何 平

（宿遷文化旅游發(fā)展集團(tuán)有限公司，江蘇宿遷 223800）

引言

隨著旅游業(yè)的快速發(fā)展，旅游企業(yè)也面臨著越來越多的風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)無法滿足旅游企業(yè)的需求，需要采用基于風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)方法來提高審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性。本文將重點(diǎn)探討基于風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)方法在旅游企業(yè)中的應(yīng)用。

一、天氣變化對(duì)旅游企業(yè)運(yùn)營的影響

天氣變化可能導(dǎo)致旅游資源受損或無法正常使用。例如，暴雨、冰雹、山洪等極端天氣現(xiàn)象可能對(duì)景區(qū)的道路、設(shè)施造成破壞，導(dǎo)致游客無法正常參觀。風(fēng)險(xiǎn)管理在此時(shí)可以評(píng)估天氣變化對(duì)旅游資源的影響，提前采取防范措施，如加強(qiáng)景區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施的抗災(zāi)能力、制定應(yīng)急預(yù)案等。

天氣變化會(huì)影響游客的出行意愿。惡劣的天氣條件可能導(dǎo)致游客取消行程或選擇其他旅游目的地[1]。風(fēng)險(xiǎn)管理可以幫助旅游企業(yè)提前了解天氣變化趨勢(shì)，調(diào)整營銷策略，如推出更具吸引力的旅游產(chǎn)品或調(diào)整價(jià)格策略，以應(yīng)對(duì)游客出行意愿的變化。

天氣變化可能對(duì)旅游交通產(chǎn)生不利的影響，如航班取消、高速公路封閉等。這會(huì)導(dǎo)致游客無法按原計(jì)劃到達(dá)旅游目的地，影響旅游企業(yè)的正常運(yùn)營。風(fēng)險(xiǎn)管理可以協(xié)助旅游企業(yè)評(píng)估天氣變化對(duì)交通的影響，提前制定應(yīng)對(duì)措施，如加強(qiáng)與交通部門的溝通、及時(shí)了解交通狀況、為游客提供替代方案等。

天氣變化可能導(dǎo)致旅游過程中的安全問題，如暴雨引發(fā)的地質(zhì)災(zāi)害、高溫導(dǎo)致的游客中暑等。風(fēng)險(xiǎn)管理在此時(shí)可以發(fā)揮作用，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、安全培訓(xùn)等手段，提高旅游企業(yè)對(duì)天氣變化引發(fā)的安全問題的應(yīng)對(duì)能力。

天氣變化可能導(dǎo)致旅游企業(yè)的運(yùn)營成本上升，如由于惡劣天氣導(dǎo)致的景點(diǎn)設(shè)施維修費(fèi)用、游客退款等。風(fēng)險(xiǎn)管理可以幫助旅游企業(yè)提前預(yù)測(cè)天氣變化對(duì)成本的影響，采取相應(yīng)的成本控制措施，如購買天氣保險(xiǎn)、加強(qiáng)與供應(yīng)商的談判等。

二、政策調(diào)整對(duì)旅游企業(yè)運(yùn)營的影響

政策調(diào)整可能導(dǎo)致旅游行業(yè)的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化。例如，政府可能出臺(tái)新的旅游行業(yè)法規(guī)、安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)等。旅游企業(yè)需要根據(jù)新的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。風(fēng)險(xiǎn)管理可以幫助旅游企業(yè)識(shí)別政策調(diào)整帶來的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的合規(guī)策略，確保企業(yè)運(yùn)營符合新的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。

政策調(diào)整可能涉及旅游市場(chǎng)準(zhǔn)入和競(jìng)爭(zhēng)政策。風(fēng)險(xiǎn)管理可以幫助旅游企業(yè)識(shí)別國際政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，如調(diào)整市場(chǎng)布局、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理等。

三、市場(chǎng)波動(dòng)對(duì)旅游企業(yè)運(yùn)營的影響

市場(chǎng)波動(dòng)可能導(dǎo)致游客需求發(fā)生變化。例如，經(jīng)濟(jì)下行、消費(fèi)者信心下降等因素可能導(dǎo)致游客減少出行意愿，進(jìn)而影響旅游企業(yè)的收入。風(fēng)險(xiǎn)管理可以幫助旅游企業(yè)評(píng)估市場(chǎng)波動(dòng)對(duì)游客需求的影響，制定相應(yīng)的營銷策略，如推出更具吸引力的旅游產(chǎn)品、調(diào)整價(jià)格策略等。

市場(chǎng)波動(dòng)可能導(dǎo)致旅游市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局發(fā)生變化。例如，新興旅游企業(yè)崛起、行業(yè)巨頭擴(kuò)張等因素可能導(dǎo)致關(guān)于旅游市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇。風(fēng)險(xiǎn)管理可以幫助旅游企業(yè)評(píng)估市場(chǎng)波動(dòng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)格局的影響，制定相應(yīng)的競(jìng)爭(zhēng)策略，如提升產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量、加強(qiáng)品牌建設(shè)等。

市場(chǎng)波動(dòng)可能導(dǎo)致旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變化。市場(chǎng)波動(dòng)可能導(dǎo)致旅游行業(yè)的法律法規(guī)發(fā)生變化。例如，政府可能出于環(huán)保、文化保護(hù)等考慮，對(duì)旅游行業(yè)實(shí)施新的法律法規(guī)。旅游企業(yè)需要根據(jù)新的法律法規(guī)進(jìn)行調(diào)整。風(fēng)險(xiǎn)管理可以幫助旅游企業(yè)識(shí)別市場(chǎng)波動(dòng)帶來的法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的合規(guī)策略，確保企業(yè)運(yùn)營符合新的法律法規(guī)。

四、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)旅游企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)的影響

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)旅游企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)有著深遠(yuǎn)的影響。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，旅游企業(yè)需要應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，以保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。以下是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)旅游企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)的影響的具體闡述：

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中，旅游企業(yè)需要密切關(guān)注市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，了解競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的動(dòng)態(tài)和策略，以便及時(shí)地調(diào)整自身的經(jīng)營策略。此外，旅游企業(yè)還需要加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，確保企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營[2]。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，旅游企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力成為審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)。審計(jì)機(jī)構(gòu)需要評(píng)估企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，以判斷企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中是否具備競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，從而對(duì)企業(yè)的發(fā)展前景作出合理的預(yù)測(cè)。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，旅游企業(yè)可能面臨來自客戶、供應(yīng)商、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等方面的壓力，這可能導(dǎo)致審計(jì)獨(dú)立性受到影響。審計(jì)機(jī)構(gòu)需要確保在審計(jì)過程中保持獨(dú)立性，客觀公正地評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)可能導(dǎo)致旅游企業(yè)的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變化，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)機(jī)構(gòu)需要關(guān)注市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，評(píng)估企業(yè)是否存在財(cái)務(wù)舞弊等風(fēng)險(xiǎn)，以確保審計(jì)質(zhì)量。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，旅游企業(yè)可能采用新的經(jīng)營模式、業(yè)務(wù)拓展等，這要求審計(jì)機(jī)構(gòu)不斷創(chuàng)新審計(jì)方法和技術(shù)，以適應(yīng)市場(chǎng)變化和企業(yè)需求。為了應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，旅游企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，確保企業(yè)運(yùn)營高效、風(fēng)險(xiǎn)可控。審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過程中，需要關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，以評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平。綜上所述，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)旅游企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)具有重要的影響。旅游企業(yè)需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高審計(jì)質(zhì)量，以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)帶來的挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)也需要不斷創(chuàng)新，關(guān)注企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，確保審計(jì)獨(dú)立性，以適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

五、政策變動(dòng)對(duì)旅游企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)的影響

政策變動(dòng)對(duì)旅游企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)有著顯著的影響。政策是旅游企業(yè)運(yùn)營的重要外部環(huán)境因素，政策的變動(dòng)可能會(huì)給旅游企業(yè)的經(jīng)營帶來不確定性，增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。以下是政策變動(dòng)對(duì)旅游企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)的影響的具體闡述：

園路及風(fēng)景園林內(nèi)土建部分施工完成后要進(jìn)行養(yǎng)護(hù)，養(yǎng)護(hù)的主要方式是適當(dāng)灑水并覆膜保護(hù)，防止水分蒸發(fā)過快，導(dǎo)致開裂現(xiàn)象發(fā)生；另外在景觀小品養(yǎng)護(hù)上，要定期巡視，做到每天對(duì)指示牌、亭臺(tái)、樓閣等進(jìn)行衛(wèi)生清理，休閑臺(tái)及板凳等做到清潔衛(wèi)生；發(fā)現(xiàn)垃圾桶損壞或生銹應(yīng)及時(shí)刷油漆。

政策變動(dòng)可能導(dǎo)致旅游企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化，如稅收政策、旅游行業(yè)政策、環(huán)保政策等。這些變動(dòng)可能對(duì)旅游企業(yè)的經(jīng)營帶來不確定性，增加企業(yè)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。政策變動(dòng)可能導(dǎo)致旅游企業(yè)原有的風(fēng)險(xiǎn)管理策略失效，企業(yè)需要重新評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，制定新的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。政策變動(dòng)可能會(huì)對(duì)旅游企業(yè)的經(jīng)營帶來影響，從而影響審計(jì)獨(dú)立性。例如，如果政府對(duì)旅游企業(yè)實(shí)施新的優(yōu)惠政策，旅游企業(yè)可能會(huì)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)施加壓力，要求其在審計(jì)過程中作出有利于企業(yè)的判斷。政策變動(dòng)可能會(huì)導(dǎo)致旅游企業(yè)需要調(diào)整內(nèi)部控制制度，以適應(yīng)新的政策環(huán)境。審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過程中，需要關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，以評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平。

綜上所述，政策變動(dòng)對(duì)旅游企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)具有重要的影響。旅游企業(yè)需要關(guān)注政策變動(dòng)，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管理策略，提高審計(jì)質(zhì)量，以應(yīng)對(duì)政策變動(dòng)帶來的挑戰(zhàn)。同時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)也需要關(guān)注政策變動(dòng)，確保審計(jì)獨(dú)立性，以適應(yīng)政策變動(dòng)環(huán)境。

六、ISO統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)幫助風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐

ISO 統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)在風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中對(duì)旅游企業(yè)內(nèi)部控制起到了積極的推動(dòng)作用。通過改善風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告系統(tǒng)和增加審計(jì)頻次，旅游企業(yè)可以更好地遵循ISO 標(biāo)準(zhǔn)，從而提高內(nèi)部控制水平。以下是具體措施：

旅游企業(yè)可以依據(jù)ISO 31000 等標(biāo)準(zhǔn)，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告系統(tǒng)。這有助于旅游企業(yè)更加全面、準(zhǔn)確地識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，從而制定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。同時(shí)，良好的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告系統(tǒng)可以使旅游企業(yè)管理層更好地了解風(fēng)險(xiǎn)狀況，為決策提供有力的支持。

旅游企業(yè)可以依據(jù)ISO 標(biāo)準(zhǔn)，增加內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的頻次。這有助于旅游企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正風(fēng)險(xiǎn)管理中的問題，確保旅游企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效性[3]。同時(shí)，定期審計(jì)有助于旅游企業(yè)不斷優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理流程，提高內(nèi)部控制水平。

旅游企業(yè)可以依據(jù)ISO 標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對(duì)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)。提高員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和能力，有助于旅游企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部控制效果。旅游企業(yè)可以依據(jù)ISO 標(biāo)準(zhǔn)，建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)。這有助于旅游企業(yè)明確風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的溝通與協(xié)作，從而提高內(nèi)部控制效果。

旅游企業(yè)可以依據(jù)ISO 標(biāo)準(zhǔn)，制定風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序。這有助于旅游企業(yè)明確風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和要求，確保旅游企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中有章可循，從而提高內(nèi)部控制水平。

綜上所述，通過遵循ISO 統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，旅游企業(yè)可以改善風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告系統(tǒng)和增加審計(jì)頻次，從而加強(qiáng)內(nèi)部控制。這有助于旅游企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。

七、舉例說明有效的內(nèi)部控制措施

（一）審計(jì)程序

世界知名飲料公司可口可樂，在內(nèi)部控制方面有著非常嚴(yán)格的審計(jì)程序。他們對(duì)所有子公司進(jìn)行定期審計(jì)，以確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。此外，可口可樂還設(shè)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，負(fù)責(zé)對(duì)全球范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。這些審計(jì)程序有效地發(fā)現(xiàn)了潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，保障了公司的穩(wěn)健運(yùn)營。

案例：可口可樂公司在一次內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，某子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表存在虛報(bào)銷售額的行為。通過嚴(yán)格的審計(jì)程序，公司及時(shí)發(fā)現(xiàn)了這一問題，并采取了相應(yīng)的糾正措施，避免了更大的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）員工培訓(xùn)

華為作為全球領(lǐng)先的通信設(shè)備供應(yīng)商，非常重視員工的培訓(xùn)和教育。公司設(shè)有完善的培訓(xùn)體系，針對(duì)不同崗位的員工提供專業(yè)的培訓(xùn)課程。此外，華為還會(huì)定期舉辦內(nèi)部控制專題培訓(xùn)，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任感。

案例：在一次華為的內(nèi)部控制培訓(xùn)中，一位員工了解到如何識(shí)別和防范合同風(fēng)險(xiǎn)。后來，他在審核一份合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)對(duì)方公司的財(cái)務(wù)狀況存在問題，及時(shí)提出了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。這份合同在進(jìn)一步調(diào)查后被證實(shí)存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，華為因此避免了可能造成的損失。

（三）監(jiān)督機(jī)制

阿里巴巴集團(tuán)在內(nèi)部控制方面建立了嚴(yán)密的監(jiān)督機(jī)制。公司設(shè)有風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制部門，負(fù)責(zé)監(jiān)督和檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)狀況。此外，阿里巴巴集團(tuán)還建立了舉報(bào)制度，鼓勵(lì)員工積極報(bào)告違規(guī)行為。

案例：阿里巴巴集團(tuán)曾接到一名員工的舉報(bào)，稱某部門經(jīng)理存在利用公司資源謀取私利的行為。經(jīng)過調(diào)查核實(shí)，公司發(fā)現(xiàn)該經(jīng)理確實(shí)存在違規(guī)行為，遂立即采取了相應(yīng)的處罰措施。這一監(jiān)督機(jī)制有效地維護(hù)了公司的利益和聲譽(yù)。

（四）信息技術(shù)和自動(dòng)化控制

福特汽車公司在內(nèi)部控制方面充分利用了信息技術(shù)和自動(dòng)化控制手段。公司建立了全球統(tǒng)一的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享和自動(dòng)處理。這些措施大大降低了人為錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

案例：福特汽車公司通過自動(dòng)化的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，發(fā)現(xiàn)某工廠的物料采購存在異常情況。經(jīng)過調(diào)查，發(fā)現(xiàn)是供應(yīng)商提供了不合格的物料。公司立即采取了糾正措施，避免了可能發(fā)生的安全生產(chǎn)事故。

通過以上案例，我們可以看到，審計(jì)程序、員工培訓(xùn)、監(jiān)督機(jī)制、信息技術(shù)和自動(dòng)化控制等內(nèi)部控制措施對(duì)于企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、保障穩(wěn)健運(yùn)營具有重要的意義。

八、結(jié)語

基于風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)方法可以更好地應(yīng)對(duì)旅游企業(yè)運(yùn)營中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性。未來的研究方向可以包括進(jìn)一步深入探討如何應(yīng)用基于風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)方法，以及如何結(jié)合信息技術(shù)等手段提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性。