政策要求和行業(yè)實踐，分析現代建筑業(yè)財務監(jiān)管與內控的關系，并探索有效的融合策略，對于促進建筑業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要的研究價值和實踐意義。

2 現代建筑業(yè)財務監(jiān)管與內控的現狀

2.1 現代建筑業(yè)財務監(jiān)管的現狀

在現代建筑業(yè)中，財務監(jiān)管的重要性日益凸顯，但同時也面臨著一系列挑戰(zhàn)。首先，財務監(jiān)管策略與實際操作的脫節(jié)。在現代建筑業(yè)中，財務監(jiān)管的一個核心問題是制定的策略與實際操作之間顯著脫節(jié)。盡管許多企業(yè)在紙面上具有詳盡的財務監(jiān)管計劃，但這些策略在日常操作中往往難以得到有效執(zhí)行。這種脫節(jié)主要源于對監(jiān)管策略的誤解、執(zhí)行過程中缺乏適當的指導或是監(jiān)管計劃與企業(yè)實際情況不符。其次，監(jiān)管覆蓋范圍的局限性。財務監(jiān)管的另一個問題是其覆蓋范圍的局限性。特別是在大型建筑企業(yè)中，多個項目同時進行，地理位置分散，使得財務監(jiān)管難以全面覆蓋所有項目和活動。這種局限性增加了遺漏監(jiān)管的風險，導致財務問題的積累而未能及時發(fā)現[1]。最后，監(jiān)管反饋機制的不足。財務監(jiān)管過程中反饋機制的缺失或不足是另一大問題。有效的監(jiān)管不僅需要對財務活動進行持續(xù)監(jiān)控，還需要一個能夠及時反饋問題并促進持續(xù)改進的機制。然而，許多建筑企業(yè)在這方面做得不夠，導致即使發(fā)現了問題也難以迅速采取改進措施，阻礙了監(jiān)管效率的提升。

2.2 現代建筑業(yè)內控的現狀

現代建筑業(yè)在內控方面同樣面臨著眾多挑戰(zhàn)。首先，內控體系的設計和實施不足是一個普遍存在的問題。很多建筑企業(yè)沒有建立起符合自身特點的內控體系，導致內控措施不能有效地針對業(yè)務流程中的關鍵風險點。此外，內控體系的執(zhí)行力度不夠，內控政策和程序往往只是形式上的要求，缺乏有效的監(jiān)督和執(zhí)行機制。其次，建筑項目的特殊性使得內控面臨更大的挑戰(zhàn)。建筑項目涉及多個參與方，項目周期長、變數多，這些因素增加了內控的復雜性和實施難度。例如，材料采購、工程進度和質量控制等環(huán)節(jié)的內控難以做到全面覆蓋，容易出現漏洞；項目現場的內控執(zhí)行問題也十分突出，如現場員工的內控意識淡薄，違反內控規(guī)定的行為時有發(fā)生。再次，信息技術在內控中的應用不足也是一個突出問題。盡管信息技術的發(fā)展為內控提供了新的工具和手段，但許多建筑企業(yè)在信息系統的建設和應用方面投入有限，導致內控信息化水平不高，內控效率和效果受到影響。例如，缺乏有效的信息系統支持，難以實現對項目成本、質量和安全的實時監(jiān)控和管理。最后，內控文化的缺乏是建筑業(yè)內控面臨的一個重大挑戰(zhàn)。內控不僅是制度和流程的問題，更是一種文化和意識的體現。然而，一些建筑企業(yè)內部缺乏強烈的內控意識和文化，員工對內控的重要性認識不足，導致內控措施難以落到實處。這種情況下，即使設計了完善的內控體系，也難以發(fā)揮應有的作用。

3 現代建筑業(yè)財務監(jiān)管與內控的原則

3.1 現代建筑業(yè)財務監(jiān)管的原則

現代建筑業(yè)財務監(jiān)管體系的構建和實施，基于一系列核心原則，旨在確保企業(yè)財務活動的合規(guī)性、透明性和效率，首要原則便是合規(guī)性原則。合規(guī)性原則下，企業(yè)的財務活動必須遵守國家法律法規(guī)和行業(yè)標準，確保所有財務報告的真實性、準確性和及時性。合規(guī)性原則是財務監(jiān)管的基石，其夯實了企業(yè)財務活動的合法基礎，防止了財務風險和法律風險的發(fā)生。其次，透明性原則要求企業(yè)應當提供全面、透明的財務信息，供所有利益相關者（包括投資者、債權人、政府機構等）進行評估和監(jiān)督。透明性原則不僅有利于提高企業(yè)的信譽度，還有助于吸引投資和融資，同時，促進了市場的公平競爭。再次，責任性原則強調企業(yè)管理層對財務報告的準確性和完整性承擔責任。這要求建立有效的內部控制機制，以確保財務數據的真實性和財務活動的規(guī)范性。責任性原則通過明確責任分配，加大了財務監(jiān)管的執(zhí)行力度[2]。最后，持續(xù)性原則強調財務監(jiān)管應當是一個持續(xù)的過程，而非一次性或臨時的行為。這要求企業(yè)定期進行財務分析和審計，及時發(fā)現并解決財務管理中的問題，確保財務活動的長期健康和穩(wěn)定。

3.2 現代建筑業(yè)內控的原則

現代建筑業(yè)的內控原則是確保企業(yè)運營效率、準確的財務報告和合規(guī)性的基礎。首先，全面性原則要求企業(yè)內控覆蓋所有業(yè)務流程和部門，無論是財務還是非財務領域，都應納入內控體系之中。這樣可以確保企業(yè)運營的每一個環(huán)節(jié)都受到監(jiān)控和管理，有效預防和控制風險。其次，針對性原則強調內控措施應當針對企業(yè)面臨的具體風險設計和實施。這意味著企業(yè)需要根據自身業(yè)務的特點和外部環(huán)境的變化，識別出主要風險點，并針對這些風險點制定有效的控制措施。針對性原則確保了內控措施的有效性和適用性。再次，靈活性原則指出，內控體系和措施需要具有一定的靈活性，以適應外部環(huán)境和內部條件的變化。隨著市場環(huán)境的不斷變化和企業(yè)業(yè)務的發(fā)展，內控體系也應當進行相應的調整和優(yōu)化，以保持其有效性和適應性。最后，可操作性原則要求內控措施應當是可執(zhí)行的，員工能夠理解并按照內控要求行動。這需要企業(yè)制定清晰、具體的內控程序和政策，同時，開展員工培訓，確保內控措施得到有效實施。

4 現代建筑業(yè)財務監(jiān)管與內控的關系

在現代建筑業(yè)中，財務監(jiān)管與內控構成了一個互補和互助的關系，共同促進企業(yè)財務活動的健康發(fā)展。一方面，財務監(jiān)管為內控設定了框架和基準，其依據外部的法律法規(guī)和行業(yè)標準，明確了企業(yè)內部管理應遵循的要求。這種外部框架的設定不僅指導了內控體系的建立，也確保了企業(yè)在執(zhí)行內部控制過程中，能夠滿足外部監(jiān)管的需求，從而降低了企業(yè)的合規(guī)風險。具體而言，財務監(jiān)管通過規(guī)定財務報告的格式和內容要求，促進企業(yè)建立起一套能夠生成準確財務報告的內部控制流程，如確保交易記錄的正確性、評估和管理財務風險的機制等。另一方面，內控體系的有效實施為財務監(jiān)管提供了扎實的基礎。通過監(jiān)控和管理財務流程、確保信息的準確性和完整性，內控直接支持了財務監(jiān)管的實施。良好的內控體系可以預防和發(fā)現錯誤及舞弊行為，減少財務報告的錯誤，使得企業(yè)財務信息更加透明和可靠[3]。因此，財務監(jiān)管與內控之間不僅是單向的指導或支持關系，更是一個通過不斷的互動和反饋，共同提高企業(yè)財務健康水平和管理效率的動態(tài)過程。

5 現代建筑業(yè)財務監(jiān)管與內控的融合策略

5.1 建立互動反饋機制

在現代建筑業(yè)中，財務監(jiān)管與內控的有效融合策略之一是建立一個互動反饋機制。首先，建立一個共享的信息平臺是互動反饋機制的基礎。這個平臺可以是企業(yè)內部的信息系統，也可以是定期的會議。通過這個平臺，財務監(jiān)管部門和內控部門可以及時共享關鍵的財務數據、審計發(fā)現、風險評估報告及改進建議等。這種信息共享不僅加強了部門之間的溝通，還提高了信息利用的效率[4]。其次，實施定期的互評和自評也是一個重要的步驟。財務監(jiān)管部門和內控部門可以相互評估對方的工作效果，也可以進行自我評估。這種評估不僅可以幫助各部門識別自身的弱點和不足，還可以促進彼此之間的理解和協作。最后，建立激勵機制以鼓勵員工積極參與互動反饋也是至關重要的。這可以通過設立獎勵來表彰在互動反饋機制中表現出色的個人或團隊，或者通過制定相應的考核指標來激勵員工積極參與互動反饋過程。

5.2 統一標準與流程

為實現財務監(jiān)管與內控的有效融合，統一標準與流程是一個關鍵策略。這意味著企業(yè)需要制定一套既適用于財務監(jiān)管也適用于內控的標準和流程，以確保整個組織在財務監(jiān)管和內部控制方面的一致性和協調性。首先，對現有的財務監(jiān)管和內控的標準與流程進行全面的審查和評估是起點。這一步驟的目的是識別二者之間的差異之處，以及評估現有流程的有效性和效率。通過這種評估，企業(yè)可以確定需要統一和改進的領域。其次，基于評估結果，制定一套統一的標準和流程。這套標準和流程應當涵蓋財務報告、預算管理、資產管理、風險管理等所有關鍵領域，確保財務監(jiān)管和內控活動都能遵循同一套規(guī)則。在制定過程中，需要考慮到不同部門和層級的特定需求，確保標準和流程既全面又靈活。最后，企業(yè)需要實施監(jiān)督和評估機制來確保標準和流程得到有效執(zhí)行。這可以通過定期的內部審計、性能評估及員工反饋來實現。監(jiān)督和評估的結果應該用于不斷調整和優(yōu)化標準和流程，確保其能夠滿足企業(yè)發(fā)展的需要。

5.3 強化培訓與教育

在現代建筑業(yè)中，強化培訓與教育是確保財務監(jiān)管與內控有效融合的關鍵。首先，需要對企業(yè)內部員工的培訓需求進行全面的評估，這包括識別不同崗位員工在財務監(jiān)管和內控方面的知識和技能差距。評估的結果將為制定培訓計劃提供依據，確保培訓內容能夠針對性地解決員工的實際需求[5]。其次，企業(yè)應該開發(fā)一套綜合的培訓和教育程序，涵蓋財務監(jiān)管和內控的所有關鍵領域，如財務報告準則、內控流程設計、風險識別與管理等。這一程序不僅應包括傳統的課堂培訓，還應利用在線學習平臺、研討會和工作坊等多種形式，以適應不同員工的學習偏好和時間安排。此外，引入外部專家和顧問進行特定主題的培訓，可以為員工提供更深入、更廣泛的學習機會。最后，建立一種持續(xù)學習的文化也是強化培訓與教育策略的關鍵部分。企業(yè)可以通過提供學習資源、認可學習成就或支持職業(yè)發(fā)展計劃等方式，提高員工的學習熱情和參與度。通過這樣一種全面、系統的培訓與教育策略，現代建筑企業(yè)不僅能夠提升員工在財務監(jiān)管和內控方面的能力，還能夠促進企業(yè)文化的積極發(fā)展，為實現企業(yè)長期目標打下堅實的基礎。

5.4 提高管理層的重視程度

在現代建筑業(yè)中，提高管理層的重視程度是確保財務監(jiān)管與內控有效融合的關鍵策略。為實現這一目標，企業(yè)應采取一系列具體的措施來確保高層管理團隊不僅理解內控與財務監(jiān)管融合的重要性，而且積極推動這些措施的落地。首先，建議建立一個由高層管理人員領導的專門委員會，專責監(jiān)督財務監(jiān)管與內控的融合。該委員會的職責包括但不限于制定內控政策、監(jiān)督財務監(jiān)控系統的實施效果、評估與內控相關的風險管理策略。通過高層領導的直接參與，不僅可以增強各項策略執(zhí)行的權威性，還能確保這些策略得到足夠的資源支持和組織層面的優(yōu)先級。其次，強化內部報告系統對于確保管理層持續(xù)關注財務監(jiān)管與內控至關重要。建議企業(yè)實施高效的報告機制，確保所有重要的財務與內控信息及時上報至高層管理人員。這不僅有助于快速響應潛在的問題，也能保證管理層在決策過程中擁有必要的信息支持。再次，企業(yè)應定期組織高層戰(zhàn)略會議，專門討論財務監(jiān)管與內控的融合進展和挑戰(zhàn)。會議上，高層管理人員可以接受來自財務和審計部門的直接反饋，以及關于制度執(zhí)行中遇到的實際問題和成功案例的詳細報告。這類會議不僅深化了管理層對策略實施重要性的認識，也使他們能夠直接參與解決方案的制定過程。最后，應確保管理層能夠親自參與關鍵的財務監(jiān)管與內控系統的設計和改進過程?；诖耍芾韺硬粌H能更深刻地理解這些系統的運作和必要性，還能在實際操作中了解自身決策的影響，從而更加重視這些系統的效果和重要性。

5.5 加強跨部門協調

在現代建筑業(yè)中，加強跨部門協調是財務監(jiān)管與內控有效融合的關鍵策略。為確保這一策略的有效實施，企業(yè)需要采取一系列具體的行動，從而在不同部門之間建立強有力的溝通和協作橋梁，確保財務監(jiān)管與內控措施的效率和一致性。首先，企業(yè)需要創(chuàng)建一個由多部門成員組成的聯合工作組，專責財務監(jiān)管與內控的融合。該工作組不僅是一個例行的會議小組，而且具有實際操作權限和責任，負責設計和實施跨部門共享的財務和控制流程。成員包括財務、審計、法務及項目管理部門的代表，以確保各方面的需求和視角都能得到考慮。其次，該工作組的主要任務是建立和維護一個企業(yè)級的流程圖，詳細描述財務監(jiān)管與內控流程如何在各個部門之間交叉并相互作用。通過映射這些流程，工作組能夠明確各部門在財務監(jiān)管與內控中的角色和責任，這對于確保流程的順暢執(zhí)行至關重要。最后，企業(yè)應當采取措施確保這些流程在實際操作中得到遵守。這要求企業(yè)設置跨部門流程監(jiān)控點，監(jiān)控點負責收集和報告流程執(zhí)行數據，以及可能的偏差和問題。這類監(jiān)控不僅能幫助企業(yè)盡早發(fā)現問題，還能提供持續(xù)的改進機會，以適應不斷變化的業(yè)務需求和外部環(huán)境。

6 結語

綜上所述，在探索現代建筑業(yè)財務監(jiān)管與內控的融合過程中，通過互動反饋機制的建立、標準與流程的統一及培訓與教育的強化，可以提升企業(yè)的財務透明度、風險管理能力和員工專業(yè)素養(yǎng)，從而確保企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中持續(xù)健康發(fā)展。通過這些努力，建筑業(yè)企業(yè)能夠建立一個更加穩(wěn)健、高效和可持續(xù)的管理體系。