郝彥麗

新規(guī)背景下，國有企業(yè)開始重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深化工作，通過全面深化順應(yīng)社會(huì)主義發(fā)展趨勢(shì)，并以此推動(dòng)自身整體發(fā)展。為從根本做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)深化工作，本文以新規(guī)下國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求為基礎(chǔ)，提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)深化路徑以及實(shí)施要點(diǎn)，以供參考。

隨著國有企業(yè)改革的深入推進(jìn)和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨著新的要求和挑戰(zhàn)。為了適應(yīng)新形勢(shì)，加強(qiáng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，提升國企整體管理水平，推動(dòng)資產(chǎn)持續(xù)增值，國家出臺(tái)一系列新規(guī)，對(duì)國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出更高要求，在這一背景下，深入探討國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深化路徑逐漸成為首要任務(wù)。

新規(guī)下國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求

明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)思想 強(qiáng)調(diào)以習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，重視承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，客觀評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問題，努力推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，推動(dòng)全面深化改革，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行，促進(jìn)反腐倡廉，促進(jìn)公共行政現(xiàn)代化和治理能力建設(shè)。

規(guī)范計(jì)劃管理和審計(jì)結(jié)果報(bào)送 突出任期內(nèi)的重點(diǎn)審計(jì)工作，將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃提交同級(jí)審計(jì)委員會(huì)審議決策。通過審計(jì)委員會(huì)的決策，明確企業(yè)的審計(jì)重點(diǎn)和工作重點(diǎn)，保證審計(jì)資源的合理分配和利用。最后的審計(jì)文件，如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，必須提交給同一級(jí)別的審計(jì)委員會(huì)，確保審計(jì)結(jié)果的合規(guī)性和真實(shí)性，按照干部管理權(quán)限送組織部門，確保負(fù)責(zé)審計(jì)工作的干部管理權(quán)限得到合理落實(shí)，減少審計(jì)工作中的管理混亂和失誤。

根據(jù)工作需要，報(bào)送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)等聯(lián)席會(huì)議其他成員單位、有關(guān)主管部門。以此增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的監(jiān)督和落實(shí)效果，避免審計(jì)結(jié)果被掩蓋或忽視。通過以上措施，可以有效規(guī)范國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的計(jì)劃管理和審計(jì)結(jié)果報(bào)送工作，并保證審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，從而提高國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量和效果。

明確審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容 需要客觀、公正和可靠地評(píng)估管理人員在審計(jì)中履行其經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，包括公共資金、公共資產(chǎn)和公共資源的管理、分配和使用以及個(gè)人的廉政情況。

新規(guī)下國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)深化路徑

強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)導(dǎo)向 在新規(guī)下，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可以從以下幾方面入手：第一，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制：在審計(jì)前，對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二，關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域：針對(duì)國有企業(yè)的特點(diǎn)，關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等。第三，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法：在審計(jì)過程中，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，如詢問、觀察、檢查、分析等，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和控制。第四，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制：通過建立審計(jì)質(zhì)量控制體系，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)過程的監(jiān)督和控制，確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。第五，提高審計(jì)人員素質(zhì)：加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)和教育，增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，提高審計(jì)質(zhì)量。

加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì) 在新規(guī)下，加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)可以從以下幾方面入手：第一，建立健全內(nèi)部控制制度：企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，建立健全內(nèi)部控制制度，明確內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、方法和程序等。第二，加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性和可靠性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題和不足。第三，提高內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)提高內(nèi)部控制審計(jì)的質(zhì)量，確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。第四，加強(qiáng)內(nèi)部控制培訓(xùn)：企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工的內(nèi)部控制培訓(xùn)，增強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)。第五，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督：企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

推動(dòng)信息化審計(jì) 在新規(guī)下，推動(dòng)信息化審計(jì)可以從以下幾方面入手：第一，建立信息化審計(jì)平臺(tái)：企業(yè)可以建立信息化審計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的集中管理和分析，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。第二，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用：企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的分析和應(yīng)用，通過數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析等技術(shù)手段，發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題和風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)的針對(duì)性和準(zhǔn)確性。第三，推廣信息化審計(jì)工具：企業(yè)可以推廣信息化審計(jì)工具，如審計(jì)軟件、數(shù)據(jù)分析工具等，提高審計(jì)人員的工作效率和質(zhì)量。第四，加強(qiáng)信息安全管理：企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息安全管理，保障審計(jì)數(shù)據(jù)的安全性和保密性。第五，培養(yǎng)信息化審計(jì)人才：企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)信息化審計(jì)人才的培養(yǎng)，提高審計(jì)人員的信息化審計(jì)能力和水平。

注重績效審計(jì) 在新規(guī)下，注重績效審計(jì)可以從以下幾方面入手：第一，確定績效審計(jì)目標(biāo)：結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，明確績效審計(jì)的目標(biāo)和重點(diǎn)，如經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益等。第二，設(shè)計(jì)績效審計(jì)指標(biāo)：根據(jù)績效審計(jì)目標(biāo)，設(shè)計(jì)科學(xué)合理的績效審計(jì)指標(biāo)體系，包括定性指標(biāo)和定量指標(biāo)，確保指標(biāo)具有可操作性和可衡量性。第三，收集績效審計(jì)數(shù)據(jù)：通過多種途徑收集績效審計(jì)所需的數(shù)據(jù)，包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、市場(chǎng)數(shù)據(jù)等，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。第四，分析績效審計(jì)結(jié)果：采用科學(xué)的分析方法，對(duì)績效審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)建議。第五，強(qiáng)化績效審計(jì)監(jiān)督：加強(qiáng)對(duì)績效審計(jì)結(jié)果的監(jiān)督和跟蹤，確保問題得到及時(shí)整改和落實(shí)，促進(jìn)企業(yè)績效的持續(xù)提升。第六，提高績效審計(jì)質(zhì)量：加強(qiáng)績效審計(jì)人員的培訓(xùn)和教育，提高績效審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，確?？冃徲?jì)工作的質(zhì)量和效率。

加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制 第一，建立健全審計(jì)質(zhì)量控制制度：首先，明確審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)，確定審計(jì)工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和要求，確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性、可靠性和有效性。其次，制定審計(jì)質(zhì)量控制的原則，如獨(dú)立性、客觀性、專業(yè)性、嚴(yán)謹(jǐn)性等，確保審計(jì)工作符合相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的要求。再次，建立審計(jì)質(zhì)量控制的方法，包括制定審計(jì)計(jì)劃、執(zhí)行審計(jì)程序、編制審計(jì)報(bào)告、監(jiān)督審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行等。最后，建立審計(jì)質(zhì)量控制的程序，明確各個(gè)環(huán)節(jié)的工作流程和責(zé)任分工，確保審計(jì)工作的有序進(jìn)行。

第二，強(qiáng)化審計(jì)過程控制：首先，審計(jì)計(jì)劃階段，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍和重點(diǎn)，制定合理的審計(jì)計(jì)劃和方案。其次，審計(jì)實(shí)施階段，按照審計(jì)計(jì)劃和方案執(zhí)行審計(jì)程序，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，確保審計(jì)工作的全面性和深入性。再次，審計(jì)報(bào)告階段，編制準(zhǔn)確、清晰、完整的審計(jì)報(bào)告，客觀反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和風(fēng)險(xiǎn)，并提出切實(shí)可行的建議。最后，審計(jì)后續(xù)階段，跟蹤審計(jì)建議的落實(shí)情況，確保問題得到及時(shí)整改，風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。

第三，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量評(píng)估：首先，建立審計(jì)質(zhì)量評(píng)估機(jī)制，制定科學(xué)合理的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和方法，對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量進(jìn)行定期評(píng)估。其次，實(shí)施內(nèi)部審核和外部評(píng)估，通過內(nèi)部審核和外部評(píng)估，發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中存在的問題和不足，及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)和完善。最后，利用評(píng)估結(jié)果進(jìn)行改進(jìn)，根據(jù)評(píng)估結(jié)果，制定針對(duì)性的改進(jìn)措施，不斷提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

第四，落實(shí)審計(jì)監(jiān)督和追責(zé)：首先，建立審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行全程監(jiān)督，確保審計(jì)人員遵守法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性和公正性。其次，強(qiáng)化追責(zé)機(jī)制，對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題和不足，要及時(shí)進(jìn)行調(diào)查處理，對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅追責(zé)。最后，公開審計(jì)結(jié)果，將審計(jì)結(jié)果向社會(huì)公開，接受公眾監(jiān)督，增強(qiáng)審計(jì)工作的透明度和公信力。

第五，加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)和教育：首先，提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)：通過培訓(xùn)和教育，提高審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，確保其具備開展審計(jì)工作所需的能力。其次，提高審計(jì)人員的職業(yè)道德：培養(yǎng)審計(jì)人員的職業(yè)道德意識(shí)，確保其在工作中保持獨(dú)立性、客觀性和公正性。最后，提供持續(xù)的培訓(xùn)機(jī)會(huì)：定期組織審計(jì)人員參加培訓(xùn)課程、研討會(huì)和工作交流活動(dòng)，使其能夠及時(shí)了解最新的審計(jì)理念、方法和技術(shù)。

新規(guī)下國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施要點(diǎn)

建立健全審計(jì)制度和規(guī)范 第一，制定實(shí)施細(xì)則：根據(jù)新規(guī)的要求，制定詳細(xì)的國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則，明確審計(jì)范圍、程序、方法、結(jié)論和報(bào)告等內(nèi)容。第二，完善內(nèi)部控制：加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，強(qiáng)化管理層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。第三，加強(qiáng)績效管理：加強(qiáng)對(duì)國有企業(yè)績效管理的審計(jì)，評(píng)估企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)貢獻(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營效率。第四，規(guī)范報(bào)告制度：規(guī)范審計(jì)報(bào)告的編寫和報(bào)送，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用和跟蹤，提高審計(jì)工作的透明度和公信力。第五，建立申訴機(jī)制：建立被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)報(bào)告的申訴機(jī)制，確保審計(jì)結(jié)果的客觀公正，維護(hù)被審計(jì)人的合法權(quán)益。

加強(qiáng)與其他監(jiān)督部門的協(xié)同 第一，建立聯(lián)席會(huì)議制度：充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議平臺(tái)作用，形成“審前充分協(xié)商、審中協(xié)作配合、審后結(jié)果共用”的大監(jiān)督工作格局。第二，實(shí)現(xiàn)信息共享：推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督與其他監(jiān)督的貫通協(xié)同，加強(qiáng)各部門之間的信息共享，以便更好地開展監(jiān)督工作。第三，明確職責(zé)分工：對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查出問題實(shí)行臺(tái)賬管理，明確問題整改要求和目標(biāo)，逐項(xiàng)列明牽頭單位、責(zé)任單位，督促責(zé)任單位及時(shí)推進(jìn)整改、反饋情況。第四，加強(qiáng)部門協(xié)作：把審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、巡視巡察等監(jiān)督貫通起來，形成監(jiān)督合力。

強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用和整改落實(shí) 第一，建立審計(jì)結(jié)果共享機(jī)制：加強(qiáng)各部門之間的信息共享，以便更好地開展監(jiān)督工作。第二，明確整改責(zé)任：對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，明確牽頭單位和責(zé)任單位，督促其及時(shí)整改并反饋整改情況。第三，加強(qiáng)部門協(xié)作：將審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等監(jiān)督貫通起來，形成監(jiān)督合力。第四，加強(qiáng)考核和追責(zé)：將審計(jì)結(jié)果作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，對(duì)整改不力的單位和個(gè)人進(jìn)行追責(zé)。第五，建立審計(jì)結(jié)果運(yùn)用跟蹤機(jī)制：對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用情況進(jìn)行跟蹤，確保問題得到有效解決。

總而言之，在新規(guī)指導(dǎo)下，國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將進(jìn)一步深化和發(fā)展。在深化審計(jì)路徑的過程中，需要不斷探索和創(chuàng)新，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)信息化水平，以適應(yīng)新的形勢(shì)和要求。在未來工作中，應(yīng)繼續(xù)秉持科學(xué)、客觀、公正的原則，從根本發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用，不斷提升國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量和效果，為國有企業(yè)的健康發(fā)展和國有資產(chǎn)的安全運(yùn)營提供堅(jiān)實(shí)的審計(jì)保障。

（作者單位：內(nèi)蒙古蒙電資產(chǎn)運(yùn)營有限責(zé)任公司）