本文旨在深度解析與應(yīng)用研究行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度。首先，論述了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的重要意義。接著，概述了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容，分析了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度實(shí)施的重要要素。隨后，探討了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)需要遵循的基本原則。接下來，通過分析新形勢(shì)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的作用，強(qiáng)調(diào)了其對(duì)降低管理成本、約束權(quán)力使用、提升人員素質(zhì)以及提高單位管理效率及質(zhì)量的重要意義。最后，提出了新形勢(shì)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)用的策略。

一、解析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的重要意義

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的重要意義在于確保有效運(yùn)行、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高管理效率，增強(qiáng)資源合理利用。內(nèi)部控制規(guī)范組織流程、審批檢查，確保高效處理各項(xiàng)事務(wù)，減少層次，提高工作效率。通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控活動(dòng)，幫助識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)，保障穩(wěn)健發(fā)展。內(nèi)部控制降低管理成本，規(guī)范審批流程，避免資源浪費(fèi)。制衡權(quán)力行使，防止濫用職權(quán)，維護(hù)公平正義，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部不端行為的監(jiān)督。合理利用資源，通過科學(xué)預(yù)算和內(nèi)部監(jiān)督，增強(qiáng)財(cái)務(wù)透明度和資產(chǎn)保值增值效應(yīng)。內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實(shí)施對(duì)行政事業(yè)單位的長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展具有重要保障作用。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度及其實(shí)施要素概述

1.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度概述。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是指為保障單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)和有效管理，預(yù)防和控制各類風(fēng)險(xiǎn)而建立的一套規(guī)章制度和管理措施。該制度涵蓋了職責(zé)分工、審批檢查制度、會(huì)計(jì)和單位管理制度、保管和保衛(wèi)制度、內(nèi)部審計(jì)制度以及員工素質(zhì)等方面。這些要素的合理建立和有效執(zhí)行，有助于提高行政事業(yè)單位的管理水平，防范各類風(fēng)險(xiǎn)，確保單位的穩(wěn)健運(yùn)轉(zhuǎn)和良好發(fā)展。

2.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度實(shí)施要素。①內(nèi)控環(huán)境。內(nèi)控環(huán)境是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的核心要素，它涉及組織的文化、價(jià)值觀、道德風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)氣等方面。一個(gè)健康的內(nèi)控環(huán)境有利于員工自覺遵守規(guī)章制度、誠(chéng)實(shí)守信、勇于擔(dān)當(dāng)，從而增強(qiáng)內(nèi)控的有效性。首先，領(lǐng)導(dǎo)層的角色至關(guān)重要。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)樹立正確的價(jià)值觀和道德風(fēng)范，將內(nèi)控意識(shí)貫穿于整個(gè)組織。他們應(yīng)該積極推動(dòng)內(nèi)控文化的建設(shè)，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和合規(guī)意識(shí)。其次，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)應(yīng)貫穿于員工的日常工作。培養(yǎng)員工對(duì)內(nèi)控的理解和重視，幫助他們認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的基礎(chǔ)，而非獨(dú)立于工作之外的一種要求。

②風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指對(duì)行政事業(yè)單位所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和評(píng)估。通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，單位可以有針對(duì)性地制定相應(yīng)的內(nèi)控措施，以防范風(fēng)險(xiǎn)帶來的不利影響。首先，需要確定內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)的范圍。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部流程、員工素質(zhì)等方面的問題，外部風(fēng)險(xiǎn)包括市場(chǎng)變化、法律法規(guī)、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境等方面的因素。其次，對(duì)已確定的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估，包括風(fēng)險(xiǎn)的概率和影響程度。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)先級(jí)排序，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)問題，并制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

③內(nèi)控活動(dòng)。內(nèi)控活動(dòng)是指為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，防范風(fēng)險(xiǎn)而采取的各類措施和方法。內(nèi)控活動(dòng)的設(shè)置和實(shí)施要根據(jù)具體情況和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，包括財(cái)務(wù)管理、人力資源管理、采購(gòu)管理等方面的活動(dòng)。首先，財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)控活動(dòng)包括會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行、資產(chǎn)管理、預(yù)算控制、財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性等。建立科學(xué)的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理規(guī)范，確保財(cái)務(wù)信息的可靠性和透明度。其次，人力資源管理方面的內(nèi)控活動(dòng)包括招聘、培訓(xùn)、績(jī)效考核等。合理配置人力資源，培養(yǎng)和吸引高素質(zhì)員工，有助于提高單位的綜合管理水平。

④信息與溝通。信息與溝通是內(nèi)部控制制度實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。它涉及組織內(nèi)部各層級(jí)之間的信息傳遞和溝通方式，確保內(nèi)控措施得到有效執(zhí)行和監(jiān)督。首先，建立健全內(nèi)部報(bào)告體系。各級(jí)管理層應(yīng)及時(shí)向上級(jí)報(bào)告工作進(jìn)展和風(fēng)險(xiǎn)情況，上級(jí)管理層要向下級(jí)傳達(dá)決策和要求，確保信息流通暢通。其次，建立內(nèi)部各部門以及崗位之間的溝通交流機(jī)制。組織應(yīng)鼓勵(lì)各部門之間加強(qiáng)合作，共享信息和資源，形成協(xié)同工作的氛圍。

⑤內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是指對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估。通過內(nèi)部監(jiān)督，單位可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控存在的問題，及時(shí)采取糾正措施，提高內(nèi)控的有效性和適應(yīng)性。首先，內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)由專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門或委員會(huì)進(jìn)行。他們應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)的部門，直接向管理層匯報(bào)審計(jì)結(jié)果，并向組織的高級(jí)管理層提供建議。其次，內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)注重實(shí)質(zhì)性的監(jiān)督，而非形式主義。監(jiān)督者應(yīng)深入了解被監(jiān)督部門的業(yè)務(wù)運(yùn)作，發(fā)現(xiàn)存在的實(shí)際問題，而非簡(jiǎn)單地填表和報(bào)告。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)需要遵循的基本原則

1.合法性。合法性是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的首要原則。內(nèi)部控制制度應(yīng)嚴(yán)格遵循國(guó)家法律法規(guī)和政策，保證合規(guī)經(jīng)營(yíng)和行為合法性。所有的內(nèi)部控制措施和規(guī)定都應(yīng)與法律法規(guī)相一致，不得違反國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定。確保內(nèi)控制度的合法性，可以有效降低行政事業(yè)單位的法律風(fēng)險(xiǎn)，避免違法違規(guī)行為帶來的不良后果。

2.整體性。整體性是指行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)要全面、系統(tǒng)地考慮各個(gè)方面的需求和問題。內(nèi)部控制制度應(yīng)從組織的整體利益出發(fā)，確保各個(gè)部門和環(huán)節(jié)之間的協(xié)調(diào)和配合。各項(xiàng)內(nèi)控措施應(yīng)相互關(guān)聯(lián)，形成一個(gè)有機(jī)的整體，確保內(nèi)部控制制度的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。整體性的內(nèi)部控制制度能夠更好地發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，增強(qiáng)單位的整體管理效能。

3.制衡性。制衡性是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要原則。通過建立相互制衡的內(nèi)部控制措施，可以避免權(quán)力過于集中和濫用，防止組織內(nèi)部的腐敗和不端行為。例如，財(cái)務(wù)管理中應(yīng)實(shí)行財(cái)務(wù)審批、核對(duì)和復(fù)核制度，確保資金使用的安全和合理。制衡性的內(nèi)部控制制度有助于建立健全的內(nèi)部管理機(jī)制，增強(qiáng)組織的自我糾錯(cuò)和自我約束能力。

4.適應(yīng)性。適應(yīng)性是指行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況和環(huán)境的變化進(jìn)行靈活調(diào)整和優(yōu)化。隨著外部環(huán)境和內(nèi)部情況的變化，內(nèi)部控制制度應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)，確保內(nèi)控措施的及時(shí)性和有效性。適應(yīng)性的內(nèi)部控制制度可以更好地適應(yīng)不同的經(jīng)營(yíng)和管理需要，提高內(nèi)部控制的靈活性和適用性。

5.前瞻性。前瞻性是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的戰(zhàn)略性原則。內(nèi)部控制制度不僅要解決當(dāng)前的問題，還要預(yù)測(cè)未來可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。通過前瞻性的內(nèi)部控制制度，可以提前預(yù)防潛在的風(fēng)險(xiǎn)，避免危機(jī)的發(fā)生。前瞻性的內(nèi)部控制制度有助于行政事業(yè)單位在競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。

四、新形勢(shì)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的作用

1.能夠降低管理成本或經(jīng)營(yíng)成本。在新形勢(shì)下，行政事業(yè)單位面臨著日益嚴(yán)峻的財(cái)務(wù)壓力和資源有限的情況。通過建立健全的內(nèi)部控制制度，可以有效降低管理成本或經(jīng)營(yíng)成本。內(nèi)部控制制度的規(guī)范和高效實(shí)施，使得各項(xiàng)工作和決策得到更好的監(jiān)管和控制，減少了不必要的資源浪費(fèi)和損耗。例如，在采購(gòu)管理方面，建立完善的采購(gòu)審批流程和控制措施，可以避免惡性競(jìng)爭(zhēng)和不必要的采購(gòu)成本，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)性、合理性的資源利用。

2.能夠約束權(quán)力使用。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)有助于約束權(quán)力的使用，防止權(quán)力濫用和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。通過建立制度化的權(quán)力運(yùn)行和決策流程，明確各級(jí)崗位的職責(zé)和權(quán)限，使得權(quán)力的行使受到制約和監(jiān)督。內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，能夠使權(quán)力運(yùn)行在陽(yáng)光下，增強(qiáng)組織的透明度和公信力，從而增加了公眾對(duì)行政事業(yè)單位的信任度。

3.有助于人員素質(zhì)的提升。新形勢(shì)下，行政事業(yè)單位需要具備更高素質(zhì)的管理和從業(yè)人員。內(nèi)部控制制度建設(shè)促進(jìn)了員工的綜合素質(zhì)提升。首先，內(nèi)部控制制度強(qiáng)調(diào)職責(zé)分工和責(zé)任擔(dān)當(dāng)，激勵(lì)員工主動(dòng)承擔(dān)責(zé)任。其次，內(nèi)部控制制度要求員工遵循職業(yè)道德，注重誠(chéng)信和廉潔從業(yè)。這些要求促使員工不斷提升自身素質(zhì)，增強(qiáng)自我管理和自我約束能力。員工素質(zhì)的提升有助于行政事業(yè)單位的專業(yè)化和高效化。

4.可提高單位管理效率及質(zhì)量。內(nèi)部控制制度的建設(shè)可以提高行政事業(yè)單位的管理效率和質(zhì)量。通過規(guī)范流程和優(yōu)化管理，內(nèi)部控制制度減少了決策層次，提高了決策和執(zhí)行的效率。內(nèi)部控制制度的實(shí)施可以減少組織內(nèi)部的疏漏和錯(cuò)誤，提高了管理的準(zhǔn)確性和穩(wěn)定性。例如，在預(yù)算管理方面，建立科學(xué)的預(yù)算控制制度，可以確保預(yù)算的合理性和準(zhǔn)確性，避免預(yù)算的超支和浪費(fèi)，從而提高單位管理的效率和質(zhì)量。

五、新形勢(shì)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)用策略

1.給予內(nèi)部控制制度高度重視。在新形勢(shì)下，行政事業(yè)單位面臨著更加復(fù)雜和多變的內(nèi)外部環(huán)境，需要更加重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)與應(yīng)用。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)高度重視內(nèi)部控制制度的作用，將其納入到單位整體發(fā)展戰(zhàn)略中，并將其作為管理的重要工具。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)積極推動(dòng)內(nèi)部控制文化的建設(shè)，倡導(dǎo)員工自覺遵守內(nèi)部控制規(guī)定，加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)培養(yǎng)。同時(shí)，為內(nèi)部控制制度建設(shè)提供足夠的資源和支持，確保其有效實(shí)施。

2.打造良好的內(nèi)部控制制度運(yùn)行機(jī)制。除了建立完善的內(nèi)部控制制度，還需要建立良好的運(yùn)行機(jī)制，以保證內(nèi)部控制的持續(xù)有效運(yùn)轉(zhuǎn)。應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的內(nèi)部控制管理部門或委員會(huì)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督、評(píng)估和改進(jìn)。該部門或委員會(huì)應(yīng)與其他部門保持獨(dú)立，直接向領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)工作，確保內(nèi)部控制的獨(dú)立性和客觀性。同時(shí)，建立內(nèi)部控制自評(píng)和外部審計(jì)相結(jié)合的制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)糾正。

3.做好內(nèi)控管理組織架構(gòu)方面的建設(shè)工作。建設(shè)合理的內(nèi)控管理組織架構(gòu)是保證內(nèi)部控制制度有效實(shí)施的基礎(chǔ)。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)控管理職責(zé)的劃分，確保各個(gè)職能部門和崗位都承擔(dān)相應(yīng)的內(nèi)控責(zé)任。同時(shí)，要建立內(nèi)控人員的專業(yè)隊(duì)伍，加強(qiáng)內(nèi)控人員的培訓(xùn)和專業(yè)知識(shí)更新。內(nèi)控管理人員應(yīng)當(dāng)具備較高的專業(yè)素質(zhì)和管理水平，以確保內(nèi)控制度的規(guī)范運(yùn)作。

4.增強(qiáng)內(nèi)部信息傳遞與溝通能力。內(nèi)部信息傳遞與溝通是內(nèi)部控制制度有效實(shí)施的重要保障。首先，要打造完善的內(nèi)部報(bào)告體系。各個(gè)部門應(yīng)按照規(guī)定定期向上級(jí)匯報(bào)工作進(jìn)展和風(fēng)險(xiǎn)情況，上級(jí)應(yīng)向下級(jí)傳遞決策和要求，確保信息流通暢通。其次，建立健全內(nèi)部部門和崗位之間的溝通交流機(jī)制。促進(jìn)各部門之間的合作和信息共享，形成協(xié)同工作的氛圍。加大對(duì)新技術(shù)的運(yùn)用力度，利用信息化手段提高信息傳遞的效率和準(zhǔn)確性。

5.建立健全內(nèi)部控制制度體系。為建立健全內(nèi)部控制制度體系，行政事業(yè)單位應(yīng)首先建立內(nèi)控管理制度，明確內(nèi)部控制的基本要求和流程。各項(xiàng)內(nèi)控措施和規(guī)定應(yīng)相互銜接，形成一個(gè)完整的內(nèi)控管理體系。其次，健全和落實(shí)崗位責(zé)任制度，明確各個(gè)崗位在內(nèi)部控制中的職責(zé)和權(quán)限。每個(gè)崗位的責(zé)任與職權(quán)應(yīng)明確界定，確保責(zé)任到人、權(quán)限明確。建立健全相關(guān)績(jī)效考核制度和獎(jiǎng)懲制度，將內(nèi)部控制納入績(jī)效考核體系，激勵(lì)員工積極參與內(nèi)控工作。

六、結(jié)語

在新形勢(shì)下，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)和應(yīng)用顯得尤為重要。本文深入探討了內(nèi)部控制制度的重要意義和實(shí)施要素，以及其在降低管理成本、約束權(quán)力使用、提升人員素質(zhì)和提高單位管理效率及質(zhì)量方面的作用。針對(duì)新形勢(shì)，本文提出了一系列應(yīng)用策略，包括高度重視內(nèi)部控制制度、建立良好的運(yùn)行機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部信息傳遞與溝通、健全內(nèi)部控制制度體系等。建設(shè)一個(gè)科學(xué)合理、嚴(yán)密有效的內(nèi)部控制制度，可以保障單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)、提高管理效率、防范各類風(fēng)險(xiǎn)、提升服務(wù)質(zhì)量，有助于單位在新形勢(shì)下保持穩(wěn)健發(fā)展。

（作者單位：神木市財(cái)政局）