文/張悅

減稅降費作為重要的政策性工具，對于產(chǎn)業(yè)鏈升級優(yōu)化過程中起到重要的調(diào)控作用。然后，我國在促進經(jīng)濟發(fā)展，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級在減稅降費方面實施積極改革創(chuàng)新。本文從產(chǎn)業(yè)供應鏈角度出發(fā)，淺析當前稅收改革體系，從通過優(yōu)化稅收實現(xiàn)減稅降費，發(fā)揮稅收調(diào)控作用，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)供應鏈的優(yōu)化升級。隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，企業(yè)專業(yè)化，分工明確，產(chǎn)業(yè)供應鏈發(fā)展成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的關鍵。產(chǎn)業(yè)供應鏈的升級發(fā)展需要政府以及企業(yè)多方協(xié)同發(fā)展。通過稅務體系實現(xiàn)減稅降費，成為政府調(diào)控經(jīng)濟發(fā)展的重要工具。探討稅收實現(xiàn)減稅降費改革，更好地促進產(chǎn)業(yè)供應鏈優(yōu)化升級成為當今熱門話題。

一、減稅降費政策的促進產(chǎn)業(yè)鏈的效果。

目前，我國在促進產(chǎn)業(yè)供應鏈升級方面采取一系列改革。在促進產(chǎn)業(yè)供應鏈暢通方面采取改革；首先，通過減免企業(yè)增值稅、延期繳納企業(yè)所得稅等措施來扶持中小企業(yè)。其次，通過下調(diào)增值稅稅率、個人所得稅征收改革，促進居民消費水平提升。再者，通過降低境外投資者稅費、調(diào)整企業(yè)出口退稅等稅收調(diào)控措施，促進外資投資。最后，對物流企業(yè)進行土地使用稅費來引導物流企業(yè)發(fā)展，實現(xiàn)物流行業(yè)長遠發(fā)展。在增強產(chǎn)業(yè)鏈彈性方面采取改革；首先，利用現(xiàn)代化信息平臺實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)上下游之間聯(lián)系，增強產(chǎn)業(yè)鏈抗風險力。其次，通過稅費延繳、虧損轉結年限、社會保險減免等稅費政策，減輕企業(yè)壓力，提高企業(yè)抗風險能力。在產(chǎn)業(yè)鏈調(diào)控方面采取改革；首先，研發(fā)投入高的企業(yè)通過企業(yè)研發(fā)費用扣除、高新企業(yè)稅收優(yōu)惠、先進制造業(yè)的全額退還增值稅等政策，對于各大行業(yè)實施普惠性創(chuàng)新激勵。其次，通過對于高科技企業(yè)實施增值稅征退機制、減免企業(yè)所得稅等政策促進企業(yè)創(chuàng)新，實現(xiàn)對于產(chǎn)業(yè)供應鏈調(diào)控。

二、現(xiàn)行稅收體制促進產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展存在不足之處。

從現(xiàn)階段稅收政策改革在不同維度促進了產(chǎn)業(yè)供應鏈的穩(wěn)定。但是在稅收改革促進產(chǎn)業(yè)供應鏈仍然存在不足之處。促進產(chǎn)業(yè)鏈暢通方面不足之處：一是，稅收優(yōu)惠政策脫離企業(yè)需求，不利于企業(yè)發(fā)展。當前基于盈利為基礎的稅收優(yōu)惠政策，對于多數(shù)虧損的中小企業(yè)來說，稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)實際背離。二是，累退型是間接稅的主要特點，不利于調(diào)節(jié)收入分配差距，例如個人所得稅難以縮小收入差距，影響居民消費潛力發(fā)揮。三是，在國際暢通方面僅僅是給了征管方面的便利，在外資質(zhì)量與投資結構上改善不大。四是，物流企業(yè)增值稅偏重，在營改增以后，物流企業(yè)稅負增，阻礙物流行業(yè)發(fā)展與壯大。在增強產(chǎn)業(yè)供應鏈彈性方面：多檔稅率與多種計征辦法減弱稅制中性特點。營改增促進了企業(yè)間聯(lián)系，由于稅率檔次過多削弱了增值稅的效率。同時產(chǎn)業(yè)供應鏈上企業(yè)之間因為小規(guī)模納稅人、簡易征收辦法等原因造成的稅費中性影響。在產(chǎn)業(yè)鏈調(diào)控方面突出表現(xiàn)在關鍵行業(yè)稅收政策設計合理。以芯片行業(yè)為例，稅收只針對設計與制造環(huán)節(jié)，對于芯片的輔助環(huán)節(jié)缺乏稅收優(yōu)惠支持，部分科技企業(yè)難以享受普惠政策。

三、促進產(chǎn)業(yè)鏈優(yōu)化升級的減稅降費改革建議

促進產(chǎn)業(yè)供應鏈暢通方面。首先，產(chǎn)業(yè)供應鏈構建起企業(yè)之間的微循環(huán)。一是，提升稅收政策穩(wěn)定性，由于疫情對于經(jīng)濟的影響，企業(yè)恢復活力需要時間，通過持續(xù)的稅收優(yōu)惠政策保障中小企業(yè)走出困境。二是，增強稅收政策的精準性，中小企業(yè)是以民營企業(yè)為主，活躍性強，行業(yè)眾多，應制定精準的稅收優(yōu)惠政策，進行精準施策。三是，運用大數(shù)據(jù)技術，運用多種稅收手段，加強部門之間的協(xié)調(diào)與合作，提高稅收實施效果。其次，減少間接稅比例，提高直接稅比例，加強收入調(diào)節(jié)能力。完善個人所得稅，補充財產(chǎn)稅的空缺。調(diào)整消費稅征收范圍與稅率，提高居民消費能力。再者，調(diào)整先進社會的進口關稅，幫助國內(nèi)科技企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)升級發(fā)展，對于高污染、高耗能企業(yè)通過提高出口關稅，倒逼企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級。最后，調(diào)整物流行業(yè)相關增值稅政策，統(tǒng)一企業(yè)稅率，不采取差別收稅。降低物流行業(yè)整體稅費，推動物流產(chǎn)業(yè)鏈的暢通。增強產(chǎn)業(yè)鏈供應鏈彈性方面。增值稅征收的差異化影響了增值稅中性特點，干擾了企業(yè)發(fā)展，通過增值稅合理化改革，消除差異化影響。首先，逐步簡并增值稅級次，方便增值稅抵扣鏈的暢通，在稅率級次既要方便企業(yè)納稅計算還要提高征收效率。其次，要充分發(fā)揮增值稅的減稅效應，進一步擴大減稅范圍，將不具備合算的中小企業(yè)納入增值稅抵扣鏈條，避免重復征稅。再者，進一步加強增值稅規(guī)范管理。進一步減少征收范圍，確保優(yōu)化政策能夠滿足企業(yè)實際需要，廢止合理的稅收政策。實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈供應鏈調(diào)控方面。首先，要落實創(chuàng)新驅動戰(zhàn)略，實施激勵政策。其次，要針對特定行業(yè)制定符合行業(yè)發(fā)展需要的稅收政策。以芯片行業(yè)為例。一是，要以產(chǎn)業(yè)鏈視角對于芯片行業(yè)激勵性扶持，擴大稅收優(yōu)惠范圍。二是，要適當降低優(yōu)惠限制條件。比如，放寬經(jīng)營期、減低投資門檻的限制。三是，考慮產(chǎn)業(yè)投資的風險性與專業(yè)人才性，要對投資者進行稅收減免與高端人才引進扣減企業(yè)所得稅等方式，扶持企業(yè)投資與人才引進。