在越來越復(fù)雜的市場環(huán)境下，企業(yè)有可能因?yàn)楦鞣N風(fēng)險(xiǎn)陷入難以生存的境地，這就是市場化競爭趨勢加強(qiáng)的必然結(jié)果。由此當(dāng)前很多企業(yè)都開始高度關(guān)注自身會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建，期望依靠這樣的方式，站在全局對于企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制，研判管理方案的有效性，繼而保證能夠更好地去應(yīng)對未來的挑戰(zhàn)。文章從這個(gè)角度入手，對于內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)勢進(jìn)行分析，繼而結(jié)合某企業(yè)的實(shí)際案例，指出企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制應(yīng)用存在的問題，提出對應(yīng)的改善方案，期望可以使得該企業(yè)能夠進(jìn)入到理想的風(fēng)險(xiǎn)管理格局。

2001年，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）對于內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了界定，指出內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，因此內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員必須能夠切實(shí)地參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系評(píng)估和測試中去，保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力和素質(zhì)能夠不斷提升。由此在新的競爭格局中，對于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用問題進(jìn)行探討，是很有必要的。

內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用優(yōu)勢分析

在企業(yè)管理系統(tǒng)中，內(nèi)部審計(jì)屬于相對獨(dú)立的一部分，往往可以客觀全面地反饋相關(guān)經(jīng)營指標(biāo)，對于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行研判，保證企業(yè)決策者可以獲取對應(yīng)的信息，繼而做出新的決策，以保證企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)可以不斷實(shí)現(xiàn)。倡導(dǎo)將內(nèi)部審計(jì)融入風(fēng)險(xiǎn)管理之中的原因?yàn)椋浩湟唬髽I(yè)發(fā)展的需要。在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)要獲得更多的發(fā)展機(jī)會(huì)，還面對著很多不確定性的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要面對這些挑戰(zhàn)，要能夠強(qiáng)化自身風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和能力，避免一時(shí)疏忽造成巨大損失，內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立的、權(quán)威的，可以對于企業(yè)日常經(jīng)營情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員可以由此迅速地找到風(fēng)險(xiǎn)管理工作存在的不足，繼而提出對應(yīng)改善方案，保證企業(yè)進(jìn)入到高質(zhì)量發(fā)展格局；其二，內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜的背景下，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)理念和內(nèi)部審計(jì)方法，已經(jīng)與當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境不吻合，由此要能夠迎合新的發(fā)展形勢，內(nèi)部審計(jì)要不斷實(shí)現(xiàn)審計(jì)范圍的延展，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的開展，關(guān)注公司治理審計(jì)工作的開展，保證內(nèi)部審計(jì)工作的功能朝著多元化的方向進(jìn)展。企業(yè)管理層在意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的價(jià)值之后，自然也會(huì)在此環(huán)節(jié)進(jìn)行投入，繼而使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)不斷提升。對于內(nèi)部審計(jì)體系重塑而言，這也是不可多得的改革機(jī)會(huì)。

某企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀分析

某公司內(nèi)部審計(jì)概況 某地區(qū)熱力有限公司，成立于1997年，從一開始就致力于熱力、制冷技術(shù)的咨詢設(shè)計(jì)開發(fā)和應(yīng)用，為本地區(qū)或者企業(yè)提供熱力制冷配套工程服務(wù)。公司下設(shè)辦公室、財(cái)務(wù)部門、物資部門、營業(yè)部門、化驗(yàn)部門、稽查部門、生產(chǎn)部門，當(dāng)前員工數(shù)量為98人，管理崗位8人，后勤保障為20人，一線生產(chǎn)工人為70人。以2021年統(tǒng)計(jì)為例，營業(yè)收入超過6000萬元。該公司在不斷發(fā)展的過程中，也積極主動(dòng)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)制構(gòu)建方面進(jìn)行投入，期望可以使得內(nèi)部審計(jì)能夠成為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的驅(qū)動(dòng)力量。

某公司內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀 某公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建，企業(yè)管理者高度重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)制效能的發(fā)揮，在此方面的應(yīng)用實(shí)踐主要有：其一，對于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況進(jìn)行確認(rèn)和評(píng)價(jià)。在多層報(bào)送的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估架構(gòu)下，地級(jí)市分公司下屬運(yùn)營單位，需要將日常的經(jīng)營信息反饋到八個(gè)風(fēng)險(xiǎn)板塊中去，繼而包送給省分公司，省級(jí)分公司依照實(shí)際報(bào)送情況，進(jìn)行審核和評(píng)價(jià)，將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)歸結(jié)為重要風(fēng)險(xiǎn)、主要風(fēng)險(xiǎn)和一般風(fēng)險(xiǎn)，繼而書面整理之后，報(bào)送集團(tuán)公司。其二，對于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施進(jìn)行確認(rèn)和評(píng)價(jià)。也就是說該公司內(nèi)部審計(jì)部門，可以依照每項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案，實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)定，審查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案設(shè)計(jì)的充分性、合理性和有效性，在風(fēng)險(xiǎn)措施確認(rèn)和評(píng)價(jià)的時(shí)候，也是依照公司自身經(jīng)營情況、剩下風(fēng)險(xiǎn)情況，風(fēng)險(xiǎn)接受程度等信息來審查和評(píng)價(jià)的。其三，對于風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行協(xié)調(diào)。內(nèi)部審計(jì)可以依靠獨(dú)立組織的地位，保持客觀的態(tài)度，開展內(nèi)部審計(jì)工作，站在公司整個(gè)層面的角度去審視業(yè)務(wù)流程中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管控行為的合理性和有效性，并且提出對應(yīng)的改進(jìn)意見，保證相關(guān)部門的人員可以切實(shí)地投身到風(fēng)險(xiǎn)管理方案優(yōu)化中去。還需要協(xié)調(diào)好不同部門在此過程中的關(guān)系，保證能夠形成合力，使得風(fēng)險(xiǎn)管理工作的效益可以不斷提升。其四，對于風(fēng)險(xiǎn)管理過程提供咨詢服務(wù)和建議服務(wù)。也就是說在公司風(fēng)險(xiǎn)管理過程監(jiān)督和評(píng)價(jià)之后，找到其中的不足，依靠專業(yè)素養(yǎng)，提出改進(jìn)意見，保證在風(fēng)險(xiǎn)管理體系完善方面可以發(fā)揮咨詢服務(wù)的效能。協(xié)助創(chuàng)建對應(yīng)的基本風(fēng)險(xiǎn)管理體系之后，還需要對于風(fēng)險(xiǎn)管理工作細(xì)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)管理流程優(yōu)化機(jī)制由此得以構(gòu)建，此時(shí)可以發(fā)揮咨詢的效能。

某公司內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用問題 從上述對于該公司內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用情況的探討來看，內(nèi)部審計(jì)的確在風(fēng)險(xiǎn)管理體系完善中發(fā)揮了諸多的積極效用，但是對于該公司而言，還存在不少的需要改善的節(jié)點(diǎn)：其一，內(nèi)部審計(jì)組織模式，不利于風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效開展。對于該公司而言，內(nèi)部審計(jì)部門是單獨(dú)分離的，但是獨(dú)立性還不是很理想，沒有審計(jì)委員會(huì)，不能對于內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和管理，內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作多數(shù)是管理層來進(jìn)行監(jiān)督的，此時(shí)很有可能對于內(nèi)部審計(jì)工作開展造成一定的干擾。內(nèi)部審計(jì)人員可能迫于管理層的壓力，在開展審計(jì)工作的時(shí)候，降低審計(jì)工作的客觀性和公正性，繼而難以保證內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的效能得以全面發(fā)揮。從該公司組織結(jié)構(gòu)的角度來看，內(nèi)部審計(jì)部門與其他職能部門屬于平級(jí)關(guān)系，這也會(huì)對于內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性造成不良影響，很容易在各項(xiàng)工作開展期間受到一些干擾。

其二，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)處于相對滯后的狀態(tài)，不利于風(fēng)險(xiǎn)管理體系的不斷完善。從當(dāng)前該公司內(nèi)部審計(jì)人員來看，知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，很多都是會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)，很少有工程管理、法律和計(jì)算機(jī)技術(shù)專業(yè)的人才，風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中沒有足夠的綜合知識(shí)作為積累，自然會(huì)導(dǎo)致參與有效性喪失，風(fēng)險(xiǎn)管理工作也會(huì)因此大打折扣。還有該公司的內(nèi)部審計(jì)人員多數(shù)都是本科學(xué)歷，碩士研究生以上學(xué)歷的內(nèi)部審計(jì)人員，多數(shù)分布在省公司內(nèi)部審計(jì)部門，地級(jí)市公司的內(nèi)部審計(jì)人員還是以本科和?？茷橹鲗?dǎo)，這種人才結(jié)構(gòu)是需要進(jìn)行優(yōu)化的，否則難以跟上實(shí)際內(nèi)部審計(jì)工作改革的節(jié)奏，內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的效能發(fā)揮也會(huì)因此受到很大程度的負(fù)面影響。

其三，該公司風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫和風(fēng)險(xiǎn)信息共享系統(tǒng)難以架構(gòu)，不能有效地發(fā)揮信息技術(shù)在實(shí)際企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的效能。在實(shí)際信息技術(shù)使用的時(shí)候，公司看似建立了風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，但是多數(shù)處于起步的狀態(tài)，很多風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)信息不能全面覆蓋，不能拓展到公司的內(nèi)外部中去，公司的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)信息也不夠充分，由此使得風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的準(zhǔn)確性受到很大程度的負(fù)面影響，最終對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的形成造成極大的不良影響。

某企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用優(yōu)化策略

注重內(nèi)控成熟度評(píng)價(jià)模型和監(jiān)督機(jī)制的完善 在子公司內(nèi)控體系全生命周期管控模式引入的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該積極實(shí)現(xiàn)內(nèi)控能力成熟度評(píng)價(jià)模型，保證對于子公司的內(nèi)控情況進(jìn)行評(píng)估，借助實(shí)際評(píng)估結(jié)果，開展對應(yīng)的監(jiān)督工作，輔助監(jiān)督機(jī)制不斷完善，由此保證防范能力能夠朝著更加理想的方向進(jìn)展。要能夠積極引入相關(guān)領(lǐng)域的專家，邀請第三方咨詢服務(wù)公司，參與到實(shí)際的內(nèi)控成熟度評(píng)價(jià)模型和監(jiān)督機(jī)制構(gòu)建中去，保證可以對于當(dāng)前各個(gè)子公司內(nèi)控成熟度進(jìn)行權(quán)衡，生成對應(yīng)的評(píng)價(jià)結(jié)果，找到內(nèi)控成熟度不夠的節(jié)點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督方式的優(yōu)化，據(jù)此使得實(shí)際的監(jiān)督環(huán)境得以完善，由此為后續(xù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的最大效能發(fā)揮奠定良好的基礎(chǔ)。

巧用信息化實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的構(gòu)建 在發(fā)揮內(nèi)審在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中積極效能的過程中，還應(yīng)該巧妙地將信息化技術(shù)融入進(jìn)去，由此保證風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制可以朝著更加健全的方向進(jìn)展。在此期間該公司需要將關(guān)注點(diǎn)放在建立一套全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)都能夠在這樣的系統(tǒng)下進(jìn)行，保證全面風(fēng)險(xiǎn)管理流程和工具模板可以發(fā)揮自身的效能。從系統(tǒng)功能的角度來看，關(guān)注點(diǎn)在于對全面風(fēng)險(xiǎn)管理的流程、體系架構(gòu)和工具模板等進(jìn)行研判，做好梳理工作，為后續(xù)的功能設(shè)定奠定基礎(chǔ)；高度關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)共享平臺(tái)的構(gòu)建，保證可以將各個(gè)環(huán)節(jié)的不同風(fēng)險(xiǎn)信息融入一起，保證不同部門可以協(xié)同共享，為風(fēng)險(xiǎn)管理方案的設(shè)定奠定基礎(chǔ)；結(jié)合信息化平臺(tái)反饋的風(fēng)險(xiǎn)，對于內(nèi)審工作進(jìn)行統(tǒng)籌，對于風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行安排，促進(jìn)內(nèi)審與風(fēng)險(xiǎn)管理工作不斷整合；內(nèi)審部門要能夠借助該平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建，保證在出現(xiàn)對應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，可以迅速拿出預(yù)警方案去應(yīng)對。

注重職責(zé)清晰內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的構(gòu)建 對于該企業(yè)而言，還應(yīng)該關(guān)注職責(zé)清晰的內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的完善，由此保證內(nèi)部審計(jì)管理工作朝著更加合規(guī)的方向進(jìn)展。對于該公司而言，可以將建立三層內(nèi)審組織系統(tǒng)為目標(biāo)，第一層次是濰坊總部，審計(jì)部門需要發(fā)揮效能，成為盈利中心，依靠運(yùn)營管控，改變管理思路，保證進(jìn)入到新的運(yùn)營管控格局；第二層次，上海運(yùn)營中心，發(fā)揮好審計(jì)部門的效能，可以將此作為業(yè)務(wù)核心環(huán)節(jié)，以戰(zhàn)略管控的方式來進(jìn)行，保證對應(yīng)的戰(zhàn)略能夠有效地落實(shí)下去；第三個(gè)層次，北京國際事業(yè)部，綜合管理部門，要能夠?qū)⒊蔀槲磥淼挠行淖鳛槟繕?biāo)，以戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管控的方式去應(yīng)對，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)雙導(dǎo)向機(jī)制的架構(gòu)。由此使得各個(gè)部門在內(nèi)部審計(jì)中的職權(quán)得以界定，自然可以保證內(nèi)審監(jiān)督管理工作處于有序的狀態(tài)。

高度重視企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)提升審計(jì)素養(yǎng) 對于該企業(yè)而言，在內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)架構(gòu)的過程中，在內(nèi)部審計(jì)新理念貫徹執(zhí)行的過程中，必須有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作人員的效能。由此要高度重視企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)工作的開展，確保整體審計(jì)素養(yǎng)能夠不斷提升。其一，理性審視當(dāng)前內(nèi)部升級(jí)人才隊(duì)伍建設(shè)現(xiàn)狀，為后續(xù)人才隊(duì)伍夯實(shí)做好規(guī)劃。為了滿足未來內(nèi)部審計(jì)機(jī)制構(gòu)建的需要，還需要在此基礎(chǔ)上繼續(xù)投入；其二，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員積極投身到內(nèi)外部組織開展的業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)、專業(yè)資格考試活動(dòng)、英語考試活動(dòng)，以考試的方式，推動(dòng)學(xué)習(xí)，保證他們可以不斷實(shí)現(xiàn)自身崗位勝任力的提升，由此保證在實(shí)際內(nèi)部審計(jì)機(jī)制架構(gòu)中，在內(nèi)部審計(jì)改革中，更好地發(fā)揮自身的效能；其三，注重內(nèi)部審計(jì)人才結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，關(guān)注財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)和工程審計(jì)三個(gè)關(guān)鍵性崗位人才的選拔，堅(jiān)持優(yōu)中選優(yōu)的原則，引入更多高素質(zhì)的人才，以夯實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

注重內(nèi)部審計(jì)體系的構(gòu)建 在內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)改革工作推動(dòng)的背景下，內(nèi)部審計(jì)體系會(huì)更加完善，由此使得內(nèi)部審計(jì)可以更好地發(fā)揮其在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的效能。對此，該集團(tuán)企業(yè)需要做好的工作有：其一，在《內(nèi)部審計(jì)管理流程》的基礎(chǔ)上，對于其中一些內(nèi)容進(jìn)行修訂，保證審計(jì)流程不斷精簡化，對于審計(jì)工作提出明確的審計(jì)要求，繼而使得實(shí)際的審計(jì)工作運(yùn)作效率朝著更加理想的方向進(jìn)展。以內(nèi)部審計(jì)制度為例，其主要可以歸結(jié)為章程性文件、業(yè)務(wù)基本流程框架和操作層，圍繞著這三個(gè)層次，形成新的管理流程，主要有：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程、績效審計(jì)管理流程、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)管理流程、工程審計(jì)管理流程、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制流程、審計(jì)決定整改網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃管理流程、控缺陷整改跟蹤與考核管理流程。

綜上所述，在新形勢下企業(yè)要想獲得更加理想的發(fā)展結(jié)果，必然需要高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建，在此期間，可以切實(shí)地將實(shí)際內(nèi)部審計(jì)融入進(jìn)去，實(shí)現(xiàn)兩者的整合，繼而保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)能夠朝著更加理想的方向進(jìn)展，由此引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)入到高質(zhì)量的發(fā)展格局。

（作者單位：臨朐城市建設(shè)投資集團(tuán)有限公司）