在全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，國(guó)有企業(yè)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其稅務(wù)管理的有效性，對(duì)國(guó)家財(cái)政的穩(wěn)定及企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展，具有重要影響。隨著稅收政策的變化、稅法的調(diào)整，以及跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜性日益凸顯，國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)管理工作正面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。基于此，本文首先對(duì)國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的現(xiàn)實(shí)意義進(jìn)行了簡(jiǎn)述；其次對(duì)國(guó)有企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控過(guò)程中的常見問(wèn)題進(jìn)行了詳細(xì)分析；最后結(jié)合上述常見問(wèn)題，提出了一系列的管控及應(yīng)對(duì)措施。以期能夠?yàn)樘岣邍?guó)有企業(yè)稅務(wù)合規(guī)性與風(fēng)險(xiǎn)防控能力，并確保其健康持續(xù)發(fā)展，提供更多的參考。

在當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為國(guó)有企業(yè)管理中不可忽視的問(wèn)題。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅關(guān)系到企業(yè)的財(cái)務(wù)安全，還可能影響企業(yè)的社會(huì)形象和市場(chǎng)信譽(yù)。作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的重要支柱，國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理無(wú)疑具有舉足輕重的地位。因此，深入剖析國(guó)有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因、特點(diǎn)以及有效的管控措施，對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展具有重要的理論支撐和實(shí)踐指導(dǎo)意義。

國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的現(xiàn)實(shí)意義

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化與國(guó)內(nèi)稅收法規(guī)日趨完善的大背景下，國(guó)有企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性日益凸顯。國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，既能有效避免因稅收違規(guī)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失和社會(huì)信譽(yù)的損害，又能確保國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，為國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定保駕護(hù)航。而合規(guī)的稅務(wù)行為不僅可以維護(hù)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，確保公平交易，也是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任、樹立良好企業(yè)形象的重要體現(xiàn)。此外，隨著數(shù)字化轉(zhuǎn)型的深入，稅務(wù)管理的數(shù)據(jù)化、智能化水平亦需提升，以應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的稅收環(huán)境和政策。

國(guó)有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中的常見問(wèn)題

重視程度不夠，稅務(wù)管理理念有待提升 稅務(wù)管理不僅僅是簡(jiǎn)單的稅款繳納，更關(guān)乎國(guó)有企業(yè)的整體財(cái)務(wù)健康和法律遵從性。然而，在一些國(guó)有企業(yè)中，稅務(wù)管理常常被視為次要的財(cái)務(wù)活動(dòng)，缺乏將其納入戰(zhàn)略層面考量的理念。此外，稅務(wù)管理理念的滯后也表現(xiàn)在對(duì)稅收政策變化的不敏感和對(duì)稅務(wù)規(guī)劃重要性的低估方面。這種短視的觀念，極有可能導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)在應(yīng)對(duì)稅法變化及利用稅收優(yōu)惠政策時(shí)反應(yīng)遲緩，錯(cuò)失利用稅收籌劃合法避稅的機(jī)會(huì)，從而增加了稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

稅務(wù)管理的職責(zé)不夠清晰 在國(guó)有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中，稅務(wù)管理職責(zé)的模糊成為一大難題。職責(zé)劃分的不明確，不僅導(dǎo)致了國(guó)有企業(yè)稅務(wù)任務(wù)執(zhí)行效率的低下，還可能引起內(nèi)部監(jiān)控的失效。由于缺乏清晰的稅務(wù)責(zé)任體系，國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)工作往往淪為財(cái)務(wù)部門的附屬職能，而非獨(dú)立且重要的管理板塊。這導(dǎo)致了責(zé)任歸屬的混淆，一旦出現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題，便會(huì)出現(xiàn)責(zé)任推諉的現(xiàn)象，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)?dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱匿。由于職責(zé)不明，稅務(wù)工作的持續(xù)性和前瞻性也受到了影響，使得稅務(wù)策略的制定和執(zhí)行缺乏連貫性，無(wú)法形成有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)對(duì)機(jī)制，加劇了企業(yè)面對(duì)稅務(wù)檢查和稅率變動(dòng)時(shí)的被動(dòng)局面，不僅增加了企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，也損害了企業(yè)財(cái)務(wù)的穩(wěn)定性和預(yù)測(cè)性。

稅務(wù)管理人才隊(duì)伍建設(shè)不足 在稅收環(huán)境日益復(fù)雜、稅法不斷更新的背景下，企業(yè)要想及時(shí)、準(zhǔn)確地完成稅務(wù)籌劃和應(yīng)對(duì)稅務(wù)審計(jì)，就需要擁有一支高度專業(yè)化的稅務(wù)人才隊(duì)伍。然而，許多國(guó)有企業(yè)在稅務(wù)人才培養(yǎng)和引進(jìn)方面投入有限，缺乏系統(tǒng)的人才發(fā)展計(jì)劃，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部缺少具備深入知識(shí)和豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人才?，F(xiàn)有的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)在稅收法規(guī)解讀、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與規(guī)避策略制定等方面的能力相對(duì)有限，難以應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的稅務(wù)問(wèn)題。此外，由于國(guó)有企業(yè)在薪酬和職業(yè)發(fā)展方面的局限性，難以留住高端稅務(wù)專業(yè)人才，這導(dǎo)致了人才的流動(dòng)性大，削弱了企業(yè)稅務(wù)管理的穩(wěn)定性和連續(xù)性，增大了稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和管控機(jī)制缺失 在國(guó)有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控實(shí)踐中，缺乏有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管控機(jī)制是一個(gè)極為突出的問(wèn)題，該問(wèn)題主要根源于企業(yè)內(nèi)部對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)的不足和管理體制的不健全。由于缺乏專業(yè)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具和程序，國(guó)有企業(yè)難以準(zhǔn)確識(shí)別潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更無(wú)法預(yù)測(cè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展趨勢(shì)。此外，部分國(guó)有企業(yè)沒有建立起科學(xué)、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，使得該企業(yè)即使是識(shí)別到風(fēng)險(xiǎn)，也往往會(huì)因?yàn)槿狈τ行У膽?yīng)對(duì)措施而陷入被動(dòng)。一些企業(yè)僅支持稅務(wù)問(wèn)題顯現(xiàn)后采取補(bǔ)救措施，而非通過(guò)前瞻性管理進(jìn)行預(yù)防和降低風(fēng)險(xiǎn)。這種反應(yīng)式的管理方式不僅增加了國(guó)有企業(yè)稅務(wù)合規(guī)的不確定性，也可能導(dǎo)致違規(guī)處罰、聲譽(yù)損失及財(cái)務(wù)成本的上升，進(jìn)而影響企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

國(guó)有企業(yè)稅務(wù)管理中風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的管控及應(yīng)對(duì)措施

強(qiáng)化稅務(wù)管理觀念，加強(qiáng)稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)建設(shè) 在國(guó)有企業(yè)稅務(wù)管理中，風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題若要得到有效地管控和應(yīng)對(duì)，首先需要從強(qiáng)化稅務(wù)管理觀念和加強(qiáng)稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)建設(shè)方面入手。其一，增強(qiáng)全員的稅務(wù)管理意識(shí)。國(guó)有企業(yè)管理層應(yīng)將稅務(wù)管理視為戰(zhàn)略層面的重要內(nèi)容，而不僅僅是財(cái)務(wù)管理的一部分，這樣的定位轉(zhuǎn)變能夠確保稅務(wù)規(guī)劃和執(zhí)行貫穿于企業(yè)決策和運(yùn)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。其二，構(gòu)建專業(yè)化的稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立由專業(yè)稅務(wù)人員組成的稅務(wù)部門，該部門不僅僅負(fù)責(zé)日常的稅務(wù)申報(bào)和納稅工作，還應(yīng)專注于稅務(wù)策略的制定、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與監(jiān)控，以及對(duì)稅收法規(guī)變化的跟蹤研究。稅務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)具備獨(dú)立性，直接向最高管理層匯報(bào)，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到高層的足夠重視，并能迅速作出決策響應(yīng)。其三，還應(yīng)構(gòu)建全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，通過(guò)定期地評(píng)估和分析潛在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)能更好地預(yù)防和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)量化、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略等多個(gè)環(huán)節(jié)，能夠幫助企業(yè)制定出更為科學(xué)和合理的稅務(wù)決策。其四，充分利用信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理的數(shù)字化和智能化。通過(guò)建立稅務(wù)信息系統(tǒng)，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)的集中管理和分析，提高稅務(wù)工作的效率和準(zhǔn)確性，并借助大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和決策支持，從而為企業(yè)提供更為精準(zhǔn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案。

健全稅務(wù)管理體系，落實(shí)稅務(wù)管理的工作職責(zé) 在稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的管控與應(yīng)對(duì)中，國(guó)有企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注稅務(wù)管理體系的完善及稅務(wù)管理工作職責(zé)的落實(shí)情況。首先，國(guó)有企業(yè)必須確立全面的稅務(wù)管理框架，明確稅務(wù)工作的每一環(huán)節(jié)及其相應(yīng)的職責(zé)分工。稅務(wù)管理框架應(yīng)覆蓋稅務(wù)規(guī)劃、稅款申報(bào)、稅務(wù)咨詢、稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控與控制等方面。在此基礎(chǔ)上，制定具體的稅務(wù)管理制度和操作流程，使稅務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，以減少人為錯(cuò)誤和避免遺漏重要稅務(wù)事項(xiàng)。其次，要在組織架構(gòu)上設(shè)立明確的稅務(wù)職責(zé)，劃分稅務(wù)工作的責(zé)任區(qū)域，確保每個(gè)相關(guān)部門和個(gè)人都清楚自己在稅務(wù)管理中的角色和職責(zé)。如企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)側(cè)重于日常稅務(wù)申報(bào)與記錄，而審計(jì)部門則更傾向于內(nèi)部稅務(wù)合規(guī)性審查。高級(jí)管理層應(yīng)定期對(duì)稅務(wù)工作執(zhí)行情況予以審查，以保障稅務(wù)策略與企業(yè)戰(zhàn)略保持一致。再次，建立跨部門的稅務(wù)溝通機(jī)制，以更好地保障信息的流通與共享。定期稅務(wù)會(huì)議、報(bào)告制度與協(xié)作平臺(tái)，各部門能夠?qū)Χ悇?wù)信息予以深度、及時(shí)分析，共同參與稅務(wù)決策當(dāng)中，以全面提升企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響速度與處理能力。最后，為了更好地保障稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的持續(xù)性，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)內(nèi)外部審計(jì)予以審查，保證稅務(wù)管理體系的有效性，如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性審核、稅務(wù)流程與內(nèi)控制度評(píng)估等。科學(xué)地完善內(nèi)外審計(jì)，國(guó)企才能夠及時(shí)發(fā)覺其中的財(cái)務(wù)問(wèn)題，并予以針對(duì)性地優(yōu)化。

強(qiáng)化稅務(wù)管理人才隊(duì)伍建設(shè) 國(guó)企在實(shí)踐過(guò)程中，優(yōu)質(zhì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠有效推動(dòng)稅務(wù)人員的專業(yè)能力與綜合素質(zhì)。因此，國(guó)家應(yīng)采取一系列的有效措施，構(gòu)建高素質(zhì)的稅務(wù)管理隊(duì)伍。其一，國(guó)企應(yīng)構(gòu)建完善的人才機(jī)制，從選拔、培養(yǎng)、評(píng)價(jià)、激勵(lì)的全過(guò)程予以有效完善，更好地保證國(guó)企能夠招聘到具有良好背景的專業(yè)性人才，并借助持續(xù)培訓(xùn)，提高其專業(yè)水平。其二，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)精心規(guī)劃稅務(wù)人員的職業(yè)發(fā)展路徑，為他們提供一條清晰的晉升通道，增強(qiáng)其職業(yè)歸屬感和工作動(dòng)力，包括為優(yōu)秀人才提供更多的學(xué)習(xí)和發(fā)展機(jī)會(huì)，如出國(guó)交流學(xué)習(xí)、參與高級(jí)研討會(huì)等，同時(shí)，國(guó)有企業(yè)也可以通過(guò)設(shè)立專業(yè)技術(shù)職稱評(píng)定、績(jī)效考核聯(lián)動(dòng)晉升機(jī)制等方式，有效激勵(lì)稅務(wù)人員的積極性。其三，鼓勵(lì)稅務(wù)管理人員獲取專業(yè)認(rèn)證，如注冊(cè)稅務(wù)師、國(guó)際稅收專家等，不僅能夠提高個(gè)人的專業(yè)水平，也能夠提升整個(gè)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)的專業(yè)形象。此外，國(guó)有企業(yè)需重視稅務(wù)團(tuán)隊(duì)的穩(wěn)定性，通過(guò)合理的薪酬福利體系和良好的工作環(huán)境，留住關(guān)鍵稅務(wù)人才，降低人才流失率。其四，加強(qiáng)稅務(wù)管理人才隊(duì)伍建設(shè)，要注重培養(yǎng)跨界合作與團(tuán)隊(duì)協(xié)作的能力。稅務(wù)人員應(yīng)具備與其他部門如財(cái)務(wù)、法務(wù)、業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)能力，以便在稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)控制中更好地了解國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，形成有效的跨部門協(xié)同效應(yīng)。

建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及管控機(jī)制 為了在國(guó)有企業(yè)稅務(wù)管理中有效管控風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及管控機(jī)制顯得尤為關(guān)鍵。其一，國(guó)有企業(yè)應(yīng)制定一套全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程，確保涵蓋所有可能影響稅務(wù)合規(guī)性和效率的內(nèi)外部因素，包括稅法變化、業(yè)務(wù)模式調(diào)整、市場(chǎng)動(dòng)態(tài)以及國(guó)際稅收環(huán)境等。通過(guò)這一流程，國(guó)有企業(yè)可以定期進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并做出相應(yīng)調(diào)整。其二，國(guó)有企業(yè)需要構(gòu)建多層次的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)，如頂層設(shè)計(jì)、中層執(zhí)行和基層操作。在頂層設(shè)計(jì)層面，高層管理者應(yīng)承擔(dān)起制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理政策和監(jiān)督整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的責(zé)任。在中層執(zhí)行方面，稅務(wù)和財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理小組，負(fù)責(zé)具體的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制工作。在基層操作方面，每位員工都應(yīng)理解并執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理措施，將風(fēng)險(xiǎn)管理融入日常工作之中。其三，國(guó)有企業(yè)還需制定全面的風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)策略，包括建立緊急應(yīng)對(duì)預(yù)案，明確在不同風(fēng)險(xiǎn)情景下的行動(dòng)方案，以及制定相應(yīng)的責(zé)任分配和溝通機(jī)制。一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，國(guó)有企業(yè)應(yīng)能夠迅速動(dòng)員資源，按照預(yù)案進(jìn)行響應(yīng)，以最小化風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的負(fù)面影響。

基于內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的全覆蓋 在國(guó)有企業(yè)稅務(wù)管理中，實(shí)施基于內(nèi)部控制的全覆蓋稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制是確保企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)全面合規(guī)、有效減少稅務(wù)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)貫穿于企業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃、申報(bào)、繳納、審計(jì)等各個(gè)環(huán)節(jié)，以形成環(huán)環(huán)相扣、全方位的風(fēng)險(xiǎn)防控網(wǎng)絡(luò)。一方面，國(guó)有企業(yè)需要確立清晰的稅務(wù)內(nèi)部控制政策和程序，明確每個(gè)稅務(wù)流程的責(zé)任人、審批節(jié)點(diǎn)、操作標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而保證稅務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性和透明度。每項(xiàng)稅務(wù)操作都應(yīng)遵循明確的流程指引，并且需要定期進(jìn)行流程審查和優(yōu)化，以確保內(nèi)部控制措施與企業(yè)當(dāng)前的業(yè)務(wù)狀況和稅收法律法規(guī)保持同步。另一方面，國(guó)企需要保障內(nèi)控系統(tǒng)的獨(dú)立性。國(guó)企應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，并對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施情況予以監(jiān)督、負(fù)責(zé)，將風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控效果直接反饋給高層。采用上下、內(nèi)外結(jié)合的有效方式，不但能夠減少因個(gè)人偏好的干預(yù)問(wèn)題，而且還能夠顯著提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的全面性。此外，國(guó)企在實(shí)行內(nèi)控的過(guò)程中，應(yīng)提高對(duì)內(nèi)控、企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程的有效融合。內(nèi)控不應(yīng)僅是被動(dòng)合規(guī)檢查的一種，而應(yīng)將其作為企業(yè)業(yè)務(wù)流程的組成部門，從而更好地提高企業(yè)稅務(wù)管理效能，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供良好稅務(wù)管理基礎(chǔ)。

綜上所述，國(guó)企在稅務(wù)管理過(guò)程中，務(wù)必要構(gòu)建全面、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)體系，如提高稅務(wù)管理理念、明晰職責(zé)分配、加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)、完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管控機(jī)制等，進(jìn)而更好地保障稅務(wù)合規(guī)性，降低潛在風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控的全面性是保障稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)有效管理的重要手段。系統(tǒng)性的有效策略，不但能夠?yàn)閲?guó)企在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)步發(fā)展，而且能夠?yàn)槠髽I(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供良好的管理?xiàng)l件。

（作者單位：四川興雅建設(shè)工程管理有限公司）