隨著全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場環(huán)境的不斷變化，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型和程度也在日益增加。這些風(fēng)險(xiǎn)不僅來自市場競爭和經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，還包括法律法規(guī)的變化、技術(shù)創(chuàng)新的挑戰(zhàn)，以及企業(yè)內(nèi)部管理的缺陷等。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)管理中的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和穩(wěn)定運(yùn)行具有重要影響。在眾多風(fēng)險(xiǎn)管理工具中，內(nèi)部審計(jì)的作用日益受到重視。內(nèi)部審計(jì)不僅能夠幫助企業(yè)識別和評估潛在風(fēng)險(xiǎn)，還能為風(fēng)險(xiǎn)管理提供策略建議，同時(shí)通過監(jiān)督和評價(jià)的方式確保風(fēng)險(xiǎn)控制措施的有效執(zhí)行。在此背景下，探討內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理中的參與路徑，成了一個(gè)值得研究的課題。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)控制管理中的角色、影響以及實(shí)施路徑，對于提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果具有深遠(yuǎn)的意義。因此，本文就內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的路徑進(jìn)行深入研究，以期望為企業(yè)提供更加有效的風(fēng)險(xiǎn)管理策略和實(shí)踐指導(dǎo)，從而幫助企業(yè)在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中穩(wěn)健發(fā)展。

相關(guān)概念

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（Enterprise Risk Management，ERM）：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)對其內(nèi)外部環(huán)境中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、評估、監(jiān)控和控制的過程。這一概念強(qiáng)調(diào)的是一個(gè)全面的、整體的風(fēng)險(xiǎn)管理視角，旨在通過識別和管理各種風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。ERM涵蓋了從戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等多個(gè)層面，強(qiáng)調(diào)對風(fēng)險(xiǎn)的綜合管理和系統(tǒng)性對策。

內(nèi)部審計(jì)（Internal Audit）：內(nèi)部審計(jì)是指由企業(yè)內(nèi)部建立的獨(dú)立、客觀的審計(jì)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善企業(yè)的運(yùn)營。它通過對企業(yè)治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制流程的評價(jià)，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)不僅涉及財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，還包括對企業(yè)運(yùn)營效率、風(fēng)險(xiǎn)控制有效性和合規(guī)性的評估。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的作用

分析風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境 在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)在分析風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境方面扮演著至關(guān)重要的角色。首先，內(nèi)部審計(jì)通過全面審視企業(yè)內(nèi)外部的環(huán)境，幫助識別各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。這包括市場風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)以及技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)利用其專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)，對這些風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行深入分析，識別出對企業(yè)目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。例如，通過分析市場趨勢、競爭對手行為以及客戶需求的變化，內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)預(yù)測和準(zhǔn)備應(yīng)對市場風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，通過評估財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、運(yùn)營流程的高效性以及合規(guī)性，幫助企業(yè)提前發(fā)現(xiàn)和解決導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部問題。其次，內(nèi)部審計(jì)在分析風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境時(shí)還特別注重風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)性和互聯(lián)性。在當(dāng)今快速變化的商業(yè)環(huán)境中，風(fēng)險(xiǎn)因素是不斷演變的，而且往往是相互關(guān)聯(lián)的。內(nèi)部審計(jì)通過持續(xù)的監(jiān)控和定期的風(fēng)險(xiǎn)評估，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)趨勢和潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。這種動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控不僅幫助企業(yè)及時(shí)調(diào)整其風(fēng)險(xiǎn)管理策略，以應(yīng)對新出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，也使企業(yè)能夠更好地理解不同風(fēng)險(xiǎn)因素之間的相互作用，從而在風(fēng)險(xiǎn)管理決策中做出更加全面和有效的判斷。通過這種全面且深入的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境分析，內(nèi)部審計(jì)顯著提高了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量和有效性。

完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系 內(nèi)部審計(jì)在完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系方面發(fā)揮著核心作用。它不僅參與風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估，還負(fù)責(zé)推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化。內(nèi)部審計(jì)通過對現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理流程的評估，能夠發(fā)現(xiàn)并指出其中的漏洞和不足。例如，發(fā)現(xiàn)某些重要風(fēng)險(xiǎn)沒有被充分識別，或者某些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施執(zhí)行不到位?；谶@樣的發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)能夠提出具體的改進(jìn)建議，比如引入新的風(fēng)險(xiǎn)評估工具、調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管理流程，或增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的透明度和及時(shí)性。這種反饋和建議對于企業(yè)不斷完善其風(fēng)險(xiǎn)管理體系，確保其能夠適應(yīng)不斷變化的業(yè)務(wù)環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)格局至關(guān)重要。

內(nèi)部審計(jì)還在提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識和風(fēng)險(xiǎn)文化方面發(fā)揮著重要作用。它通過教育和培訓(xùn)，幫助企業(yè)員工更好地理解風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，提高他們對潛在風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對能力。內(nèi)部審計(jì)還經(jīng)常參與制定和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理政策，確保這些政策不僅符合法規(guī)要求，而且能夠有效地被組織內(nèi)部各個(gè)層級所理解和執(zhí)行。通過這些活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)幫助營造了一種積極的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，使得風(fēng)險(xiǎn)意識成為企業(yè)決策過程中不可或缺的一部分。這種文化上的轉(zhuǎn)變對于強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高整個(gè)組織對風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對能力具有長遠(yuǎn)的影響。

發(fā)揮協(xié)調(diào)作用 內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中還扮演著至關(guān)重要的協(xié)調(diào)角色。首先，內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，它橫跨企業(yè)的各個(gè)部門和層級，能夠有效地協(xié)調(diào)和整合不同部門的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。在實(shí)踐中，企業(yè)的各個(gè)部門會有各自的風(fēng)險(xiǎn)管理程序和標(biāo)準(zhǔn)，這種情況下，內(nèi)部審計(jì)通過其獨(dú)立性和全面性，能夠確保這些風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的一致性和連貫性。例如，內(nèi)部審計(jì)可以幫助制定統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)，確保不同部門在評估和報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)時(shí)使用相同的方法和工具。此外，內(nèi)部審計(jì)還能夠促進(jìn)信息的流通和共享，幫助不同部門更好地理解和響應(yīng)企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)狀況。其次，內(nèi)部審計(jì)還在促進(jìn)企業(yè)內(nèi)外部利益相關(guān)者之間的溝通和協(xié)作方面發(fā)揮著重要作用。內(nèi)部審計(jì)通過向管理層、董事會以及外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立報(bào)告和見解，幫助這些利益相關(guān)者更好地理解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理措施。這種溝通不僅有助于提高管理層對風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)注和支持，還能增強(qiáng)外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的信任。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)也在企業(yè)內(nèi)部促進(jìn)了跨部門和跨層級的溝通，通過舉辦研討會、培訓(xùn)和會議等，促進(jìn)各部門之間的信息共享和協(xié)作，共同面對和解決企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。通過這種內(nèi)外部的協(xié)調(diào)溝通，內(nèi)部審計(jì)為構(gòu)建和維護(hù)一個(gè)有效、高效和協(xié)調(diào)一致的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的路徑

樹立正確的審計(jì)監(jiān)督理念 在內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的路徑中，首要步驟是樹立正確的審計(jì)監(jiān)督理念。這意味著內(nèi)部審計(jì)不僅要關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)健康和合規(guī)性，還要深入理解企業(yè)的整體戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)目標(biāo)，確保其審計(jì)活動(dòng)與企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展緊密相連。這種理念強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的作用不僅是發(fā)現(xiàn)問題和缺陷，更重要的是提供價(jià)值，幫助企業(yè)改進(jìn)和優(yōu)化其風(fēng)險(xiǎn)管理和控制流程。為此，內(nèi)部審計(jì)需要從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)和合規(guī)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楦鼮槿娴娘L(fēng)險(xiǎn)和管理審計(jì)，關(guān)注企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)方面，從戰(zhàn)略制定到日常運(yùn)營，從技術(shù)創(chuàng)新到市場變化，全面評估和監(jiān)控與企業(yè)成功相關(guān)的各種風(fēng)險(xiǎn)。

正確的審計(jì)監(jiān)督理念還需要強(qiáng)調(diào)審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立于日常業(yè)務(wù)運(yùn)營的地位，以確保其在執(zhí)行審計(jì)職能時(shí)的客觀性和公正性。這包括在組織結(jié)構(gòu)上的獨(dú)立，例如直接向董事會或高級管理層匯報(bào)，以及在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)的獨(dú)立，即不受日常業(yè)務(wù)活動(dòng)的影響和干預(yù)。這種獨(dú)立性不僅提高了審計(jì)工作的效果，而且有助于構(gòu)建企業(yè)內(nèi)外部利益相關(guān)者對審計(jì)結(jié)果的信任。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)需要不斷提升其專業(yè)技能和行業(yè)知識，以確保能夠準(zhǔn)確理解并評估與企業(yè)運(yùn)營相關(guān)的各種復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)，這對于提升審計(jì)質(zhì)量和效率至關(guān)重要。通過樹立并貫徹正確的審計(jì)監(jiān)督理念，內(nèi)部審計(jì)能夠更有效地幫助企業(yè)識別和管理風(fēng)險(xiǎn)，從而支持企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)和長期成功。

建立完善的內(nèi)部審計(jì)模式 在內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的路徑中，建立一個(gè)完善的內(nèi)部審計(jì)模式是關(guān)鍵一環(huán)。這個(gè)模式應(yīng)當(dāng)基于企業(yè)的具體情況和需求，結(jié)合行業(yè)最佳實(shí)踐，設(shè)計(jì)一套既全面又靈活的審計(jì)流程和方法。這意味著內(nèi)部審計(jì)不僅需要涵蓋企業(yè)的所有關(guān)鍵運(yùn)營領(lǐng)域，如財(cái)務(wù)、運(yùn)營、技術(shù)和市場，還要能夠適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略的變化和市場環(huán)境的演進(jìn)。為此，內(nèi)部審計(jì)模式應(yīng)包括定期的風(fēng)險(xiǎn)評估，以確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域和頻率；制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍和方法；以及實(shí)施有效的審計(jì)程序，確保審計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量和效率。此外，完善的內(nèi)部審計(jì)模式還應(yīng)該包含對審計(jì)結(jié)果的跟蹤和反饋機(jī)制，確保審計(jì)建議被有效實(shí)施，并對風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)產(chǎn)生積極影響。

落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)實(shí)務(wù) 落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)實(shí)務(wù)是內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。這種實(shí)務(wù)要求內(nèi)部審計(jì)在其工作中主動(dòng)識別和關(guān)注那些對企業(yè)目標(biāo)和運(yùn)營產(chǎn)生最大影響的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。這意味著審計(jì)活動(dòng)不再僅僅是對過去事件的回顧和評價(jià)，而是變得更加前瞻性和戰(zhàn)略性，專注于這些會影響企業(yè)未來發(fā)展和成功的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)因素。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)需要建立一套基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)方法論，該方法論應(yīng)當(dāng)包括對企業(yè)環(huán)境和業(yè)務(wù)模式的全面理解，以及對各種潛在風(fēng)險(xiǎn)的連續(xù)評估和優(yōu)先排序?；谶@種評估，內(nèi)部審計(jì)能夠更有效地分配其資源和注意力，專注于那些最關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，如戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。

落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)實(shí)務(wù)也要求內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)的其他風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)緊密協(xié)作。這不僅提高了審計(jì)活動(dòng)的效率和效果，也有助于在企業(yè)內(nèi)部形成一種共同的風(fēng)險(xiǎn)意識和文化。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門、合規(guī)部門以及業(yè)務(wù)部門等保持密切的溝通和協(xié)作，共享風(fēng)險(xiǎn)信息和見解，確保企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)能夠全面覆蓋所有重要的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并及時(shí)響應(yīng)外部環(huán)境的變化。此外，內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)該定期向企業(yè)的管理層和董事會報(bào)告其審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議，確保這些信息能夠被用于指導(dǎo)企業(yè)的戰(zhàn)略決策和風(fēng)險(xiǎn)管理策略。通過這種方式，內(nèi)部審計(jì)不僅能夠提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，還能夠?yàn)槠髽I(yè)的長期成功和可持續(xù)發(fā)展提供重要支持。

在當(dāng)前復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)面臨各種外部和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，這對其穩(wěn)定運(yùn)營和長期發(fā)展構(gòu)成挑戰(zhàn)。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理因而顯得至關(guān)重要，其中內(nèi)部審計(jì)的作用尤為關(guān)鍵。本文深入研究了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理中的角色，強(qiáng)調(diào)了其在識別風(fēng)險(xiǎn)、完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)務(wù)中的核心作用。通過分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，本文提出了樹立正確的審計(jì)監(jiān)督理念、建立完善的內(nèi)部審計(jì)模式，以及落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)實(shí)務(wù)等關(guān)鍵路徑。這些措施對提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理效率和效果具有重要意義，有助于提升企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的整體應(yīng)對能力，為其穩(wěn)定發(fā)展提供支持。隨著企業(yè)環(huán)境的不斷演變，內(nèi)部審計(jì)的角色和實(shí)踐也需不斷適應(yīng)和發(fā)展，以更好地服務(wù)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和發(fā)展戰(zhàn)略。

（作者單位：江蘇省宿遷市宿豫區(qū)審計(jì)局）