◎文/唐滿玉

一、新時期國有建筑企業(yè)內(nèi)部控制評價體系建設(shè)的原則

新時期， 在國有建筑企業(yè)內(nèi)部控制評價體系建設(shè)的過程中，客觀性、全面覆蓋和持續(xù)改進(jìn)是其必須遵循的核心原則。 客觀性原則強調(diào)評價過程和結(jié)果必須基于事實和數(shù)據(jù)，并定期審視和更新評價標(biāo)準(zhǔn)，以增強透明度和公正性。 全面覆蓋原則要求評價體系覆蓋所有關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域、風(fēng)險點和組織層面，并進(jìn)行全方位的評價，以確保內(nèi)控體系的有效性。 持續(xù)改進(jìn)原則強調(diào)定期復(fù)審和更新評價體系，基于評價結(jié)果采取改進(jìn)措施，并推廣最佳實踐，以持續(xù)提升內(nèi)部控制的效果和效率。

二、新時期國有建筑企業(yè)內(nèi)部控制評價體系建設(shè)存在的問題

（一）評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

國有建筑企業(yè)在內(nèi)部控制評價體系的建設(shè)過程中，面臨的一個顯著問題是缺乏統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)和方法。 首先，由于國有建筑企業(yè)業(yè)務(wù)廣泛，涉及眾多項目和部門，每個項目或部門會因其特殊性而采用不同的評價標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評價時難以形成統(tǒng)一的認(rèn)識和判斷，例如一些部門重視成本控制評價，而另一些部門更注重工程質(zhì)量或安全性能評價。 其次，不同項目或部門之間的評價方法也會存在差異， 有的項目采用更為定量的評價方法， 如通過具體的財務(wù)指標(biāo)來評價內(nèi)部控制的有效性，而其他項目更依賴于定性的評價，如通過員工訪談或?qū)＜以u審等方式， 方法上的差異使得跨項目或跨部門的比較變得復(fù)雜。 最后，評價標(biāo)準(zhǔn)和方法不統(tǒng)一導(dǎo)致對評價結(jié)果的解讀存在偏差， 不同的評價標(biāo)準(zhǔn)和方法導(dǎo)致對同一問題的不同解讀， 進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)決策。

（二）缺乏深度分析

國有建筑企業(yè)在內(nèi)部控制評價過程中還面臨著缺乏深度分析的問題， 主要表現(xiàn)為評價過程中對內(nèi)部控制的深度和細(xì)節(jié)缺乏充分的挖掘和分析， 導(dǎo)致評價結(jié)果無法全面反映企業(yè)內(nèi)部控制的實際情況。 首先，內(nèi)部控制評價往往側(cè)重于表面合規(guī)性檢查， 忽視對控制環(huán)境具有深層次影響的因素分析。 例如，評價集中于檢查是否存在違規(guī)行為， 而未能深入探究導(dǎo)致違規(guī)的根本原因， 如企業(yè)文化、管理體系或員工激勵機(jī)制等。 其次，評價過程中往往缺乏對內(nèi)部控制細(xì)節(jié)的深入探討。 在建筑企業(yè)中，項目管理的復(fù)雜性要求內(nèi)部控制能夠涵蓋各個環(huán)節(jié)， 但實際評價中往往無法對這些細(xì)節(jié)進(jìn)行深入分析。 例如，對于工程采購的控制，評價僅停留在是否按照預(yù)算執(zhí)行，而未能深入分析采購流程中的潛在風(fēng)險和控制缺陷。 最后，評價中忽視對長期和潛在影響的分析。 在內(nèi)部控制評價中，短期和顯而易見的問題往往受到更多關(guān)注， 而對長期影響企業(yè)穩(wěn)定和成長的因素，如技術(shù)創(chuàng)新、市場變化等，往往缺乏深入的思考和分析。

（三）資源配置不足

國有建筑企業(yè)在內(nèi)部控制評價體系建設(shè)的過程中普遍面臨資源配置不足的問題。 首先，人力資源不足是一個突出問題。 專業(yè)的內(nèi)部控制評價需要具備相應(yīng)專業(yè)知識和經(jīng)驗的人員， 然而許多國有建筑企業(yè)在內(nèi)部控制評價方面缺乏專門的人員或團(tuán)隊，或者即使有專門的團(tuán)隊，其人員也嚴(yán)重不足，導(dǎo)致評價活動無法得到有效執(zhí)行，或者執(zhí)行質(zhì)量無法得到保證。 其次，財力資源不足也嚴(yán)重影響了評價活動的有效開展。 內(nèi)部控制評價活動需要一定的財務(wù)投入，包括但不限于評價工具的購買、外部專家的咨詢費用等。 由于預(yù)算限制，一些國有建筑企業(yè)無法為評價活動提供足夠的財力支持，導(dǎo)致評價活動無法全面開展。最后，技術(shù)資源不足也是一個關(guān)鍵問題。 隨著信息技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部控制評價越來越依賴于先進(jìn)的技術(shù)工具，例如數(shù)據(jù)分析軟件、自動化審計工具等。 但是，一些國有建筑企業(yè)在這方面投入不足， 無法利用先進(jìn)的技術(shù)手段進(jìn)行有效的內(nèi)部控制評價。

（四）反饋機(jī)制不完善

首先，評價結(jié)果的傳遞和溝通機(jī)制不完善。 在許多國有建筑企業(yè)中， 評價結(jié)果常常只在少數(shù)高層管理人員中傳遞，基層員工和中層管理者難以獲取相關(guān)信息，導(dǎo)致評價結(jié)果無法在整個組織內(nèi)得到充分認(rèn)可和應(yīng)用。 其次，評價結(jié)果的應(yīng)用機(jī)制不明確。 即使評價結(jié)果被傳遞到了相關(guān)人員手中，由于缺乏明確的指導(dǎo)和操作流程，相關(guān)人員往往不知道如何利用這些結(jié)果進(jìn)行實際的工作改進(jìn)。 例如，評價結(jié)果指出了某些控制環(huán)節(jié)的缺陷，但具體如何修正這些缺陷，往往沒有明確的指導(dǎo)。 最后，對評價結(jié)果的監(jiān)督和跟蹤機(jī)制不健全。 在利用評價結(jié)果進(jìn)行改進(jìn)之后，往往缺乏有效的監(jiān)督和跟蹤機(jī)制來確保這些措施得到執(zhí)行并產(chǎn)生預(yù)期效果，導(dǎo)致評價結(jié)果的應(yīng)用流于形式，無法真正促進(jìn)內(nèi)部控制的改進(jìn)和提升。

三、新時期國有建筑企業(yè)內(nèi)部控制評價體系建設(shè)的策略

（一）統(tǒng)一評價標(biāo)準(zhǔn)

為了有效建立內(nèi)部控制評價體系， 國有建筑企業(yè)要統(tǒng)一評價標(biāo)準(zhǔn)。 首先，國有建筑企業(yè)要建立一個跨部門工作組，負(fù)責(zé)制定和維護(hù)統(tǒng)一的內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)，工作組應(yīng)包括來自不同部門和業(yè)務(wù)領(lǐng)域的代表， 以確保制定的標(biāo)準(zhǔn)覆蓋企業(yè)的各個方面。 工作組的任務(wù)包括對現(xiàn)有評價標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核、提出改進(jìn)意見、并根據(jù)企業(yè)的具體業(yè)務(wù)需求和風(fēng)險特點制定新的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。 其次，確保評價標(biāo)準(zhǔn)與國際和行業(yè)最佳實踐保持一致。 國有建筑企業(yè)應(yīng)研究國際上先進(jìn)的內(nèi)部控制評價方法，如COSO 內(nèi)控框架，結(jié)合行業(yè)特點，將這些最佳實踐融入到自己的評價標(biāo)準(zhǔn)中。同時，還應(yīng)考慮法規(guī)要求，確保評價標(biāo)準(zhǔn)符合相關(guān)的法律和行業(yè)規(guī)定。 再次，組織培訓(xùn)和溝通活動，確保所有相關(guān)人員理解并能夠遵循統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)， 包括對企業(yè)內(nèi)部控制評價的重要性、標(biāo)準(zhǔn)的具體內(nèi)容、評價方法和工具等方面的培訓(xùn)。 通過培訓(xùn)和溝通活動，國有建筑企業(yè)可以提高員工對內(nèi)部控制評價的認(rèn)識， 確保評價工作的有效執(zhí)行。 最后，建立定期審查和更新機(jī)制，確保評價標(biāo)準(zhǔn)能夠適應(yīng)國有建筑企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和市場變化的需要。 隨著企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展和外部環(huán)境的變化， 評價標(biāo)準(zhǔn)也要做相應(yīng)的調(diào)整，通過定期審查，可以確保評價標(biāo)準(zhǔn)始終保持時效性和相關(guān)性。

（二）提高評價分析深度

對于國有建筑企業(yè)來說， 提高內(nèi)部控制評價的分析深度是提升評價效果的關(guān)鍵策略。 首先，國有建筑企業(yè)應(yīng)加強對內(nèi)部控制評價的數(shù)據(jù)驅(qū)動能力， 包括采用先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析工具和技術(shù)，如大數(shù)據(jù)分析和人工智能算法，深入挖掘和分析內(nèi)部控制數(shù)據(jù)， 幫助企業(yè)更準(zhǔn)確地識別風(fēng)險點，提高內(nèi)部控制的效果，并發(fā)現(xiàn)潛在的問題和改進(jìn)機(jī)會。 其次，國有建筑企業(yè)要構(gòu)建一個多維度的評價框架，確保從不同角度和層面對內(nèi)部控制進(jìn)行全面分析， 不僅要分析財務(wù)數(shù)據(jù)，還要涵蓋運營、合規(guī)、市場等方面的數(shù)據(jù)。 例如在建筑項目管理中，除了財務(wù)指標(biāo)，還應(yīng)包括對工程進(jìn)度、質(zhì)量控制、安全管理等方面的評價。 最后，國有建筑企業(yè)應(yīng)強化內(nèi)部控制評價的實時性和動態(tài)性。 通過建立實時監(jiān)控和動態(tài)評價機(jī)制， 國有建筑企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)并響應(yīng)內(nèi)部控制的變化。 例如，可以通過建立實時的控制儀表盤，讓管理層能夠?qū)崟r查看內(nèi)部控制的狀態(tài)，并根據(jù)需要快速做出決策。

（三）優(yōu)化資源配置

對國有建筑企業(yè)而言， 優(yōu)化資源配置是內(nèi)部控制評價體系建設(shè)的一個關(guān)鍵策略， 確保評價活動得到必要的人力、財力和技術(shù)資源的支持。 首先，國有建筑企業(yè)要確保內(nèi)部控制評價團(tuán)隊具備足夠的人力資源， 包括招募具備相關(guān)專業(yè)知識和經(jīng)驗的人員以及對現(xiàn)有員工進(jìn)行培訓(xùn)，從而提升他們的內(nèi)部控制評價能力。 人員配置應(yīng)考慮到評價活動的復(fù)雜性和多樣性， 確保團(tuán)隊成員能夠覆蓋內(nèi)部控制評價的各個方面，如財務(wù)、運營、法規(guī)合規(guī)等。 其次， 國有建筑企業(yè)應(yīng)提供充足的財力資源以支持評價活動的開展，包括為評價活動設(shè)立專門的預(yù)算，用于購買必要的評價工具和技術(shù)， 支付外部專家的咨詢費用以及其他與評價相關(guān)的開支。 再次，國有建筑企業(yè)應(yīng)充分利用技術(shù)提高內(nèi)部控制評價的效率和效果， 包括采用先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析工具、自動化審計軟件等，以提高評價的準(zhǔn)確性和深度。 同時，應(yīng)考慮使用云計算和人工智能等現(xiàn)代技術(shù)，以實現(xiàn)對大量數(shù)據(jù)的高效處理和分析。 最后，國有建筑企業(yè)還要確保資源的有效配置和使用。 國有建筑企業(yè)要建立科學(xué)的資源管理機(jī)制， 監(jiān)控和評估資源使用的效率和效果，確保資源得到最優(yōu)化利用。 同時，國有建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)評價活動的實際需要及時調(diào)整資源配置， 以應(yīng)對不斷變化的業(yè)務(wù)需求和市場環(huán)境。

（四）建立有效反饋機(jī)制

對于國有建筑企業(yè)來說， 建立有效的反饋機(jī)制是內(nèi)部控制評價體系建設(shè)的一個重要策略， 確保評價結(jié)果能夠被有效地傳遞、理解、應(yīng)用和監(jiān)督。 首先，國有建筑企業(yè)要建立高效的評價結(jié)果通報系統(tǒng)， 包括制定明確的流程來傳遞內(nèi)部控制評價的結(jié)果， 確保所有相關(guān)的管理層和員工都能及時了解評價結(jié)果。 通報系統(tǒng)應(yīng)包括定期的報告、會議和內(nèi)部通信等多種形式，以確保評價結(jié)果能夠被廣泛而有效地傳播。 其次，國有建筑企業(yè)應(yīng)實施明確的指導(dǎo)方案，幫助員工理解評價結(jié)果并據(jù)此采取行動，不僅要傳遞評價結(jié)果，還要提供具體的指導(dǎo)和建議，幫助員工理解如何根據(jù)評價結(jié)果改進(jìn)工作， 包括培訓(xùn)課程、 工作指南、最佳實踐分享等。 再次，國有建筑企業(yè)要建立相應(yīng)機(jī)制來監(jiān)督和跟蹤評價結(jié)果的應(yīng)用情況， 包括定期檢查和評估改進(jìn)措施的實施情況，確保評價結(jié)果得到有效應(yīng)用。同時，也要對評價體系本身進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督和改進(jìn)，以確保其始終符合企業(yè)的實際需要。 最后，國有建筑企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制評價反饋收集和處理機(jī)制， 鼓勵員工就內(nèi)部控制評價提供反饋和建議， 包括建立反饋渠道， 如意見箱、在線平臺等以及制定處理反饋的流程和政策。 通過這種方式，國有建筑企業(yè)可以收集到寶貴的一手信息，有助于不斷完善內(nèi)部控制評價體系。

四、結(jié)語

新時期， 國有建筑企業(yè)面臨著日益復(fù)雜的內(nèi)部控制挑戰(zhàn)。 本文深入探討了國有建筑企業(yè)內(nèi)部控制評價體系建設(shè)的關(guān)鍵策略， 包括統(tǒng)一評價標(biāo)準(zhǔn)、 提高評價分析深度、優(yōu)化資源配置以及建立有效反饋機(jī)制。 這些策略的實施對于提升國有建筑企業(yè)評價體系的效率和效果至關(guān)重要，不僅有助于確保內(nèi)部控制評價的精準(zhǔn)性和適應(yīng)性，還為企業(yè)提供了持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部管理和應(yīng)對復(fù)雜市場環(huán)境的強大工具， 將為國有建筑企業(yè)在新時期實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。