李云艷

醫(yī)院作為一個(gè)大型組織，財(cái)務(wù)管理對(duì)其正常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展至關(guān)重要。會(huì)計(jì)稽核作為財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，通過檢查和核實(shí)醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，并提供決策制定的依據(jù)。因此確保醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)稽核工作的有效落實(shí)非常重要。

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)稽核工作的重要性

確保財(cái)務(wù)準(zhǔn)確性 醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)稽核工作可以確保財(cái)務(wù)準(zhǔn)確性。一是會(huì)計(jì)稽核通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息的審核和核實(shí)，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性。這有助于提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可信度，使得管理層、投資者、債權(quán)人以及其他利益相關(guān)方能夠?qū)ω?cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)績(jī)效作出正確的判斷和決策。二是會(huì)計(jì)稽核過程中的審核和核對(duì)工作可以幫助發(fā)現(xiàn)潛在的錯(cuò)誤和遺漏，包括對(duì)財(cái)務(wù)記錄、憑證、票據(jù)和其他相關(guān)文件的細(xì)致審查，以確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和完整。通過糾正錯(cuò)誤和彌補(bǔ)遺漏，可以保持財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。三是財(cái)務(wù)準(zhǔn)確性是有效財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。只有在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，管理層才能進(jìn)行準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)分析、預(yù)測(cè)和決策。準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也有助于有效的資源分配和成本控制，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理的效率和效益。四是確保財(cái)務(wù)準(zhǔn)確性是遵守法規(guī)和準(zhǔn)則的重要一環(huán)。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理需要符合適用的財(cái)務(wù)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以確保合規(guī)性和透明度。準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以幫助醫(yī)院滿足外部審計(jì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，并提供對(duì)外界利益相關(guān)方的透明度。五是準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)管理為醫(yī)院樹立了可信賴和穩(wěn)定的聲譽(yù)。通過確保財(cái)務(wù)準(zhǔn)確性，醫(yī)院能夠建立與投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)方的信任關(guān)系，并為未來的融資、合作和發(fā)展提供有利的條件。

預(yù)防和檢測(cè)欺詐行為 醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)稽核工作有助于預(yù)防和檢測(cè)欺詐行為。一是會(huì)計(jì)稽核通過制定適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制政策和程序，可以預(yù)防潛在的欺詐行為。例如，實(shí)施雙重核查和審批機(jī)制，限制員工的權(quán)力，加強(qiáng)賬務(wù)記錄的保護(hù)等措施，以減少欺詐的機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)。稽核人員可以對(duì)這些措施的執(zhí)行進(jìn)行審查，確保其有效性和合規(guī)性。二是會(huì)計(jì)稽核通過審核和檢查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、憑證和報(bào)表等，有助于檢測(cè)可能存在的欺詐行為?；巳藛T會(huì)仔細(xì)分析和比對(duì)不同賬戶、交易和支出，尋找異常模式、虛假報(bào)銷、濫用資金等潛在的欺詐跡象。通過及時(shí)發(fā)現(xiàn)和查處欺詐行為，可以減少經(jīng)濟(jì)損失和聲譽(yù)損害，并維護(hù)醫(yī)院的財(cái)務(wù)安全和信譽(yù)。三是會(huì)計(jì)稽核的存在和定期進(jìn)行的稽核活動(dòng)可以起到預(yù)防和威懾的作用。知道財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)將受到審查和檢查，員工和管理層可能會(huì)更加謹(jǐn)慎行事，降低違規(guī)和欺詐行為的風(fēng)險(xiǎn)。這種稽核的威懾效應(yīng)有助于樹立道德風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立誠(chéng)信文化，提高員工對(duì)合規(guī)性的重視程度。四是欺詐行為會(huì)對(duì)醫(yī)院的聲譽(yù)和信任造成嚴(yán)重影響。通過會(huì)計(jì)稽核，可以防止欺詐行為對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和聲譽(yù)產(chǎn)生不良影響。稽核工作的有效實(shí)施和結(jié)果的公正性可以向外界證明醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理方面的可信度和誠(chéng)信度，增強(qiáng)利益相關(guān)方對(duì)醫(yī)院的信心和信任。

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)稽核的措施

建立內(nèi)部控制制度 在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中，建立內(nèi)部控制制度是會(huì)計(jì)稽核的重要措施之一。醫(yī)院需要識(shí)別并評(píng)估其面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，醫(yī)院可以了解可能影響其財(cái)務(wù)管理的潛在風(fēng)險(xiǎn)和脆弱環(huán)節(jié)。醫(yī)院應(yīng)明確規(guī)定各個(gè)部門和員工的職責(zé)和權(quán)限，確保財(cái)務(wù)管理過程中的分工和責(zé)任分明。每個(gè)部門和員工都應(yīng)明確自己的職責(zé)，并知道自己在財(cái)務(wù)管理中的作用和責(zé)任。醫(yī)院應(yīng)制定適應(yīng)其組織特點(diǎn)和需求的政策和流程，包括預(yù)算編制、采購(gòu)、應(yīng)付賬款、收入管理、資產(chǎn)管理等。這些政策和流程應(yīng)明確規(guī)定操作步驟、審批要求、查核措施，以確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的準(zhǔn)確性?？偠灾?，建立內(nèi)部控制制度是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)稽核的重要措施之一。通過識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)立明確的職責(zé)和權(quán)限、制定適當(dāng)?shù)恼吆土鞒?，醫(yī)院可以確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和準(zhǔn)確性，提高內(nèi)部控制的效果和財(cái)務(wù)管理的水平。

記錄和分類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中，會(huì)計(jì)稽核采取一系列措施來記錄和分類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和可追溯性。一是醫(yī)院應(yīng)確保所有財(cái)務(wù)交易都有相關(guān)的憑證和收據(jù)可以作為證據(jù)進(jìn)行記錄和核對(duì)。憑證和收據(jù)應(yīng)包括交易日期、金額、交易對(duì)象等重要信息，并按照一定的順序編號(hào)或標(biāo)識(shí)進(jìn)行歸檔保存。二是醫(yī)院應(yīng)建立財(cái)務(wù)日記賬或類似的記錄系統(tǒng)，用于記錄和追蹤所有財(cái)務(wù)交易的發(fā)生和處理過程。每筆交易都應(yīng)有相應(yīng)的條目和賬戶分類，以確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的正確分類和整理。三是醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)立良好的記賬和復(fù)核程序，確保每筆財(cái)務(wù)交易都經(jīng)過審查和復(fù)核，以防止錯(cuò)誤和疏漏，比如確保交易金額正確、分類準(zhǔn)確、賬戶匹配，以及審查和核對(duì)相關(guān)憑證和文件。四是使用財(cái)務(wù)軟件可以更有效地記錄和分類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。醫(yī)院可以選擇適合其規(guī)模和需求的財(cái)務(wù)軟件，通過建立標(biāo)準(zhǔn)化的賬戶分類和交易錄入流程，確保數(shù)據(jù)的一致性和可比性。五是醫(yī)院應(yīng)定期進(jìn)行銀行對(duì)賬，將銀行賬戶的交易記錄與財(cái)務(wù)記錄進(jìn)行核對(duì)。如有差異，需要進(jìn)行調(diào)節(jié)和解決，以確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性。此外，會(huì)計(jì)稽核包括財(cái)務(wù)報(bào)表的審核和編制工作。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和原則，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)按照不同的類別和科目進(jìn)行分類和匯總，如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。以上措施有助于確保醫(yī)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和可追溯性。記錄和分類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是會(huì)計(jì)稽核的基礎(chǔ)，也是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，它是產(chǎn)生可靠財(cái)務(wù)信息和支持決策的關(guān)鍵步驟之一。

定期盤點(diǎn)資產(chǎn)和庫(kù)存 在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中，會(huì)計(jì)稽核的一個(gè)重要措施是進(jìn)行定期的資產(chǎn)和庫(kù)存盤點(diǎn)。通過定期盤點(diǎn)，可以確保資產(chǎn)和庫(kù)存的準(zhǔn)確性、完整性。一是醫(yī)院應(yīng)建立定期盤點(diǎn)的計(jì)劃，并明確盤點(diǎn)的頻率和時(shí)間。不同類型的資產(chǎn)和庫(kù)存可能需要不同的盤點(diǎn)頻率，因此應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行規(guī)劃。二是醫(yī)院應(yīng)建立資產(chǎn)管理系統(tǒng)，對(duì)所有固定資產(chǎn)和設(shè)備進(jìn)行記錄和標(biāo)識(shí)。每個(gè)資產(chǎn)和設(shè)備應(yīng)有唯一的標(biāo)識(shí)碼，并與財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的資產(chǎn)記錄相對(duì)應(yīng)。三是定期進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)，核對(duì)實(shí)際存在的固定資產(chǎn)和設(shè)備與記錄一致性。盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)檢查標(biāo)識(shí)碼、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、財(cái)務(wù)信息等與記錄的準(zhǔn)確性，并記錄盤點(diǎn)結(jié)果。四是醫(yī)院應(yīng)建立規(guī)范的庫(kù)存管理制度，并對(duì)所有庫(kù)存物品進(jìn)行記錄和標(biāo)識(shí)。每個(gè)庫(kù)存物品應(yīng)有唯一的標(biāo)識(shí)碼，并與財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的庫(kù)存記錄相對(duì)應(yīng)。五是定期進(jìn)行庫(kù)存盤點(diǎn)，核對(duì)實(shí)際庫(kù)存數(shù)量與記錄一致性。盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)檢查標(biāo)識(shí)碼、數(shù)量、質(zhì)量、過期日期等與記錄的準(zhǔn)確性，并記錄盤點(diǎn)結(jié)果。盤點(diǎn)過程中，如發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)和庫(kù)存數(shù)量的異常情況，例如丟失、損壞、過期等，應(yīng)及時(shí)記錄和報(bào)告，并采取適當(dāng)?shù)拇胧缯{(diào)查問題原因、修復(fù)損壞物品、報(bào)廢過期物品等。完成盤點(diǎn)后，醫(yī)院應(yīng)編制盤點(diǎn)報(bào)告，記錄盤點(diǎn)的過程和結(jié)果，并進(jìn)行必要的調(diào)整。報(bào)告中應(yīng)包括盤點(diǎn)時(shí)間、負(fù)責(zé)人、盤點(diǎn)范圍、盤點(diǎn)結(jié)果等信息，并向管理層匯報(bào)。定期盤點(diǎn)資產(chǎn)和庫(kù)存可以確保資產(chǎn)和庫(kù)存數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正潛在問題。

審查資金流動(dòng)情況 在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中，會(huì)計(jì)稽核的一個(gè)重要措施是審查資金流動(dòng)情況。這一步驟旨在確保醫(yī)院的資金使用合規(guī)、準(zhǔn)確和透明，同時(shí)預(yù)防和發(fā)現(xiàn)任何財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和不當(dāng)行為。一是醫(yī)院應(yīng)建立明確的資金流程和政策，包括資金收付、報(bào)銷、預(yù)算執(zhí)行等方面的規(guī)定。二是醫(yī)院應(yīng)建立一個(gè)完善的資金核算和記錄系統(tǒng)。所有資金的收付應(yīng)有記錄，并進(jìn)行分類和整理。這包括銀行對(duì)賬單、資金申請(qǐng)單、付款單、收據(jù)等文件的核對(duì)和保留。三是醫(yī)院應(yīng)建立嚴(yán)格的銀行賬戶管理程序，包括與各銀行的賬戶清理、簽字權(quán)審批、賬戶關(guān)聯(lián)關(guān)系等。每筆資金流動(dòng)都應(yīng)通過經(jīng)過授權(quán)和核準(zhǔn)的賬戶進(jìn)行，以確保資金流轉(zhuǎn)的透明度。四是定期進(jìn)行資金審計(jì)，對(duì)醫(yī)院的資金流動(dòng)情況進(jìn)行檢查和核實(shí)。審計(jì)可以涉及資金流向、收支憑證、報(bào)銷流程、內(nèi)部控制等方面的審查，以發(fā)現(xiàn)潛在的紕漏、欺詐、浪費(fèi)等問題，并提出改進(jìn)建議。五是醫(yī)院應(yīng)建立收支審核和查驗(yàn)制度，確保所有資金的支出都經(jīng)過合理的審核和審批程序，包括對(duì)支出事項(xiàng)的合規(guī)性、憑證的真實(shí)性、金額的準(zhǔn)確性等進(jìn)行檢查和核對(duì)。六是醫(yī)院應(yīng)定期編制資金報(bào)告，總結(jié)和匯總資金流動(dòng)情況，并向管理層、董事會(huì)或其他相關(guān)方進(jìn)行報(bào)告。報(bào)告中應(yīng)包括資金流量表、現(xiàn)金狀況表、銀行對(duì)賬情況等，以全面反映資金的使用情況和現(xiàn)狀。通過審查資金流動(dòng)情況，醫(yī)院可以提高資金的透明度，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和不當(dāng)行為的發(fā)生。這有助于提高財(cái)務(wù)管理的效率和信譽(yù)，確保醫(yī)院的資金使用符合法規(guī)要求，并提升醫(yī)院的整體財(cái)務(wù)健康狀況。

編制并提交審計(jì)報(bào)告 在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中，會(huì)計(jì)稽核的一個(gè)重要措施是編制并提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告是會(huì)計(jì)稽核結(jié)果的總結(jié)和溝通的重要文件，用于向內(nèi)部管理層、董事會(huì)、業(yè)主或相關(guān)方提供有關(guān)財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的重要信息。一是在開始會(huì)計(jì)稽核之前，醫(yī)院應(yīng)制定審計(jì)計(jì)劃和程序，包括確定審計(jì)范圍、目標(biāo)和重點(diǎn)，分配資源和人員，并規(guī)定審計(jì)的時(shí)間表和步驟。二是審計(jì)人員將對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，包括審查和核對(duì)收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等項(xiàng)目的準(zhǔn)確性，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制過程和做出的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)。三是審計(jì)人員將評(píng)估醫(yī)院的內(nèi)部控制體系，包括財(cái)務(wù)管理制度、流程和政策等，以確定有效性。四是審計(jì)人員將對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序。針對(duì)審計(jì)過程中需要調(diào)整的項(xiàng)目或潛在的異常情況，審計(jì)人員要與財(cái)務(wù)部門合作，核實(shí)這些問題，進(jìn)行必要的調(diào)整，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確。根據(jù)審計(jì)結(jié)果編制審計(jì)報(bào)告，細(xì)化審計(jì)報(bào)告內(nèi)容，包括審計(jì)目標(biāo)、范圍、方法和程序的描述。五是編制并提交審計(jì)報(bào)告是會(huì)計(jì)稽核過程的最后一步，它提供了一個(gè)全面和獨(dú)立的審計(jì)結(jié)果，反映了醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)情況的真實(shí)性。審計(jì)報(bào)告的提交有助于提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的透明度，為決策者和相關(guān)方提供重要的監(jiān)督和參考依據(jù)。

會(huì)計(jì)稽核在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中具有重要性，它不僅通過確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，提供財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和決策制定的支持，還能提高財(cái)務(wù)管理效率和信譽(yù)。醫(yī)院應(yīng)高度重視會(huì)計(jì)稽核工作，并建立健全的內(nèi)部控制體系和審計(jì)程序，以確保醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：湖南省永州市道縣中醫(yī)醫(yī)院）