在信息化的背景下，傳統(tǒng)的財務核算模式已經(jīng)不能適應新形勢下的需要，而業(yè)財融合將成為今后會計職業(yè)發(fā)展的方向。在這樣的形勢下，要強化全面預算管理，強化各部門的預算前期管理，就顯得尤為重要。在經(jīng)濟和金融一體化的背景下，有必要加強全面企業(yè)預算管理的重要性，并繼續(xù)大力支持中國企業(yè)的發(fā)展。本文對業(yè)財融合下的企業(yè)全面預算管理進行分析和探討。

業(yè)財融合與全面預算管理概述

業(yè)財融合 業(yè)財融合就是利用現(xiàn)代化的方法來組織、整合企業(yè)的生產經(jīng)營活動，從而有效地提升企業(yè)的生產經(jīng)營水平。在業(yè)財融合的理念下，企業(yè)管理是將企業(yè)內的財務與業(yè)務項目有機地融合在一起，從而對企業(yè)的日常生產經(jīng)營情況進行全面的評價，強化對企業(yè)的過程控制，使企業(yè)的經(jīng)營項目規(guī)范化，從而使企業(yè)的業(yè)績達到最大。在現(xiàn)代視野下，業(yè)財融合是企業(yè)財務體制改革的一個必然環(huán)節(jié)，它要求企業(yè)內部各部門密切合作。會計人員要主動加強專業(yè)知識的學習，各專業(yè)人員善于運用專業(yè)知識來解決企業(yè)中存在的問題，參與企業(yè)重大的經(jīng)營決策。

全面預算管理 全面預算管理是一種現(xiàn)代化、綜合性的管理方式，通過對企業(yè)未來一定時期內的收入、支出、投資等進行預測和規(guī)劃，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供依據(jù)。全面預算的核心是對企業(yè)未來的經(jīng)營活動進行全面、系統(tǒng)地預測和規(guī)劃，使企業(yè)的資源得到合理配置，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。企業(yè)推行全面預算管理，就是要促進企業(yè)人力、物力、財力等各種資源的整合，突出適應性、主動性、效益性和完整性四大特性。從現(xiàn)代管理學的觀點看，業(yè)財融合與預算工作的整合密不可分。前者側重于企業(yè)財務和經(jīng)營的一體化，而后者則涵蓋了企業(yè)各個方面，實現(xiàn)了資源的最優(yōu)化配置。通過業(yè)財融合，在經(jīng)營與各個部門的配合下，有效地完成預算目標；通過預算管理，能夠準確把握業(yè)財融合的實際執(zhí)行狀況，找出營運過程中的弱點，并提出相應的對策進行適時的改善，實現(xiàn)企業(yè)業(yè)財融合的預期目標。

業(yè)財融合下企業(yè)全面預算管理的特點 （1）注重短期經(jīng)濟效益。在業(yè)財融合的大環(huán)境下，企業(yè)的預算管理越來越多地關注企業(yè)各單元的經(jīng)營價值增值問題。同時，采用動態(tài)管理手段，以此為依據(jù)，加強對企業(yè)內部業(yè)務的追蹤和管理；對企業(yè)的財政預算，進行適時的調整與優(yōu)化。另外，通過對業(yè)財融合的有效整合，可以提高經(jīng)營管理的科學性與精確性，從而達到企業(yè)經(jīng)營目的。（2）注重企業(yè)發(fā)展的協(xié)調性。業(yè)財融合模式的有效實施，是根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的必然趨勢而進行的。在這種情況下，由于業(yè)財融合的影響，企業(yè)的預算管理應該更多地放在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展策略上，并且要結合有關的核算來制訂規(guī)劃。在這一過程中，管理者要充分關注企業(yè)目前的發(fā)展現(xiàn)狀以及將來的發(fā)展趨勢。

業(yè)財融合下企業(yè)全面預算管理優(yōu)化價值分析

有助于提高企業(yè)全面預算管理質效 企業(yè)對全面預算管理的周期通常為一年或一個正常的運營周期。預算管理涉及采購、生產、倉儲、銷售等各個環(huán)節(jié)。比如，企業(yè)可以在“收入預測”和對成本、投資、現(xiàn)金流入流出等進行預算分析的基礎上，追蹤整個生產和運作的全流程。準備預計資產負債表，預計現(xiàn)金流量表等。企業(yè)治理與財務管理是企業(yè)組織的核心功能，由業(yè)務與財務相結合，形成了一套信息交換系統(tǒng)，能夠為全面的預算管理提供客觀、精確的數(shù)據(jù)支撐，從而提升企業(yè)的整體預算管理的質量與效率。

有助于促進企業(yè)整體資源配置水平 從工具思維的角度來看，企業(yè)預算的總體管理主要負責協(xié)調企業(yè)各部門之間的財務和非財務資源分配。顯然，“企業(yè)資源”作為一個整體概念，在企業(yè)的整體預算管理體系中動態(tài)變化，而企業(yè)制定的戰(zhàn)略規(guī)劃是連續(xù)和穩(wěn)定的。因此，企業(yè)預算、企業(yè)資源和企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的總體管理形成了“管理職能”“自變量管理”和“不變變量管理”之間的關系。為了確保管理職能在整個業(yè)務周期內穩(wěn)步增長，必須確保企業(yè)資源合理分配給企業(yè)的每個節(jié)點；對管理自變量的更深入分析表明，財務管理主要負責收集企業(yè)資源，而企業(yè)治理主要負責消耗企業(yè)資源。因此，業(yè)務和財務的整合有助于保持企業(yè)資源的“收集-消費”平衡，從而促進企業(yè)資源配置水平的科學性。

有助于強化企業(yè)組織內部協(xié)同能力 從企業(yè)的實際出發(fā)，全面預算管理是一項管理會計的功能。傳統(tǒng)的財務會計職能以事后核算為主，呈現(xiàn)出靜態(tài)的統(tǒng)計特點，而全面的預算管理則可以將“產供銷”“個人財產”“計算機硬件”等全過程集成在一起。因此，全面預算管理不僅僅是企業(yè)的一項工作，也是企業(yè)的各個部門和骨干員工的共同努力。很明顯，持續(xù)優(yōu)化企業(yè)全面預算管理，既能增強企業(yè)與財務兩部門的合作深度，又能推動員工的充分參與在企業(yè)中的落實，增強企業(yè)內部協(xié)同效應。

有助于減少預算實施的風險 在實際的發(fā)展中，由于各種因素的作用，企業(yè)各部門所制訂的預算實施方案往往會出現(xiàn)偏差。而企業(yè)業(yè)財融合模式的成功運用，則可縮短企業(yè)與財務活動間的距離，進而提升規(guī)劃的執(zhí)行效率。從這一點可以看出，企業(yè)實行業(yè)財融合，對企業(yè)的財務工作有了很大的推動作用；在此基礎上，對企業(yè)各部門進行全面預算編制，提高了編制工作的科學性，減少了編制過程中可能出現(xiàn)的各種風險。

業(yè)財融合下的企業(yè)全面預算管理工作存在的不足

缺乏對全面預算管理的正確認識 由于許多企業(yè)工作人員認為編制預算的責任在于財務部門，而各相關部門之間并未主動協(xié)作，造成預算數(shù)據(jù)缺乏決策性和參考性。且對企業(yè)整體預算的管理還不夠完善，企業(yè)管理人員對其認識不夠透徹，因而對整體預算的管理局限于編制預算管理機制。在此背景下，行政部門應當提高其為具體預算作出貢獻的能力，不要讓主管機構只停留在表面上，這樣就會形成一個惡性循環(huán)，不但會在一定程度上降低生產率，而且無法滿足當前的業(yè)務發(fā)展需求。

企業(yè)全面預算管理編制體系不規(guī)范 業(yè)財融合帶來的最大影響是企業(yè)內、外部資源的深度集成與高效配置，需要企業(yè)在排除企業(yè)與財務管理壁壘的同時，充分發(fā)揮信息技術的作用，保證企業(yè)間的業(yè)務與財務信息能夠充分地對稱與高效地共享。然而，在實際操作中，沒有幾家企業(yè)會特別地搭建“工業(yè)集成信息管理平臺”這樣的數(shù)據(jù)共享平臺，企業(yè)更多使用的是一種對原始數(shù)據(jù)進行集成、再對其進行預算管理的傳統(tǒng)方式，這一流程耗時耗力，難以確保預算數(shù)據(jù)的準確、決策的合理性。

沒有健全的全面預算管理系統(tǒng)的支持 目前，在全面預算管理的實施階段，企業(yè)沒有建立起一個完整的預算管理信息化體系，這就造成了企業(yè)內部的數(shù)據(jù)管理工作比較松散。在編制財務預算的過程中，大多數(shù)的資料都是由有關的會計人員手工錄入，難免出現(xiàn)差錯。全面預算管理包括了更多的工作，更復雜的資料，包括在企業(yè)成長的各個階段所收集到的各種資料。但是，在這樣的環(huán)境中，人工錄入的資料，其工作效率比較低下，而且很可能出現(xiàn)差錯，也會影響隨后的工作。而在全面預算實施中，企業(yè)內部各個部門之前所用的資料可能會對其造成影響，從而造成預算與真實價值不符，妨礙了企業(yè)內部的相互協(xié)作，對企業(yè)的經(jīng)營活動造成不利的影響。

業(yè)財融合下企業(yè)全面預算管理優(yōu)化措施

提高全員業(yè)財融合及全面預算管理意識 加強全面的預算管理意識，深化機構改革，改善整體預算管理效能，是執(zhí)行業(yè)財融合的重要內容。第一，在全局層面上，進行高層次部署、首次普及，掌握頂層設計的基本思路，將業(yè)財融合的理念根植于核心，以凝聚共識與融合，充分發(fā)揮其組織主導作用，推動各個部門間的協(xié)調與交流，為業(yè)財融合的高效實施營造一個有利的氛圍。第二，要成立一個可靠的預算管理委員會，由各個層次的經(jīng)理來負責，以保證全體成員的參與，協(xié)調一致，并促進整體的預算管理。預算管理委員會要積極配置、監(jiān)督企業(yè)內部資源，強化業(yè)財融合的統(tǒng)籌管理，深化全面預算改革與執(zhí)行。第三，強化崗位培訓，使其業(yè)務水平和業(yè)務水平持續(xù)提升，改變過去粗放式的管理方式，對交易、審批工作進行優(yōu)化，為實現(xiàn)業(yè)財融合、實行全面預算管理提供有力的人才支撐。第四，要增強預算編制觀念，強化預算編制管理，切實提升預算編制工作的效能，切實提高業(yè)財融合的實效。

加強全面預算管理體系的建設 業(yè)財融合要求構建綜合預算工作體系。要做到這一點，可以從以下幾個方面和思路來進行工作：首先，在企業(yè)的實際管理層面，在企業(yè)的正常發(fā)展過程中，將相關的財務數(shù)據(jù)和有關的業(yè)務信息都匯總到原始信息資源數(shù)據(jù)庫中，并與企業(yè)內部的各個部門以及不同的經(jīng)濟活動相適應。其次，當有關的信息被傳送到數(shù)據(jù)庫時，按照起源和特點，對其加以處理，以便盡可能地統(tǒng)一、規(guī)范化。其次，為更好地進行數(shù)據(jù)間的交互，保證數(shù)據(jù)的真實性，企業(yè)內部各個部門和企業(yè)財務部門間的有效交流是非常必要的。最后，利用信息和數(shù)據(jù)來輔助企業(yè)進行業(yè)務決策、總體預算管理、風險控制和內部管理，同時在企業(yè)總體預算管理的工作階段，通過多種途徑將這些數(shù)據(jù)轉換成了企業(yè)財務管理的各個層次的信息數(shù)據(jù)，也可以按照企業(yè)本身的發(fā)展狀況，將其傳送到相關部門，從而推動后續(xù)工作的順利開展。

改善全面預算編制方法 要做到這一點，企業(yè)就必須持續(xù)地進行預算改革。以銷售預算為起點，針對與企業(yè)投資、財務及營運有關的各項管理活動，制訂恰當?shù)念A算。在企業(yè)全面預算框架下，通過系統(tǒng)地分析企業(yè)的內外部運作情況，建立一個科學的戰(zhàn)略計劃，并將其與銷售預算掛鉤，從而估算出產品和銷量，將銷售收入與平均銷售成本掛鉤，從而闡明與采購預算有關的投入費用，著重強調工資附加和折舊費用。企業(yè)可以采用彈性的預算方式，將預計的業(yè)務與合理的預算相結合，確定制造費用。企業(yè)在進行現(xiàn)金預算時，要對現(xiàn)金收支設置一個合理的限額，并根據(jù)現(xiàn)金預算的實際情況，對其他預算進行適當?shù)恼{整。同時，企業(yè)也需要對現(xiàn)金流量表、預算收入表及有關信息資料進行歸類，并將之轉換成資產負債表，以顯示預算管理對企業(yè)權益及負債的特定影響。企業(yè)應對年度預算與戰(zhàn)略計劃進行分別控制，并分析二者之間的相互影響，從而推動整個閉環(huán)的預算管理。

創(chuàng)建預算管理信息系統(tǒng) 在現(xiàn)代化的背景下，先進的科技手段和信息技術不斷發(fā)展，為企業(yè)財務管理提供了有效的工具，能夠幫助企業(yè)提高管理效率。因此，企業(yè)可以通過組織IT人員，設計統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準和系統(tǒng)界面，讓預算系統(tǒng)與企業(yè)有關的業(yè)務系統(tǒng)能夠建立起一個完整的接口，讓整個的財務信息共享、交換，通過建立一個數(shù)據(jù)共享平臺，將各類生產經(jīng)營數(shù)據(jù)和業(yè)務信息都匯聚到共享平臺上，共享平臺能夠對相關的數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一的處理，從而建立一個統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標準。在這個共享的系統(tǒng)中，預算主管可以對資料進行直接存取，并對其進行預測、分析，還可以將企業(yè)的有關商業(yè)資料通過共享系統(tǒng)進行轉化，這樣可以節(jié)約大量的工作時間，并且能夠提高預算的精度與效率。企業(yè)要對企業(yè)現(xiàn)行的預算管理體系進行有效的優(yōu)化，對有關預算部門的指標的實現(xiàn)進行實時的監(jiān)控，對違規(guī)行為、超預算調整費用、預算外支出等違規(guī)行為進行合理的控制，運用信息技術對企業(yè)內部和外部的環(huán)境變化進行實時的監(jiān)控，精確地判斷各經(jīng)營單位所提出的預算調整的合理性，并按照規(guī)范的流程進行預算調整，達到對預算的有效控制。

總而言之，在業(yè)財融合的大環(huán)境下，企業(yè)推行全面預算管理，可以有效地彌補傳統(tǒng)預算的缺陷，滿足企業(yè)轉型發(fā)展的需求，從而促使全面預算管理更多地向運作方面靠攏，更好地為企業(yè)的有關業(yè)務發(fā)展提供服務，最大化地發(fā)揮企業(yè)的價值，達到預期的經(jīng)營目的。在當前企業(yè)越來越重視業(yè)財融合的背景下，全面預算管理作為一種重要手段，通過制訂一套行之有效的管理策略，來提升企業(yè)的總體預算管理水平，進而達到既定的戰(zhàn)略目標，具有十分重要的現(xiàn)實意義。

（作者單位：山西潞安化工有限公司）