隨著我國近幾年社會經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展，供電企業(yè)在國內(nèi)城市化建設(shè)工作中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。為此，供電企業(yè)需要借助預算管理工具來有效提升自身資源配置水平，加強企業(yè)經(jīng)營成本控制，提升企業(yè)管理水平，幫助企業(yè)在復雜多變的市場環(huán)境下獲得穩(wěn)定可靠發(fā)展。從本文結(jié)構(gòu)來看，第一部分闡述了全面預算管理的相關(guān)基礎(chǔ)內(nèi)容，第二部分分析了當前供電企業(yè)全面預算管理存在的問題，第三部分探討了供電企業(yè)全面預算管理問題的原因，第四部分提出了優(yōu)化供電企業(yè)全面預算管理的具體措施。

當前供電企業(yè)全面預算管理存在的問題

業(yè)務(wù)管理與財務(wù)管理分離 全面預算管理一般具有三大特殊屬性，即全員性、全過程性以及全面性，需要企業(yè)所有成員參與到預算管理工作當中。但是從實際情況來看，部分供電企業(yè)僅由財務(wù)人員負責牽頭實施預算管理工作，其他部門成員在預算管理工作中參與力度不足?，F(xiàn)階段仍存在業(yè)務(wù)人員對預算管理不重視的問題，部分供電企業(yè)的業(yè)務(wù)人員在預算管理工作中，未能向財務(wù)人員提供必要的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)支持，由于預算編制工作缺乏數(shù)據(jù)基礎(chǔ)而無法高效率執(zhí)行，完成的預算編制與業(yè)務(wù)實際情況嚴重不符，難以在企業(yè)管理工作中發(fā)揮應有的作用價值，這表明企業(yè)的業(yè)務(wù)管理與財務(wù)管理處于分離狀態(tài)，難以在預算管理工作中起到支持作用。

預算組織結(jié)構(gòu)不合理 合理的預算組織結(jié)構(gòu)，對于企業(yè)預算管理工作的實施具有積極作用。目前，雖然部分供電企業(yè)設(shè)立了較為完善的預算組織機構(gòu)，但是其機構(gòu)仍然存在諸多不合理的地方，具體問題如下：第一，責任劃分不明確。目前部分供電企業(yè)并未對預算組織機構(gòu)的職責范圍進行明確劃分，使得部門成員在進行溝通時常因責任范圍模糊而出現(xiàn)內(nèi)部矛盾，導致企業(yè)的內(nèi)部資源調(diào)配出現(xiàn)諸多問題，無法幫助企業(yè)高效率落實既定的預算管理目標。第二，未設(shè)立預算監(jiān)督人員。部分供電企業(yè)并未設(shè)立預算監(jiān)督人員，使得企業(yè)的預算管理工作缺乏專人監(jiān)督推進，各部門的工作開展處于松散狀態(tài)。

預算執(zhí)行工作滯后 預算執(zhí)行明顯滯后于業(yè)務(wù)工作一直是供電企業(yè)在執(zhí)行工作中存在的問題。隨著逐漸步入冬季，電網(wǎng)檢修活動逐步進行，供電企業(yè)的銷售電量隨之增加，但企業(yè)的營業(yè)成本卻呈現(xiàn)出上升趨勢，這說明該供電企業(yè)的成本預算管理存在一定問題，未能嚴格按照預算來有效控制經(jīng)營成本。此外，目前部分供電企業(yè)在進行項目推進過程中，財務(wù)資源跟進效率滯后于項目推進進程，在某些業(yè)務(wù)工程中，供電企業(yè)未在工程結(jié)束之后，一次性開具施工增值稅發(fā)票，并未根據(jù)既定的預算方案，隨著項目分階段推進完成報銷工作，說明供電企業(yè)更注重供電項目的完成狀況，而忽視了項目成本的財務(wù)控制。

預算信息化建設(shè)不足 目前我國處于信息技術(shù)高速發(fā)展的時期，信息系統(tǒng)的普遍應用使得預算管理信息化轉(zhuǎn)型成為可能，企業(yè)可應用信息系統(tǒng)高效率處理重復簡單的日常工作。但是從實際情況來看，部分供電企業(yè)的信息化管理仍然存在問題，具體如下：第一，信息技術(shù)應用不足。部分供電企業(yè)在進行成本預算管理過程中，仍然使用傳統(tǒng)Excel表格來完成編制工作，預算信息的分析匯總工作未能在信息系統(tǒng)中進行，管理工具較為落后。第二，預算控制以人工模式為主。部分供電企業(yè)的預算控制工作，主要是以人工監(jiān)督方式為主，無法及時對預算超支等行為進行剛性控制。第三，預算信息共享不足。目前部分供電企業(yè)建立的信息系統(tǒng)功能尚不完善，無法在各部門內(nèi)實現(xiàn)預算數(shù)據(jù)信息高度共享，數(shù)據(jù)信息處于沉積狀態(tài)，信息使用效率較低。

預算考核機制不科學 預算考核評價是預算管理的后期工作，通過對預算工作結(jié)果的考核評價，判斷企業(yè)各階段的工作成果以及存在的實際問題。由此可見，對于預算管理工作的持續(xù)優(yōu)化十分重要。但是目前部分供電企業(yè)的預算考核評價機制不科學，具體問題如下：第一，預算指標不完善。目前部分供電企業(yè)的預算考核指標多是直接照搬同行業(yè)的考核指標，這些考核指標對于本企業(yè)的預算管理工作影響較小，因此無法對企業(yè)成員的工作行為帶來正向激勵。第二，預算考核未落實獎懲措施。目前部分供電企業(yè)在完成績效考核工作之后，并未嚴格落實獎懲措施，使得預算考核評價結(jié)果失去了應用價值，企業(yè)成員對于預算考核評價工作不再重視，降低了預算執(zhí)行的工作效率。

供電企業(yè)全面預算管理問題的原因分析

預算管理人員能力不足 預算成員的能力素養(yǎng)是預算管理工作結(jié)果的重要考量因素，目前供電企業(yè)業(yè)務(wù)管理與財務(wù)管理未能實現(xiàn)有效融合的主要原因在于，預算人員的綜合素養(yǎng)有待提升。由于預算人員自身能力不足，無法保證預算編制的科學性，加之業(yè)務(wù)人員缺乏必要的預算管理知識，在進行預算管理工作過程中，時常因操作失誤而使得各部門之間的溝通協(xié)作工作處于低效狀態(tài)。

對全面預算管理缺乏認識 從理論起源來看，當前普遍認為全面預算管理理念主要起源于英美，直到20世紀末，我國才逐漸將預算管理理論引進，并對其進行深入研究分析。隨后預算管理工具開始應用于我國政府部門以及各大企業(yè)，因此我國對預算管理工具的應用還處于初級階段，供電企業(yè)雖然建立了較為完善的預算管理體系，但是由于缺乏必要的實踐經(jīng)驗，企業(yè)高層以及基層員工對于全面預算管理理論的認識仍處于初級階段，并不了解預算管理的機制以及管理要點，因而時常出現(xiàn)職責劃分不清晰、溝通協(xié)作意識不足的問題。

預算執(zhí)行控制不力 一方面，企業(yè)對于預算執(zhí)行缺乏有效掌控，無法及時獲取預算執(zhí)行工作情況，成本控制工作明顯滯后，甚至在預算末期進行集中報賬支付，給預算工作帶來極大的管理壓力；另一方面，缺乏預算數(shù)據(jù)支持，由于預算編制缺乏基礎(chǔ)，最終預算編制與實際情況脫離，導致預算執(zhí)行工作無法嚴格按照預算編制方案推進，最終延誤企業(yè)的施工期限。

缺乏信息技術(shù)支撐 國家供電企業(yè)不同于傳統(tǒng)民營企業(yè)，傳統(tǒng)民營企業(yè)在進行業(yè)務(wù)工作時，主要是在互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)平臺上完成，而國家供電企業(yè)則是在電網(wǎng)的基礎(chǔ)上完成輸電、配電以及售電的相關(guān)業(yè)務(wù)活動，企業(yè)信息技術(shù)的應用則是為了進一步提升企業(yè)的經(jīng)營管理效率。但是從實際操作的情況來看，部分供電企業(yè)在信息技術(shù)應用方面存在欠缺，比如系統(tǒng)操作人員不了解財務(wù)專業(yè)知識，或是財務(wù)人員缺乏數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的操作能力，導致企業(yè)在應用信息技術(shù)時時常遇到各類困難，不利于供電企業(yè)在預算管理工作中實現(xiàn)信息化模式轉(zhuǎn)型。

預算考核約束不足 預算考核約束不足會直接影響供電企業(yè)的預算管理成效。部分供電企業(yè)的預算考核工作成效不佳，原因在于企業(yè)成員對于預算考核工作不夠重視，各部門在上報預算時，基于自身利益需求上報超出實際需求的預算編制，期望獲得更高的部門利益，而企業(yè)的預算審核工作則只是關(guān)注預算是否合法合規(guī)，并不關(guān)注預算編制工作背后的經(jīng)濟效益和社會效益，使得企業(yè)的預算管理工作的實際收益十分有限，因此難以借助預算考核評價機制對各責任主體的執(zhí)行工作結(jié)果進行考核評價。

優(yōu)化供電企業(yè)全面預算管理的具體措施

加強預算管理文化建設(shè) 第一，強化全員參與意識。長期以來供電企業(yè)各部門成員未能對預算管理工作引起高度重視，原因在于企業(yè)成員對于預算管理理念了解不足，缺乏預算全員參與意識。為此，企業(yè)管理層應當加強思想宣傳工作，使企業(yè)成員重新認識全面預算管理的重要性，牽頭動員全員參與到預算管理工作當中。第二，加強內(nèi)部培訓。為了提高企業(yè)成員的綜合能力素養(yǎng)，供電企業(yè)需要通過合理的培訓機制，設(shè)立科學培訓計劃，對企業(yè)成員的預算管理能力素養(yǎng)進行綜合培訓，使其掌握基本的預算管理技能以及知識理論，為企業(yè)實施全面預算管理工作奠定人才基礎(chǔ)。

推進預算組織機構(gòu)建設(shè) 第一，明確部門職責范圍。各部門在全面預算管理工作中的職能作用不同，為了確保各部門能夠高效率溝通協(xié)作，企業(yè)需要明確各部門的職責范圍，以責任區(qū)間劃分來強化成員的責任意識，促進各部門溝通合作，減少部門成員間的矛盾。第二，增設(shè)預算管理委員會。為了確保預算管理工作由專人負責，企業(yè)可設(shè)立預算管理委員會，專門負責各項預算管理工作，包括預算編制審核、預算執(zhí)行監(jiān)督以及后期預算考核評價結(jié)果應用等工作，保障企業(yè)各項預算管理措施能夠穩(wěn)步推進，注重預算執(zhí)行結(jié)果分析，及時發(fā)現(xiàn)預算管理工作中存在的各類問題，并采取改進措施予以解決。

加大預算執(zhí)行控制力度 第一，強化預算執(zhí)行力度。供電企業(yè)在強化預算執(zhí)行過程，需要不斷加大預算監(jiān)督力度，基于預算管理的全過程原則，全程對預算執(zhí)行工作進行監(jiān)督管控，一旦發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行偏離情況，則需要及時指出存在問題，防止預算執(zhí)行工作滯后于預算編制方案。第二，建立執(zhí)行進度審查機制。供電企業(yè)需要建立執(zhí)行進度審查機制，定期對各階段執(zhí)行工作的執(zhí)行情況進行審查。通過對預算執(zhí)行數(shù)據(jù)信息的比對分析，判斷目前執(zhí)行進度是否嚴格按照編制方案進行，進一步強化預算執(zhí)行控制力度。

做好預算信息化建設(shè) 第一，加大信息化建設(shè)資源投入力度。供電企業(yè)在進行信息化建設(shè)工作之前，需要做好充分的市場信息收集分析工作，明確企業(yè)信息化管理需要的功能需求，從而確認購置設(shè)備品牌和型號，為信息化建設(shè)工作提供足夠資源支持。第二，優(yōu)化升級信息系統(tǒng)功能。除了購置信息技術(shù)設(shè)備之外，供電企業(yè)還需要定期對信息系統(tǒng)進行升級優(yōu)化，使其功能符合當前企業(yè)預算管理信息化建設(shè)需求，避免信息系統(tǒng)版本落后于當前信息化管理環(huán)境，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息高度共享，提高預算管理效率。

健全預算考評激勵機制 第一，健全預算考核指標。供電企業(yè)需要從預算管理的全面性出發(fā)，對企業(yè)現(xiàn)有的預算考核指標進行綜合分析，對于遺漏的考核內(nèi)容要及時補充對應的考核指標，使所有管理工作都在企業(yè)的預算考核范圍之下，確保預算管理理念貫穿整個管理流程。第二，嚴格落實獎懲措施。完成預算考核評價工作之后，需要基于考核評分，實施對應的獎懲措施，促使企業(yè)成員對預算考核工作引起高度重視，從而在后續(xù)的預算管理工作中激發(fā)其主觀能動性和工作積極性。

綜上所述，供電企業(yè)實施全面預算管理工作，對于控制成本提高經(jīng)濟效益發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。為此，供電企業(yè)管理層需要高度重視全面預算管理的建設(shè)和應用工作，加強預算管理文化建設(shè)，推進預算組織機構(gòu)建設(shè)，強化預算執(zhí)行控制力度，做好預算信息化建設(shè)，不斷健全預算考核激勵機制，使企業(yè)的全面預算管理為戰(zhàn)略方向目標落實提供服務(wù)，幫助企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：國網(wǎng)山東省電力公司泰安供電公司）