孫萬(wàn)升

財(cái)政稅收體制作為國(guó)家財(cái)政的重要組成部分，其改革關(guān)乎國(guó)家財(cái)政穩(wěn)健發(fā)展和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)轉(zhuǎn)。本文通過(guò)對(duì)財(cái)政稅收體制改革的創(chuàng)新路徑和規(guī)范化發(fā)展策略進(jìn)行探析，深入剖析了稅收體制存在的問(wèn)題，著重提出建立健全的分權(quán)管理制度、優(yōu)化財(cái)政稅收監(jiān)督監(jiān)管制度以及提高工作人員的綜合素養(yǎng)等關(guān)鍵策略，旨在為財(cái)政稅收體制的創(chuàng)新和完善提供實(shí)質(zhì)性的建議和指導(dǎo)。

財(cái)政稅收在國(guó)家經(jīng)濟(jì)體系中扮演著重要的角色，其征收和管理直接影響國(guó)家財(cái)政的收支平衡和社會(huì)資源的合理配置。然而，當(dāng)前我國(guó)財(cái)政稅收體制面臨一系列問(wèn)題，這些問(wèn)題制約了稅收管理的效能和社會(huì)對(duì)稅收體制的信任度。因此，有必要深入探討財(cái)政稅收體制改革的創(chuàng)新路徑和規(guī)范化發(fā)展策略，以推動(dòng)我國(guó)財(cái)政稅收體制朝著更加科學(xué)、規(guī)范和高效的方向發(fā)展。

財(cái)政稅收價(jià)值及體制改革意義

財(cái)政稅收作為國(guó)家財(cái)政的主要來(lái)源，具有重要的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)價(jià)值。首先，財(cái)政稅收的征收直接影響到國(guó)家財(cái)政收入，為政府提供了必要的財(cái)力支持，為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、社會(huì)事業(yè)發(fā)展等提供了強(qiáng)有力的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。通過(guò)稅收收入，政府能夠有效開(kāi)展公共服務(wù)，提高社會(huì)福利水平，促進(jìn)全社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。

其次，財(cái)政稅收在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中具有獨(dú)特的作用。通過(guò)稅收政策的調(diào)整，政府可以靈活運(yùn)用財(cái)政手段，實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)增長(zhǎng)、通貨膨脹的控制、就業(yè)率的提高等目標(biāo)。稅收政策的合理設(shè)計(jì)和實(shí)施，有助于引導(dǎo)資源配置，促使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，提高國(guó)家整體競(jìng)爭(zhēng)力。

財(cái)政稅收管理體制存在的問(wèn)題

稅收體制權(quán)責(zé)劃分不清 稅收體制權(quán)責(zé)劃分不清是我國(guó)當(dāng)前財(cái)政稅收管理體制面臨的一個(gè)重要問(wèn)題。這一問(wèn)題主要體現(xiàn)在中央與地方在稅收征管上的職責(zé)劃分不明確，導(dǎo)致了一系列管理混亂和效率低下的現(xiàn)象。首先，由于權(quán)責(zé)不清，中央與地方在稅收征管方面難以形成有力的合作機(jī)制，使得稅收管理陷入了相互之間的協(xié)調(diào)困難。地方政府在稅收征管中的主體地位不明確，導(dǎo)致了一些地方對(duì)稅收管理的積極性不足，難以形成統(tǒng)一的稅收管理力量。

其次，稅收權(quán)責(zé)劃分不清直接影響了稅收的征收效果。因?yàn)橹醒肱c地方在稅收管理上的權(quán)限不明確，導(dǎo)致稅收的征管缺乏整體性和協(xié)同性，容易出現(xiàn)一些逃稅漏稅的情況。此外，由于地方對(duì)稅收的管理權(quán)限模糊，容易導(dǎo)致稅收政策的執(zhí)行存在差異，使得稅負(fù)不均衡，影響了稅收的公平性。

監(jiān)督管理環(huán)節(jié)相對(duì)薄弱 監(jiān)督管理環(huán)節(jié)相對(duì)薄弱是我國(guó)財(cái)政稅收體制面臨的另一突出問(wèn)題。在稅收管理中，監(jiān)督環(huán)節(jié)的薄弱導(dǎo)致了一系列負(fù)面影響，使得稅收征管難以實(shí)現(xiàn)最佳效果。首先，監(jiān)督管理環(huán)節(jié)的不足使得稅收違法行為得以逍遙法外，嚴(yán)重?fù)p害了稅收征管的公信力和效果。稅收違法行為的查處不力不僅導(dǎo)致國(guó)家財(cái)政收入的流失，還削弱了對(duì)稅收法規(guī)的約束力，使得一些不法分子得以逃避法律制裁，形成了不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的惡性循環(huán)。

其次，監(jiān)督管理環(huán)節(jié)的相對(duì)薄弱使得稅收政策的執(zhí)行難以得到充分的保障。稅收政策的有效執(zhí)行需要強(qiáng)有力的監(jiān)督管理機(jī)制，確保稅收政策在實(shí)施過(guò)程中能夠得到全面的執(zhí)行。然而，由于監(jiān)督環(huán)節(jié)存在漏洞，一些企業(yè)或個(gè)人可能通過(guò)各種手段規(guī)避納稅責(zé)任，使得稅收政策的實(shí)施效果大打折扣，影響了國(guó)家稅收的合理征收。

工作人員的綜合素質(zhì)有待提升 工作人員的綜合素質(zhì)有待提升是我國(guó)財(cái)政稅收管理體制中的一項(xiàng)關(guān)鍵問(wèn)題。在稅收征管工作中，工作人員的素質(zhì)直接關(guān)系到稅收管理的執(zhí)行效果、服務(wù)水平以及政府形象的建設(shè)。首先，一些工作人員在專業(yè)素養(yǎng)方面存在欠缺，未能適應(yīng)稅收法規(guī)的頻繁變化和復(fù)雜性，導(dǎo)致稅收政策的執(zhí)行存在偏差，難以有效應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的稅收環(huán)境。

其次，服務(wù)態(tài)度不佳、溝通能力不足等問(wèn)題也影響了稅收征納工作的進(jìn)行。良好的服務(wù)態(tài)度和溝通能力是稅收征收過(guò)程中保持納稅人滿意度和信任度的關(guān)鍵因素，但一些工作人員的服務(wù)質(zhì)量有待提高，影響了稅收管理工作的公信力和效果。

財(cái)政稅收體制改革的創(chuàng)新路徑與規(guī)范化發(fā)展策略

建立健全分權(quán)管理制度 建立健全的分權(quán)管理制度是財(cái)政稅收體制改革中的一項(xiàng)至關(guān)重要的舉措。當(dāng)前我國(guó)稅收體制權(quán)責(zé)劃分不清的問(wèn)題嚴(yán)重阻礙了稅收管理的高效運(yùn)作，因此，通過(guò)建立明確的分權(quán)管理制度，可以有效解決當(dāng)前存在的混亂和效率低下的問(wèn)題。

首先，建立健全分權(quán)管理制度需要明確中央與地方在稅收征管上的權(quán)責(zé)劃分。通過(guò)法律法規(guī)的規(guī)定和政策文件的明示，明確中央與地方政府在稅收管理中的具體職責(zé)和權(quán)限，確保各級(jí)政府在稅收管理中有明確的任務(wù)分工。中央政府可以專注于制定全國(guó)性的稅收政策、規(guī)范稅收法規(guī)，而地方政府則負(fù)責(zé)具體的稅收征收和管理工作，形成合理的上下級(jí)稅收管理體系。

其次，分權(quán)管理制度的建立需要強(qiáng)調(diào)協(xié)同合作，加強(qiáng)中央與地方之間的溝通與協(xié)調(diào)。通過(guò)建立跨部門(mén)協(xié)作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)各級(jí)政府之間的信息共享和協(xié)同工作，形成稅收管理的整體合力。中央與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的合作應(yīng)當(dāng)更為緊密，以便更好地協(xié)同應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的稅收環(huán)境，提高對(duì)稅收征管的整體應(yīng)對(duì)能力。

最后，分權(quán)管理制度的建立還需要關(guān)注地方稅收管理的自主權(quán)和靈活性。允許地方根據(jù)本地實(shí)際情況進(jìn)行稅收管理的創(chuàng)新和探索，制定適合地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策，促進(jìn)地方稅收管理的靈活性和適應(yīng)性。這有助于推動(dòng)地方在稅收管理中更好地發(fā)揮自主權(quán)，更好地服務(wù)本地經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。

優(yōu)化財(cái)政稅收監(jiān)督監(jiān)管制度 優(yōu)化財(cái)政稅收監(jiān)督監(jiān)管制度是財(cái)政稅收體制改革中的一項(xiàng)關(guān)鍵任務(wù)，旨在加強(qiáng)對(duì)稅收征納過(guò)程的監(jiān)督和管理，提高稅收的合規(guī)性和效益。當(dāng)前存在的監(jiān)督管理環(huán)節(jié)相對(duì)薄弱問(wèn)題迫切需要通過(guò)創(chuàng)新路徑和規(guī)范化發(fā)展策略加以解決。

首先，建議完善法律法規(guī)，強(qiáng)化對(duì)稅收違法行為的打擊力度。通過(guò)修訂和完善相關(guān)法律法規(guī)，明確稅收違法行為的定義和處罰措施，提高對(duì)違法行為的打擊力度，形成明確的法治框架。同時(shí)，建議建立健全的舉報(bào)機(jī)制，鼓勵(lì)社會(huì)各界參與稅收監(jiān)管中，提高對(duì)潛在違法行為的監(jiān)測(cè)和查處效果。

其次，要強(qiáng)化信息化建設(shè)，提高監(jiān)督管理的全面性和時(shí)效性。通過(guò)建立先進(jìn)的信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收征納過(guò)程的全程監(jiān)控，實(shí)時(shí)掌握稅收數(shù)據(jù)，對(duì)異常情況能夠迅速作出反應(yīng)。這不僅有助于提高稅收征納的透明度，也有利于更加精準(zhǔn)地進(jìn)行監(jiān)督和管理。

再次，建議加強(qiáng)對(duì)稅收征納人員的培訓(xùn)和素質(zhì)提升。通過(guò)提高稅收征納人員的專業(yè)素養(yǎng)、法律意識(shí)和服務(wù)水平，使其能夠更好地履行監(jiān)管職責(zé)。培養(yǎng)一支高素質(zhì)的稅收征納隊(duì)伍，不僅有助于提高稅收管理的效果，也有利于增強(qiáng)納稅人對(duì)稅收管理工作的信任度。

最后，要建立健全有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行及時(shí)識(shí)別和評(píng)估。通過(guò)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可以在征收過(guò)程中更有針對(duì)性地進(jìn)行監(jiān)管，提前發(fā)現(xiàn)和防范潛在的違法行為，保障稅收的合規(guī)性和公正性。

提高工作人員的綜合素養(yǎng) 提高工作人員的綜合素養(yǎng)是財(cái)政稅收體制改革中的一項(xiàng)關(guān)鍵戰(zhàn)略，直接關(guān)系到稅收管理的執(zhí)行效果和服務(wù)質(zhì)量。當(dāng)前存在的問(wèn)題，如服務(wù)態(tài)度不佳、溝通能力不足、專業(yè)素養(yǎng)不夠，都凸顯了工作人員的綜合素養(yǎng)亟待提升。因此，通過(guò)創(chuàng)新路徑和規(guī)范化發(fā)展策略，提高工作人員的綜合素質(zhì)，將對(duì)稅收管理體制的完善和創(chuàng)新產(chǎn)生積極影響。

首先，培訓(xùn)與提升工作人員的專業(yè)素養(yǎng)至關(guān)重要。建議建立定期培訓(xùn)機(jī)制，使工作人員及時(shí)了解最新的稅收法規(guī)和政策，提高對(duì)復(fù)雜稅收環(huán)境的適應(yīng)能力。培訓(xùn)內(nèi)容還應(yīng)包括稅收征管的先進(jìn)理念和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，以提高工作人員對(duì)稅收管理工作的整體把控能力。

其次，要加強(qiáng)溝通技能和服務(wù)意識(shí)的培養(yǎng)。稅收征納工作直接涉及與納稅人之間的溝通和互動(dòng)，因此工作人員應(yīng)具備良好的溝通技能，能夠在服務(wù)中體現(xiàn)出高效和親和的特質(zhì)。加強(qiáng)與納稅人的溝通，傾聽(tīng)他們的需求，及時(shí)解決問(wèn)題，有助于提升稅收服務(wù)水平，增強(qiáng)納稅人對(duì)稅收工作的信任感。

再次，建議建立起完善的績(jī)效考核機(jī)制。通過(guò)科學(xué)、合理的績(jī)效評(píng)估，可以激發(fā)工作人員的工作積極性，形成厲行節(jié)儉、服務(wù)為民的工作導(dǎo)向。同時(shí)，績(jī)效考核應(yīng)關(guān)注全面素質(zhì)提升，既包括專業(yè)素養(yǎng)的提高，也包括服務(wù)態(tài)度、溝通能力等軟實(shí)力的培養(yǎng)。

最后，要注重建立良好的工作氛圍和團(tuán)隊(duì)文化。通過(guò)建立積極向上、合作共贏的工作氛圍，促進(jìn)工作人員之間的相互學(xué)習(xí)和交流，形成共同提升的動(dòng)力。同時(shí)，營(yíng)造尊重和諧的工作環(huán)境，使每位工作人員都能在良好的團(tuán)隊(duì)文化中不斷進(jìn)步。

加速化解財(cái)政收支沖突 加速化解財(cái)政收支沖突是財(cái)政稅收體制改革中的一項(xiàng)緊迫任務(wù)，旨在解決財(cái)政收入與支出之間的矛盾，確保國(guó)家財(cái)政的可持續(xù)健康發(fā)展。當(dāng)前我國(guó)面臨著財(cái)政支出不斷增加、財(cái)政收入難以匹配的困境，這導(dǎo)致了財(cái)政收支沖突的不斷加劇，威脅著財(cái)政可持續(xù)性和經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行。因此，制定創(chuàng)新性的財(cái)政策略，加速解決財(cái)政收支沖突問(wèn)題，對(duì)于財(cái)政稅收體制的全面改革至關(guān)重要。

首先，建議通過(guò)改革稅收政策，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，增加稅收收入。通過(guò)減免對(duì)創(chuàng)新型企業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的稅收，激發(fā)企業(yè)活力，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，從而增加財(cái)政收入。此外，通過(guò)提高對(duì)高收入人群的適度稅負(fù)，合理調(diào)節(jié)財(cái)富分配，確保財(cái)政收入的公平性和可持續(xù)性。

其次，提倡建立健全的財(cái)政預(yù)算管理制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政支出的監(jiān)管和管理。建議在財(cái)政預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中，注重對(duì)各項(xiàng)支出的合理性和效益性進(jìn)行審查，避免出現(xiàn)浪費(fèi)和支出過(guò)度。此外，建議加強(qiáng)對(duì)政府性基金、項(xiàng)目資金等的監(jiān)督，確保財(cái)政支出的透明度和合規(guī)性。

最后，提倡發(fā)展多元化的財(cái)政收入渠道，減輕對(duì)傳統(tǒng)稅收的過(guò)度依賴。通過(guò)發(fā)展地方性財(cái)政收入、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等多元化收入渠道，提高地方政府財(cái)政自主權(quán)，增加財(cái)政收入來(lái)源，降低對(duì)中央財(cái)政的過(guò)度依賴。

財(cái)政稅收體制改革是我國(guó)財(cái)政管理體制改革的重要組成部分，關(guān)系到國(guó)家經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展和社會(huì)的穩(wěn)定進(jìn)步。通過(guò)建立健全的分權(quán)管理制度、優(yōu)化監(jiān)督監(jiān)管制度以及提高工作人員的綜合素養(yǎng)，可以有效解決當(dāng)前財(cái)政稅收管理體制存在的問(wèn)題，推動(dòng)我國(guó)財(cái)政稅收體制向更加科學(xué)、規(guī)范、高效的方向發(fā)展。這不僅有助于提升稅收管理的效果，也將為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展提供有力支持。

（作者單位：遼寧省鳳城市財(cái)政局）