靳麗麗

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化和市場競爭日益加劇的背景下，企業(yè)管理中的預(yù)算管理顯得尤為重要。晉能控股裝備制造集團(tuán)金鼎山西煤機(jī)有限責(zé)任公司（以下簡稱“金鼎公司”），作為一個(gè)在煤炭裝備制造領(lǐng)域具有一定地位的企業(yè)，其全面預(yù)算管理的有效性直接影響著公司的運(yùn)營效率和市場競爭力。因此，深入探析企業(yè)的全面預(yù)算管理，對(duì)于公司本身具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

在全球化競爭日益激烈的當(dāng)下，企業(yè)需要依靠精細(xì)化、系統(tǒng)化的預(yù)算管理來提升自身的競爭力。全面預(yù)算管理不僅涉及數(shù)字的統(tǒng)籌和控制，更是一種全方位的管理思想和方法，其要求企業(yè)在資源配置、風(fēng)險(xiǎn)管理、決策支持等多方面進(jìn)行深入思考和創(chuàng)新實(shí)踐。隨著技術(shù)進(jìn)步和管理理念更新，全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和實(shí)踐方式也在不斷發(fā)展。因此，深入探析全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀、挑戰(zhàn)與發(fā)展趨勢，對(duì)于推動(dòng)企業(yè)管理現(xiàn)代化具有重要意義。

全面預(yù)算管理在公司的實(shí)施現(xiàn)狀

在目前的預(yù)算管理流程中，從預(yù)算的初步編制到最終審批和執(zhí)行，每一步均采取精心設(shè)計(jì)，以確保預(yù)算準(zhǔn)確性、實(shí)用性和戰(zhàn)略一致性。整個(gè)流程基本以財(cái)務(wù)部門為核心，圍繞著公司年度戰(zhàn)略規(guī)劃展開。預(yù)算編制的起點(diǎn)是對(duì)前一年度的財(cái)務(wù)表現(xiàn)進(jìn)行詳細(xì)回顧和分析，不僅包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的匯總和評(píng)估，還涉及對(duì)市場趨勢、業(yè)務(wù)環(huán)境變化以及政策法規(guī)更新的綜合考量。接下來，各業(yè)務(wù)單元將根據(jù)公司的年度戰(zhàn)略目標(biāo)，提出預(yù)算需求，需求既包括運(yùn)營成本和資本支出，也涵蓋可能的新項(xiàng)目投資和研發(fā)活動(dòng)。此外，公司的預(yù)算管理流程特別強(qiáng)調(diào)部門之間的溝通和協(xié)調(diào)。財(cái)務(wù)部門在整個(gè)流程中扮演著協(xié)調(diào)者和監(jiān)督者的角色，負(fù)責(zé)匯總各業(yè)務(wù)單元的預(yù)算需求，確保預(yù)算的一致性和可行性。預(yù)算草案在公司內(nèi)部進(jìn)行多輪討論和調(diào)整，以確保每個(gè)部門的需求得到合理考慮和平衡。最終，預(yù)算草案被提交給高層管理團(tuán)隊(duì)和董事會(huì)審批。在此階段，預(yù)算可能會(huì)根據(jù)公司的財(cái)務(wù)狀況、市場前景和戰(zhàn)略重點(diǎn)進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)整。

預(yù)算管理中的關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPIs）

財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo) 在企業(yè)的全面預(yù)算管理中，關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPIs）分為財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)兩大類。其中，財(cái)務(wù)指標(biāo)主要涉及企業(yè)的財(cái)務(wù)健康和效率，例如收入增長率、凈利潤率、成本控制率等。其中，收入增長率可以顯示企業(yè)的市場表現(xiàn)和盈利能力，而成本控制率則體現(xiàn)了企業(yè)在控制運(yùn)營成本方面的效率。非財(cái)務(wù)指標(biāo)則更多關(guān)注企業(yè)運(yùn)營的客戶滿意度、員工滿意度、市場份額、品牌影響力等其他方面。雖然指標(biāo)不直接體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表上，但其對(duì)企業(yè)的長期發(fā)展和市場競爭力有著深遠(yuǎn)的影響。例如，高客戶滿意度可能預(yù)示著更強(qiáng)的客戶忠誠度和更佳的市場聲譽(yù)，從而在長期內(nèi)促進(jìn)收入增長。在企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展中，財(cái)務(wù)指標(biāo)將直接關(guān)聯(lián)到預(yù)算的編制和執(zhí)行，幫助管理層監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與預(yù)算目標(biāo)的一致性。而非財(cái)務(wù)指標(biāo)則用于評(píng)估預(yù)算實(shí)施的廣泛影響，如員工績效、客戶關(guān)系以及品牌價(jià)值。企業(yè)應(yīng)綜合應(yīng)用指標(biāo)，進(jìn)而全面評(píng)估預(yù)算管理效果（見表1）。

績效評(píng)估機(jī)制 企業(yè)應(yīng)采用一套全面的績效評(píng)估機(jī)制來監(jiān)控和評(píng)估預(yù)算管理效果。該機(jī)制應(yīng)包括定期財(cái)務(wù)報(bào)告、績效評(píng)價(jià)會(huì)議以及持續(xù)監(jiān)控系統(tǒng)。在這一機(jī)制中，定期的財(cái)務(wù)報(bào)告將為管理層提供關(guān)于預(yù)算執(zhí)行情況的即時(shí)反饋，使其能夠迅速識(shí)別偏差并采取糾正措施。績效評(píng)價(jià)會(huì)議作為跨部門平臺(tái)，各部門負(fù)責(zé)人將在會(huì)議上匯報(bào)各自的預(yù)算執(zhí)行情況，分享成功經(jīng)驗(yàn)和面臨的挑戰(zhàn)。此外，持續(xù)監(jiān)控系統(tǒng)需通過實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)追蹤和分析，使企業(yè)能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和效果（見表2）。

指標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略的對(duì)齊 將KPIs與企業(yè)的整體戰(zhàn)略和目標(biāo)對(duì)齊，是確保預(yù)算管理有效性的關(guān)鍵。這一對(duì)齊過程要求公司不僅在預(yù)算編制階段就明確將KPIs與公司的長期目標(biāo)和年度戰(zhàn)略聯(lián)系起來，而且在整個(gè)財(cái)年中持續(xù)監(jiān)控和調(diào)整這些指標(biāo)，以確保其始終與企業(yè)戰(zhàn)略保持一致。例如，如果企業(yè)的一個(gè)長期戰(zhàn)略是市場擴(kuò)張，那么相關(guān)的KPIs可能包括新市場的收入貢獻(xiàn)率和市場份額增長率。對(duì)齊過程中的挑戰(zhàn)包括確保所有相關(guān)部門和團(tuán)隊(duì)理解并接受這些KPIs，并能夠在日常運(yùn)營中將其轉(zhuǎn)化為具體行動(dòng)。此外，由于市場和業(yè)務(wù)環(huán)境的不斷變化，KPIs可能需要定期更新以反映新的戰(zhàn)略方向或市場條件。企業(yè)通過定期的戰(zhàn)略審查會(huì)議、跨部門溝通和培訓(xùn)來解決這些挑戰(zhàn)，確保所有員工都對(duì)企業(yè)目標(biāo)有清晰的認(rèn)識(shí)，并明白自身工作如何與目標(biāo)相聯(lián)系（見表3）。

企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略

建立動(dòng)態(tài)預(yù)算管理機(jī)制 首先，實(shí)施滾動(dòng)預(yù)算和預(yù)測對(duì)于企業(yè)至關(guān)重要。這意味著企業(yè)不應(yīng)僅依賴于年初設(shè)定的固定預(yù)算，而是每隔一定周期（如每季度或半年）對(duì)預(yù)算進(jìn)行重新評(píng)估和調(diào)整。此種方法的優(yōu)勢在于，它允許企業(yè)根據(jù)最新的市場和業(yè)務(wù)狀況動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算，從而更好地應(yīng)對(duì)市場波動(dòng)和內(nèi)部業(yè)務(wù)變化。例如，如果市場需求出現(xiàn)意外下降，企業(yè)可以及時(shí)調(diào)整其銷售和生產(chǎn)預(yù)算，以避免資源浪費(fèi)。反之，如果市場出現(xiàn)機(jī)遇，企業(yè)也可以迅速增加投入，抓住增長機(jī)會(huì)。這一方法要求相關(guān)部門具備高度的市場敏感性和業(yè)務(wù)適應(yīng)性，以及對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控和分析能力。其次，企業(yè)應(yīng)考慮采用集成云計(jì)算、大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)的預(yù)算管理軟件。這款軟件能夠提供實(shí)時(shí)的預(yù)算數(shù)據(jù)更新和深入地分析，幫助管理層做出更加精準(zhǔn)和及時(shí)的決策。例如，通過大數(shù)據(jù)分析，企業(yè)可以更準(zhǔn)確地預(yù)測市場趨勢，從而在預(yù)算調(diào)整中更加具有前瞻性。同時(shí)，云計(jì)算技術(shù)的應(yīng)用可以確保數(shù)據(jù)的即時(shí)可用性和可訪問性，使不同部門和地區(qū)的管理人員能夠?qū)崟r(shí)共享和訪問預(yù)算數(shù)據(jù)，增強(qiáng)整個(gè)組織的協(xié)調(diào)性和反應(yīng)速度。最后，建立預(yù)算靈活性原則是確保企業(yè)能夠快速響應(yīng)市場變化的基礎(chǔ)。在預(yù)算制定時(shí)，企業(yè)可以設(shè)定預(yù)算緩沖池，用于應(yīng)對(duì)突發(fā)事件或抓住臨時(shí)出現(xiàn)的市場機(jī)會(huì)。同時(shí)，管理層和預(yù)算相關(guān)人員應(yīng)具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理能力，以確保即使在變化多端的市場環(huán)境中，企業(yè)的財(cái)務(wù)安全和穩(wěn)健運(yùn)營也能夠得到保障。

強(qiáng)化部門之間的協(xié)同與溝通 首先，企業(yè)應(yīng)定期舉行跨部門協(xié)調(diào)會(huì)議，討論預(yù)算實(shí)施的進(jìn)展情況。為確保會(huì)議有效性，各個(gè)部門應(yīng)指派相關(guān)負(fù)責(zé)人參加，并提前準(zhǔn)備會(huì)議內(nèi)容，具體包括部門的預(yù)算執(zhí)行情況、遇到的困難、需要其他部門協(xié)助的方面等。在會(huì)議中，不同部門的代表需要共同探討如何優(yōu)化預(yù)算分配，解決協(xié)作過程中的瓶頸問題，以及如何共同實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)目標(biāo)。該會(huì)議應(yīng)定期舉行，以確保持續(xù)溝通。其次，企業(yè)需建立共享的預(yù)算管理平臺(tái)。該平臺(tái)應(yīng)該允許所有部門實(shí)時(shí)訪問和更新預(yù)算申請、分配、執(zhí)行情況以及任何調(diào)整。平臺(tái)設(shè)計(jì)應(yīng)便于用戶操作，同時(shí)提供必要的數(shù)據(jù)安全和隱私保護(hù)，使各部門能夠?qū)崟r(shí)查看整個(gè)企業(yè)預(yù)算狀況，及時(shí)調(diào)整預(yù)算計(jì)劃，減少因信息不對(duì)稱造成的誤解或沖突。最后，企業(yè)需要制定和實(shí)施跨部門預(yù)算協(xié)作政策。該政策需明確各部門在預(yù)算管理中的責(zé)任和權(quán)限，確保各部門在預(yù)算分配和使用過程中的角色和責(zé)任明確。

提升預(yù)算管理人員的專業(yè)能力 首先，企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)和預(yù)算管理培訓(xùn)。該培訓(xùn)應(yīng)涵蓋最新財(cái)務(wù)管理理論、預(yù)算編制技巧，以及預(yù)算軟件操作等方面，確保預(yù)算管理人員能夠掌握最新的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和技能，從而在預(yù)算編制和管理過程中更加高效和精準(zhǔn)。為此，企業(yè)可以定期邀請財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的專家進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，或者安排預(yù)算管理人員參加外部的專業(yè)培訓(xùn)課程。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該提供視頻教程、在線課程等在線培訓(xùn)資源，以便預(yù)算管理人員能夠隨時(shí)學(xué)習(xí)和更新個(gè)人知識(shí)。其次，企業(yè)應(yīng)鼓勵(lì)預(yù)算管理人員獲取注冊會(huì)計(jì)師（CPA）或注冊管理會(huì)計(jì)師（CMA）等專業(yè)認(rèn)證，為此，企業(yè)可以資助考試費(fèi)用、提供考前培訓(xùn)和學(xué)習(xí)材料等必要支持。此外，企業(yè)還可以為那些成功獲得專業(yè)認(rèn)證的員工提供獎(jiǎng)勵(lì)或晉升機(jī)會(huì)，以此來激勵(lì)其他員工積極追求專業(yè)成長。最后，企業(yè)需建立經(jīng)驗(yàn)分享機(jī)制，以此促進(jìn)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)內(nèi)部傳播。企業(yè)可以定期組織內(nèi)部研討會(huì)和工作坊，讓有經(jīng)驗(yàn)的預(yù)算管理人員分享在預(yù)算編制和管理過程中的成功經(jīng)驗(yàn)和面臨的挑戰(zhàn)，進(jìn)而幫助其他員工學(xué)習(xí)借鑒，并全面促進(jìn)團(tuán)隊(duì)間的交流合作。

全面預(yù)算管理作為一種有效的管理工具，對(duì)于提升企業(yè)的綜合競爭力有著不可忽視的作用。公司應(yīng)繼續(xù)深化對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)和應(yīng)用，不斷優(yōu)化和改進(jìn)其預(yù)算管理體系，以適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境和企業(yè)發(fā)展需求。

（作者單位：晉能控股裝備制造集團(tuán)金鼎山西煤機(jī)有限責(zé)任公司）