在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營發(fā)展過程當(dāng)中，內(nèi)部審計往往是管理工作當(dāng)中不可或缺的重要部分，在內(nèi)部審計工作的幫助下能夠大幅度提升企業(yè)對于各類風(fēng)險的防控能力，推動企業(yè)各類生產(chǎn)經(jīng)營工作越發(fā)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。為此，相關(guān)工作人員要充分明確內(nèi)部審計與風(fēng)險管理工作之間的關(guān)系，通過內(nèi)部審計推動風(fēng)險管理工作的有效開展。同時，還要深入分析當(dāng)前內(nèi)部審計與風(fēng)險管理工作開展的問題和不足，逐步組建企業(yè)全面風(fēng)險管理組織架構(gòu)，制定發(fā)揮內(nèi)部審計工作有效價值的策略和方法，借此來為企業(yè)風(fēng)險管理工作帶來支持和幫助。

在市場經(jīng)濟(jì)體制下，我國各個行業(yè)的整體競爭力不斷提升，廣大企業(yè)面臨著愈發(fā)復(fù)雜的全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，這讓企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險持續(xù)增加，必須有效提高自身的風(fēng)險管控能力和水平，推動企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的高質(zhì)量發(fā)展，這是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程當(dāng)中不可忽視的現(xiàn)實(shí)問題。尤其是近些年來，我國各個企業(yè)的內(nèi)部審計工作理論體系愈發(fā)完善，各企業(yè)的內(nèi)部審計工作開展水平也得到了全面提升。但從各個企業(yè)審計工作的切實(shí)開展成效來看，仍舊無法達(dá)到企業(yè)相關(guān)管理人員的切實(shí)需求，尤其是在組織開展等方面適應(yīng)性和時效性仍舊不夠理想，詳細(xì)來說主要表現(xiàn)在以下幾個方面。第一，企業(yè)的審計職能存在不足和缺陷。內(nèi)部審計工作開展主要是為發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)中的問題，糾正企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營偏差，但大多無法真正發(fā)揮出這部分的功能和作用。第二，企業(yè)審計工作具體范疇包含了生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，但審計工作重心往往會放在會計核算內(nèi)容當(dāng)中。第三，審計工作開展方法大多是以事后審計為主，卻未能制定提前性和預(yù)測性審計方法。事實(shí)上，內(nèi)部審計是企業(yè)有效防范各類風(fēng)險問題的重要舉措，需要準(zhǔn)確識別、分析改進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程當(dāng)中的不良問題，構(gòu)建整體的風(fēng)險組織管理架構(gòu)，確保內(nèi)部審計工作發(fā)揮良好作用。相關(guān)工作人員要針對內(nèi)部審計與風(fēng)險管理工作之間的連續(xù)性進(jìn)行深入探究，采取通過內(nèi)部審計工作提升企業(yè)風(fēng)險管理水平的方法和措施。

企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理工作之間的聯(lián)系性

企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部審計工作目標(biāo)方向保持一致 廣大企業(yè)開展風(fēng)險管理工作，是為了有效降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險問題所帶來的負(fù)面影響，制定更為恰當(dāng)合理的生產(chǎn)經(jīng)營決策，將各類風(fēng)險問題控制在企業(yè)可接受的范圍當(dāng)中，還能對潛在風(fēng)險進(jìn)行快速的識別和控制。詳細(xì)來說，企業(yè)風(fēng)險管理通過識別企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程當(dāng)中的潛在風(fēng)險，采用恰當(dāng)合理的風(fēng)險應(yīng)對措施，進(jìn)而降低風(fēng)險問題的發(fā)生概率，避免企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動受到不良損失，提高企業(yè)各類資源的應(yīng)用效率，為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。而企業(yè)的內(nèi)部審計工作，主要是對企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行評估，在持續(xù)數(shù)據(jù)收集、風(fēng)險識別以及風(fēng)險評估等過程當(dāng)中，探究財務(wù)風(fēng)險以及企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行狀況，借此來有效改善企業(yè)的組織運(yùn)營水平，強(qiáng)化企業(yè)的行業(yè)競爭力。與此同時，進(jìn)一步加大企業(yè)內(nèi)部審計工作開展力度，還能減少企業(yè)經(jīng)營管理過程當(dāng)中的風(fēng)險，真正實(shí)現(xiàn)資源投入的最大化收益。由此看來，在企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營發(fā)展過程當(dāng)中無論是風(fēng)險管理還是內(nèi)部審計工作，其整體目標(biāo)基本一致，這讓內(nèi)部審計和企業(yè)風(fēng)險管理之間往往具備著極為密切的聯(lián)系性。

內(nèi)部審計工作分擔(dān)風(fēng)險管理的壓力 首先，企業(yè)的內(nèi)部審計工作具備一定的識別、風(fēng)險評估能力，完成一部分風(fēng)險管理工作的任務(wù)，無論是常規(guī)審計還是專項(xiàng)審計工作，內(nèi)部審計程序當(dāng)中都會包含一部分風(fēng)險管理元素，借助內(nèi)部審計工作開展及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程當(dāng)中的問題，獲取較為理想的風(fēng)險管控成效。其次，伴隨著企業(yè)風(fēng)險管控要求的不斷提升，內(nèi)部審計工作的具體內(nèi)容也在愈發(fā)豐富和完善，這讓內(nèi)部審計工作的覆蓋范圍進(jìn)一步擴(kuò)寬，逐步包括了風(fēng)險管控工作的一部分內(nèi)容，對于風(fēng)險評估以及改進(jìn)風(fēng)險管控工作內(nèi)容都發(fā)揮出了極大的積極作用。在實(shí)際企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)當(dāng)中，一部分企業(yè)將內(nèi)部審計工作作為風(fēng)險管理的主要手段，通過內(nèi)部審計有效替代風(fēng)險防控工作的各項(xiàng)職能，還有部分企業(yè)為了發(fā)揮內(nèi)部審計工作的相應(yīng)的作用，任命內(nèi)部審計人員替代原有的風(fēng)險管控委員會員工，直接參與到風(fēng)險管控方案的制定和完善工作。

基于風(fēng)險管控有效提升內(nèi)部審計工作的作用和價值 近些年來，廣大企業(yè)逐步實(shí)施全面風(fēng)險管控工作策略，相關(guān)管理人員對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險的重視性不斷提升，而內(nèi)部審計以風(fēng)險管控作為工作開展主要方向，無論是在審計工作開展水平還是審計工作內(nèi)容范疇等方面愈發(fā)豐富，內(nèi)部審計工作在企業(yè)當(dāng)中的地位不斷提高。事實(shí)上，企業(yè)內(nèi)部審計工作不僅僅包含咨詢以及職能評價，伴隨著內(nèi)部審計范圍的進(jìn)一步擴(kuò)寬，還逐步具備了一定的監(jiān)督管理職能，對各類風(fēng)險問題進(jìn)行評估和管理，監(jiān)督管控各崗位責(zé)任的履行狀況。除此之外，內(nèi)部審計工作的監(jiān)督管理職能，能夠在較大程度上評測風(fēng)險管理工作開展的實(shí)際價值，這讓內(nèi)部審計工作不僅僅停留在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險的識別以及管控上，還能提前對各類生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測和避險，直接參與到風(fēng)險管控工作當(dāng)中。如此一來，內(nèi)部審計不但能夠?yàn)轱L(fēng)險管理工作帶來支持和幫助，還能嚴(yán)格監(jiān)督風(fēng)險管控工作的開展成效，進(jìn)一步突出企業(yè)內(nèi)部審計工作的良好作用和地位。

企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理工作的具體問題

企業(yè)內(nèi)部審計工作的參與度不足 當(dāng)前我國大多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險管理與內(nèi)部審計工作兩個獨(dú)立部門，各自發(fā)揮著相應(yīng)的作用和價值，企業(yè)決策人員未能將風(fēng)險管理融入風(fēng)險管控架構(gòu)體系當(dāng)中，內(nèi)部審計工作開展過程信息也未能充分考量企業(yè)風(fēng)險管理工作的切實(shí)需求，這讓企業(yè)對于風(fēng)險問題的把控水平不佳，無法針對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程當(dāng)中的各類風(fēng)險因素做出全面評估。并且當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險管理體系，主要是由各個主要責(zé)任部門制定風(fēng)險管控措施，隨后再通過經(jīng)營生產(chǎn)部門落實(shí)和實(shí)施，并在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程當(dāng)中合理把控風(fēng)險管控指標(biāo)，將風(fēng)險防控工作融入日常生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)中，這就導(dǎo)致風(fēng)險防控力度往往不夠充足。企業(yè)內(nèi)部審計工作往往會著重關(guān)注各個生產(chǎn)經(jīng)營工作的風(fēng)險隱患，管控工作具備較強(qiáng)的目的性，需要結(jié)合管理層的具體意見，制定具體的審計工作開展內(nèi)容。這就導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法與企業(yè)的風(fēng)險管控體系有效融合，內(nèi)部審計和風(fēng)險管理無法統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，只能在各個領(lǐng)域發(fā)揮出各自的功能，最終的開展成效也不夠理想。

無法充分發(fā)揮出內(nèi)部審計工作的良好作用 現(xiàn)代化企業(yè)風(fēng)險防控工作開展，需要基于一套完整的風(fēng)險管控體系來落實(shí)，促使風(fēng)險管控、內(nèi)部控制以及規(guī)范化管理構(gòu)建一體化管控工作平臺。但當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)并不能系統(tǒng)性地融合各方面的管控工作，也未能發(fā)揮出內(nèi)部審計工作成果的價值和作用。而缺乏了內(nèi)部審計工作開展成果，企業(yè)的風(fēng)險管控體系就只能停留在生產(chǎn)經(jīng)營活動上，相較于較為專業(yè)的內(nèi)部審計工作人員，業(yè)務(wù)部門所采用的風(fēng)險管控工作模式往往缺乏專業(yè)性和獨(dú)立性，因此企業(yè)的風(fēng)險管理工作只能停留在淺層次的風(fēng)險管控上。推動內(nèi)部審計工作人員參與到風(fēng)險管理過程當(dāng)中，可在較大程度上解決生產(chǎn)經(jīng)營部門自我評估的問題，也能在更深層次發(fā)現(xiàn)和識別生產(chǎn)經(jīng)營過程當(dāng)中的風(fēng)險，經(jīng)營風(fēng)險管理體系更加完善，確保各類經(jīng)營風(fēng)險管控工作更加恰當(dāng)合理，促使企業(yè)的風(fēng)險管理工作愈發(fā)完善。

未能樹立較為全面的風(fēng)險管控理念 當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計工作往往會將目光放在財務(wù)風(fēng)險上，只能基于財務(wù)工作開展各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息的評估，無法進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)企業(yè)更深層次的生產(chǎn)經(jīng)營問題，這就導(dǎo)致企業(yè)管理人員無法充分關(guān)注內(nèi)部審計工作的各項(xiàng)成果。而風(fēng)險管理則具備系統(tǒng)性的管理工作理念，并制定完整的風(fēng)險管控策略，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面保持較強(qiáng)的連續(xù)性。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計工作仍舊是以項(xiàng)目審計為主，無法將風(fēng)險管理理念融入內(nèi)部審計工作當(dāng)中，就導(dǎo)致當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)存在較為普遍的內(nèi)部審計以財務(wù)收支審計為主，只能關(guān)注成本支出和生產(chǎn)經(jīng)營收入的效益水平和規(guī)范性。無法真正深入到各個業(yè)務(wù)層面進(jìn)行深入分析，內(nèi)部審計工作的覆蓋面積也極為狹窄，嚴(yán)重限制了內(nèi)部審計工作的價值和作用。

企業(yè)內(nèi)部審計參與全面風(fēng)險管理的方法和策略

制定協(xié)調(diào)統(tǒng)一的工作開展目標(biāo) 現(xiàn)代化企業(yè)的內(nèi)部審計工作，需要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的業(yè)務(wù)狀況，基于特定目標(biāo)對審計工作的事宜開展風(fēng)險管理。但現(xiàn)代化企業(yè)的風(fēng)險問題往往復(fù)雜多樣，大多數(shù)工作內(nèi)容無法包含在風(fēng)險管理體系當(dāng)中，同時還存在著一定的風(fēng)險管理手段無法滿足企業(yè)管理層對于生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目的風(fēng)險把控需求。而通過內(nèi)部審計工作能夠?yàn)槠髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理以及風(fēng)險管控帶來良好的補(bǔ)充作用，讓企業(yè)的風(fēng)險管控體系愈發(fā)完善。因此，企業(yè)內(nèi)部審計工作要結(jié)合全面風(fēng)險管控目標(biāo)，制定一致性的初始點(diǎn)和終點(diǎn)，多角度全方位地識別生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險，推動企業(yè)內(nèi)部審計在風(fēng)險管理工作當(dāng)中發(fā)揮更為理想的作用。由此看來，企業(yè)的內(nèi)部審計工作不但要滿足企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略方針政策要求，還要讓企業(yè)的風(fēng)險管理體系愈發(fā)完善，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險管控工作的作用和價值。

提高風(fēng)險管理與內(nèi)部審計工作組織架構(gòu)的協(xié)調(diào)性 現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部審計屬于專項(xiàng)性的職能部門，在參與到風(fēng)險防控工作過程當(dāng)中要與企業(yè)各層級和各個部門有效聯(lián)系起來，同時還要和企業(yè)的風(fēng)險管理委員會相互配合，構(gòu)建一套全面化的風(fēng)險、內(nèi)控監(jiān)督管理體系。但當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)采取三級風(fēng)險管理體系，內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理在風(fēng)險防控方面發(fā)揮著協(xié)同性的作用。而在企業(yè)當(dāng)中，內(nèi)部審計要從全面審計工作視角充分關(guān)注各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的開展效率，與不同部門相互配合進(jìn)而評估企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)過程當(dāng)中所面臨的風(fēng)險，合理把控當(dāng)前風(fēng)險管控制度的可行性和時效性，定期監(jiān)督企業(yè)各個部門風(fēng)險管理制度的落實(shí)成效，還要準(zhǔn)確識別審計工作開展過程當(dāng)中的潛在風(fēng)險，進(jìn)而有效提出切實(shí)可行的風(fēng)險防范措施和改進(jìn)意見。

堅持統(tǒng)一化的風(fēng)險防控思維 現(xiàn)代化企業(yè)在內(nèi)部審計組織開展過程當(dāng)中，往往會制定一套個性化的工作開展流程，但整體上內(nèi)部審計也是基于風(fēng)險管理工作要求組織開展，全面融入風(fēng)險管理工作的具體理念，并且二者之間不會出現(xiàn)較大的沖突問題。這是由于內(nèi)部審計在本質(zhì)上是一種風(fēng)險管理行為，針對具體的項(xiàng)目內(nèi)部審計，風(fēng)險管理理念要從不同階段制定更為詳盡的審計過程，有效達(dá)到審計工作的開展目標(biāo)。除此之外，內(nèi)部審計工作的具體結(jié)果也要從多個角度制定完整的風(fēng)險管控策略，主動與企業(yè)的風(fēng)險管理有機(jī)結(jié)合，充分融入風(fēng)險管理的各項(xiàng)理論和方法，借此來讓內(nèi)部審計工作的成效滿足管理層的預(yù)期目標(biāo)。

進(jìn)一步完善內(nèi)部審計和風(fēng)險管理的建設(shè)體系 當(dāng)前我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計工作水平仍舊不夠理想，相關(guān)工作人員要引進(jìn)國外較為先進(jìn)的風(fēng)險審計工作開展程序，在對現(xiàn)有審計工作進(jìn)行優(yōu)化的同時，還要對影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險的各類問題進(jìn)行準(zhǔn)確識別和分析，不斷完善生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容。與此同時，還要借助內(nèi)部審計制度進(jìn)一步提升風(fēng)險管控工作的開展成效，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計工作的風(fēng)險聚焦定位功能，內(nèi)部審計會議當(dāng)中匯報風(fēng)險問題，積極主動地投入到風(fēng)險問題的整改工作當(dāng)中。

當(dāng)前我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計與風(fēng)險管理工作協(xié)調(diào)水平不佳、結(jié)合度不足，無法充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的價值和作用。這就需要相關(guān)管理人員推動內(nèi)部審計全面參與到風(fēng)險管理工作過程當(dāng)中，借此來提升管理工作的整體效率，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計崗位在企業(yè)當(dāng)中的價值和地位，逐步健全風(fēng)險管理防控體系，不斷探索內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理工作的方法和路徑，推動企業(yè)內(nèi)部審計和全面風(fēng)險管理工作的共同開展。

（作者單位：上海龍旗科技股份有限公司）