隨著國家行政體系的日漸成熟，事業(yè)單位持續(xù)擴大著工作范圍，為充分發(fā)揮各單位職能作用，國家越來越重視監(jiān)管單位職能部門。在此背景下，事業(yè)單位也越來越關注內部控制，并通過內控管理加強財務監(jiān)管。本文主要對財務監(jiān)管背景下的事業(yè)單位內部控制優(yōu)化思路進行研究，通過文獻調查法、資料收集法等研究方法，深入分析事業(yè)單位內部控制現(xiàn)存不足，并提出財務監(jiān)管背景下的事業(yè)單位內控優(yōu)化路徑，主要強調事業(yè)單位要不斷增強內控意識、詳細劃分內控職責、科學構建內控制度、加強內控監(jiān)督、做好風險管理、推進信息化建設進程等，以不斷提升內控質效，加大財務監(jiān)管力度。

事業(yè)單位內部控制現(xiàn)存不足

內控意識有待增強 一是部分事業(yè)單位領導對內部控制缺乏正確認識，未充分看到內控管理的重要價值，在實際管理過程中忽視風險防控，內控意識淡薄。二是由于事業(yè)單位領導缺乏內控意識，導致內控制度建設方面存在一定不足，影響制度執(zhí)行效果，時常發(fā)生制度執(zhí)行效果不佳、制度存在缺陷以及有管理盲區(qū)等情況，而且所采取的內控手段及方法相對滯后、單一，難以充分發(fā)揮內控作用。三是受到事業(yè)單位組織架構以及管理體制等影響，部分單位忽視在文化建設過程中貫穿內部控制相關內容和知識，不夠關注引導單位全員增強內控意識，使得各部門崗位職員對內部控制缺乏深入理解，不積極配合內控工作，導致內控職責難以全面落地。

內控管理責任劃分不明 一是部分事業(yè)單位所建立的管理體制相對滯后，而且整體運營機制比較復雜，對相關部門及人員的職責界定相對模糊，在未明確各部門以及各崗位工作人員其內控管理職責情況下，很難確定具體的內控管理責任主體，嚴重影響內控制度實施，并在內控執(zhí)行期間存在諸多問題。二是部分事業(yè)單位因未針對內控工作明確各方職責，導致部門責任以及崗位人員責任缺乏銜接。一方面是內控相關工作人員不能明確自身在內控中的職責與權限，一旦發(fā)生問題各方會互相推諉責任；另一方面是內控管理部門欠缺責任意識，不夠關注和其他部門加強協(xié)作和溝通，不利于協(xié)同實現(xiàn)內控管理目標。三是目前事業(yè)單位在內控職責劃分方面還不夠明確，重要原因還是國家相關政策以及制度不夠完善。當前我國針對事業(yè)單位內控職責界定方面的文件以及政策內容不夠完整，描述不夠詳細，在法規(guī)體系存在缺陷和不足情況下，難以充分發(fā)揮其約束以及指導作用，不利于事業(yè)單位明確各方內控職責。

內控制度不夠完善 在事業(yè)單位不斷發(fā)展過程中，所涉及的資產逐漸增多，進一步加大了財務管理難度，并對財務監(jiān)督工作帶來巨大挑戰(zhàn)，還使得財務內控工作開展中存在諸多困境。而在缺乏有效的財務內控情況下，容易使部分財務人員不夠關注并端正工作態(tài)度，實際財務管理期間不夠嚴謹、細致，影響工作質量及效率。事業(yè)單位要通過內部控制強化財務監(jiān)督，就要妥善地制定財務管理以及相關內控制度，在制度引導和約束下促使財務人員更積極、認真地開展本職工作，保證財務信息與數(shù)據(jù)的可靠與完整。但實際上，仍有部分單位受到管理模式、思想觀念等的影響，并未科學、完善地建立財務內控制度，使得在對財務會計工作加強內控管理期間缺乏制度支持，從而降低整體內控管理效果。

內控管理缺乏有效監(jiān)督 一是事業(yè)單位在對內控管理進行監(jiān)督管控期間，相關責任主體比較分散，而且相互之間缺乏溝通和協(xié)調。因為事業(yè)單位在內控監(jiān)督過程中涉及多個層級以及不同部門，各方職責劃分不夠清晰，部分部門或者人員的監(jiān)督職能有所重疊或者存在監(jiān)督盲區(qū)，尚未構建系統(tǒng)化的監(jiān)督體系，影響內控監(jiān)督實效。二是單位在對內控工作進行監(jiān)督管理期間，所用方法以及手段比較滯后、單一，多會采用財務審計、內部審計以及年度審計等方式，未構建系統(tǒng)化監(jiān)督體系，也未采用現(xiàn)代化監(jiān)督手段，無法對內控管理實際情況實現(xiàn)動態(tài)、科學的監(jiān)測及評估。三是在內控監(jiān)督工作開展中各方缺乏有效溝通，忽視信息傳遞和共享，相關監(jiān)管部門存在明顯的信息孤島問題，在監(jiān)督主體不夠注重溝通協(xié)調，忽視共享監(jiān)管信息情況下，難以及時發(fā)現(xiàn)內控薄弱點同步予以糾正。

內控中忽視風險管理 目前，很多事業(yè)單位在內控工作開展中欠缺風險意識，部分管理人員認為單位資金主要源自財政撥款，所以單位運營不會產生風險問題，這就導致基層工作人員在實際業(yè)務開展期間忽視管控成本支出，也不夠關注資金應用中可能發(fā)生的風險。在此背景下，很多事業(yè)單位未科學構建風險預警機制，不夠重視制定風險防控方案，一定程度上影響內控管理效果。

財務監(jiān)管背景下事業(yè)單位內部控制優(yōu)化路徑

增強內控管理意識 事業(yè)單位要強化財務監(jiān)管，就要高度重視內部控制，促進單位全員都樹立科學的內控管理觀念，并在文化建設過程中融合內部控制相關內容和理念。一是事業(yè)單位要對各層員工加強教育培訓，全面貫穿內部控制相關知識，促進單位全員都對這內部控制有正確認識。在人員培訓過程中，要著重為工作人員傳授內控方法、原則及概念等，并要使其掌握基礎的內控技巧和步驟。而且在培訓教育過程中，要積極通過互動討論以及案例分析等方法促進員工深化理解內控建設的重要性，并明確自身在內部控制管理中所肩負的責任以及扮演的角色。員工培訓期間，要著重介紹加強內部控制的重要性，促進各層員工積極參與并大力支持內控工作，使內控管理能夠順利、高效的開展。二是事業(yè)單位要針對內部控制完善地構建內部溝通機制，促進各部門、各層級加強協(xié)調和溝通，通過拓展內部溝通渠道促進信息共享及傳遞，使各部門以及相關工作人員在加強協(xié)作和溝通基礎上高效、高質量地開展內部控制工作。比如事業(yè)單位可按照一定周期組織內控會議，由有關工作人員介紹內控管理中的問題和具體工作進展，協(xié)同制定內控管理方案。另外，事業(yè)單位要跨部門構建內控工作組，由其統(tǒng)籌各部門內控工作，使各方高效共享內控資源及信息，促進內控工作順利、高效地開展。而且建立并實施內部溝通機制，可使單位員工更積極參與內部控制，并增強責任意識。

詳細劃分內控責任 事業(yè)單位要進一步加大財務監(jiān)管力度，就要詳細劃分財務相關內控職責，強調全員全面參與，逐步構建起職責明晰的內控體系。一是事業(yè)單位要清晰劃定管理人員內控職責，要求各層級、各部門管理人員高度重視落實內控制度，并根據(jù)日常管理工作要點，優(yōu)化設計內控體系，合理設置內控目標及政策，確定內控范圍及方向。同時，有關管理人員要明確提出內控工作要求，合理改進內控程序及流程，促進內控制度能夠順利落地。同時，單位管理人員要在內控工作開展中加強監(jiān)督及評估，及時發(fā)現(xiàn)內控問題與不足，督促其限期整改。在清晰劃定各部門、各層級管理人員其內控職責情況下，可促進單位整體組織高效落實內控要求，強化財務監(jiān)管。二是要清晰地劃分各部門員工在內控管理期間的職責，具體要求各部門、各層級員工充分掌握內控流程，并在日常工作中嚴格遵守內控制度要求，關注及時為內控人員反饋相關信息，保證信息的完整與準確，嚴禁出現(xiàn)故意隱瞞或偽造信息等問題。在內部審計以及內控監(jiān)督檢查工作開展中，各部門員工需積極配合，提供內控所需材料及信息，針對內控部門所提出的問題要及時整改。事業(yè)單位明確劃分各層管理人員及員工在內控方面的職責，可促進單位全員全面參與內控管理，共同承擔內控職責，切實提高提升內控質量與效率。

建立健全的內控制度 事業(yè)單位內控制度不完善容易引發(fā)多項財務問題，為加大財務監(jiān)管力度，需要建立健全的內控制度，保證內控制度具有較高權威性，促進各部門加強監(jiān)督，認真開展財務收支管理、資金使用管理等工作，逐步強化內控力度。對于內控關鍵崗位，需制定并落實不相容崗位相分離機制，預防崗位職責相互重疊，并由此降低內控管理效果。事業(yè)單位在優(yōu)化制定內控制度期間，要充分考慮內部控制工作各個流程與環(huán)節(jié)，分析所涉及的各項風險因素，根據(jù)新時期內控管理要求和相關制度規(guī)范，持續(xù)完善與優(yōu)化內控制度細則。

加大內控監(jiān)督力度 事業(yè)單位要進一步強化財務監(jiān)管，就要對各項內控工作加強監(jiān)督和管控，嚴防違規(guī)問題，防控各類風險，促進事業(yè)單位穩(wěn)定運行。一是事業(yè)單位要專門設置內控監(jiān)督機構，保證相關機構具有獨立性。比如可設置獨立審計委員會以及財務監(jiān)察部門等，保證相關機構具有獨立性以及權威性，機構成員要有良好的專業(yè)素養(yǎng)，相關機構的工作直接匯報給上級管理部門。事業(yè)單位內控監(jiān)督機構主要負責優(yōu)化設置內控制度，并對內控制度執(zhí)行情況加強監(jiān)督和管理，還要對內控制度及相關手段實施有效性進行科學評估，及時發(fā)現(xiàn)內控問題，要求限期整改。事業(yè)單位獨立設置內控監(jiān)督機構，可全方位、系統(tǒng)化地監(jiān)督內控工作，促進內控管理工作更加有效和專業(yè)。二是需進一步加大外部監(jiān)督力度，做好審計工作。具體是政府監(jiān)管部門以及相關審計機構需對事業(yè)單位內部控制工作加強監(jiān)督和管理，按照一定周期進行內控審計，并要同步檢查單位各項經(jīng)濟活動開展情況、財務制度建設與實施情況以及財務報表內容等，及時發(fā)現(xiàn)單位財務管理以及內部控制存在的不足和所涉及的風險，同時要通過外部監(jiān)督及審計科學指導及評估單位內控制度建設情況，在專業(yè)的技術以及理念支持下，促進事業(yè)單位不斷提高內控管理水平。而且強化外部監(jiān)督及審計，可使單位的內控工作更加規(guī)范及透明，以防發(fā)生失誤以及違規(guī)問題。

高度關注風險管控 一是事業(yè)單位要根據(jù)實際情況優(yōu)化設置風險預警機制，促進各部門在業(yè)務活動開展之前精準預測業(yè)務相關風險，同步制定防范措施。同時，單位在資金管理過程中要構建精細化管理模式，認真分析資金使用期間面臨的風險，避免發(fā)生資金流失或者浪費等問題，以有效緩解單位的資金壓力。二是事業(yè)單位要科學構建風險評估機制，基于內控要求以及業(yè)務流程特點細化分析內控關鍵點和相關風險點，科學評估風險類型及具體的影響程度，優(yōu)化設置風險應對方案。

事業(yè)單位運營管理過程中，財務監(jiān)管屬于一項重要內容，單位基于財務監(jiān)管視角加強內部控制，可有效提高內部監(jiān)管水平，促進單位穩(wěn)定發(fā)展。在新經(jīng)濟形勢下，事業(yè)單位要認真分析當前內部控制工作開展中所存在的不足，結合財務監(jiān)管方向及要求不斷完善內控體系，通過加強內部控制合理加大內部監(jiān)管力度，通過有效監(jiān)管推進事業(yè)單位良性運行與發(fā)展。

（作者單位：新疆昌吉市第一幼兒園）