依托于全面預(yù)算管理工作，可以提高醫(yī)療器械企業(yè)的綜合實力，同時對于改善企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展都可以帶來非常明顯的推動作用。全面預(yù)算管理工作可以通過對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的有效分解，對企業(yè)的經(jīng)營思想、經(jīng)濟活動、決策制定實現(xiàn)統(tǒng)籌管理，其也是促進醫(yī)療器械企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重點內(nèi)容。作為多學(xué)科交叉、知識密集的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，醫(yī)療器械企業(yè)的門檻較高，企業(yè)發(fā)展水平可以直接展現(xiàn)出國家的綜合工業(yè)能力，同時也與電子信息技術(shù)、生物學(xué)、醫(yī)學(xué)工程、現(xiàn)代醫(yī)學(xué)技術(shù)等高新技術(shù)成果息息相關(guān)。為保障企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展，企業(yè)需要通過運用全面預(yù)算管理工具，來提高企業(yè)的成本控制能力、風險抵抗能力和資源配置水平。在這一過程中，醫(yī)療器械企業(yè)需要建立健全預(yù)算管理規(guī)章制度，保證預(yù)算管理工作可以得到約束，搭建信息化管理體系，確保預(yù)算管理工作的規(guī)范性，與業(yè)務(wù)部門、供應(yīng)鏈實現(xiàn)有效銜接，發(fā)揮預(yù)算工具的最大價值。實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理組織架構(gòu)的全方位調(diào)整，塑造良好的預(yù)算管理實施環(huán)境，助力預(yù)算管理工作順利落地，達到企業(yè)財務(wù)管理的控制目標，促進企業(yè)走向高質(zhì)量發(fā)展之路。

醫(yī)療器械企業(yè)的全面預(yù)算管理工作重點在于達成企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營發(fā)展目標。結(jié)合近些年醫(yī)療器械企業(yè)的發(fā)展情況，其可獲利空間之所以被不斷壓縮，根本原因便在于企業(yè)的成本投入居高不下。為此，要控制企業(yè)成本投入、提高企業(yè)盈利空間，全面預(yù)算管理工具是重要抓手。

醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

隨著人們壽命的日益延長，世界各國對醫(yī)療器械的需求也呈現(xiàn)出了逐年增長的發(fā)展趨勢。2017年時，全球醫(yī)療器械市場規(guī)模為4050億美元；2021年全球醫(yī)療器械市場規(guī)模為5335億美元；在這一期間年度增長復(fù)合率達到了7.1%。受全球人口老齡化帶來的影響，由于其所引發(fā)的疾病譜轉(zhuǎn)變和醫(yī)療支出增加所帶來的需求推動，2025年時，全球醫(yī)療器械市場規(guī)?？赡軙醪竭_到6999億美元；2030年時，預(yù)計會達到9167億美元；期間的復(fù)合年增長率分別會達到7.5%和5.5%。相較于發(fā)達國家，我國醫(yī)療器械工業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)相對薄弱，發(fā)展規(guī)模較小，發(fā)展水平仍有很大的進步空間。我國醫(yī)療器械工業(yè)發(fā)展在新中國成立之后才正式起步，在這一過程中經(jīng)歷了從無到有、從小到大的發(fā)展歷程，其最大的特征便表現(xiàn)在發(fā)展節(jié)點較低，發(fā)展速度較快。我國醫(yī)療器械裝備水平相對落后與人民群眾日益增長的醫(yī)療需求所引發(fā)的各種矛盾和沖突帶動了我國醫(yī)療器械市場的高速增長。其增長速度相對于國內(nèi)其他工業(yè)來說更加快速，與西方發(fā)達國家和其他發(fā)展中國家的醫(yī)療器械市場增長速度相比也要更快。經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展，我國現(xiàn)階段的醫(yī)療器械行業(yè)已獲得了一定的發(fā)展規(guī)模，并始終保持著較快的增長速度。目前，全球人口老齡化日益加速，國民經(jīng)濟水平全方位提高，帶動著我國醫(yī)療器械行業(yè)的高速發(fā)展。2021年時，我國醫(yī)療器械市場規(guī)模達到了8438億元；2025年時，預(yù)計整個市場規(guī)模將會達到12442億元；在這一期間，年增長復(fù)合率將會達到10.2%，2030年時，預(yù)計我國醫(yī)療器械市場規(guī)模為16606億元；2025年至2030年時，預(yù)計其復(fù)合年增長率將達到5.9%。

醫(yī)療器械企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用價值

提高企業(yè)成本控制能力 在企業(yè)全面預(yù)算管理工作中，企業(yè)可以通過分解預(yù)算管理責任、細化預(yù)算管理指標。將預(yù)算管理責任落實到各個部門，要求各部門的開支要嚴格依照預(yù)算管理計劃進行管控，從根源上降低企業(yè)的成本投入，企業(yè)各項收支應(yīng)都在預(yù)算規(guī)定計劃之內(nèi)，以改善企業(yè)成本控制能力。尤其是在生產(chǎn)這一環(huán)節(jié)，最容易出現(xiàn)成本失控。企業(yè)可以通過對生產(chǎn)預(yù)算計劃的順利落實，要求生產(chǎn)部門嚴格依照預(yù)算計劃來控制支出，以保證企業(yè)的成本控制水平。

提高財務(wù)風險抵抗能力 在企業(yè)預(yù)算管理工作中，可以針對各部門的資金收支進行管控，同時也可以通過信息化系統(tǒng)，在系統(tǒng)中提前設(shè)定好各個部門的預(yù)算收支上限。一旦預(yù)算支出超過規(guī)定數(shù)值，系統(tǒng)將直接拒絕，這可以對企業(yè)預(yù)算資金的使用方向?qū)崿F(xiàn)嚴格管控，避免企業(yè)出現(xiàn)預(yù)算資金失控風險，同時也可以從根源上控制企業(yè)的濫借和濫用問題，保障企業(yè)財務(wù)管理工作的有效性。

提高企業(yè)財務(wù)資源配置水平 企業(yè)的全面預(yù)算管理過程便是企業(yè)資源分配的過程。對于企業(yè)來說，其內(nèi)部資源有限，企業(yè)管理工作人員的職責及使命便在于實現(xiàn)資源的最優(yōu)化配置，將資源的最大使用價值發(fā)揮出來。而全面預(yù)算管理工作，可以通過對企業(yè)有限財務(wù)資源進行合理配置，壓實各個部門的預(yù)算管理責任，確保企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃得以順利落地。在這一過程中，可以通過對企業(yè)價值增值活動和無效活動進行有效分析，將企業(yè)資源投入到增值活動中去，改善企業(yè)的資源配置水平，確保企業(yè)資源配置結(jié)構(gòu)科學(xué)合理。

醫(yī)療器械企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用策略

建立預(yù)算管理制度，規(guī)范預(yù)算管理

1.預(yù)算編制

在企業(yè)預(yù)算編制這一環(huán)節(jié)，需要保障預(yù)算收支的平衡性、財務(wù)活動的穩(wěn)健性，以確保財務(wù)收支預(yù)測的科學(xué)合理、結(jié)果可靠。在確定預(yù)算方案的過程中，需要編制中長期的預(yù)算方案，關(guān)注方案制定的整體性和可比性，應(yīng)涵蓋企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動，覆蓋企業(yè)所有的財務(wù)資源。具體來說，其預(yù)算編制的程序為：確定企業(yè)的總體預(yù)算管理目標，明確其中各項細化指標；積極組織引導(dǎo)各個部門結(jié)合年度預(yù)測來做好預(yù)測編制工作；結(jié)合企業(yè)的年度發(fā)展規(guī)劃和行業(yè)市場需求，對預(yù)算進行合理安排，并對支出預(yù)算進行細致統(tǒng)籌；在各個部門完成預(yù)算編制之后，由預(yù)算管理歸口部門進行相應(yīng)匯總，財務(wù)部門進行審核、調(diào)整，并將其編制為全年預(yù)算；預(yù)算正式實施之后，需要在企業(yè)內(nèi)部進行公示。

2.預(yù)算執(zhí)行

在預(yù)算執(zhí)行這一環(huán)節(jié)，需要保障執(zhí)行過程的嚴格性，對預(yù)算計劃內(nèi)的支出必須做好優(yōu)先保障。并加強預(yù)算執(zhí)行過程中的針對性管控，形成預(yù)算管理制度，保證預(yù)算制定過程有目標、有計劃、有目的。定期對預(yù)算執(zhí)行情況展開分析，如發(fā)現(xiàn)問題，需要制定具有針對性的應(yīng)急處理措施。針對預(yù)算執(zhí)行過程中未達到理想目標的部門，財務(wù)部門需要進行提醒，并做好相應(yīng)的監(jiān)督和指導(dǎo)工作。針對在預(yù)算執(zhí)行過程中存在超預(yù)算行為或低于預(yù)算計劃太多的部門，企業(yè)需要結(jié)合制度要求，針對責任人進行獎懲處理。

3.預(yù)算分析

預(yù)算分析是在預(yù)算執(zhí)行過程中，通過對預(yù)算執(zhí)行情況的分析和研究，對預(yù)算計劃的執(zhí)行情況和結(jié)果進行綜合評價，并對未來的活動趨勢做出判斷的一種分析方法。預(yù)算分析是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，通過預(yù)算分析，可以及時發(fā)現(xiàn)計劃執(zhí)行中的問題，從而采取有效措施。只有做好預(yù)算分析，才能使企業(yè)的預(yù)算工作真正發(fā)揮作用。全面、科學(xué)、合理地預(yù)算分析有利于提高企業(yè)的預(yù)測能力，使企業(yè)能夠準確把握市場動態(tài)和市場機會，適應(yīng)市場變化，在企業(yè)內(nèi)部樹立一切從實際出發(fā)、以市場為導(dǎo)向、以效益為中心的經(jīng)營思想。在預(yù)算分析這一過程中，主要是通過對多種分析方法的融合運用，保障分析結(jié)果的精準有效。目前醫(yī)療器械企業(yè)可以使用到的預(yù)算分析方法包括比較分析法、比率分析法、因素分析法、圖表分析法等，不同方法有著不同的側(cè)重點，企業(yè)需要結(jié)合實際需求，對各種方法進行合理選擇，也可以對多種方法進行融合運用，以保障最終的分析結(jié)果具有可比性。

4.預(yù)算調(diào)整

一般情況下，在企業(yè)預(yù)算計劃正式確定之后，預(yù)算計劃便不可再調(diào)整，只有存在特殊情況時，才可以對預(yù)算計劃進行調(diào)整。例如，產(chǎn)業(yè)政策出現(xiàn)重大調(diào)整，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展方向逐漸變化，內(nèi)部組織架構(gòu)出現(xiàn)調(diào)整，或存在其他不可抗力。在進行預(yù)算調(diào)整時，首先需要加強數(shù)據(jù)收集，然后進行分析評估，制定預(yù)算調(diào)整方案，做好內(nèi)部審批，并發(fā)布調(diào)整通知，對調(diào)整之后的預(yù)算計劃進行實時監(jiān)控。企業(yè)預(yù)算調(diào)整主要包括：支出調(diào)整，主要是結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需求，實現(xiàn)對原有支出項目的增減或重新分配；收入調(diào)整，主要是結(jié)合企業(yè)預(yù)計收入的變化情況，對企業(yè)的收入預(yù)算進行進一步調(diào)整；優(yōu)先級調(diào)整，主要是結(jié)合企業(yè)預(yù)算收支的緊迫性，對各個項目的優(yōu)先級進行相應(yīng)調(diào)整，如將企業(yè)資源重點投入到增值型環(huán)節(jié)；預(yù)算分配，主要指的是結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營發(fā)展目標和實際需求，實現(xiàn)對資金的重新分配，以滿足企業(yè)更加迫切的資金使用需求。在這一過程中，可能會出現(xiàn)預(yù)算的削減和增加問題，需要結(jié)合具體的財務(wù)變化情況，對預(yù)算進行調(diào)整。

5.預(yù)算考核

企業(yè)的預(yù)算考核工作，需要與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標、預(yù)算編制目標保持適配，來確定預(yù)算考核的計劃目標?？己四繕说脑O(shè)定包括量化目標、定性目標。一般情況下，企業(yè)的預(yù)算績效考核目標應(yīng)包括收入考核、支出考核、項目資金運營考核和績效考核等。在考核時，需要確定不同組織架構(gòu)的權(quán)責，配套建設(shè)預(yù)算績效考核機制，確保考核過程公平、公正、合理。考核周期的確定可以結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需要以及預(yù)算計劃的具體執(zhí)行特征。一般情況下，可以進行年度考核、季度考核，也可以進行月度考核，以保證考核結(jié)果的精準有效。同時，需要保障預(yù)算考核流程的規(guī)范性。例如，在考核發(fā)起、考核執(zhí)行、考核評估和考核反饋等重點環(huán)節(jié)，需要確保其高度透明，并在考核完成之后形成配套檔案。

搭建信息化管理系統(tǒng)，規(guī)范預(yù)算管理

1.深入業(yè)務(wù)端，和戰(zhàn)略目標銜接

在醫(yī)療器械企業(yè)全面預(yù)算管理信息化平臺的建設(shè)過程中，需始終以敏捷、高效、智能的預(yù)算產(chǎn)品為基本導(dǎo)向，以業(yè)務(wù)活動為基礎(chǔ)，以數(shù)據(jù)為驅(qū)動，以新技術(shù)作為助力，以低代碼平臺作為支撐，助力企業(yè)構(gòu)建更加完善的預(yù)算管理體系，展現(xiàn)預(yù)算模塊應(yīng)有的功能和作用?；谶\營指導(dǎo)的滾動預(yù)算、基于專項資金或重點任務(wù)的項目預(yù)算、基于業(yè)管融合的場景化預(yù)算、基于管控融合的控制預(yù)算以及基于執(zhí)行糾偏的預(yù)算分析為一體，實現(xiàn)對預(yù)算管理體系的重塑，形成更加全面的預(yù)算管理信息化平臺，為企業(yè)的業(yè)務(wù)決策制定提供有力支持，促進企業(yè)數(shù)字化建設(shè)工作的有序推進。具體來說，在與業(yè)務(wù)部門進行銜接的過程中，要實現(xiàn)對業(yè)務(wù)目標的逐層分解，確定企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃和行動目標，例如企業(yè)的產(chǎn)銷計劃、重大投資計劃、重點保障計劃和業(yè)務(wù)事項計劃等。同時，確定企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營發(fā)展目標，確定企業(yè)不同業(yè)務(wù)單元中需要管控的預(yù)算管理目標，依托目標管理中的年度預(yù)算，將企業(yè)各種非量化戰(zhàn)略目標和業(yè)務(wù)計劃劃分為部門的可計量經(jīng)營指標，以實現(xiàn)對預(yù)算的針對性管控。

2.優(yōu)化供應(yīng)鏈效率，降低資金占用成本

在醫(yī)療器械企業(yè)的供應(yīng)鏈成本管理工作中，需要進一步提高供應(yīng)鏈的管理效率，降低供應(yīng)鏈這一環(huán)節(jié)中的成本投入。其中以需求預(yù)測為代表，是企業(yè)壓降成本投入的有力舉措。例如，企業(yè)可以通過人工智能、大數(shù)據(jù)技術(shù)的有效運用，對需求側(cè)上下游供應(yīng)鏈成本投入進行全方位分析，明確企業(yè)現(xiàn)階段的成本投入總量。并通過搭建信息化系統(tǒng)，強化企業(yè)與上下游平臺之間的溝通和交流，進一步提高溝通效率，減少冗余的溝通環(huán)節(jié)。結(jié)合上下游的實際需求，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃、技術(shù)研發(fā)方向等做好針對性調(diào)整，進一步減少企業(yè)的資金占用成本，讓企業(yè)可以將資金用在醫(yī)療器械研發(fā)和市場布局活動中。

3.滾動預(yù)測，不斷提升營運效率

與傳統(tǒng)預(yù)算管理模型相比，滾動預(yù)算可以幫助醫(yī)療器械企業(yè)更加清晰、直觀地了解預(yù)算工作成果。在確定預(yù)算管理場景時，可以綜合考量市場份額等重點要素，而不是簡單局限于年度內(nèi)的某個時間點或某個預(yù)算項目，助力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層更加有力地制定管理決策，提高企業(yè)預(yù)算管理的決策速度和實時洞察水平，規(guī)避由于人工決策失誤所引發(fā)的各種錯誤問題。同時，企業(yè)可以對預(yù)算方向進行實時調(diào)整，明確未來的業(yè)務(wù)趨勢，保證企業(yè)決策制定的有效性，改善企業(yè)的危機分析能力，從根源上控制企業(yè)的發(fā)展風險，使企業(yè)的預(yù)算管理工作不再簡單局限于靜態(tài)數(shù)據(jù)分析。在企業(yè)進行滾動預(yù)測時，首先要對預(yù)測方法進行科學(xué)選擇，可以結(jié)合醫(yī)療器械行業(yè)的發(fā)展需求，與業(yè)務(wù)周期保持高度一致。利用數(shù)據(jù)技術(shù)，建立滾動預(yù)測管理模型，實現(xiàn)對企業(yè)不同假定場景的建模處理，實現(xiàn)業(yè)務(wù)活動和企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營規(guī)劃的高度一致。并構(gòu)建數(shù)據(jù)集成分析平臺，針對企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)展開分析和預(yù)測，明確與目標數(shù)據(jù)存在的差異，進而實現(xiàn)資源的最優(yōu)化配置，改善預(yù)測管理方法。

重組企業(yè)組織架構(gòu)，合理部署全面預(yù)算管理實施環(huán)境 在醫(yī)療器械企業(yè)的全面預(yù)算管理工作中，由于其是一項系統(tǒng)性的長期工程，需要通過完善的組織架構(gòu)體系來確保整個預(yù)算管理工作得以順利落地。具體來說，預(yù)算管理組織架構(gòu)體系的建設(shè)，應(yīng)包括預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理責任中心等。預(yù)算管理委員會是預(yù)算管理工作中的最高決策機構(gòu)，主要是由董事會及監(jiān)事會成員組成。預(yù)算管理責任中心主要是企業(yè)預(yù)算管理責任的歸口部門，應(yīng)包括投資中心、利潤中心和成本中心，主要負責預(yù)算管理工作的日常貫徹落實。除此之外，還需要設(shè)計預(yù)算監(jiān)控機構(gòu)，主要是由財務(wù)部門和審計部門組成，對預(yù)算執(zhí)行過程進行動態(tài)監(jiān)督，保證預(yù)算計劃執(zhí)行的有效性。企業(yè)的預(yù)算管理工作還與企業(yè)員工存在密切聯(lián)系，要求全員共同參與其中。除了以上預(yù)算管理工作的主要監(jiān)督和管理部門之外，其他部門的員工也需要落實好預(yù)算管理責任，明確各個部門的崗位分工，形成以中心樞紐為重點的預(yù)算管理組織架構(gòu)體系，以展現(xiàn)預(yù)算管理應(yīng)有的協(xié)調(diào)、控制和考核作用，積極調(diào)動各個部門的主觀能動性。

強化人才培養(yǎng)，塑造企業(yè)預(yù)算文化 人才是企業(yè)預(yù)算管理工作的關(guān)鍵，企業(yè)要打造一支專業(yè)的復(fù)合型人才隊伍，破除企業(yè)在預(yù)算管理工作中存在的短板之處。具體來說，企業(yè)需要在人才選拔過程中選拔一批既了解業(yè)務(wù)又了解技術(shù)的預(yù)算管理工作人員，充實人才團隊，培養(yǎng)復(fù)合型人才。并加強培訓(xùn)，尤其是以信息化技術(shù)的培訓(xùn)為主，需要人才了解相關(guān)技術(shù)使用的具體方法、平臺的操作技能等。同時，在培訓(xùn)和教育活動中，需要將資源傾向于復(fù)合型人才。為保障人才參與預(yù)算管理工作的積極性，提高其自主學(xué)習的主觀能動性，企業(yè)需要始終秉承著“無預(yù)算、不開支”的基本原則，壓實各個部門的預(yù)算管理責任。通過企業(yè)公告欄、微信公眾號、抖音官方賬號等方式來定期推送和企業(yè)預(yù)算管理相關(guān)的文章，讓企業(yè)各部門員工都能了解到預(yù)算管理工作的重要性，以形成企業(yè)的預(yù)算管理文化。

綜上所述，在醫(yī)療器械企業(yè)的預(yù)算管理工作中，全面預(yù)算管理工具的應(yīng)用是一項系統(tǒng)性的長期工程，其特征表現(xiàn)為快速性、動態(tài)性和前瞻性，同時對企業(yè)的內(nèi)部管理工作來說也具有一定的挑戰(zhàn)性。因此，企業(yè)需要明確全面預(yù)算管理工作的具體規(guī)劃和實施步驟，搭建信息化管理系統(tǒng)，制定管理制度，強化人才培養(yǎng)，拓展企業(yè)的預(yù)算范圍，通過預(yù)算管理工具，明確企業(yè)未來的發(fā)展風險，提高企業(yè)的盈利效益，助力企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：北京市春立正達醫(yī)療器械股份有限公司）