劉媛媛 黃杰 王濤

隨著金稅四期的到來，對(duì)化肥行業(yè)的銷售、采購、報(bào)銷，以及供應(yīng)商和客戶上下游監(jiān)管的力度越來越大。金稅四期具備全數(shù)據(jù)、全業(yè)務(wù)、全流程多維度打通，充分體現(xiàn)了智慧辦稅、智慧監(jiān)管的信息化手段。這就要求企業(yè)從報(bào)銷、核算、發(fā)票、稅務(wù)等各個(gè)業(yè)務(wù)方面進(jìn)行全面規(guī)范管理，若不及時(shí)進(jìn)行規(guī)范化管理，就會(huì)觸發(fā)各種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，勢(shì)必對(duì)財(cái)務(wù)管理工作帶來隱患。因此，化肥行業(yè)要想生存下來并贏得發(fā)展空間，前提是企業(yè)財(cái)務(wù)必須合規(guī)合法，這就促使企業(yè)尤其是廣大化肥企業(yè)要進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和實(shí)施改進(jìn)。

近年來，隨著國家疫情政策逐步轉(zhuǎn)換為常態(tài)化防控，民營企業(yè)也迎來突飛猛進(jìn)的大踏步發(fā)展?；首鳛橐粋€(gè)傳統(tǒng)的行業(yè)，也在尋找適合自己的發(fā)展方向。在結(jié)構(gòu)性改革的大潮中不斷突破傳統(tǒng)行業(yè)的窠臼，紛紛扛起朝生態(tài)、綠色、智能、健康、多元生態(tài)肥料轉(zhuǎn)型的大旗。特別是有上市計(jì)劃的肥料企業(yè)，也亟須進(jìn)行一系列財(cái)務(wù)改進(jìn)，為未來登陸資本市場(chǎng)做準(zhǔn)備。目前金稅四期對(duì)企業(yè)的發(fā)展提出了更多更規(guī)范的要求，這就要求化肥行業(yè)加速進(jìn)行財(cái)務(wù)改革，適應(yīng)未來發(fā)展的需要，也為未來上市打好基礎(chǔ)。從金稅三期的“以票治稅”轉(zhuǎn)變?yōu)榻鸲愃钠诘摹耙詳?shù)治稅”，尤其是目前正全面推行的“發(fā)票電子化”，從落實(shí)“全領(lǐng)域+全環(huán)節(jié)+全要素”來進(jìn)行上下游監(jiān)管。目前的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上企業(yè)發(fā)展的步伐，這就推進(jìn)了財(cái)務(wù)管理人員要盡早考慮著手財(cái)務(wù)改進(jìn)，適應(yīng)信息化時(shí)代的發(fā)展步伐。

化肥行業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀

報(bào)銷單據(jù)不完善、不規(guī)范，報(bào)銷制度不完善 日常工作中，要求憑票報(bào)銷，以及審核發(fā)票是否合規(guī)。因?yàn)槎悇?wù)是以票控稅，規(guī)范發(fā)票報(bào)銷，能規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但在實(shí)際工作中，會(huì)碰到很多報(bào)銷不合規(guī)的情況，主要表現(xiàn)在“無票報(bào)銷”和“報(bào)銷發(fā)票不合理”。有些報(bào)銷沒有發(fā)票，財(cái)務(wù)人員要向業(yè)務(wù)人員告知發(fā)票報(bào)銷的重要性，如果沒有對(duì)應(yīng)的發(fā)票，不予以報(bào)銷或者計(jì)入個(gè)稅。還有一種“無票報(bào)銷”，是確實(shí)沒有發(fā)票，如：質(zhì)量問題處理、商務(wù)處理賠償?shù)?。?cái)務(wù)人員遇到這種無票報(bào)銷，可以作為正常費(fèi)用處理，但不得在企業(yè)所得稅前扣除，需要進(jìn)行年度企業(yè)所得稅納稅調(diào)增處理?！皥?bào)銷發(fā)票不合理”，主要表現(xiàn)為如報(bào)銷差旅費(fèi)，但是報(bào)銷單后面附的是招待費(fèi)發(fā)票，這種用A發(fā)票報(bào)銷B內(nèi)容的行為是不允許的，財(cái)務(wù)人員要盡可能做到“分錄、會(huì)計(jì)摘要、報(bào)銷單、發(fā)票”四維一致。一些不能報(bào)銷的發(fā)票，例如“日常生活用品發(fā)票、服裝發(fā)票、洗浴中心發(fā)票、護(hù)膚品發(fā)票”等堅(jiān)決不予報(bào)銷入賬。報(bào)銷制度不夠完善，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)放大，會(huì)觸發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，還會(huì)引起企業(yè)內(nèi)部報(bào)銷無法管控，導(dǎo)致企業(yè)的資金流失。

核算模式過于傳統(tǒng)，不能滿足目前發(fā)展需求 核算模式過于傳統(tǒng)，主要體現(xiàn)在成本核算板塊。傳統(tǒng)的核算模式是，財(cái)務(wù)人員在使用財(cái)務(wù)軟件的同時(shí)，運(yùn)用最傳統(tǒng)的EXCEL表格進(jìn)行成本歸集和分配。這種EXCEL表格計(jì)算方式操作起來比較簡(jiǎn)單，但是在財(cái)務(wù)軟件內(nèi)部核算中，表現(xiàn)為業(yè)務(wù)單據(jù)脫節(jié)，沒有對(duì)接關(guān)聯(lián)生成業(yè)務(wù)單據(jù)，并且EXCEL表格人為操作性大，可以隨時(shí)更改成本數(shù)據(jù)?；市袠I(yè)的生產(chǎn)成本是個(gè)核算重點(diǎn)，如果用傳統(tǒng)的核算模式，遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了企業(yè)發(fā)展需求，并且在金稅四期的大背景下，是不允許隨意更改成本核算數(shù)據(jù)的，企業(yè)若有走向資本市場(chǎng)的規(guī)劃，這就要求核算模式必須規(guī)范化，有據(jù)可依。

企業(yè)管理層忽略了企業(yè)數(shù)字化建設(shè) 傳統(tǒng)行業(yè)尤其是很多民營企業(yè)，認(rèn)為只要把銷售業(yè)績(jī)做好了，企業(yè)就可以長(zhǎng)久繁榮地發(fā)展下去。很多企業(yè)的銷售人員也會(huì)自我膨脹，認(rèn)為只要銷售業(yè)績(jī)做得好就行。現(xiàn)在數(shù)據(jù)大分析遍布每個(gè)企業(yè)，這就需要企業(yè)管理層要重視數(shù)字化建設(shè)。用數(shù)據(jù)分析和管理企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、成本、各部門開支，精準(zhǔn)反映企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，為管理層做出正確的決策提供數(shù)據(jù)支撐。

財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)與能力跟不上時(shí)代需求 財(cái)務(wù)人員只專注于核算工作，忽略了財(cái)務(wù)的管理功能和風(fēng)險(xiǎn)防范功能，無法給企業(yè)管理者提供更有效的決策依據(jù)。目前有許多財(cái)務(wù)人員自身不加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)的素養(yǎng)提升，對(duì)很多先進(jìn)財(cái)務(wù)技術(shù)和稅務(wù)知識(shí)并不了解、一知半解或固步自封。尤其我國的財(cái)稅政策每年都在更新迭代，這就需要全體財(cái)務(wù)人員要及時(shí)更新財(cái)稅知識(shí)，及時(shí)調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)工作流程，為企業(yè)提供更好的納稅籌劃方案，并不斷加強(qiáng)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。另外企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度不足。很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)還停留在傳統(tǒng)核算知識(shí)層面，如果企業(yè)不經(jīng)常對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，會(huì)出現(xiàn)很多數(shù)據(jù)漏洞，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的滯后反映也會(huì)影響企業(yè)經(jīng)營決策的前瞻性和研判性。

化肥行業(yè)財(cái)務(wù)改進(jìn)分析

報(bào)銷制度的改進(jìn) 財(cái)務(wù)在審核報(bào)銷單據(jù)時(shí)，要求票據(jù)和報(bào)銷單內(nèi)容一致、金額一致。但經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)報(bào)銷內(nèi)容為A，票據(jù)為B。究其原因，主要是報(bào)銷時(shí)無發(fā)票，用票據(jù)B來代替。這就需要業(yè)務(wù)人員在采購時(shí)，盡可能找正規(guī)的廠家采購設(shè)備和物品，這樣就能獲得對(duì)應(yīng)報(bào)銷的發(fā)票。另外報(bào)銷票據(jù)中經(jīng)常夾雜著“日常生活消費(fèi)”的票據(jù)，遇到這種票據(jù)要堅(jiān)決退回給報(bào)銷人，并讓報(bào)銷人提供相應(yīng)的報(bào)銷票據(jù)。因?yàn)轭愃啤叭粘Ｉ钕M(fèi)”“衣服票據(jù)”等不是生產(chǎn)經(jīng)營所需，在所得稅稅前是不允許扣除的。

在報(bào)銷中，還會(huì)碰到一些個(gè)人代開的發(fā)票。個(gè)人代開發(fā)票，需要注意在報(bào)銷的時(shí)候，是否繳納過個(gè)人所得稅。如果接收票據(jù)的單位沒有代扣代繳個(gè)人所得稅，就會(huì)涉及偷稅漏稅嫌疑，也會(huì)被作為稅務(wù)重點(diǎn)稽查對(duì)象。所以在接收類似發(fā)票，財(cái)務(wù)人員要及時(shí)在次月代扣代繳個(gè)人所得稅，根據(jù)代開發(fā)票的內(nèi)容來申報(bào)。如果是“勞務(wù)”，要據(jù)實(shí)按照勞務(wù)稅目申報(bào)個(gè)人所得稅。以上報(bào)銷制度的改革，不僅是財(cái)務(wù)部門的事情，還是整個(gè)公司全員的事情。財(cái)務(wù)人員在與報(bào)銷人溝通時(shí)，不要過于激化矛盾，要以溝通規(guī)勸為主，循序漸進(jìn)地推進(jìn)財(cái)務(wù)制度改進(jìn)，經(jīng)常在公司內(nèi)部普及最新的財(cái)務(wù)知識(shí)，讓每一位非財(cái)務(wù)人員都增強(qiáng)一份財(cái)務(wù)意識(shí)。

核算模塊要規(guī)范化，建立完善的模塊化管理 當(dāng)前的核算模塊是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足公司發(fā)展需求的。公司要防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、慢慢發(fā)展壯大，未來朝上市的道路上發(fā)展，其中一個(gè)重點(diǎn)就是要用數(shù)據(jù)管理企業(yè)，用數(shù)據(jù)來做決策。這就要求核算要規(guī)范化、合理化，能快速準(zhǔn)確的用數(shù)據(jù)來反饋企業(yè)的經(jīng)營狀況。制造業(yè)企業(yè)核算模塊主要體現(xiàn)在生產(chǎn)管理要與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)順利對(duì)接；通過規(guī)范化管理，嚴(yán)格管理生產(chǎn)領(lǐng)料和管控成本，杜絕生產(chǎn)浪費(fèi)。目前財(cái)務(wù)系統(tǒng)核算的成本，不能對(duì)接生產(chǎn)上的各個(gè)單據(jù)，使得成本數(shù)據(jù)不符合數(shù)據(jù)化管理需求，這就需要財(cái)務(wù)人員要對(duì)接生產(chǎn)上的“BOM物料清單”?；适歉鶕?jù)物料配比來生成各種新型復(fù)合肥，BOM清單需要技術(shù)人員每日及時(shí)更新維護(hù)當(dāng)日生產(chǎn)所需要的物料清單。因?yàn)榭蛻粜枨蟛煌?，每種產(chǎn)品的物料清單也不一樣，所以要及時(shí)更新維護(hù)。另外生產(chǎn)人員要嚴(yán)格按照物料清單進(jìn)行投料生產(chǎn)，如果遇到對(duì)應(yīng)的物料庫存不足或需要更改物料，及時(shí)聯(lián)系技術(shù)人員在ERP系統(tǒng)進(jìn)行更改維護(hù)。如不及時(shí)維護(hù)物料清單，財(cái)務(wù)核算對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品成本也是不精準(zhǔn)的。BOM物料清單能指定對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品對(duì)象，這在成本核算上會(huì)更加準(zhǔn)確。BOM物料清單需要生成部門、技術(shù)部門、財(cái)務(wù)部門互相配合好才能達(dá)到排查成本管控風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)約生產(chǎn)成本、為企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)的效果。

改變稅收籌劃的觀念 在當(dāng)前絕大多數(shù)財(cái)務(wù)人員觀念中，覺得要為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，要為企業(yè)節(jié)稅，這種出發(fā)點(diǎn)固然很好，但是不合理的稅收籌劃會(huì)給企業(yè)帶來各種各樣的稽查風(fēng)險(xiǎn)。筆者這些年參與企業(yè)各種自查和稽查風(fēng)險(xiǎn)工作中發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)人員和管理層都會(huì)有個(gè)錯(cuò)誤認(rèn)知，認(rèn)為財(cái)務(wù)的價(jià)值體現(xiàn)在為公司節(jié)稅和籌劃，但這種認(rèn)知會(huì)增加很多風(fēng)險(xiǎn)。在改變自身財(cái)務(wù)觀念的同時(shí)，也要熟練掌握相關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠政策和政策法規(guī)。在實(shí)務(wù)工作中，經(jīng)常會(huì)遇到各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，如：印花稅有很多稅目：除了銷售合同印花稅、采購合同印花稅、運(yùn)輸合同印花稅、租賃合同印花稅等等。但是實(shí)際工作中，很多財(cái)務(wù)在進(jìn)行繳納印花稅時(shí)，為了給公司節(jié)稅，只申報(bào)銷售合同印花稅和采購合同印花稅，其他印花稅稅目都未繳納，大大增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)人員要勇于提升自我，從傳統(tǒng)模式中走出來 財(cái)務(wù)人員自身要有經(jīng)常學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)的意識(shí)。每年的稅收政策都在變化，財(cái)務(wù)人員只有不斷更新自己的知識(shí)庫，才能把新知識(shí)運(yùn)用到工作中。如經(jīng)常在實(shí)務(wù)工作中，碰到的高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，目前高新技術(shù)企業(yè)和科創(chuàng)企業(yè)可享受研發(fā)費(fèi)用100%加計(jì)扣除，財(cái)務(wù)人員須及時(shí)將每年的研發(fā)費(fèi)用輔助賬留存?zhèn)洳?。中小型制造業(yè)近年來可享受進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減5%和10%政策等等，稅收優(yōu)惠政策是每位財(cái)務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)人員除了自身要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提升自己，企業(yè)還要加大財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，在企業(yè)內(nèi)部號(hào)召專業(yè)知識(shí)競(jìng)賽，同時(shí)要儲(chǔ)備一些專業(yè)技能高的人才，不斷充實(shí)財(cái)務(wù)隊(duì)伍。

管理層要重視財(cái)務(wù)數(shù)字化建設(shè)，大力支持財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范改進(jìn) 財(cái)務(wù)數(shù)字化發(fā)展離不開管理層的傾力支持。因?yàn)樨?cái)務(wù)部門是個(gè)監(jiān)督管理部門，會(huì)對(duì)接銷售部、采購部、生產(chǎn)部等各部門的數(shù)據(jù)。在進(jìn)行一系列改革之前，需要公司高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)改革的助力和支持。有管理層的支持做后盾，財(cái)務(wù)人員在日常工作中才能胸有成竹地堅(jiān)持自己的財(cái)務(wù)原則，與其他部門溝通時(shí)才能行之有效。

化肥行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的延伸思考

建立考核制度，建立清晰的責(zé)任體系和不學(xué)習(xí)淘汰制 要建立考核制度，對(duì)各部門和操作人員建立考核制度，對(duì)每一項(xiàng)工作設(shè)定考核點(diǎn)，考核與工資掛鉤。引用“任正非”管理學(xué)觀點(diǎn)：財(cái)經(jīng)系統(tǒng)要優(yōu)勝劣汰。要把財(cái)務(wù)部門打造成一個(gè)學(xué)習(xí)部門，倡導(dǎo)不學(xué)習(xí)淘汰制。財(cái)務(wù)部要倡導(dǎo)鉆研業(yè)務(wù)、不斷學(xué)習(xí)、提升專業(yè)能力和管理水平，才能幫助公司疏導(dǎo)業(yè)務(wù)、防范風(fēng)險(xiǎn)堵塞漏洞。同時(shí)還要建立清晰的責(zé)任體系，崗位責(zé)任劃分清晰。

建立財(cái)務(wù)分析制度 企業(yè)發(fā)展不能僅僅有防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，還應(yīng)在防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上建立分析制度去推進(jìn)企業(yè)健康良性向上發(fā)展。財(cái)務(wù)分析制度大致如下：每季度分析當(dāng)期收入與去年同期收入相比，是增長(zhǎng)還是有所退步。若退步要找出原因，并落地實(shí)施改進(jìn)。當(dāng)期成本也是如此，分析成本增加的原因，是當(dāng)期采購進(jìn)價(jià)高還是工人領(lǐng)料過多，損耗超支。需要通過數(shù)據(jù)分析，推進(jìn)企業(yè)發(fā)展，為企業(yè)發(fā)展壯大提供數(shù)據(jù)支撐依據(jù)。將數(shù)據(jù)分析結(jié)果落實(shí)到企業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié)，用數(shù)據(jù)來跟每個(gè)業(yè)務(wù)部門對(duì)接落實(shí)改進(jìn)。定期進(jìn)行復(fù)盤和分析，大力推進(jìn)企業(yè)良性向上發(fā)展。

綜上所述，化肥企業(yè)要從傳統(tǒng)模式走出來，要進(jìn)行一系列財(cái)務(wù)改進(jìn)，諸如報(bào)銷制度的完善與改進(jìn)、核算模塊的規(guī)范化管理、定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析并實(shí)施落地、財(cái)務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)培訓(xùn)、領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)制度改革義無反顧地支持和推動(dòng)、財(cái)務(wù)管理的平衡兼顧及利益規(guī)劃、建立財(cái)務(wù)考核制度、完善理清財(cái)務(wù)崗位責(zé)任體系等等。萬丈高樓平地起，這些改革道路上的思考需要設(shè)計(jì)好基礎(chǔ)體系，并根據(jù)財(cái)務(wù)規(guī)范情況落地實(shí)施，要體現(xiàn)可行性，并具有可操作性。同時(shí)財(cái)務(wù)人員要始終堅(jiān)持財(cái)務(wù)原則，據(jù)理力爭(zhēng)，做好各項(xiàng)解釋工作，對(duì)自身工作要有極端負(fù)責(zé)任的態(tài)度，群策群力，才能逐步推進(jìn)化肥企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)范化合規(guī)化縱深發(fā)展。

（作者單位：湖北茂盛生物有限公司）