在現(xiàn)代社會(huì)，數(shù)據(jù)已經(jīng)成為企業(yè)重要的生產(chǎn)要素之一，大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)成為現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的重要推動(dòng)力量。在當(dāng)前大數(shù)據(jù)背景下，國家稅務(wù)總局不斷推進(jìn)稅收管理改革創(chuàng)新，進(jìn)一步提升了稅收管理的有效性。以稅收大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的稅收管理改革實(shí)踐，有利于合理利用稅務(wù)系統(tǒng)各種資源和信息，從而提升稅收管理工作效率。

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化，近年來，我國出臺(tái)了許多新的財(cái)稅優(yōu)惠政策，極大地緩解了一些企業(yè)的稅務(wù)困難和稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)了中小企業(yè)對(duì)于經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防御能力，這也要求各個(gè)企業(yè)必須強(qiáng)化自身的稅務(wù)管理工作，提升自身稅務(wù)管理的水平，從而達(dá)到內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的有效性。高質(zhì)量的稅收管理工作不但可以大大降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，還能夠?yàn)槠髽I(yè)的長期發(fā)展和效益提供重要支持，因此，建立企業(yè)稅收管理制度顯得尤為重要。

大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)管理會(huì)計(jì)的突出作用

首先，有效降低稅收管理成本。在傳統(tǒng)稅收管理工作中，需要大量的人力、物力和財(cái)力資源，而且稅收管理的時(shí)間成本較高，無法及時(shí)滿足現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展需求。在這一背景下，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行稅收管理可以有效降低稅收管理成本。以大數(shù)據(jù)技術(shù)為基礎(chǔ)的稅收管理工作不僅可以減輕稅務(wù)人員的工作壓力，而且還可以有效提升其工作效率。其次，使稅收管理更加智能化、自動(dòng)化。在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持下，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行稅收管理工作，不僅能夠有效提升納稅服務(wù)水平，而且還可以提高納稅服務(wù)質(zhì)量。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以對(duì)納稅人進(jìn)行精準(zhǔn)分類，并且能夠根據(jù)納稅人的不同需求，為其提供更為精準(zhǔn)、更為個(gè)性化的服務(wù)。最后，通過對(duì)納稅人信息、發(fā)票信息等進(jìn)行有效整合與分析，能夠?yàn)閲叶悇?wù)部門提供更加全面、準(zhǔn)確的信息與數(shù)據(jù)資源。

當(dāng)前稅收管理在大數(shù)據(jù)條件下存在的問題

稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)亟待加強(qiáng) 當(dāng)前，稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)取得了一定進(jìn)展，但仍存在很多問題，需要進(jìn)一步加強(qiáng)。從稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)角度來看，主要存在以下幾個(gè)方面的問題。第一，信息化程度較低。當(dāng)前稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)雖然取得了一定成果，但整體上看，仍然處在較低水平。同時(shí)由于信息化建設(shè)存在投入大、見效慢、周期長的特點(diǎn)，導(dǎo)致稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)缺少資金支持，嚴(yán)重影響了信息化工作的開展。第二，數(shù)據(jù)資源不夠豐富。一方面，稅務(wù)部門在稅收數(shù)據(jù)資源開發(fā)利用方面存在很大差距。另一方面，稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部對(duì)大數(shù)據(jù)的認(rèn)識(shí)相對(duì)較低。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用，稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部對(duì)大數(shù)據(jù)的認(rèn)識(shí)已經(jīng)從簡單的數(shù)據(jù)整合、數(shù)據(jù)分析發(fā)展到了數(shù)據(jù)挖掘和智能化處理的階段。第三，稅收管理系統(tǒng)較為單一。目前稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)仍以“1+3”為主框架型的稅收管理系統(tǒng)為主導(dǎo)型結(jié)構(gòu)體系。這種模式無法適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和征管模式轉(zhuǎn)型的需要，應(yīng)盡快進(jìn)行變革。

稅務(wù)工作理念相對(duì)落后 當(dāng)前，我國在稅收管理工作中，存在一些不合理的問題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，部分稅務(wù)人員對(duì)稅收管理的認(rèn)識(shí)還存在不足。第二，部分稅務(wù)人員的服務(wù)意識(shí)和服務(wù)能力有待提高。由于現(xiàn)代社會(huì)是一個(gè)“開放”與“透明”的社會(huì)，納稅人也更加關(guān)注自身稅收權(quán)益。在這種情況下，稅務(wù)部門應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變自身工作理念，通過向納稅人提供更加優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)來體現(xiàn)其服務(wù)職能。但當(dāng)前稅務(wù)部門部分工作人員無法滿足納稅人的個(gè)性化、多樣化服務(wù)需求，無法向納稅人提供更加高效、便捷的納稅服務(wù)。這不僅會(huì)對(duì)納稅人造成一定困擾和影響，還會(huì)影響到稅收管理工作的正常開展。第三，部分稅務(wù)人員信息化運(yùn)用能力不足。目前部分稅務(wù)人員信息化運(yùn)用能力不足，無法實(shí)現(xiàn)信息化技術(shù)與稅收管理工作的結(jié)合。由于長期缺乏對(duì)信息化技術(shù)的學(xué)習(xí)和研究，稅務(wù)人員在運(yùn)用信息技術(shù)方面還存在一定問題。這不僅會(huì)影響到稅收管理工作的開展效果，還會(huì)影響到稅收管理改革工作的順利進(jìn)行。

稅收專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)不足 第一，稅務(wù)部門的管理人才隊(duì)伍建設(shè)相對(duì)薄弱，在人才培養(yǎng)方面仍存在諸多不足。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，稅務(wù)系統(tǒng)現(xiàn)有專職管理人才僅占全國公務(wù)員總數(shù)的3%，而從目前我國稅收管理工作實(shí)際來看，稅務(wù)部門人員結(jié)構(gòu)配置與新形勢下的稅收管理工作發(fā)展趨勢并不相適應(yīng)。大部分基層稅務(wù)部門尚未設(shè)置專門的稅收管理崗位，人員配置結(jié)構(gòu)還存在嚴(yán)重不足。第二，稅收專業(yè)人才培養(yǎng)機(jī)制不健全。由于受到傳統(tǒng)教育體制等因素的影響，稅務(wù)系統(tǒng)的管理人才培養(yǎng)機(jī)制仍存在不足，人才培養(yǎng)體系不健全，基層稅務(wù)部門難以為稅務(wù)人員提供充足的成長空間。此外，目前我國缺乏專門的稅務(wù)信息技術(shù)專業(yè)人才培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和專業(yè)網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)平臺(tái)，難以滿足當(dāng)前稅收管理工作發(fā)展的需要。大數(shù)據(jù)技術(shù)在稅收管理工作中的應(yīng)用不僅需要業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬、具備專業(yè)知識(shí)水平和數(shù)據(jù)分析能力的高素質(zhì)人才，還需要能對(duì)稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)合理地處理和分析的復(fù)合型人才。從當(dāng)前我國稅收管理工作實(shí)際來看，由于缺乏大量復(fù)合型人才，我國稅收大數(shù)據(jù)應(yīng)用水平還有待提高。第三，在信息化應(yīng)用方面的人才不足。當(dāng)前我國基層稅務(wù)部門信息化建設(shè)仍處于起步階段，信息化應(yīng)用能力較弱。信息化應(yīng)用能力較弱會(huì)導(dǎo)致缺乏專業(yè)人才對(duì)納稅信息進(jìn)行加工處理和分析利用。因此各地區(qū)稅務(wù)部門之間缺少高效的信息交換平臺(tái)和互通機(jī)制。第四，缺乏專業(yè)化的納稅服務(wù)隊(duì)伍。由于傳統(tǒng)觀念與稅收管理工作相矛盾，稅收服務(wù)工作很難開展起來，導(dǎo)致部分基層稅務(wù)部門缺乏專業(yè)的納稅服務(wù)隊(duì)伍。

稅收管理制度不夠健全 首先，稅收征管工作中缺少大數(shù)據(jù)技術(shù)方面的相關(guān)法律。當(dāng)前我國沒有一部法律法規(guī)對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)在稅收征管中的應(yīng)用進(jìn)行規(guī)范，稅收管理工作與大數(shù)據(jù)技術(shù)的聯(lián)系并不密切。現(xiàn)階段稅務(wù)部門缺乏完善的稅收管理制度，無法正確引導(dǎo)數(shù)據(jù)資源的合理應(yīng)用，造成了資源浪費(fèi)，增加了工作難度。其次，當(dāng)前我國雖然建立了納稅人權(quán)利保障機(jī)制，但還沒有對(duì)納稅人權(quán)利的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)范和保障。在實(shí)際工作中，稅務(wù)部門未能及時(shí)制定有效的稅收法律法規(guī)來保障納稅人權(quán)利的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，稅務(wù)部門對(duì)納稅人權(quán)利的落實(shí)情況缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制和約束機(jī)制，導(dǎo)致了稅務(wù)部門無法正確履行對(duì)納稅人權(quán)利的維護(hù)責(zé)任。最后，稅收管理工作中缺乏有效的信息共享制度。稅務(wù)部門與其他部門之間存在一定程度上的信息壁壘。從表面上看，其他部門向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)信息時(shí)需要付出一定成本，但從實(shí)質(zhì)上看，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠獲取到其他部門所需要的信息與資源。因此稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他部門之間的信息壁壘會(huì)影響到稅收管理工作的順利開展和執(zhí)行效率，最終影響整個(gè)稅收管理工作體系。

大數(shù)據(jù)背景下稅收管理改革策略

將數(shù)據(jù)共享理念貫穿于稅收管理改革的始終 稅務(wù)管理部門要將數(shù)據(jù)共享理念貫穿于稅收管理改革的始終，構(gòu)建涵蓋納稅人、征管數(shù)據(jù)、社會(huì)信息的“多維一體”征管模式，將納稅人、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅申報(bào)信息和第三方的涉稅信息、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息以及其他涉稅信息等都納入征管數(shù)據(jù)歸集范圍，充分利用這些數(shù)據(jù)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，實(shí)施針對(duì)性的稅收管理。在此過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)要樹立“大數(shù)據(jù)+稅收管理”的理念，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)和平臺(tái)，構(gòu)建以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的智能化管理模式，構(gòu)建覆蓋全部稅源和稅收風(fēng)險(xiǎn)的“全過程”化數(shù)據(jù)分析識(shí)別機(jī)制。首先，要加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各部門間的涉稅數(shù)據(jù)共享。要積極推動(dòng)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各部門間涉稅信息共享機(jī)制建設(shè)，建立部門間涉稅信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)跨部門、跨區(qū)域的涉稅信息共享和交換。其次，要加強(qiáng)與公安、財(cái)政、工商以及銀行等部門間的涉稅信息共享。要在完善數(shù)據(jù)采集機(jī)制和安全保障體系的基礎(chǔ)上，通過構(gòu)建稅收情報(bào)交換系統(tǒng)、納稅人識(shí)別號(hào)管理系統(tǒng)以及個(gè)人金融賬戶涉稅信息采集管理系統(tǒng)等方式實(shí)現(xiàn)與銀行部門間的涉稅信息共享。最后，要建立涉稅信息資源整合與應(yīng)用機(jī)制。要加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)間的合作，建立以稅收征信為基礎(chǔ)的征信服務(wù)平臺(tái)。

強(qiáng)化數(shù)據(jù)采集應(yīng)用，加強(qiáng)稅源監(jiān)控 在稅收管理中，加強(qiáng)稅源監(jiān)控是增強(qiáng)稅收管理質(zhì)效的有效途徑，而實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源的有效監(jiān)控需要加強(qiáng)數(shù)據(jù)采集應(yīng)用，以此來提高納稅服務(wù)質(zhì)量。在大數(shù)據(jù)背景下，在稅收管理改革工作中要注意強(qiáng)化對(duì)稅源監(jiān)控的要求，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅數(shù)據(jù)信息的有效采集和應(yīng)用，并進(jìn)一步提高稅源監(jiān)控工作效率。同時(shí)在大數(shù)據(jù)背景下，也需要加強(qiáng)對(duì)稅源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)信息的采集分析，從而提高稅源監(jiān)控質(zhì)量。通過加強(qiáng)對(duì)稅源信息數(shù)據(jù)的收集分析工作，能夠?yàn)榧{稅人提供更加全面和優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。此外，在稅收管理改革工作中，還要注重提升納稅服務(wù)質(zhì)量。通過強(qiáng)化納稅服務(wù)工作可以提高納稅人對(duì)納稅服務(wù)的滿意度和稅法遵從度。稅務(wù)部門還需要充分發(fā)揮信息化建設(shè)在稅收管理中的優(yōu)勢作用，進(jìn)一步增強(qiáng)涉稅數(shù)據(jù)信息采集與應(yīng)用效果。在此過程中還要注重提高稅收分析和預(yù)測水平。通過促進(jìn)稅收信息分析和預(yù)測水平的提升，可以進(jìn)一步提高稅收管理效率和質(zhì)量。通過強(qiáng)化大數(shù)據(jù)應(yīng)用進(jìn)一步加強(qiáng)稅收管理工作，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源的有效監(jiān)控。

強(qiáng)化人才培養(yǎng)，提高基層人員素質(zhì) 要加強(qiáng)信息化人才的培養(yǎng)，通過專業(yè)培訓(xùn)、崗位練兵等方式，為信息化人才提供更多的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)。要注重培養(yǎng)既懂網(wǎng)絡(luò)又懂技術(shù)的復(fù)合型人才，在全局范圍內(nèi)進(jìn)行合理的人才配置。要注重稅務(wù)部門人才引進(jìn)機(jī)制的構(gòu)建，加強(qiáng)對(duì)高素質(zhì)專業(yè)化復(fù)合型人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，通過不斷優(yōu)化干部隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，提升隊(duì)伍整體素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)工作的高質(zhì)量發(fā)展。要不斷深化稅收征管體制改革，通過深化人事制度改革、績效管理制度改革等方式，為稅務(wù)干部提供更多交流鍛煉的機(jī)會(huì)和平臺(tái)。要完善績效管理制度體系，將考核結(jié)果作為干部選拔、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。要健全培訓(xùn)制度體系，通過加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)、崗位練兵、掛職交流等方式提升干部隊(duì)伍整體素質(zhì)。要深入實(shí)施“千名骨干人才培養(yǎng)工程”，著力培養(yǎng)一批政治堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)過硬的高素質(zhì)專業(yè)化人才隊(duì)伍。要加大對(duì)年輕干部的培養(yǎng)力度。大力發(fā)現(xiàn)儲(chǔ)備優(yōu)秀年輕干部，加大交流力度，通過合理使用、提拔重用等措施大力提升干部隊(duì)伍整體水平。

建立完善的稅收管理體系 稅收管理工作的開展需要基于稅收數(shù)據(jù)，因此在開展稅收管理工作時(shí)，應(yīng)該將大數(shù)據(jù)技術(shù)作為基礎(chǔ)，建立完善的稅收管理體系，從而為稅務(wù)部門提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息。首先，在大數(shù)據(jù)背景下，應(yīng)該構(gòu)建完善的數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，并以此為基礎(chǔ)對(duì)納稅人的實(shí)際情況進(jìn)行了解與掌握。其次，在這一過程中應(yīng)該借助大數(shù)據(jù)技術(shù)來實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人的分類管理。例如：以納稅信用等級(jí)為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)納稅人進(jìn)行分類管理；通過稅收大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對(duì)納稅人發(fā)票信息進(jìn)行整合與分析，從而對(duì)納稅人提供更為精準(zhǔn)、更為個(gè)性化的服務(wù)。最后，在稅收管理過程中還應(yīng)該注意數(shù)據(jù)共享工作的開展。通過建立統(tǒng)一的大數(shù)據(jù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。通過建立統(tǒng)一的大數(shù)據(jù)平臺(tái)，避免不同部門、不同機(jī)構(gòu)之間存在重復(fù)錄入、重復(fù)分析等問題。這樣不僅可以有效提高信息處理能力與水平，而且還可以有效提升信息利用效率和質(zhì)量。此外還可以有效避免因部門之間數(shù)據(jù)傳輸造成的問題，從而提高工作效率、降低成本。

強(qiáng)化監(jiān)督和執(zhí)法 稅收的執(zhí)法人員要足夠?qū)I(yè)，將國家的相關(guān)稅收政策進(jìn)行嚴(yán)格的貫徹落實(shí)，對(duì)企業(yè)的納稅行為進(jìn)行監(jiān)督，幫助企業(yè)正確認(rèn)知稅收風(fēng)險(xiǎn)。目前，雖然已經(jīng)實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)管理，但是我國的納稅人依舊存在不誠信納稅的情況，納稅人的遵從度需要進(jìn)一步提高。因此，加大稅收執(zhí)法力度，加強(qiáng)監(jiān)督管理，尤其對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后風(fēng)險(xiǎn)較大的區(qū)域要更加重視。同時(shí)，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的事中風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，而不是只注重結(jié)果。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)外部的稅務(wù)管理監(jiān)督以及對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審核，對(duì)于減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及更好地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理也具有重要作用。

綜上所述，在當(dāng)前大數(shù)據(jù)背景下進(jìn)行稅收管理改革已經(jīng)成為必然趨勢與現(xiàn)實(shí)要求，因此稅務(wù)部門在開展稅收管理改革工作中必須認(rèn)真分析當(dāng)前存在的問題與不足之處，并積極采取有效措施進(jìn)行解決。同時(shí)大數(shù)據(jù)背景下的稅收管理改革也必須注重對(duì)人才隊(duì)伍建設(shè)工作的開展，不斷提升稅務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。只有這樣才能實(shí)現(xiàn)稅收管理水平和質(zhì)量水平的穩(wěn)步提升。

[作者單位：濟(jì)南市長清區(qū)職工服務(wù)中心（濟(jì)南市長清區(qū)工人文化宮））