付國(guó)印 陳曉麗

摘 要：歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（CBAM）本質(zhì)上是一種新型的技術(shù)性貿(mào)易壁壘，是歐盟針對(duì)部分進(jìn)口商品的碳排放向企業(yè)征 收稅費(fèi)，該法案的實(shí)施有助于歐盟恢復(fù)經(jīng)濟(jì)并搶占全球氣候治理的話語(yǔ)權(quán)及“碳排放”權(quán)的定價(jià)權(quán)，防止歐盟內(nèi)部企業(yè)向 排放成本更低的國(guó)家進(jìn)行轉(zhuǎn)移，從而避免“碳泄露”。文章闡述了CBAM出臺(tái)的背景、進(jìn)展及意義，對(duì)CBAM實(shí)施可能對(duì)我國(guó)相 關(guān)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生不同程度影響進(jìn)行分析，建議應(yīng)緊抓挑戰(zhàn)和機(jī)遇，構(gòu)建企業(yè)歐盟碳關(guān)稅信息披露相關(guān)技術(shù)指南，推進(jìn)可再生能 源和碳交易市場(chǎng)機(jī)制建設(shè)。

關(guān)鍵詞：碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制，歐盟碳關(guān)稅，碳泄露，氣候政策

DOI編碼：10.3969/j.issn.1002-5944.2024.03.041

0 引 言

全球氣候變暖已是當(dāng)今人類面臨的主要問(wèn)題之 一。目前已有充足的證據(jù)證明全球氣候變暖的根本 原因是溫室氣體排放的不斷增加。人類活動(dòng)產(chǎn)生溫 室氣體的四大行業(yè)主要來(lái)自能源類、工業(yè)類、農(nóng)業(yè)類和廢棄物類，據(jù)國(guó)際能源署估計(jì)，2022年，全球 與能源相關(guān)的溫室氣體總排放量增長(zhǎng)了1.0%，達(dá)到 413億噸二氧化碳當(dāng)量，為歷史最高的水平。溫室氣 體主要是由能源燃燒和工業(yè)過(guò)程產(chǎn)生，其中二氧化 碳排放量占溫室氣體總量近90%，甲烷排放量約占 10%[1-2]。

為了應(yīng)對(duì)全球氣候變化，具有約束力的國(guó)際協(xié) 議紛紛出臺(tái)。1997年國(guó)際組織在京都簽訂《聯(lián)合國(guó) 氣候變化框架公約》京都協(xié)定書，2015年在第21屆 聯(lián)合國(guó)氣候變化大會(huì)上通過(guò)的《巴黎協(xié)定》，上述 法案均要求世界各國(guó)需要采取相關(guān)措施來(lái)大幅減 少溫室氣體排放。為了應(yīng)對(duì)氣候的變化，歐盟委員 會(huì)也提出了一系列提案，其中最受關(guān)注的提案就是 單邊碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（CBAM），CBAM將開啟推進(jìn) 全球應(yīng)對(duì)氣候變化的另外一個(gè)重要軌道，這是全球 首個(gè)以“碳關(guān)稅”為議題的法案[3]。

1 CBAM出臺(tái)背景及進(jìn)展

“碳關(guān)稅”的提出最早可以追溯到2007年，時(shí) 任法國(guó)總統(tǒng)希拉克提出歐盟應(yīng)對(duì)未簽署《京都議定 書》國(guó)家的進(jìn)口產(chǎn)品征收“碳關(guān)稅”。CBMA出臺(tái)進(jìn) 展時(shí)間表如表1所示[4-5]。

2 CBAM出臺(tái)政治意義

CBAM法案要求出口到歐盟的產(chǎn)品需繳納的碳關(guān) 稅與歐盟碳排放配額交易價(jià)格（以下簡(jiǎn)稱碳價(jià)格）相 關(guān)聯(lián)。該法案要求進(jìn)口到歐盟的產(chǎn)品需與歐盟境內(nèi)生 產(chǎn)的相同產(chǎn)品具有同樣的碳排放成本，保障區(qū)域內(nèi) 外相同產(chǎn)品的公平競(jìng)爭(zhēng)，杜絕“碳泄露”風(fēng)險(xiǎn)。

碳關(guān)稅的征收對(duì)象表面上看是針對(duì)歐盟進(jìn)口 商，但實(shí)質(zhì)上是為了規(guī)避國(guó)際上的貿(mào)易規(guī)則，碳關(guān) 稅的申報(bào)義務(wù)、稅收負(fù)擔(dān)等，歐盟進(jìn)口商勢(shì)必會(huì)將 “碳關(guān)稅”轉(zhuǎn)嫁至出口商，這意味著被納入我國(guó)碳 市場(chǎng)的出口企業(yè)將同時(shí)承擔(dān)歐盟碳關(guān)稅和中國(guó)碳價(jià)格的“雙重碳成本”[6-8]。

CBAM出臺(tái)不僅是推動(dòng)了全球氣候變化治理的 步伐，還將從以下幾個(gè)方面為歐盟帶來(lái)多重政治和 經(jīng)濟(jì)效益。

2.1 有助于歐盟搶占全球氣候治理的話語(yǔ)權(quán)及“碳 排放”權(quán)的定價(jià)權(quán)

CBAM的出臺(tái)不僅體現(xiàn)了歐盟對(duì)全球氣候變化 的重視，也體現(xiàn)了其在國(guó)際氣候治理方面的引領(lǐng)優(yōu) 勢(shì)，重拾歐盟在全球氣候治理領(lǐng)域的領(lǐng)導(dǎo)力。通過(guò) 將CBAM的征收標(biāo)準(zhǔn)推廣變?yōu)閲?guó)際性規(guī)則，有助于 歐盟通過(guò)氣候政策主導(dǎo)“碳排放”權(quán)的定價(jià)權(quán)，歐 盟碳交易體系建立較早且規(guī)模較大，其占全球二氧 化碳排放權(quán)交易市場(chǎng)價(jià)值的90%，雖然目前各國(guó)碳 排放交易系統(tǒng)沒有與歐盟碳交易體系關(guān)聯(lián)，但是歐 洲碳交易體系依靠其較早的機(jī)制及規(guī)模影響著國(guó) 際碳排放價(jià)格，成為全球碳價(jià)的風(fēng)向標(biāo)。

2.2 提升歐盟本土產(chǎn)品的貿(mào)易優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)歐盟區(qū)域 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

CBAM通過(guò)提升歐盟進(jìn)口產(chǎn)品的門檻及成本， 同時(shí)給本土公司予以一定的激勵(lì)保護(hù)政策，有效地保證了本土同類產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，有利于本土經(jīng) 濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展。

2.3 有助于解決跨國(guó)貿(mào)易可能產(chǎn)生的“碳泄漏” 問(wèn)題

“碳泄漏”是指某區(qū)域或國(guó)家因采用較嚴(yán)格溫 室氣體排放政策而導(dǎo)致另一區(qū)域或國(guó)家的溫室氣 體排放量增加的情況。CBAM提出的“碳關(guān)稅”的 理由就是防止在跨國(guó)貿(mào)易交易中發(fā)生“碳泄露”。

通過(guò)對(duì)來(lái)自溫室氣體排放相對(duì)寬松的區(qū)域或國(guó)家 的進(jìn)口產(chǎn)品征收“碳關(guān)稅”，減低該產(chǎn)品的貿(mào)易優(yōu) 勢(shì)，有利于保障溫室氣體減排的總體效果。

2.4 將推進(jìn)以碳減排為目標(biāo)的國(guó)際貿(mào)易、國(guó)際金融 等世界規(guī)則的變革

在全球溫室氣體減排的大環(huán)境下，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地 區(qū)或國(guó)家如：歐盟、美國(guó)、日本等將會(huì)聯(lián)合引領(lǐng)以先 進(jìn)低碳技術(shù)及公司治理標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)的“碳關(guān)稅”相 關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則，影響和塑造全球經(jīng)濟(jì)新秩序，對(duì) 發(fā)展中國(guó)家的貿(mào)易產(chǎn)生強(qiáng)烈沖擊。

3 CBAM對(duì)中國(guó)的影響

3.1 對(duì)主要出口歐盟商品的“碳關(guān)稅”直接影響

CBAM規(guī)定2023年10月1日至2025年12月31日為 過(guò)渡期，2026年1月1日將實(shí)施。過(guò)渡期內(nèi)，出口到歐 盟的相關(guān)產(chǎn)品僅需履行報(bào)告義務(wù)（包括有關(guān)商品的 數(shù)量、原產(chǎn)國(guó)、商品編碼、組織碳排放管理信息披 露、碳排放相關(guān)信息、行業(yè)特色指標(biāo)、碳戰(zhàn)略等）， 每年提交進(jìn)口產(chǎn)品包含的碳排放數(shù)據(jù)，不需要為此 繳納費(fèi)用。但是正式實(shí)施后，出口歐盟的商品則需 要為其所隱含的碳排放量購(gòu)買CBAM證書。歐盟碳 邊境調(diào)節(jié)機(jī)制將直接影響我國(guó)出口企業(yè)成本，并進(jìn) 一步傳導(dǎo)至國(guó)內(nèi)碳市場(chǎng)。中國(guó)作為世界上最大的貿(mào) 易出口國(guó)、碳排放國(guó)和發(fā)展中國(guó)家，長(zhǎng)期以來(lái)一直 處于隱含碳凈出口國(guó)位置。

據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì)[9]，2022年，中國(guó)外貿(mào)結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu) 化，貨物貿(mào)易進(jìn)出口總值42.07萬(wàn)億元，其中一般 貿(mào)易類進(jìn)出口總額為26.81萬(wàn)億元，比2021年增長(zhǎng) 11.5%。我國(guó)對(duì)歐盟、美國(guó)分別進(jìn)出口5.65萬(wàn)億元、 5.05萬(wàn)億元，分別增長(zhǎng)5.6%、3.7%。歐盟已經(jīng)成為 我國(guó)貿(mào)易重要伙伴，占我國(guó)外貿(mào)總值的13.4%。

我國(guó)向歐盟的出口產(chǎn)品中主要包括鋼鐵、鋁、 水泥、化肥和氫這5種產(chǎn)品，上述產(chǎn)品均為能源密集 型產(chǎn)品。2022年向歐盟出口的CBAM有形產(chǎn)品的貿(mào) 易額度排名前十的國(guó)家或地區(qū)如圖1所示。由圖1可 以看到，2022年向歐盟出口以上5種CBAM覆蓋產(chǎn)品 并且未來(lái)會(huì)在被征收CBAM的國(guó)家和地區(qū)排名中， 中國(guó)高居榜首，出口額約為200億歐元。中國(guó)涉及 CBAM 初始草案四大行業(yè)產(chǎn)品對(duì)歐出口額占總量的 1.6%（主要為鋼鐵、鋁），其中鋼鐵的出口額為151億 歐元，鋁為45億歐元。CBMA修訂后覆蓋歐盟碳市 場(chǎng)的產(chǎn)品（如聚合物、有機(jī)化學(xué)品等）占比將增加到 8.4%（如圖2所示）。由此可見，“碳關(guān)稅”將大大影響我國(guó)對(duì)歐盟產(chǎn)品出口，其中，受影響最大的部門 為石油化工和鋼鐵[10]，兩者出口額約占受影響貿(mào)易 總額的27%，預(yù)計(jì)未來(lái)我國(guó)石油化工和鋼鐵碳價(jià)將 會(huì)上漲，以抵減歐盟碳關(guān)稅。

3.2 對(duì)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響

根據(jù)海關(guān)總署數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)出口歐盟的五大 類產(chǎn)品中排名前三的是電機(jī)類、機(jī)械類、車輛類， 這三類產(chǎn)品出口額占總出口額的比重約為51%，為鋼 鐵的下游產(chǎn)品。家具、燈具、活動(dòng)房屋和有機(jī)化學(xué) 品出口額占6.7%，屬于石油化工的下游產(chǎn)品。雖然 碳關(guān)稅的名單中未有這五類產(chǎn)品，但預(yù)計(jì)未來(lái)也將 在覆蓋范圍內(nèi)，這些迫使上游行業(yè)必須降低“碳成 本”，進(jìn)行產(chǎn)業(yè)綠色低碳轉(zhuǎn)型，才能在國(guó)際貿(mào)易市場(chǎng) 立于不敗之地[10-11]。2022年我國(guó)出口歐盟的五大類 產(chǎn)品如表2所示[12]。

國(guó)際碳關(guān)稅和下游產(chǎn)品雙重加速推動(dòng)上游行 業(yè)的綠色低碳轉(zhuǎn)型。未來(lái)，無(wú)論是搶占國(guó)際市場(chǎng)還 是符合國(guó)家“雙碳”政策要求，綠色低碳轉(zhuǎn)型是發(fā) 展的必然趨勢(shì)，企業(yè)需要采取多方位應(yīng)對(duì)措施，如 調(diào)整能源結(jié)構(gòu)、淘汰落后產(chǎn)能、采用綠色低碳技術(shù) 等實(shí)現(xiàn)碳成本控制。

4 應(yīng)對(duì)歐盟碳關(guān)稅的舉措

從當(dāng)前情況來(lái)看，歐盟仍在不斷深化對(duì)碳邊境 調(diào)節(jié)機(jī)制的研究，盡管其未來(lái)發(fā)展的趨向和實(shí)施結(jié) 果在很大程度上存在不確定性，但是未來(lái)的一段時(shí) 間，發(fā)展中國(guó)家將為CBAM的貿(mào)易壁壘問(wèn)題困擾。目 前國(guó)內(nèi)碳市場(chǎng)仍處于起步階段，碳核算、碳信息披 露、碳核查等標(biāo)準(zhǔn)法規(guī)仍處于起步階段，我國(guó)應(yīng)緊 抓挑戰(zhàn)和機(jī)遇，充分銜接碳達(dá)峰、碳中和行動(dòng)，科 學(xué)部署應(yīng)對(duì)措施。

4.1 構(gòu)建企業(yè)歐盟碳關(guān)稅信息披露相關(guān)技術(shù)指南

2023年4月，國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局標(biāo)準(zhǔn)委聯(lián) 合國(guó)家發(fā)展改革委、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部等11部門發(fā) 布了《碳達(dá)峰碳中和標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)指南》，提出構(gòu) 建適應(yīng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展的碳達(dá)峰碳中和 標(biāo)準(zhǔn)體系。

在深入研究CBAM的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)現(xiàn)有政 策，建議構(gòu)建企業(yè)歐盟碳關(guān)稅信息披露相關(guān)技術(shù)指 南，制定出符合CBAM的技術(shù)指南和標(biāo)準(zhǔn)，為出口歐盟 企業(yè)披露產(chǎn)品碳信息提供有效指引。在技術(shù)指南和 標(biāo)準(zhǔn)方面，抓緊落地相關(guān)“碳關(guān)稅”國(guó)家或行業(yè)政策 及標(biāo)準(zhǔn)，并積極與國(guó)際對(duì)接，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的升級(jí)轉(zhuǎn)型。

4.2 推進(jìn)可再生能源建設(shè)

隨著歐美發(fā)達(dá)國(guó)家碳關(guān)稅政策的陸續(xù)實(shí)施， 以低碳貿(mào)易為核心的全球貿(mào)易新規(guī)則正在加快形 成，積極應(yīng)用可再生能源、促進(jìn)全產(chǎn)業(yè)鏈綠色低碳 發(fā)展的要求日趨明顯。電力的“綠色化”是其中的重 要組成部分。通過(guò)使用或購(gòu)買綠色電力來(lái)減少碳排 放是最重要也是最直接的方式。目前一些歐美可再 生能源企業(yè)加大在中國(guó)的投資，2022年巴斯夫（中 國(guó)）有限公司與華潤(rùn)電力簽訂了國(guó)內(nèi)規(guī)模最大、時(shí) 間最長(zhǎng)的25年綠色電力交易相關(guān)協(xié)議，雙方建設(shè)總 裝機(jī)容量為500兆瓦的海上風(fēng)電項(xiàng)目。

中國(guó)風(fēng)能資源豐富，開發(fā)潛能巨大。如中國(guó)廣 東沿海年有效發(fā)電時(shí)間約7500小時(shí)，約占全年時(shí)間 的85%，可裝風(fēng)機(jī)面積達(dá)539平方公里?！稄V東省推 進(jìn)能源高質(zhì)量發(fā)展實(shí)施方案（2023—2025年）》提 出，截至2025年廣東省可再生能源發(fā)電裝機(jī)規(guī)模達(dá) 到7900萬(wàn)千瓦。建議推進(jìn)國(guó)家海上風(fēng)電基地建設(shè)， 大力推進(jìn)可再生能源建設(shè)。

4.3 推進(jìn)碳市場(chǎng)機(jī)制建設(shè)

與歐美發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)碳市場(chǎng)建立時(shí)間短、市場(chǎng)交易活躍度、交易品種、價(jià)格等與發(fā)達(dá)國(guó) 家相比仍有一定差距。現(xiàn)有的碳價(jià)水平不能體現(xiàn)出 國(guó)內(nèi)企業(yè)的定價(jià)水平，如在碳價(jià)格方面，2023年8月 全國(guó)碳市場(chǎng)收盤價(jià)首次突破每噸70元，歐洲能源交 易所現(xiàn)貨價(jià)格每噸80歐元，這對(duì)碳金融的規(guī)模提升 和產(chǎn)品持續(xù)創(chuàng)新帶來(lái)了一定阻力。

在覆蓋行業(yè)方面，目前只有電力行業(yè)納入全國(guó) 碳市場(chǎng)，進(jìn)行碳配額現(xiàn)貨交易；而歐洲碳市場(chǎng)已納 入電力、鋼鐵、鋁、水泥、陶瓷、造紙、玻璃、航空等 高排放行業(yè)。因此，為了盡快與國(guó)際的綠色消費(fèi)、碳 減排體系相互銜接，需要進(jìn)一步完善碳市場(chǎng)的頂層 設(shè)計(jì)和相關(guān)政策配套，明確配額分配與調(diào)整、抵銷 機(jī)制、數(shù)據(jù)質(zhì)量管理與信息披露等制度，持續(xù)建立 健全碳市場(chǎng)監(jiān)管制度體系， 同時(shí)建立中國(guó)碳邊境調(diào) 節(jié)機(jī)制，推動(dòng)國(guó)內(nèi)碳市場(chǎng)與歐美等國(guó)際市場(chǎng)的有效 銜接，提升中國(guó)碳價(jià)機(jī)制的國(guó)際認(rèn)可度。

4.4 發(fā)揮低碳技術(shù)引領(lǐng)作用

國(guó)家進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展都離不開技術(shù)引領(lǐng)。低 碳技術(shù)創(chuàng)新是實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰、碳中和的關(guān)鍵舉措，也 是世界各國(guó)實(shí)現(xiàn)碳減排政策布局的核心環(huán)節(jié)。目前 發(fā)達(dá)國(guó)家歐盟、美國(guó)、日本等均在積極展開政策布 局，提升低碳技術(shù)創(chuàng)新。

國(guó)家也應(yīng)展開一系列戰(zhàn)略政策布局，鼓勵(lì)各 類經(jīng)營(yíng)主體創(chuàng)新活力，著力打造綠色可循環(huán)社會(huì)體 系。如推動(dòng)低碳、零碳、負(fù)碳等“雙碳”關(guān)鍵技術(shù)的 開發(fā)，加大光伏、風(fēng)電、電動(dòng)汽車等主流優(yōu)勢(shì)低碳 技術(shù)投資，著力新能源領(lǐng)域的系統(tǒng)開發(fā)，推進(jìn)石油 化工的能源高效利用等，加快綠色技術(shù)在工業(yè)、交 通、建筑等領(lǐng)域的應(yīng)用等。

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作者簡(jiǎn)介

付國(guó)印，工學(xué)博士，研究方向?yàn)闄z驗(yàn)檢測(cè)、宏觀經(jīng)濟(jì)、國(guó)際 貿(mào)易及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)法規(guī)研究。

陳曉麗，博士，高級(jí)工程師，研究方向?yàn)樾履茉搭I(lǐng)域相關(guān)技 術(shù)測(cè)試研究。

（責(zé)任編輯：張瑞洋）