王歡

在新形勢發(fā)展背景之下，世界經(jīng)濟(jì)大融合給企業(yè)發(fā)展帶來了更多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，企業(yè)面臨著激烈的市場競爭。企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)運(yùn)營和發(fā)展的重要內(nèi)容，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制可以提升管理效率、抵御風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供保證。本文針對強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制工作思路展開討論，簡述會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性，并針對現(xiàn)階段存在的問題給出優(yōu)化措施，希望能夠?yàn)槲覈髽I(yè)發(fā)展提供合理化建議。

在企業(yè)的發(fā)展過程當(dāng)中，財(cái)務(wù)管理一直是重中之重，是企業(yè)發(fā)展的核心，提升企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理水平能夠?yàn)槠髽I(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營提供堅(jiān)實(shí)的保障。對于企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作，內(nèi)部控制是關(guān)鍵內(nèi)容，能夠?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造良好的管理環(huán)境，有效遏制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。因此強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制發(fā)展具有重要意義。

企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制概述

企業(yè)開展會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是指企業(yè)為了更好地開展財(cái)務(wù)管理工作，在嚴(yán)格遵循國家相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)之上，通過制定制度、執(zhí)行程序和實(shí)施措施等方法，對企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控的行為，從而為企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造良好的環(huán)境，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供重要保證。在新形勢發(fā)展背景之下，企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容涉及企業(yè)發(fā)展的全過程，與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營績效有直接的聯(lián)系。

企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作要遵循以下基本工作原則。第一，全面性原則，內(nèi)部控制應(yīng)該貫穿單位所有經(jīng)濟(jì)活動的全部過程，不能僅限于在會計(jì)部門開展工作，也不能僅重視某個(gè)業(yè)務(wù)而忽視了企業(yè)的整體運(yùn)營發(fā)展。內(nèi)部控制工作要確保財(cái)務(wù)管理能夠及時(shí)且全面地獲取企業(yè)發(fā)展相關(guān)數(shù)據(jù)信息，并且通過對數(shù)據(jù)的分析、整合，為企業(yè)決策提供更加科學(xué)準(zhǔn)確的參考依據(jù)。財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制還要結(jié)合企業(yè)外部發(fā)展環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部發(fā)展需求來分析現(xiàn)存風(fēng)險(xiǎn)對于企業(yè)發(fā)展的影響，做好全面的預(yù)防和監(jiān)控。另外，全面性原則還體現(xiàn)在內(nèi)部控制工作需要所有員工的共同努力，積極配合會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作，共同為內(nèi)部控制管理提供幫助，推動企業(yè)的健康發(fā)展。第二，合法性原則，任何企業(yè)的發(fā)展都必須遵守國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)則，遵守法律規(guī)定能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展提供正確的指引，是維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的根本保證。第三，制衡性原則，會計(jì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制要形成相互制約、相互監(jiān)督的氛圍，不斷完善財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制，通過動態(tài)實(shí)時(shí)地監(jiān)督有效預(yù)防和減少不良行為的發(fā)生。制衡性原則主要體現(xiàn)在企業(yè)崗位和權(quán)責(zé)的設(shè)置上，不斷明確崗位職責(zé)界限，使各崗位之間形成相互監(jiān)督、相互協(xié)作、相互制衡關(guān)系，將監(jiān)督的責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)員工身上，確保會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作公開透明，這樣的原則有利于企業(yè)的健康發(fā)展。第四，效益性原則，企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理的根本目的要充分權(quán)衡成本與效益的預(yù)期，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)贏得更多的經(jīng)濟(jì)效益。

企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性

有利于辨別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理可以通過內(nèi)部控制來加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的審核，有效識別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，深入分析財(cái)務(wù)管理中存在的問題，找出會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并針對財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和識別機(jī)制，從根本上遏制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。而且財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制是涉及企業(yè)發(fā)展全方面全過程的管理機(jī)制，能夠?qū)顒舆M(jìn)行全方位的監(jiān)督和控制，針對不同經(jīng)濟(jì)活動開展不同等級的風(fēng)險(xiǎn)識別，有效提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和管理效果，為后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制奠定良好的基礎(chǔ)，為企業(yè)的正常經(jīng)營提供保障。

有利于提升經(jīng)濟(jì)效益 企業(yè)發(fā)展的根本目的就是要提升經(jīng)濟(jì)效益，會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作是幫助企業(yè)贏得經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。內(nèi)部控制管理工作的開展不僅僅是為了節(jié)約經(jīng)營成本和支出，更重要的是盡可能擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤空間，使企業(yè)在發(fā)展過程中有更多的獲利機(jī)會，為企業(yè)注入更多的活力。積極地財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作會對每一筆支出和收入進(jìn)行動態(tài)精準(zhǔn)的管理，通過預(yù)算編制來降低不必要費(fèi)用的支出，提高資金的使用率。還能夠?qū)?jīng)濟(jì)效益低的項(xiàng)目進(jìn)行控制，及時(shí)止損，將資金使用到更需要的經(jīng)濟(jì)活動中，創(chuàng)造更多的發(fā)展機(jī)會。

有利于保證資金安全 資金的流轉(zhuǎn)對于企業(yè)發(fā)展來說至關(guān)重要，如果資金安全出現(xiàn)問題將會直接影響到企業(yè)的發(fā)展，甚至?xí)蛊髽I(yè)瀕臨倒閉。企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的開展有利于保證企業(yè)資金安全，在復(fù)雜的市場發(fā)展形勢下，內(nèi)部控制能夠充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)信息管理的作用，科學(xué)地判斷企業(yè)財(cái)務(wù)信息，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動決策提供科學(xué)依據(jù)，充分保障企業(yè)財(cái)務(wù)資金的安全。內(nèi)部控制還能使管理者對企業(yè)資金實(shí)施更加科學(xué)化的管理，明確企業(yè)管理者的權(quán)責(zé)范圍，并且進(jìn)行很有力的監(jiān)督，最大程度上保障企業(yè)資金安全，避免出現(xiàn)資產(chǎn)流失的情況。

有利于提升管理水平 內(nèi)部控制工作的開展有利于提升企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作水平，主要是通過加大監(jiān)督管理力度的方式，從經(jīng)濟(jì)效益角度出發(fā)，對企業(yè)開展的經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)務(wù)管理進(jìn)行深入的分析總結(jié)，并且提出有針對性的發(fā)展對策，查漏補(bǔ)缺逐漸完善財(cái)務(wù)管理工作。內(nèi)部控制能夠全面地獲取到企業(yè)所有部門、所有環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)，在企業(yè)開展活動項(xiàng)目前，給出科學(xué)的參考依據(jù)，使財(cái)務(wù)管理工作開展更加順利，不斷提升企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理水平和效率，對企業(yè)的發(fā)展起到推動的作用。

企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題

企業(yè)對內(nèi)部控制不夠重視 在新形勢發(fā)展背景之下，企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)越來越嚴(yán)峻，雖然大部分企業(yè)都在積極應(yīng)對市場環(huán)境的變化，不斷進(jìn)行改革，但是對于會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作卻不夠重視，并沒有真正認(rèn)識到內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的重要性，阻礙了財(cái)務(wù)管理水平的提升。一方面體現(xiàn)在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和管理層缺乏內(nèi)部控制意識，僅僅將內(nèi)部控制看作是財(cái)務(wù)管理的其中一部分，沒有發(fā)揮出內(nèi)部控制對于財(cái)務(wù)管理工作的真正價(jià)值。另一方面體現(xiàn)在企業(yè)員工對于內(nèi)部控制也不夠重視，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作并沒有得到整個(gè)企業(yè)員工的積極響應(yīng)和配合，影響了內(nèi)部控制工作的開展。

內(nèi)部控制體系建設(shè)不完善 內(nèi)部控制作用的發(fā)揮離不開完善的體系建設(shè)，內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項(xiàng)綜合性和系統(tǒng)性較強(qiáng)的工作，需要企業(yè)各個(gè)部門工作人員的積極配合才能構(gòu)建起財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系。一方面，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)時(shí)沒有結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r和發(fā)展需求，仍采用傳統(tǒng)的管理理念，沒有進(jìn)行改革和創(chuàng)新，沒有跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，嚴(yán)重制約了現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理水平的提升。另一方面，內(nèi)部控制體系建設(shè)沒有覆蓋到整個(gè)單位的各個(gè)部門，整個(gè)控制體系不夠協(xié)調(diào)，導(dǎo)致工作效率始終得不到提升。除此之外，在現(xiàn)代化的發(fā)展過程中，信息技術(shù)的發(fā)展逐漸融入企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，發(fā)揮著積極的推動作用，但是部分企業(yè)對于信息技術(shù)的應(yīng)用還不夠深入，在體系建設(shè)中沒有發(fā)揮出信息技術(shù)的積極作用，這也是內(nèi)部控制體系建設(shè)不完善的原因之一。

內(nèi)部控制隊(duì)伍素質(zhì)有待提升 現(xiàn)代化企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)需要專業(yè)的內(nèi)部控制人員的參與才能保證內(nèi)部控制工作的順利開展，內(nèi)部控制人員不僅僅要具有專業(yè)的理論知識、豐富的實(shí)踐能力，還要了解相關(guān)管理制度，對企業(yè)的情況具有深刻的認(rèn)知。但是目前企業(yè)缺乏這樣的綜合性人才。而且，目前企業(yè)針對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的相關(guān)培訓(xùn)較少，導(dǎo)致整體人員隊(duì)伍的水平始終得不到提升。

內(nèi)部控制缺乏監(jiān)管機(jī)制 一方面，雖然我國相關(guān)部門對企業(yè)的會計(jì)財(cái)務(wù)管理出臺了相關(guān)的管理規(guī)范，受到政府部門和人民群眾的監(jiān)督，但是外部監(jiān)督的作用遠(yuǎn)不及內(nèi)部監(jiān)督，無法真正了解到企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)情況。另一方面，在內(nèi)部監(jiān)督上，部分企業(yè)沒有真正地建立專門的審計(jì)部門，在制度方面也不夠完善，導(dǎo)致監(jiān)督管理形式化，發(fā)揮不出真正的作用。

企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

充分重視內(nèi)部控制制度 一方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員要樹立起內(nèi)部控制意識，積極地推廣和宣傳內(nèi)部控制的重要性，充分引起員工的重視。提升自身的專業(yè)知識，積極完善內(nèi)部控制制度體系建設(shè)，做好內(nèi)部控制建設(shè)的發(fā)展規(guī)劃。另一方面，要不斷加深工作人員對內(nèi)部控制的認(rèn)知，將內(nèi)部控制意識融入日常的工作中，引導(dǎo)各部門參與到內(nèi)部控制體系建設(shè)中來，積極配合日常工作的開展，不斷優(yōu)化協(xié)同合作意識，從根本上提升內(nèi)部控制的成效。

逐漸完善內(nèi)部控制體系 一方面，企業(yè)要及時(shí)更新財(cái)務(wù)管理觀念，建立起適合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理模式，并且要根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況和外部環(huán)境對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系做出及時(shí)的調(diào)整，動態(tài)化地應(yīng)對企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。另一方面，內(nèi)部控制體系的完善離不開現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，要充分利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算和互聯(lián)網(wǎng)來提升財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的智能化，以便能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)，并做好應(yīng)對措施，發(fā)揮出內(nèi)部控制體系的真正作用。

提升內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì) 企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)部控制離不開專業(yè)的工作人員，內(nèi)部控制工作人員不僅要有較強(qiáng)的專業(yè)能力，還要有創(chuàng)新能力和實(shí)踐能力。一方面，企業(yè)要想構(gòu)建內(nèi)部控制人才隊(duì)伍可以從企業(yè)的財(cái)會管理部門、生產(chǎn)部門以及內(nèi)部審計(jì)部門中抽調(diào)優(yōu)秀的人才組成內(nèi)部控制管理隊(duì)伍。另一方面，要加大對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)力度，在企業(yè)內(nèi)部定期開展有針對性的培訓(xùn)工作，還可以積極參與企業(yè)外部政府及其他機(jī)構(gòu)組織的培訓(xùn)活動，對內(nèi)部控制工作人員要重點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理能力、風(fēng)險(xiǎn)評估能力、業(yè)務(wù)系統(tǒng)評估能力等方面的培訓(xùn)。

構(gòu)建內(nèi)部控制監(jiān)督管理體系 監(jiān)督體系的建立是內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵因素，不斷完善企業(yè)監(jiān)督管理體系，夯實(shí)內(nèi)部監(jiān)督指導(dǎo)工作，嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作流程，明確各崗位的職責(zé)，嚴(yán)格遵守企業(yè)規(guī)章制度，從細(xì)節(jié)上開展監(jiān)督管理工作。另外，企業(yè)還要不斷完善績效考核體系，將內(nèi)部控制工作人員的工作質(zhì)量與薪酬獎(jiǎng)勵(lì)掛鉤，激發(fā)內(nèi)部控制工作人員的工作積極性，不斷提升工作效率。

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制發(fā)揮著重要的作用，能夠提升財(cái)務(wù)管理水平，保證資金安全，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，因此必須不斷完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系，構(gòu)建優(yōu)秀的管理隊(duì)伍，落實(shí)監(jiān)督管理機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

（作者單位：重慶金寶保信息技術(shù)服務(wù)有限公司）