摘要：近年來，隨著預(yù)算制度改革的不斷深化，我國加快推進預(yù)算管理一體化建設(shè)工作。作為預(yù)算管理的首要環(huán)節(jié)，預(yù)算編制在預(yù)算管理中占據(jù)舉足輕重的地位。在闡述預(yù)算管理一體化的背景、內(nèi)涵及意義基礎(chǔ)上，結(jié)合北京市A單位預(yù)算編制的實踐經(jīng)驗，主要探討科學事業(yè)單位在新舊系統(tǒng)下進行預(yù)算編制的不同之處，以及使用預(yù)算管理一體化系統(tǒng)進行預(yù)算編制出現(xiàn)的問題，并就如何解決這些問題提出建議，以期能夠為科學事業(yè)單位更好地推進預(yù)算管理一體化建設(shè)提供參考。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理一體化；預(yù)算編制；科學事業(yè)單位

0引言

隨著預(yù)算制度改革的深化，依托于大數(shù)據(jù)和信息化時代背景的預(yù)算管理一體化應(yīng)運而生。預(yù)算管理一體化利用系統(tǒng)化的思維方式對預(yù)算管理的全流程進行整合，將管理規(guī)則和控制規(guī)則提前嵌入信息系統(tǒng)，構(gòu)建“制度+技術(shù)”的管理機制，從而全面提高預(yù)算管理水平，對于加快建立和完善現(xiàn)代預(yù)算管理制度具有十分重要的意義。其中，預(yù)算編制作為預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作和數(shù)據(jù)源頭，是預(yù)算管理的首要環(huán)節(jié)，不僅影響科學事業(yè)單位后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行，還關(guān)系到預(yù)算管理一體化系統(tǒng)能否成功落地，在預(yù)算管理中占據(jù)舉足輕重的地位。而科學事業(yè)單位由于科研項目較多，使用預(yù)算管理一體化系統(tǒng)進行預(yù)算編制將對其產(chǎn)生較大影響。本文以北京市科學事業(yè)單位A單位的實踐經(jīng)驗為例，對科學事業(yè)單位在預(yù)算管理一體化系統(tǒng)背景下的預(yù)算編制進行分析，為進一步推進預(yù)算管理一體化建設(shè)，提高預(yù)算編制的準確性、科學性及規(guī)范性提供參考。

1預(yù)算管理一體化概述

1.1預(yù)算管理一體化背景

2019 年 6 月，《財政核心業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)實施方案》由財政部黨組會議審議通過。此后，全國開始加緊推進預(yù)算管理一體化建設(shè)工作。財政部《預(yù)算管理一體化規(guī)范（試行）》及與之相配套的《關(guān)于預(yù)算管理一體化規(guī)范（試行）實施有關(guān)事項的通知》《預(yù)算管理一體化系統(tǒng)技術(shù)標準V1.0》等相關(guān)文件陸續(xù)出臺，又進一步加快了中央和地方預(yù)算管理一體化建設(shè)[1]。2021年3月，國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于進一步深化預(yù)算管理制度改革的意見》，強調(diào)深化預(yù)算管理制度改革必須將預(yù)算管理一體化建設(shè)作為主要手段，并進一步明確提出預(yù)算管理一體化建設(shè)完成的時間節(jié)點。截至2022年底，全國各省份均已成功實現(xiàn)預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的上線運行，從而開啟了預(yù)算管理現(xiàn)代化制度的新階段。

1.2預(yù)算管理一體化的內(nèi)涵

所謂預(yù)算管理一體化，是以信息化系統(tǒng)作為主要載體，把統(tǒng)一的管理規(guī)則和控制規(guī)則提前嵌入預(yù)算管理一體化系統(tǒng)這一信息系統(tǒng)，將項目庫、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、績效評價、會計核算、資產(chǎn)管理、政府采購、政府財務(wù)報告等業(yè)務(wù)融為一體，實現(xiàn)項目的全生命周期管理[2]?？梢杂?個“一體化”概括預(yù)算管理一體化的主要內(nèi)容。一是全國政府預(yù)算管理一體化。中央和地方政府機關(guān)及事業(yè)單位要構(gòu)建嚴謹?shù)闹卫眢w系，從上至下實現(xiàn)預(yù)算管理一體化，從而有利于縱向與橫向雙向管控，進一步合理優(yōu)化財政資源配置，減少資源浪費。二是各部門預(yù)算管理一體化?；鶎咏M織部門是最貼近人民的單位，與民生息息相關(guān)，通過實施基層單位部門預(yù)算管理一體化，有利于加強部門預(yù)算的橫向管理，保證預(yù)算的完善性與準確性。三是預(yù)算全過程管理一體化。預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)都需要進行環(huán)環(huán)相扣的管理控制與監(jiān)督，要及時做好追蹤與反饋，對預(yù)算過程中出現(xiàn)的問題及時進行監(jiān)督與評價。四是項目全生命周期管理一體化。預(yù)算管理要實現(xiàn)項目從調(diào)研立項到最終評價的全生命周期管控。五是預(yù)算數(shù)據(jù)管理一體化。要堅持“制度+技術(shù)”的預(yù)算管理，充分利用信息技術(shù)，統(tǒng)一數(shù)據(jù)標準與規(guī)則，建立預(yù)算管理一體化平臺，實現(xiàn)中央與地方、財政與其他部門間的信息數(shù)據(jù)共享。

1.3實施預(yù)算管理一體化的意義

預(yù)算管理一體化建設(shè)是我國以信息化手段推動國家治理體系及治理能力現(xiàn)代化的體現(xiàn)，是進一步深化預(yù)算制度改革的基礎(chǔ)，也是做好財政基礎(chǔ)工作的重要手段。

預(yù)算管理一體化將預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、績效評價等各個模塊連接在一起，通過國家政務(wù)網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通和統(tǒng)一控制，使得科學事業(yè)單位的財務(wù)管理更加規(guī)范化和數(shù)字化。預(yù)算管理一體化有效降低了科學事業(yè)單位在編制預(yù)算時虛報預(yù)算、浪費財政資源的風險，提升了預(yù)算編制的科學性和準確性，進而有利于提高預(yù)算執(zhí)行的可操作性。

在預(yù)算管理一體化背景下，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)填報完成后，所有信息都將按照內(nèi)嵌于系統(tǒng)中的統(tǒng)一的規(guī)則和標準自動生成，并且各個模塊之間相互聯(lián)通。各單位通過一體化系統(tǒng)即可全方位掌握其所屬單位的財務(wù)狀況，提高各級預(yù)算管理的規(guī)范性和高效性。同時，通過預(yù)算管理一體化系統(tǒng)可以實現(xiàn)項目全生命周期管理，對每一筆預(yù)算資金進行動態(tài)的全過程監(jiān)控，有利于數(shù)據(jù)信息的公開與共享，進一步規(guī)范各項管理[3]。

2預(yù)算管理一體化背景下A單位新舊系統(tǒng)預(yù)算編制對比2020年，海南省與河北省作為我國最早的試點地區(qū)，自主開發(fā)預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，率先完成預(yù)算管理一體化系統(tǒng)各個模塊的銜接并投入使用。2021年，北京市選擇跟從海南省模式，在全市范圍內(nèi)推廣使用預(yù)算管理一體化系統(tǒng)。作為北京市一家市級科學事業(yè)單位，A單位從2020年便開始深入學習預(yù)算管理一體化相關(guān)內(nèi)容，且在海南省成功試點之后，于2021年初積極聯(lián)系當?shù)叵嚓P(guān)單位，學習預(yù)算管理一體化經(jīng)驗，為2022年預(yù)算編制提前做準備。2021年5月，A單位作為測試單位，在北京市財政局進行預(yù)算管理一體化系統(tǒng)測試，并對系統(tǒng)提出了相應(yīng)的改進意見。2021年9月，北京市首次開放預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，用于2022年預(yù)算編制，代表北京市預(yù)算管理一體化系統(tǒng)正式上線。相較于舊系統(tǒng)，A單位使用預(yù)算管理一體化系統(tǒng)進行預(yù)算編制時，存在以下3個方面的顯著不同：

2.1經(jīng)費分類變更

A單位使用舊系統(tǒng)進行預(yù)算編制時，經(jīng)費被分類為基本經(jīng)費與項目經(jīng)費兩類，而預(yù)算管理一體化系統(tǒng)中不再使用基本經(jīng)費的概念，所有經(jīng)費均以項目形式進行管理，分為人員類項目、運轉(zhuǎn)類項目和特定目標類項目。對于人員類項目，A單位將本單位在職、退休職工及外聘人員的詳細信息錄入系統(tǒng)，由系統(tǒng)在預(yù)算編制模塊自動計算出與人員相關(guān)的各項預(yù)算經(jīng)費，從而生成人員類項目支出。運轉(zhuǎn)類項目分為公用經(jīng)費和其他運轉(zhuǎn)類項目，公用經(jīng)費同樣需要A單位將房屋面積、科研儀器設(shè)備、員工職稱等基礎(chǔ)信息錄入系統(tǒng)，由系統(tǒng)直接生成公用經(jīng)費控制數(shù)額。其他運轉(zhuǎn)類項目與特定目標類的概念則與原先的項目經(jīng)費類似，由A單位儲備于項目庫中，審核通過后進行預(yù)算編制。

2.2設(shè)置項目庫

相較于舊系統(tǒng)只能在預(yù)算開網(wǎng)時錄入項目，預(yù)算管理一體化系統(tǒng)采用了項目庫的概念。項目庫常年開放，一旦有合適的項目，A單位全年均可申請。經(jīng)由財政部門審核后，批準的項目每年10月份將會進入預(yù)算編制階段，增強了項目立項的可靠性與可行性，有利于預(yù)算部門提前謀劃和儲備優(yōu)質(zhì)項目，使得A單位一部分項目在預(yù)算編制開始前就已經(jīng)儲備到位。此外，項目庫內(nèi)需要A單位的每個預(yù)算項目均填報績效目標表，便于財政部門對后續(xù)項目的執(zhí)行情況進行績效評價，從而提高項目的執(zhí)行效率。

2.3預(yù)算編制細化，流程復(fù)雜

在進行預(yù)算編制時，A單位使用舊系統(tǒng)只需直接錄入項目名稱、申報理由、功能分類及經(jīng)濟分類等少量內(nèi)容，同時上傳申報文本、可行性研究報告、績效目標表等申報材料。項目提交成功則代表預(yù)算編制完成，需要修改時，也只需要專管員自己退回即可，流程較為簡單。而預(yù)算管理一體化系統(tǒng)則將預(yù)算編制流程分成了項目庫和預(yù)算編制兩個模塊，增加了項目儲備環(huán)節(jié)。在項目儲備階段，A單位需要在項目庫模塊進行項目登記及項目入庫操作。項目入庫時，填報基礎(chǔ)信息表、測算明細表和績效目標表，依據(jù)項目需要選擇填寫資產(chǎn)配置表、事前績效評估表及政府采購表，且每一類項目填報的模板均不相同。項目庫模塊審核通過之后進入預(yù)算編制階段，還需填報測算明細表、績效目標表、資產(chǎn)配置表和政府采購表4張表的本年預(yù)算數(shù)。在下一階段時，財政部門將會下達控制數(shù)，且A單位還需要將所有項目進行細化，將控制數(shù)細化至每個項目。同時，從項目登記開始到最終的項目細化，財政部門均需進行專管員、處長逐級審核，出現(xiàn)錯誤時，也需要逐級返回進行修改。

3預(yù)算管理一體化背景下A單位預(yù)算編制中存在的問題

3.1對預(yù)算管理一體化認識不足

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)涉及多方面的數(shù)據(jù)維護，需要科學事業(yè)單位各個業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門合作完成，但是現(xiàn)在預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的宣傳與培訓僅針對財務(wù)人員，預(yù)算編制工作也主要依賴于財務(wù)人員。而實際中，使用預(yù)算管理一體化系統(tǒng)進行預(yù)算編制時，十分強調(diào)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集，包括人員基礎(chǔ)信息與資產(chǎn)基礎(chǔ)信息，主要由人事部門與資產(chǎn)管理部門負責。這些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實性與準確性會對預(yù)算編制的質(zhì)量產(chǎn)生決定性影響。同時，由于預(yù)算管理一體化系統(tǒng)項目入庫時填報內(nèi)容較多，科研人員對該系統(tǒng)并不了解，申報項目時提交的材料無法滿足系統(tǒng)填報要求，需要多次返回修改，從而影響了填報效率。

3.2績效目標表填報不夠便利

使用預(yù)算管理一體化系統(tǒng)進行預(yù)算編制前，必須先進行項目入庫，每個項目均需填報績效目標表，主要內(nèi)容包括產(chǎn)出指標、時效指標、成本指標和滿意度指標4個一級指標，每個一級指標下還需要填報多個相應(yīng)的二級指標與三級指標。A單位每年申報項目將近200個，其中還有數(shù)量較多的打包合并項目，每個項目由幾個甚至幾十個課題組成，在填報績效目標表時，填報的績效指標內(nèi)容較多。而績效目標表無法進行系統(tǒng)導入，也無法整張報表或整行進行復(fù)制粘貼，導致A單位的財務(wù)人員需要依據(jù)科研人員提交的材料手動填報，花費了大量時間，且難免出現(xiàn)錯誤。

3.3人員數(shù)據(jù)導入量大

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)需要填報的人員基礎(chǔ)信息十分詳細，主要包括姓名、人員狀態(tài)、學歷、參加工作時間、進入本單位時間、退休時間等大量內(nèi)容，需要查閱個人檔案由人工進行填寫，工作量很大。預(yù)算管理一體化系統(tǒng)要求補充的很多個人信息實際上本身并不影響預(yù)算。A單位作為科學事業(yè)單位，下設(shè)16個研究所，員工較多，只能由各個研究所自行依據(jù)模板填寫人員信息。而由于填報人員水平不一，導入數(shù)據(jù)時容易出現(xiàn)調(diào)整模板、數(shù)據(jù)錯誤等問題，需要多次進行檢查、修改才能將數(shù)據(jù)正確導入，從而降低了預(yù)算編制效率。

3.4非一年期項目操作較為復(fù)雜

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)在項目入庫時可以將項目選成長期項目，并在次年直接進入預(yù)算編制階段，旨在減少重復(fù)入庫，提高編制效率。但是，在編制2023年預(yù)算時，A單位發(fā)現(xiàn)，歷年都有的信息化類項目由于入庫的項目金額為上一年的金額，直接進行預(yù)算編制會導致系統(tǒng)提示預(yù)算金額不足，必須回到項目庫，對2022年該項目進行預(yù)算調(diào)整，將該項目金額增加2023年的預(yù)算數(shù)，審核通過后再進行編制，操作流程較為復(fù)雜。另外，科學事業(yè)單位資金項目還可能存在需要兩年、3年乃至5年完成的多年期項目。例如，科學事業(yè)單位資金項目共計1 500萬元，分3年使用，每年預(yù)算500萬元，如果第一年還剩余100萬元，第二年經(jīng)過重新測算需要使用600萬元，通過項目調(diào)整進入預(yù)算編制以后，該項目當年的100萬元已經(jīng)占用了項目的預(yù)算額度，而無法通過項目調(diào)整將第二年的預(yù)算調(diào)為600萬元。A單位在編制2023年預(yù)算時尚未解決該類問題，只能重新入庫1個新項目來申報預(yù)算。

3.5對預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的培訓較少

財政部門針對預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的相關(guān)培訓內(nèi)容較為宏觀，對實際操作缺乏具體的指導，同時培訓機會也較少，培訓深度不夠。A單位缺乏用戶與技術(shù)人員之間、用戶與用戶之間互相交流、反饋的平臺，尤其是每年進入預(yù)算編制階段，編制時間較短，容易出現(xiàn)較多無法自行解決的系統(tǒng)操作問題，難以聯(lián)系上技術(shù)人員，導致在技術(shù)操作上占用大量時間，進一步使預(yù)算編制效率下降。

4預(yù)算管理一體化背景下預(yù)算編制改進建議

4.1加強領(lǐng)導，統(tǒng)一部署，提高認識

預(yù)算管理一體化現(xiàn)已在全國實施，無論是中央財政部門還是地方財政部門均在積極地開展此項工作。但是，現(xiàn)階段預(yù)算管理一體化工作主要還是依賴于財務(wù)人員，領(lǐng)導層對預(yù)算管理一體化的認識還不足，認為預(yù)算管理只是財務(wù)人員的工作。然而，實際工作中，預(yù)算管理與單位的各個環(huán)節(jié)均密切相關(guān)，且隨著預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的實施，預(yù)算編制流程更加嚴謹，內(nèi)容更加細化，基礎(chǔ)信息更加完善，完全依賴財務(wù)部門進行填報并不現(xiàn)實。財政部門可以組織各單位召開專題會議，加強宣傳預(yù)算管理一體化系統(tǒng)應(yīng)用工作，提高各單位領(lǐng)導對實施預(yù)算管理一體化重要性與必要性的認識，由領(lǐng)導層進行統(tǒng)一部署，各個業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門共同合作，完成預(yù)算編制工作。

4.2提升相關(guān)工作人員業(yè)務(wù)水平

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)流程煩瑣、內(nèi)容較多，在預(yù)算編制時實際操作較為復(fù)雜，這對科學事業(yè)單位財務(wù)人員提出了更高要求。財務(wù)人員不僅要具備相應(yīng)的財務(wù)專業(yè)知識，而且要能夠熟練操作信息化系統(tǒng)。因而，科學事業(yè)單位的財務(wù)人員在增加自身財務(wù)知識儲備的同時，還要學習預(yù)算管理一體化信息系統(tǒng)相關(guān)操作技能，與其他單位相關(guān)人員進行經(jīng)驗交流與探討，不斷提升自己的業(yè)務(wù)水平。另外，科學事業(yè)單位應(yīng)該更加重視財務(wù)方向的人才隊伍建設(shè)，選拔一批有能力的人員進入財務(wù)崗位。

4.3增加績效目標表導入功能

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)中每個項目均需填報績效目標表，并且填報時無法整個表格或整行復(fù)制粘貼。當項目較多或績效目標填報內(nèi)容較多時，工作量較大，容易出現(xiàn)錯誤，導致預(yù)算編制效率及正確率降低。建議預(yù)算管理一體化系統(tǒng)在該表中加入導入按鈕，可以將科研人員按照導出模板填報的績效目標表直接進行導入，從而簡化項目預(yù)算編制，提高預(yù)算信息準確率。

4.4對長期項目直接進行預(yù)算編制

有一部分項目作為長期固定項目，科學事業(yè)單位每年都需進行申報且金額穩(wěn)定。選擇長期項目以后，該類項目在進行第二年預(yù)算編制時會主動進入預(yù)算編制模塊，但該類項目入庫時無法預(yù)測項目年限及總金額，即使可以直接進行預(yù)算編制，也仍需要回到項目庫進行預(yù)算調(diào)整，并未使得編報更加便捷。針對該類項目，財政部門可以單獨開發(fā)相應(yīng)的功能，在預(yù)算編制時直接增加項目金額，而無須返回項目庫進行操作。

4.5開展系統(tǒng)培訓，增加交流、反饋平臺

由于預(yù)算管理一體化系統(tǒng)仍處于不斷完善階段，每年在進行預(yù)算編制時，科學事業(yè)單位均會對系統(tǒng)的使用產(chǎn)生新的疑問，技術(shù)人員很可能由于用戶眾多而難以回應(yīng)。因此，一方面，財政部門應(yīng)定期對各個單位深入開展預(yù)算管理一體化操作相關(guān)培訓，尤其是針對單位提出的新問題進行重點講解，幫助系統(tǒng)使用者掌握預(yù)算管理一體化系統(tǒng)操作技術(shù)，提高技能水平；另一方面，財政部門應(yīng)建設(shè)用戶和技術(shù)人員之間、用戶之間的交流反饋平臺，使得單位在使用該系統(tǒng)時，出現(xiàn)任何問題都可以和技術(shù)人員及其他用戶進行及時溝通，更有效地解決實際操作中遇到的問題。同時，由于預(yù)算編制涉及大量人員、資產(chǎn)等詳細基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，其他運轉(zhuǎn)類項目與特定目標類項目則涉及較多填報內(nèi)容，需要各個業(yè)務(wù)部門也對預(yù)算管理一體化系統(tǒng)有一定的了解?？茖W事業(yè)單位內(nèi)部需要對業(yè)務(wù)部門及科研人員進行一體化系統(tǒng)培訓，讓各個部門熟悉一體化系統(tǒng)的操作方法，從而有利于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及預(yù)算項目的順利填報。

5結(jié)語

預(yù)算管理一體化以預(yù)算管理體系的統(tǒng)一為核心和原則，提升規(guī)范化與標準化，消除預(yù)算管理中存在的薄弱點，進一步全面深化預(yù)算管理體制改革，推進建立現(xiàn)代財政制度[4]?？茖W事業(yè)單位需要樹立預(yù)算管理一體化意識，以預(yù)算編制為出發(fā)點，激勵業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門通力合作，提高預(yù)算編制的科學性、準確性和規(guī)范性，提升預(yù)算管理水平，促進科研工作高質(zhì)量開展。

參考文獻

[1]王晨楠，蘇勝東.預(yù)算管理一體化背景下事業(yè)單位的預(yù)算編制問題探究[J].冶金管理，2022（17）：4-6.

[2]趙冬琦.對預(yù)算管理一體化中項目庫建設(shè)的思考：基于科研事業(yè)單位[J].商業(yè)會計，2022（22）：29-33.

[3]樂音.淺析預(yù)算管理一體化改革下農(nóng)業(yè)科研單位財務(wù)管理轉(zhuǎn)型[J].中國農(nóng)業(yè)會計，2023，33（11）：28-30.

[4]伍光明.預(yù)算管理一體化對事業(yè)單位會計核算的影響探究[J].財會通訊，2022（15）：104-107，128.

收稿日期：2023-09-11

作者簡介：

唐林霞，女，1991年生，碩士研究生，會計師，主要研究方向：預(yù)算管理、內(nèi)部控制。