話題嘉賓

宋京津：江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院教授，會計學(xué)博士、博士后，碩士生導(dǎo)師， 中國注冊會計師，研究方向：會計理論與方法。

吳磊：財政部寧波監(jiān)管局監(jiān)管三處一級主任科員，負(fù)責(zé)屬地財會監(jiān)督、績效評價、金融監(jiān)管等工作。

司旭光：江蘇省南京市財政局會計處三級主任科員，主要從事會計管理工作，包括代理記賬、內(nèi)部控制等。

劉勝良：全國首批資深注冊會計師、 全國首批稅務(wù)高端人才，四川省首批正高級會計師， 財政部全國先進(jìn)會計工作者。 現(xiàn)任四川省注冊會計師協(xié)會副會長、 四川同心·注冊會計師服務(wù)團(tuán)副團(tuán)長、中勤集團(tuán)管理合伙人。

施薇：北京興華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）湖北分所合伙人，注冊會計師，注冊稅務(wù)師，湖北省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專家?guī)熵攧?wù)專家，湖北省績效管理研究會理事會員，常年從事企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)、財務(wù)管理咨詢及財報審計工作。

主持人

阮 靜：《財政監(jiān)督》雜志編輯

背景材料：

標(biāo)準(zhǔn)是經(jīng)濟(jì)活動和社會發(fā)展的技術(shù)支撐，是國家基礎(chǔ)性制度的重要方面。為落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于標(biāo)準(zhǔn)化和加強(qiáng)財會監(jiān)督工作的總體部署，指導(dǎo)和推動會計師事務(wù)所加強(qiáng)基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，提高內(nèi)部管理和服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化水平，財政部印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)會計師事務(wù)所基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》（以下簡稱《指導(dǎo)意見》），以持續(xù)提升相關(guān)中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和服務(wù)能力，促進(jìn)注冊會計師行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，更好服務(wù)中國式現(xiàn)代化建設(shè)。

基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系是會計師事務(wù)所內(nèi)部統(tǒng)一制定和實(shí)施的政策、程序、標(biāo)準(zhǔn)，以相關(guān)法律法規(guī)、職業(yè)準(zhǔn)則和監(jiān)管要求為遵循，以促進(jìn)內(nèi)部管理和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、一體化為目標(biāo)，是會計師事務(wù)所內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)操作等方面的具體標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)程。此次《指導(dǎo)意見》從四個方面提出具體工作任務(wù)：一是構(gòu)建基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系指導(dǎo)性框架；二是建立健全基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系；三是推動基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系落地見效；四是持續(xù)完善基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系。根據(jù)《指導(dǎo)意見》，2025 年6 月底前，備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所普遍建成較為完善的基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系， 并在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一實(shí)施；鼓勵其他會計師事務(wù)所加強(qiáng)基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)。會計師事務(wù)所加強(qiáng)自身基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，有助于在全所范圍內(nèi)實(shí)施統(tǒng)一的戰(zhàn)略、執(zhí)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)、秉持統(tǒng)一的文化和價值觀、統(tǒng)一分配資源、強(qiáng)化一體化管理，提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量和核心競爭力。 同時，以標(biāo)準(zhǔn)化為基礎(chǔ)，會計師事務(wù)所可以持續(xù)深入推進(jìn)專業(yè)化、網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化、品牌化、國際化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。

改革開放以來，我國注冊會計師行業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，服務(wù)范圍不斷拓展，行業(yè)發(fā)展總體向好，在維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益、提升會計信息質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效率等方面發(fā)揮了重要作用，但也存在會計師事務(wù)所內(nèi)部各分支機(jī)構(gòu)之間、各項(xiàng)目組之間管理和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等突出問題， 導(dǎo)致事務(wù)所內(nèi)部執(zhí)業(yè)質(zhì)量良莠不齊，事務(wù)所大而不強(qiáng)，特別是服務(wù)大型客戶能力不強(qiáng)、高端服務(wù)能力不強(qiáng)、全球網(wǎng)絡(luò)服務(wù)能力不強(qiáng)，制約了行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。 推動會計師事務(wù)所內(nèi)部管理和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化是解決這些問題的重要抓手。 如何理解會計師事務(wù)所基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系內(nèi)涵？如何更好貫徹落實(shí)《指導(dǎo)意見》各項(xiàng)部署？財會監(jiān)督新形勢下，如何從基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)出發(fā)，更有力提升相關(guān)中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)監(jiān)督水平？本期監(jiān)督沙龍聚焦會計師事務(wù)所基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)新規(guī)，就相關(guān)問題展開探討。

會計師事務(wù)所基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系：內(nèi)涵與實(shí)施意義

主持人：注冊會計師行業(yè)已進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展的新階段，提高事務(wù)所管理和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化水平至關(guān)重要。 根據(jù)背景材料，結(jié)合您的研究和實(shí)踐，如何理解會計師事務(wù)所基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系內(nèi)涵以及該標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)對事務(wù)所發(fā)展的重要性？ 基于《指導(dǎo)意見》出臺這一背景簡要談?wù)勀南敕ā?/p>

宋京津：基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系，是會計師事務(wù)所內(nèi)部統(tǒng)一制定和實(shí)施的政策、程序、標(biāo)準(zhǔn)，以相關(guān)法律法規(guī)、職業(yè)準(zhǔn)則和監(jiān)管要求為遵循，以促進(jìn)內(nèi)部管理和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、一體化為目標(biāo)，是會計師事務(wù)所內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)操作等方面的具體標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)程。

首先， 基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系不是單個標(biāo)準(zhǔn)，而是由一系列標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)成的體系。 它既包括強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)，如按照職業(yè)準(zhǔn)則中的強(qiáng)制性要求制定的標(biāo)準(zhǔn)； 也包括推薦性標(biāo)準(zhǔn)，如根據(jù)行業(yè)最佳實(shí)踐制定的標(biāo)準(zhǔn)。《指導(dǎo)意見》強(qiáng)調(diào)處理好強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)與推薦性標(biāo)準(zhǔn)之間的關(guān)系，處理好基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系與法律法規(guī)、職業(yè)準(zhǔn)則、監(jiān)管要求的有機(jī)銜接。 其次，基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系是一套基礎(chǔ)性規(guī)范，是一套查漏補(bǔ)缺的運(yùn)行體系。 若會計師事務(wù)所已有的政策、程序、標(biāo)準(zhǔn)高于該體系， 便可以沿用其自身原有的規(guī)范。 最后，基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系是會計師事務(wù)所的“內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)”。 一套內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)，由財政部發(fā)文指導(dǎo)，體現(xiàn)出內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)外部化及該標(biāo)準(zhǔn)的重要性， 且發(fā)文時間恰恰在2023年年報審計之時，其意義更加非比尋常。

如前所述，《指導(dǎo)意見》 是由政府發(fā)文，是指導(dǎo)會計師事務(wù)所加強(qiáng)基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的頂層設(shè)計。備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所（大所）服務(wù)眾多上市公司、國有企業(yè)、金融企業(yè)等，涉及較多公眾利益。 在全面注冊制之下，大所作為重要的中介機(jī)構(gòu)和資本市場的看門人，更需要在體現(xiàn)專業(yè)性的同時做到勤勉盡責(zé)，尤其在上市公司年報審計等關(guān)鍵時期起到把關(guān)作用。 為此，《指導(dǎo)意見》針對大所提出了具體要求，即2025 年6 月底前，普遍建成較為完善的基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系，并在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一實(shí)施。 同時，《指導(dǎo)意見》針對小所也提出了相關(guān)建議，即鼓勵其加強(qiáng)基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)， 這樣才能做到“小而專、小而精”，才能在大所的夾縫間占有一席之地。

《指導(dǎo)意見》從組織流程的全鏈條和會計師事務(wù)所自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)出發(fā)，形成了比較完整和系統(tǒng)的基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系指導(dǎo)性框架。會計師事務(wù)所整個流程的標(biāo)準(zhǔn)化和制度化使其在擴(kuò)大規(guī)模、拓展業(yè)務(wù)的同時，能夠保證服務(wù)質(zhì)量統(tǒng)一，各單元緊密聯(lián)系、加強(qiáng)協(xié)作，大而不散，全而不亂。委托人能享受到全國甚至全球各地同一家事務(wù)所不同分所同樣優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，分所可以變，口碑不變，有助于樹立中國注冊會計師行業(yè)的品牌形象。

吳磊：注冊會計師行業(yè)已進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展新階段，由注重規(guī)模和速度的外延式擴(kuò)張向注重質(zhì)量和效益的內(nèi)涵式發(fā)展轉(zhuǎn)型，提升事務(wù)所管理和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化水平是一個繞不開的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化的管理和服務(wù)流程，將有力推動會計師事務(wù)所實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理的統(tǒng)一，確保各分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目組間的協(xié)同與一致，進(jìn)而提升整體工作效率； 有助于事務(wù)所增強(qiáng)核心競爭力，提升行業(yè)整體信譽(yù)。 《指導(dǎo)意見》的出臺，為會計師事務(wù)所提供了具體明確的政策、程序及標(biāo)準(zhǔn)，能夠規(guī)范事務(wù)所的業(yè)務(wù)行為和管理實(shí)踐，激發(fā)事務(wù)所進(jìn)行必要的改革與創(chuàng)新，以適應(yīng)新的標(biāo)準(zhǔn)要求，進(jìn)而推動整個行業(yè)邁向高質(zhì)量健康發(fā)展的新高度，更好地參與國際合作和競爭。

司旭光：個人認(rèn)為，基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系內(nèi)涵主要包括以下三點(diǎn)：其一，核心是統(tǒng)一的政策、程序、標(biāo)準(zhǔn)。這是會計師事務(wù)所層面和業(yè)務(wù)層面統(tǒng)一的具體標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)程，《指導(dǎo)意見》中的指導(dǎo)性框架也以清單化的形式列出了參考項(xiàng)目，包括項(xiàng)目目標(biāo)和基本要求；其二，基本原則是遵循相關(guān)法律法規(guī)、職業(yè)準(zhǔn)則和監(jiān)管要求。 這是會計師事務(wù)所建設(shè)基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系的基本依據(jù)，也體現(xiàn)了基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系與法律法規(guī)、 職業(yè)準(zhǔn)則和監(jiān)管要求的有機(jī)銜接，是相關(guān)監(jiān)督管理落地的抓手；其三，目標(biāo)是促進(jìn)內(nèi)部管理和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、 規(guī)范化、一體化。圍繞標(biāo)準(zhǔn)持續(xù)提升會計師事務(wù)所管理服務(wù)水平， 有助于實(shí)現(xiàn)人資管理、財務(wù)管理、業(yè)務(wù)操作、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息化建設(shè)等的實(shí)質(zhì)性一體化管理。

會計師事務(wù)所需要高度重視并推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，持續(xù)提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量。 一是有助于事務(wù)所解決自身現(xiàn)有問題。一些事務(wù)所存在內(nèi)部管理不嚴(yán)、 產(chǎn)品服務(wù)不一，質(zhì)控意識不強(qiáng)、 服務(wù)質(zhì)量不高等問題，推進(jìn)管理服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化，有助于貫徹落實(shí)統(tǒng)一的戰(zhàn)略要求，以及統(tǒng)一的內(nèi)部治理、質(zhì)量管理、風(fēng)險管理、業(yè)務(wù)操作等一系列機(jī)制制度，不斷規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，提升自身競爭實(shí)力。 二是走向高質(zhì)量發(fā)展的必由之路。目前注冊會計師行業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，但相當(dāng)數(shù)量的事務(wù)所大而不強(qiáng)，服務(wù)品牌有而不優(yōu)， 亟需建立健全基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系，不斷提升發(fā)展水平，拓寬服務(wù)領(lǐng)域，樹立高質(zhì)量發(fā)展思維。

因此，《指導(dǎo)意見》的出臺具有重要意義。 一是貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署的具體舉措。 兩辦《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財會監(jiān)督工作的意見》多次提到“注冊會計師”“會計師事務(wù)所”等，強(qiáng)調(diào)要發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用， 提升一體化管理水平。二是服務(wù)國家發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力的有力抓手。新質(zhì)生產(chǎn)力表現(xiàn)在新產(chǎn)業(yè)、新模式、新動能等， 衍生出大量新型的經(jīng)濟(jì)鑒證、管理咨詢和社會監(jiān)督需求，事務(wù)所必須對標(biāo)對表加強(qiáng)內(nèi)部管理。三是行業(yè)加強(qiáng)自身建設(shè)的內(nèi)在要求。 推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量把控、 提升內(nèi)部管理水平、規(guī)范業(yè)務(wù)開展， 才能更好履行審計鑒證、會計服務(wù)等職能，確保客觀規(guī)范執(zhí)業(yè)。

劉勝良：首先，加強(qiáng)會計師事務(wù)所基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)是全面規(guī)范中介機(jī)構(gòu)行為和整體提升行業(yè)發(fā)展水平的關(guān)鍵舉措?！吨笇?dǎo)意見》要求會計師事務(wù)所對現(xiàn)行政策、程序、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行系統(tǒng)梳理，全面實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理和服務(wù)各個方面的統(tǒng)一與規(guī)范，這是整體推動注冊會計師行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的不二選擇。

其次，加強(qiáng)會計師事務(wù)所基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)是保證財會監(jiān)督工作實(shí)現(xiàn)公平正義和高效透明的技術(shù)保障?！吨笇?dǎo)意見》既是會計師事務(wù)所基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的指南，同時也是規(guī)范財會監(jiān)督相關(guān)主體行為的標(biāo)尺，有助于推動解決各主體間以及中介機(jī)構(gòu)內(nèi)部相關(guān)規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的問題。

再次，加強(qiáng)會計師事務(wù)所基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)是解決注冊會計師行業(yè)發(fā)展瓶頸問題的必要手段?！吨笇?dǎo)意見》緊抓會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量這個制約行業(yè)發(fā)展的牛鼻子，通過質(zhì)量技術(shù)體系和質(zhì)量保證體系共同推進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展。

最后，加強(qiáng)會計師事務(wù)所基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)是提升中介機(jī)構(gòu)服務(wù)層次和水平的衡量標(biāo)準(zhǔn)。會計師事務(wù)所作為高端專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，自身具有高標(biāo)準(zhǔn)化水平是服務(wù)高端客戶的專業(yè)前提，也可以說會計師事務(wù)所的標(biāo)準(zhǔn)化水平?jīng)Q定了其服務(wù)層次和專業(yè)深度。

施薇：習(xí)近平總書記指出，注冊會計師行業(yè)要緊緊抓住服務(wù)國家建設(shè)這個主題和誠信建設(shè)這條主線。注冊會計師行業(yè)有助于推進(jìn)市場資源合理配置，有效促進(jìn)資本市場穩(wěn)健發(fā)展，是維護(hù)財經(jīng)秩序的重要環(huán)節(jié)，行業(yè)的健康有序發(fā)展對于中國特色社會主義經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行至關(guān)重要。《注冊會計師行業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2021—2025年）》《會計改革與發(fā)展“十四五” 規(guī)劃綱要》以及財政部印發(fā)的會計師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則等，都對行業(yè)發(fā)展提出新的更高要求，高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展是注冊會計師行業(yè)的必經(jīng)之路。

加強(qiáng)會計師事務(wù)所基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)是貫徹落實(shí)國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號），中共中央、國務(wù)院《國家標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展綱要》等文件精神的重要舉措，是鼓勵會計師事務(wù)所做大做強(qiáng)的制度安排，也是新形勢下事務(wù)所高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在需求。深入推動“誠信為本，質(zhì)量為先”的標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)符合事務(wù)所發(fā)展規(guī)律；構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化體系，優(yōu)化標(biāo)準(zhǔn)化治理結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)化治理效能，提升標(biāo)準(zhǔn)國際化水平，引領(lǐng)高質(zhì)量發(fā)展，有利于提升事務(wù)所和注冊會計師在社會上的行業(yè)地位。 《指導(dǎo)意見》提出，2025 年6 月底前， 備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所普遍建成較為完善的基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系， 并在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一實(shí)施；對于其他會計師事務(wù)所，鼓勵加強(qiáng)基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)。 備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所服務(wù)眾多上市公司、國有企業(yè)、金融企業(yè)等，涉及較多公眾利益， 盡早建立健全基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系對會計師事務(wù)所提升核心競爭力， 支撐行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展， 更好服務(wù)中國式現(xiàn)代化建設(shè)、更好維護(hù)公眾利益非常必要。

主持人：圍繞基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系的全生命周期，《指導(dǎo)意見》從構(gòu)建基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系指導(dǎo)性框架、建立健全基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系、推動基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系落地見效、持續(xù)完善基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系四個方面提出具體工作任務(wù)，內(nèi)容全面，亮點(diǎn)頗多。 綜觀《指導(dǎo)意見》各項(xiàng)部署，您最關(guān)心關(guān)注哪些內(nèi)容？ 為什么？

宋京津：圍繞基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系的全生命周期，《指導(dǎo)意見》從四個方面提出具體工作任務(wù)：構(gòu)建基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系指導(dǎo)性框架、建立健全基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系、推動基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系落地見效、持續(xù)完善基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系。 顧名思義，“指導(dǎo)意見”并非強(qiáng)制性要求，不是必須執(zhí)行，因此，基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系的落地見效是筆者最為關(guān)注的內(nèi)容。

《指導(dǎo)意見》針對大所的“三不強(qiáng)”（服務(wù)大型客戶能力不強(qiáng)、 高端服務(wù)能力不強(qiáng)、全球網(wǎng)絡(luò)服務(wù)能力不強(qiáng)）而提出的“四統(tǒng)一”（實(shí)施統(tǒng)一的戰(zhàn)略、 執(zhí)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)、秉持統(tǒng)一的文化和價值觀、統(tǒng)一分配資源）是面臨諸多挑戰(zhàn)的。 現(xiàn)在的大所很多是經(jīng)過外延式發(fā)展做大，即由多個機(jī)構(gòu)或團(tuán)隊(duì)拼湊而成， 分支機(jī)構(gòu)數(shù)量龐大；沒有經(jīng)歷過一體化管理下的深度磨合和同一合伙背景下的長期熏陶；缺失完整的企業(yè)文化基礎(chǔ)來保障事務(wù)所有統(tǒng)一的發(fā)展戰(zhàn)略體系，“各自為政”“分灶吃飯”屢見不鮮。

根據(jù)《指導(dǎo)意見》，2025 年6 月底前，備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所普遍建成較為完善的基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系，并在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一實(shí)施；鼓勵其他會計師事務(wù)所加強(qiáng)基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)。也就是說，對于大所而言，只有一年多的過渡期；對于小所而言，也要將標(biāo)準(zhǔn)化工作提到議事日程。 然而，基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系的建設(shè)和實(shí)施是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。這需要事務(wù)所樹立長期意識， 高層給予充分重視，并在標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)上持續(xù)投入足夠的資源。

劉勝良：一是關(guān)注會計師事務(wù)所基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系指導(dǎo)性框架和具體內(nèi)容的可操作性，特別是如何針對性考慮證券類與非證券類、有限制與合伙制、大規(guī)模與中小規(guī)模、混業(yè)經(jīng)營與單一經(jīng)營、發(fā)達(dá)地區(qū)與落后地區(qū)等不同情況，避免該項(xiàng)工作流于形式化。

二是關(guān)注會計師事務(wù)所基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系的實(shí)施機(jī)制， 如何既建立約束性機(jī)制，又建立激勵性機(jī)制。在政策指導(dǎo)、配套制度供給、行政監(jiān)督、行業(yè)督導(dǎo)、綜合評價的同時，著力推動會計師事務(wù)所完善基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系的主動性和自覺性。

三是關(guān)注會計師事務(wù)所基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系與內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督的協(xié)同，如何將三者的定位和內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)籌考慮，既綜合利用現(xiàn)有監(jiān)督管理資源， 又各有側(cè)重，聯(lián)動提升財會監(jiān)督管理效能。

吳磊：《指導(dǎo)意見》中關(guān)于構(gòu)建基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系指導(dǎo)性框架的部分，為會計師事務(wù)所提供了標(biāo)準(zhǔn)化的藍(lán)圖，其吸納了行業(yè)內(nèi)積累的最佳實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，融入了具有前瞻性的指導(dǎo)原則。其提出的四個方面相輔相成，缺一不可，但個人認(rèn)為“推動基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系落地見效”最為重要。 標(biāo)準(zhǔn)體系若只是紙面功夫，不能落實(shí)到事務(wù)所管理的實(shí)務(wù)中，就起不到預(yù)期的效果。 該條中明確了各級財政部門應(yīng)將標(biāo)準(zhǔn)化工作與業(yè)務(wù)監(jiān)管工作密切結(jié)合，促進(jìn)監(jiān)管規(guī)則與職業(yè)準(zhǔn)則有機(jī)銜接。將會計師事務(wù)所是否按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)業(yè)的情況納入檢查范圍，督促會計師事務(wù)所落實(shí)基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系。積極引導(dǎo)企業(yè)將基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系是否健全作為遴選會計師事務(wù)所的重要指標(biāo)，提高市場對高質(zhì)量審計的認(rèn)可程度。各級注冊會計師協(xié)會應(yīng)加強(qiáng)對基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系實(shí)施情況的督促和指導(dǎo)，通過將基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)和實(shí)施情況納入會計師事務(wù)所綜合評價指標(biāo)體系等方式，督促、指導(dǎo)會計師事務(wù)所將基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系落實(shí)到位。

司旭光：第一，我關(guān)注的是《指導(dǎo)意見》構(gòu)建的基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系指導(dǎo)性框架本身。指導(dǎo)性框架是事務(wù)所標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的基石， 為事務(wù)所提供了清晰的思路和方向。注冊會計師行業(yè)和事務(wù)所需要做好研讀， 理解框架中涵蓋的各個項(xiàng)目內(nèi)容，以及各項(xiàng)目的目標(biāo)和基本要求，將標(biāo)準(zhǔn)化工作貫穿到職業(yè)準(zhǔn)則中。

第二，我覺得事務(wù)所如何具體設(shè)立基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系，是工作的重中之重。 事務(wù)所在參考指導(dǎo)性框架的基礎(chǔ)上，需要摸清自身底數(shù)， 找準(zhǔn)薄弱環(huán)節(jié)和短缺之處，并結(jié)合實(shí)際情況，細(xì)化建立本所的基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系。 如框架中的風(fēng)險管理制度，其基本要求，需要事務(wù)所首先建立風(fēng)險評估工作機(jī)制，制定工作計劃，然后評估識別事務(wù)所層面和業(yè)務(wù)層面的各類風(fēng)險，建立風(fēng)險清單，區(qū)分低風(fēng)險、中風(fēng)險和高風(fēng)險業(yè)務(wù)，并選用合適的風(fēng)險應(yīng)對方法，建立風(fēng)險控制矩陣。事務(wù)所需要不斷提高標(biāo)準(zhǔn)體系的合理性、適用性。

第三，基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系的閉環(huán)管理離不開橫向協(xié)同和上下貫通。標(biāo)準(zhǔn)化工作包括建設(shè)、實(shí)施、評價、完善等各個環(huán)節(jié)，是全生命周期的閉環(huán)管理。 首先，財政部門和行業(yè)協(xié)會要做好協(xié)同配合。一是構(gòu)筑協(xié)調(diào)機(jī)制，厘清職責(zé)邊界、明確各自分工，財政部門主要做好政策指導(dǎo)和業(yè)務(wù)監(jiān)管等，行業(yè)協(xié)會主要做好自律監(jiān)督和宣傳引導(dǎo)等；二是建立共享平臺，加強(qiáng)溝通交流，拓展數(shù)據(jù)資源共享渠道， 強(qiáng)化信息共享，形成工作合力。其次，上下級財政部門（行業(yè)協(xié)會）要做好聯(lián)動貫通。 一是上級部門要做好傳達(dá)落實(shí)和后續(xù)跟蹤，及時傳達(dá)意見精神、修訂和細(xì)化情況，做好指導(dǎo)解釋；二是下級部門要做好標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施和信息反饋，及時反饋實(shí)施情況，包括遇到的問題困難及相關(guān)的意見建議。

施薇：會計師事務(wù)所作為基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系的建設(shè)主體，圍繞《指導(dǎo)意見》從構(gòu)建基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系指導(dǎo)性框架、建立健全基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系、推動基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系落地見效、持續(xù)完善基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系四個方面開展具體實(shí)踐工作。

一是構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)。基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系指導(dǎo)性框架涵蓋會計師事務(wù)所的戰(zhàn)略、組織文化和行為守則、內(nèi)部治理、質(zhì)量與風(fēng)險管理、業(yè)務(wù)操作規(guī)程、信息化、知識資源、人力、財務(wù)、內(nèi)部投資、品牌、網(wǎng)絡(luò)管理、基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系的監(jiān)控和整改機(jī)制等14 個方面， 會計師事務(wù)所應(yīng)參照指導(dǎo)性框架并結(jié)合本所的實(shí)際工作和現(xiàn)行制度，在本所現(xiàn)有政策、程序、標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，查漏補(bǔ)缺，對于現(xiàn)行政策、程序、標(biāo)準(zhǔn)不符合相關(guān)法律法規(guī)、 職業(yè)準(zhǔn)則和監(jiān)管要求的，及時予以修正補(bǔ)充，參照指導(dǎo)性框架建立健全符合本所實(shí)際情況的基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系。

二是加強(qiáng)與監(jiān)督部門和行業(yè)協(xié)會的聯(lián)系。會計師事務(wù)所及時上報在標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)中遇到的困難和問題，關(guān)注行業(yè)協(xié)會的指導(dǎo)動態(tài)和制度更新，汲取同行的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)和經(jīng)典案例，不斷優(yōu)化標(biāo)準(zhǔn)體系的建設(shè)。

三是加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)體系的貫徹落實(shí)。會計師事務(wù)所需建立基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系實(shí)施機(jī)制，通過宣傳、培訓(xùn)、督導(dǎo)、檢查等方式，將基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系的理念和要求傳達(dá)到所有合伙人和員工，著力提升全所員工懂標(biāo)準(zhǔn)、做標(biāo)準(zhǔn)、用標(biāo)準(zhǔn)的能力，確保標(biāo)準(zhǔn)能夠在全所范圍內(nèi)得到一致理解和執(zhí)行，切實(shí)發(fā)揮作用，并將基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系內(nèi)嵌到信息系統(tǒng)中， 注重標(biāo)準(zhǔn)化與信息化相互驅(qū)動、有效貫通，提高實(shí)施效率和效果。

四是不斷持續(xù)優(yōu)化標(biāo)準(zhǔn)體系。會計師事務(wù)所應(yīng)圍繞基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系的全生命周期，加強(qiáng)對相關(guān)法律法規(guī)、職業(yè)準(zhǔn)則、監(jiān)管要求的跟蹤研究，并密切關(guān)注更新和修訂情況，同時，注意積累實(shí)踐工作中好的經(jīng)驗(yàn)和做法并通過總結(jié)與提煉，以標(biāo)準(zhǔn)體系的形式加以固化，不斷豐富完善基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系的內(nèi)涵；做好基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系與法律法規(guī)、職業(yè)準(zhǔn)則和監(jiān)管要求的有機(jī)銜接。持續(xù)細(xì)化、完善基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系，抓好標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)、實(shí)施、評價、完善等各個環(huán)節(jié)的工作，不斷提高其科學(xué)性、合理性和適用性， 推動基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系更好實(shí)施、更有實(shí)效。

堅(jiān)持開放銜接協(xié)同發(fā)力 持續(xù)提升財會監(jiān)督質(zhì)效

主持人：《指導(dǎo)意見》指出“各級財政部門應(yīng)充分發(fā)揮政策指導(dǎo)、配套制度供給、行政監(jiān)督等作用，將標(biāo)準(zhǔn)化工作與業(yè)務(wù)監(jiān)管工作密切結(jié)合，促進(jìn)監(jiān)管規(guī)則與職業(yè)準(zhǔn)則有機(jī)銜接。 將會計師事務(wù)所是否按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)業(yè)的情況納入檢查范圍，督促會計師事務(wù)所落實(shí)基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系”。 結(jié)合新形勢下財會監(jiān)督新定位新部署，根據(jù)《指導(dǎo)意見》要求，從財政部門主責(zé)監(jiān)督以及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)監(jiān)督角度， 談?wù)勅绾瓮苿訕?biāo)準(zhǔn)化工作與業(yè)務(wù)監(jiān)管工作的結(jié)合、更好提升財會監(jiān)督質(zhì)效？

宋京津：財政部門主責(zé)監(jiān)督方面，全面注冊制的推行對資本市場的法治建設(shè)與事后的監(jiān)管約束提出了更高要求，對會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管更為嚴(yán)格。2023 年2 月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財會監(jiān)督工作的意見》（簡稱《意見》）。 《意見》將財會監(jiān)督工作的定位提升到黨和國家監(jiān)督體系重要組成部分這一前所未有的高度。 同時，《意見》 提出構(gòu)建財政部門主責(zé)監(jiān)督、相關(guān)中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)監(jiān)督等全方位、 多層次、多主體、立體化的財會監(jiān)督體系。

因此，在思想意識上，各級財政部門應(yīng)深刻領(lǐng)會《指導(dǎo)意見》出臺是貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記關(guān)于財會監(jiān)督重要論述精神的具體行動，是健全完善財會監(jiān)督體制機(jī)制的重要頂層設(shè)計。 在具體行動上，建議財政部門積極與相關(guān)部門深度聯(lián)動，及時跟進(jìn)了解會計師事務(wù)所貫徹落實(shí)標(biāo)準(zhǔn)化工作的時間表和路線圖， 采取聯(lián)合發(fā)文、召開會議等方式，進(jìn)一步部署安排，確保標(biāo)準(zhǔn)化工作落地見效。

2023 年12 月，財政部等四部門聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則切實(shí)做好企業(yè)2023 年年報工作的通知》（簡稱《通知》），要求切實(shí)加強(qiáng)組織實(shí)施與監(jiān)督檢查， 認(rèn)真扎實(shí)做好企業(yè)2023 年年報工作。 財政部門應(yīng)利用2023 年年報審計這一時機(jī)，以標(biāo)準(zhǔn)化工作為突破口，結(jié)合《意見》與《通知》精神，推動各方監(jiān)督力量協(xié)同聯(lián)動、高效銜接，充分、有效利用監(jiān)管資源，發(fā)揮主責(zé)監(jiān)督之力，借標(biāo)準(zhǔn)化工作推進(jìn)之東風(fēng)，持續(xù)提升會計信息質(zhì)量和中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管水平。

事務(wù)所執(zhí)業(yè)監(jiān)督方面，作為資本市場的看門人，會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任已經(jīng)受到監(jiān)管層的重視。 當(dāng)前正值2023 年上市公司年報審計工作的關(guān)鍵時期。 作為資本市場重要的書面文件，年度報告是市場各方識別公司價值和風(fēng)險狀況的基礎(chǔ)信息來源，在市場資源配置中發(fā)揮著重要作用。財務(wù)報告是年度報告的重要組成部分，財務(wù)報表又是財務(wù)報告的核心內(nèi)容。 一份200 多頁的年度報告，其質(zhì)量取決于不足20 頁財務(wù)報表的質(zhì)量。 財務(wù)報告的第一頁是審計報告，審計報告的第一部分是審計意見，審計意見中這樣寫道：“我們認(rèn)為，后附的財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制。 ”其中，“我們”指的是會計師事務(wù)所的注冊會計師；“按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定”指的是技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。 可見，“無標(biāo)準(zhǔn)、不監(jiān)督”。 會計師事務(wù)所的高質(zhì)量和高水平執(zhí)業(yè)對于提升會計信息質(zhì)量、企業(yè)運(yùn)行質(zhì)量，服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展具有不可替代的作用。 《指導(dǎo)意見》給出了更加細(xì)化、完整和規(guī)范的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)， 這是會計師事務(wù)所高質(zhì)量高水平發(fā)展重要的保證和難得的契機(jī)。 會計師事務(wù)所應(yīng)以標(biāo)準(zhǔn)化工作為突破口，貫徹落實(shí)“四統(tǒng)一”，深入推進(jìn)“五化”建設(shè)，提升執(zhí)業(yè)監(jiān)管質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

吳磊：新時期黨中央國務(wù)院高度重視中介機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展，2021 年更是以國務(wù)院辦公廳的名義發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30 號），明確提出注冊會計師行業(yè)要“緊抓質(zhì)量提升主線，守住誠信操守底線，筑牢法律法規(guī)紅線”的要求，其中對于標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)提出了“引導(dǎo)會計師事務(wù)所在人員調(diào)配、財務(wù)安排、業(yè)務(wù)承接、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息化建設(shè)方面實(shí)行統(tǒng)一管理”。中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財會監(jiān)督工作的意見》中也提出了“持續(xù)提升中介機(jī)構(gòu)一體化管理水平， 實(shí)現(xiàn)人員調(diào)配、財務(wù)安排、業(yè)務(wù)承接、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息化建設(shè)的實(shí)質(zhì)性一體化管理”的要求。 應(yīng)該說，《指導(dǎo)意見》的出臺是落實(shí)這兩個文件精神的具體工作之一。財政部門作為財會監(jiān)督的主責(zé)部門，落實(shí)《指導(dǎo)意見》同樣“當(dāng)仁不讓”。 具體來說包括：一是加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)，幫助會計師事務(wù)所完善標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)。 我們的實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，雖然很多事務(wù)所都按照相關(guān)準(zhǔn)則的要求建立起了一整套的包括內(nèi)部管理、質(zhì)量控制、一體化等標(biāo)準(zhǔn)體系，但實(shí)際運(yùn)行中這些管理體系在運(yùn)用卻不甚理想，特別是在中小會計師事務(wù)所中尤為明顯，這類事務(wù)所更多的是以主要合伙人為主的“人治”情況更多。這類中小會計師事務(wù)所內(nèi)部管理和執(zhí)業(yè)中憑借著合伙人的個人經(jīng)驗(yàn)指導(dǎo)工作，以往也確實(shí)未曾出現(xiàn)過重大問題，因此導(dǎo)致管理層對標(biāo)準(zhǔn)體系的重要性認(rèn)識不足，作為監(jiān)管部門應(yīng)通過多種形式的宣傳和引導(dǎo)來幫助其建立正確的認(rèn)知。 如2023 年11月財政部就會計師事務(wù)所“或有收費(fèi)”問題專門印發(fā)文件再次作出規(guī)范化要求，我局作為監(jiān)管部門隨即就此問題開展屬地監(jiān)管工作， 發(fā)現(xiàn)很多事務(wù)所內(nèi)部對這一問題的認(rèn)識程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足， 對此我局專門開展相關(guān)政策的宣講， 幫助事務(wù)所建立正確的認(rèn)知。 二是加強(qiáng)監(jiān)督檢查，督促事務(wù)所完善相關(guān)制度建設(shè)。 財政作為監(jiān)管部門，檢查是一種重要的督促事務(wù)所改正改進(jìn)的手段。近年來財政部組織多次對會計師事務(wù)所的專項(xiàng)檢查，以相關(guān)準(zhǔn)則和要求為準(zhǔn)繩，對事務(wù)所各項(xiàng)制度規(guī)章和執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行全方位的審視和梳理，指出其存在的問題， 要求事務(wù)所進(jìn)行整改，并對檢查結(jié)果進(jìn)行公告，以此達(dá)到規(guī)范行業(yè)秩序的目的。 三是加強(qiáng)協(xié)調(diào)聯(lián)動，推動會計師事務(wù)所加強(qiáng)基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)。通過與注協(xié)、證監(jiān)等其他監(jiān)管部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動工作，運(yùn)用監(jiān)管約談、警示告誡、公開曝光、誠信記錄等形式推動注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范化水平提升。

司旭光：財政部門主責(zé)監(jiān)督、相關(guān)中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)監(jiān)督是新形勢下財會監(jiān)督體系的重要組成部分。 財政部門運(yùn)用辦法、機(jī)制、監(jiān)管等手段，依法履行監(jiān)督主責(zé)，推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化工作，能有效提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量。 以下是幾點(diǎn)建議：

一是出臺行業(yè)監(jiān)管辦法，指導(dǎo)規(guī)范執(zhí)業(yè)。各省級財政部門可以發(fā)揮“一線管理”作用，對注冊會計師行業(yè)專項(xiàng)整治工作情況進(jìn)行總結(jié)， 探索建立長效監(jiān)管機(jī)制，同時結(jié)合基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)， 在財政部《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》的基礎(chǔ)上，細(xì)化出臺本地區(qū)的中介機(jī)構(gòu)事中事后監(jiān)管辦法，促進(jìn)監(jiān)管規(guī)則與職業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)一步銜接， 切實(shí)規(guī)范行業(yè)秩序。通過出臺監(jiān)管辦法，建立行業(yè)日常監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)體系，一方面可以為監(jiān)管部門提供明確的處理處罰依據(jù)，增強(qiáng)監(jiān)管底氣，另一方面也可以為中介機(jī)構(gòu)在建立健全基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系上明晰方向、在執(zhí)業(yè)行為上作出指導(dǎo)。

二是健全部門協(xié)同監(jiān)督，做好行業(yè)預(yù)警。 財政部門建立健全協(xié)同機(jī)制，加強(qiáng)跨部門互聯(lián)互通和信息共享， 做好與人社、衛(wèi)生健康、市場監(jiān)管、稅務(wù)等部門的溝通協(xié)調(diào)， 不斷擴(kuò)展數(shù)據(jù)來源和共享渠道，實(shí)行對注冊會計師和事務(wù)所的全面建檔建庫管理，實(shí)現(xiàn)對師、所的“精準(zhǔn)畫像”。圍繞會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可條件、會計師事務(wù)所違規(guī)執(zhí)業(yè)、非常規(guī)出具報告、內(nèi)部管理以及標(biāo)準(zhǔn)體系中各項(xiàng)目建設(shè)落實(shí)等方面，創(chuàng)新構(gòu)建風(fēng)險識別預(yù)警機(jī)制，細(xì)化完善預(yù)警指標(biāo)，做到風(fēng)險早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)警、早處置，盡早采取措施提高財會監(jiān)督質(zhì)效。

三是探索多種監(jiān)管方式，促進(jìn)合規(guī)發(fā)展。組織開展“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”工作，依托注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺，對注冊會計師出具報告數(shù)量、師均報告、審計收費(fèi)情況等進(jìn)行日常監(jiān)控分析， 篩選重點(diǎn)名單，并督促指導(dǎo)加強(qiáng)自身標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)； 制定“雙隨機(jī)、一公開”檢查計劃，結(jié)合年度報備情況， 將會計師事務(wù)所是否按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)業(yè)的情況納入檢查范圍， 指導(dǎo)限期做好整改；推動建立信用監(jiān)管，優(yōu)化行政審批制度改革，如分所設(shè)立、變更備案等實(shí)行承諾制， 發(fā)揮信用監(jiān)管機(jī)制的作用，激發(fā)機(jī)構(gòu)創(chuàng)新活力，將更多精力投入到標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)實(shí)施上，提高效率和效果。

主持人：《指導(dǎo)意見》對行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)督也提出具體要求，如“各級注冊會計師協(xié)會應(yīng)加強(qiáng)對基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系實(shí)施情況的督促和指導(dǎo)，通過將基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)和實(shí)施情況納入會計師事務(wù)所綜合評價指標(biāo)體系、組織開展相關(guān)經(jīng)驗(yàn)交流、宣傳優(yōu)秀典型案例等方式，督促、指導(dǎo)會計師事務(wù)所將基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系落實(shí)到位。 將標(biāo)準(zhǔn)化工作與自律監(jiān)督工作密切結(jié)合，促進(jìn)自律監(jiān)督規(guī)則與職業(yè)準(zhǔn)則有機(jī)銜接”。 您對此作何解讀？ 在推動基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系落地見效過程中，如何更好發(fā)揮行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)督作用？

宋京津：《指導(dǎo)意見》 將基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)和實(shí)施與協(xié)會自律監(jiān)督工作密切結(jié)合， 就該項(xiàng)目明確了近期行業(yè)協(xié)會的工作內(nèi)容。第一，各地協(xié)會應(yīng)在中注協(xié)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，在《指導(dǎo)意見》的基礎(chǔ)上，結(jié)合各地行業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況， 集中行業(yè)智慧力量，可以出臺諸如《關(guān)于加強(qiáng)會計師事務(wù)所基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的實(shí)施辦法》 等就具體工作怎么實(shí)施安排的文件。因此，基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系的落地見效需要各級協(xié)會的大力支持與指導(dǎo)。 第二，中注協(xié)應(yīng)與各地協(xié)會加強(qiáng)溝通，了解會計師事務(wù)所在標(biāo)準(zhǔn)化工作進(jìn)程中出現(xiàn)的困難和問題， 直接或間接提供必要的培訓(xùn)和技術(shù)援助， 給予有針對性的指導(dǎo)。 同時，培養(yǎng)一批標(biāo)準(zhǔn)化水平較高的會計師事務(wù)所， 總結(jié)提煉其在標(biāo)準(zhǔn)化工作中涌現(xiàn)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，在全行業(yè)推廣。 第三，各級協(xié)會應(yīng)注重國際化交流，助力培育一批具有較高社會認(rèn)可度和國際影響力的大型會計師事務(wù)所，鼓勵和支持其加強(qiáng)國際溝通，充分發(fā)揮標(biāo)準(zhǔn)化在促進(jìn)全球會計行業(yè)互聯(lián)互通中的作用，參與國際標(biāo)準(zhǔn)制定。

基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系的建設(shè)和實(shí)施離不開行業(yè)協(xié)會的指導(dǎo)與支持。 協(xié)會要搭建與推進(jìn)其與事務(wù)所之間、事務(wù)所與事務(wù)所之間、大所與小所之間良好的溝通渠道。 協(xié)會可通過舉辦研討會、 培訓(xùn)班、 服務(wù)平臺等形式，帶動起行業(yè)內(nèi)學(xué)習(xí)和交流的氛圍，加強(qiáng)所與所之間的互通有無與取長補(bǔ)短， 促進(jìn)基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系真正落地見效。 在此基礎(chǔ)上， 培養(yǎng)具有國際競爭力和影響力的高水平大型會計師事務(wù)所、 儲備高素質(zhì)專業(yè)人才、助力國家現(xiàn)代化建設(shè)。

吳磊：《指導(dǎo)意見》 中對于行業(yè)自律監(jiān)督提出的要求， 從兩方面促進(jìn)指導(dǎo)會計師事務(wù)所將基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系落實(shí)到位。首先，行業(yè)協(xié)會可通過開展相關(guān)經(jīng)驗(yàn)交流、 宣傳優(yōu)秀典型案例等方式， 給事務(wù)所在建立標(biāo)準(zhǔn)體系過程中提供幫助。其次，行業(yè)協(xié)會可通過建立獎勵機(jī)制、 將標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)實(shí)施情況納入會計師事務(wù)所綜合評價體系等方式激勵和促使會計師事務(wù)所將基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系落實(shí)到位。

此外， 行業(yè)協(xié)會還可以從以下兩個方面發(fā)揮作用：一是加強(qiáng)行業(yè)自律監(jiān)管，對于未認(rèn)真實(shí)施基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系的會計師事務(wù)所， 可以采取相應(yīng)且適當(dāng)?shù)膽土P措施來督促會計師事務(wù)所做好相關(guān)工作； 二是行業(yè)協(xié)會可研究設(shè)置一套基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證體系（類似ISO 質(zhì)量認(rèn)證體系）， 給予認(rèn)真實(shí)施并落實(shí)基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系的會計師事務(wù)所一份榮譽(yù)。 這份榮譽(yù)對會計師事務(wù)所既是一種勉勵， 也是一份代表會計師事務(wù)所良好標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的外在體現(xiàn)。

司旭光：新形勢下，行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)督作用越來越重要， 在推進(jìn)內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)化過程中， 也離不開行業(yè)協(xié)會的督促引導(dǎo)。個人認(rèn)為，行業(yè)協(xié)會可以重點(diǎn)做好以下幾個方面：

一是著力開展標(biāo)準(zhǔn)化試點(diǎn)建設(shè)， 做好以點(diǎn)帶面。 行業(yè)協(xié)會在全面推行基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的同時，可選取條件比較成熟、內(nèi)部管理較好的事務(wù)所， 分類分級開展標(biāo)準(zhǔn)化試點(diǎn)工作，先行完成標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，打造形成一批可示范、能引領(lǐng)的成果案例。然后，做好試點(diǎn)成果的推廣、宣傳、指導(dǎo)工作，以點(diǎn)帶面推動標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)落地見效。

二是聚力健全綜合評價指標(biāo)體系，完善評價機(jī)制。 完善會計師事務(wù)所綜合評價指標(biāo)體系， 納入基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)和實(shí)施情況，豐富評價指標(biāo)和評分辦法，構(gòu)建一個更加合理、科學(xué)、有效的評價系統(tǒng)，促進(jìn)“質(zhì)量為上”的原則和“標(biāo)準(zhǔn)化”的意識深入人心， 以正向激勵和負(fù)面懲戒相結(jié)合的方式推動行業(yè)進(jìn)一步規(guī)范化發(fā)展。

三是用力建立完善信用監(jiān)管機(jī)制，提升監(jiān)管效能。 把誠信為本的要求貫穿行業(yè)自律和標(biāo)準(zhǔn)化工作各環(huán)節(jié)， 推動建立信用分級分類監(jiān)管機(jī)制，實(shí)施事前信用核查、事中信用評估分級和分類檢查、 事后獎懲和信用修復(fù)的全鏈條全領(lǐng)域監(jiān)管，建立“紅黑榜”制度，通過守信激勵和失信懲戒措施持續(xù)加強(qiáng)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。

主持人：懂標(biāo)準(zhǔn)、做標(biāo)準(zhǔn)、用標(biāo)準(zhǔn)，充分發(fā)揮標(biāo)準(zhǔn)化支撐作用，促進(jìn)“標(biāo)準(zhǔn)化+”效應(yīng)不斷提升，是《指導(dǎo)意見》提出的目標(biāo)要求，并以“會計師事務(wù)所基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系指導(dǎo)性框架”附件形式給出具體指導(dǎo)。 根據(jù)您的研究和實(shí)踐，結(jié)合持續(xù)提升中介機(jī)構(gòu)一體化管理水平等加強(qiáng)財會監(jiān)督工作部署，事務(wù)所應(yīng)如何結(jié)合自身實(shí)際在本所已有政策、程序、標(biāo)準(zhǔn)等的基礎(chǔ)上構(gòu)建并切實(shí)推動基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系的實(shí)施落地？ 簡要談?wù)勀南敕ńㄗh。

宋京津：《指導(dǎo)意見》 提供了涉及會計師事務(wù)所戰(zhàn)略、文化、內(nèi)部治理、質(zhì)量管理、風(fēng)險管理、業(yè)務(wù)操作、信息化管理、資源管理、內(nèi)部投資管理、品牌管理、網(wǎng)絡(luò)管理等14 個項(xiàng)目的基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系指導(dǎo)性框架，并明確了各項(xiàng)目的目標(biāo)和基本要求， 為事務(wù)所提供了標(biāo)準(zhǔn)化的藍(lán)圖， 涵蓋了行業(yè)最佳實(shí)踐和前瞻性的指導(dǎo)原則。 通過建立這樣的框架，有助于實(shí)現(xiàn)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一，進(jìn)而提升整個行業(yè)的執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)和服務(wù)質(zhì)量。在持續(xù)完善基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系部分， 則強(qiáng)調(diào)了持續(xù)改進(jìn)的必要性， 鼓勵會計師事務(wù)所根據(jù)法律法規(guī)變化、 職業(yè)準(zhǔn)則更新以及市場和技術(shù)的發(fā)展， 不斷修訂和完善標(biāo)準(zhǔn)體系。

會計師事務(wù)所應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際， 在本所已有政策、程序、標(biāo)準(zhǔn)等的基礎(chǔ)上構(gòu)建并切實(shí)推動基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系的實(shí)施落地。 具體而言，一是樹立標(biāo)準(zhǔn)意識，夯實(shí)會計師事務(wù)所優(yōu)秀的企業(yè)文化，增強(qiáng)員工的凝聚力，倡導(dǎo)踏實(shí)的工作作風(fēng)；二是制定脈絡(luò)清晰、操作性強(qiáng)的實(shí)施步驟和時間進(jìn)度， 確保各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)能夠按照計劃順利推進(jìn)； 三是加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)與宣傳，提高所內(nèi)員工（包括大所和小所）的標(biāo)準(zhǔn)化意識和專業(yè)執(zhí)行力；四是建立反饋與監(jiān)督機(jī)制， 定期評估標(biāo)準(zhǔn)體系的實(shí)施效果，及時發(fā)現(xiàn)并糾正偏差；五是強(qiáng)化技術(shù)支持，借助信息化工具或平臺，確保標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的一致性和準(zhǔn)確性。

吳磊：一是要結(jié)合本所已有的制度規(guī)定，全面梳理，查缺補(bǔ)漏，明確需要完善和修訂的地方；二是需要制定出一套清晰、具備可操作性的步驟和時間表， 以確保各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)能夠嚴(yán)格按照預(yù)定的進(jìn)度穩(wěn)步實(shí)施，保障整個過程的順利進(jìn)行；三是加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)和宣傳的力度，旨在提升員工的規(guī)范意識，增強(qiáng)其執(zhí)行力，確保每位員工都能深入理解并遵循標(biāo)準(zhǔn)；四是在所內(nèi)建立有效的持續(xù)監(jiān)督機(jī)制，通過定期評估標(biāo)準(zhǔn)體系的實(shí)施效果，及時發(fā)現(xiàn)并糾正執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差， 保障體系的健康運(yùn)行；五是強(qiáng)化技術(shù)支持，確保標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的一致性和準(zhǔn)確性，進(jìn)而提升規(guī)范化水平和服務(wù)質(zhì)量。

司旭光：會計師事務(wù)所是基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的主體，需要主動加強(qiáng)自身建設(shè)，建立有效實(shí)施機(jī)制， 才能推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化工作落地。 建議從以下幾個方面入手：

第一，做好宣傳和學(xué)習(xí)。實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化的前提是懂標(biāo)準(zhǔn)。事務(wù)所的主要負(fù)責(zé)人，如首席合伙人或主任會計師， 須認(rèn)識到標(biāo)準(zhǔn)體系的建設(shè)實(shí)施對事務(wù)所的生存發(fā)展有著基礎(chǔ)的支撐作用。 組織學(xué)習(xí)理解《指導(dǎo)意見》的意見精神，尤其是其中的指導(dǎo)性框架，結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)、職業(yè)準(zhǔn)則和監(jiān)管要求，做好對標(biāo)對表； 宣傳引導(dǎo)認(rèn)清開展標(biāo)準(zhǔn)化工作的現(xiàn)實(shí)意義， 動員積極參與到本所標(biāo)準(zhǔn)體系的建設(shè)和實(shí)施中來。

第二，做好建設(shè)和實(shí)施。 首先，對標(biāo)指導(dǎo)性框架中各項(xiàng)目的目標(biāo)和基本要求，同時聚焦本所發(fā)展遇到的突出問題， 在現(xiàn)有標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，深入分析研判，仔細(xì)查漏補(bǔ)缺， 形成符合本所實(shí)際情況的標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)方案。 其次，成立專項(xiàng)工作團(tuán)隊(duì)，包含業(yè)務(wù)、人力、財務(wù)、信息化等各部門人員，做好方案分工， 制定工作計劃， 確保高質(zhì)量完成。 最后，建立實(shí)施監(jiān)督機(jī)制，負(fù)責(zé)跟蹤標(biāo)準(zhǔn)體系實(shí)施的進(jìn)度和效果， 強(qiáng)化激勵與約束， 通過建立激勵機(jī)制來鼓勵員工按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)業(yè)， 對于不遵守標(biāo)準(zhǔn)的行為設(shè)立相應(yīng)的懲罰措施， 確保標(biāo)準(zhǔn)體系得到有效執(zhí)行。

第三，做好改進(jìn)和完善。一是建立跟蹤改進(jìn)機(jī)制，在實(shí)施過程中，不斷收集反饋信息， 定期組織對標(biāo)準(zhǔn)體系的建設(shè)和實(shí)施開展評價分析，提出改進(jìn)方法，以滿足自身和行業(yè)發(fā)展需要。 二是配合財政部門的檢查指導(dǎo)和行業(yè)協(xié)會的自律監(jiān)管， 做好指導(dǎo)意見的整改落實(shí)，不斷細(xì)化完善標(biāo)準(zhǔn)體系，促進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)迭代升級，提升標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量。三是做好信息化驅(qū)動， 在本所信息管理系統(tǒng)中不斷融入標(biāo)準(zhǔn)體系實(shí)施， 做到信息化與標(biāo)準(zhǔn)化有效貫通，提高實(shí)施效率和效果。四是注重文化建設(shè)，積極培育企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化文化，將標(biāo)準(zhǔn)化理念融入企業(yè)文化， 讓標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)化于心、固化于行。

施薇：《指導(dǎo)意見》 是指導(dǎo)當(dāng)前和今后一個時期會計師事務(wù)所加強(qiáng)基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的頂層設(shè)計，是推進(jìn)《會計師事務(wù)所一體化管理辦法》深度落實(shí)的制度實(shí)踐。

基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系旨在使會計師事務(wù)所統(tǒng)一制定本所的戰(zhàn)略， 并確保其戰(zhàn)略能夠在全所范圍內(nèi)得到一致理解和實(shí)施。 一體化管理是基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系的基礎(chǔ)， 基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系是一體化管理的存續(xù)和發(fā)展。 基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系在一體化五維管理的基礎(chǔ)上進(jìn)行了擴(kuò)充和外延， 將人員管理、 財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量管理、信息化建設(shè)外延到會計師事務(wù)所的戰(zhàn)略、 組織文化和行為守則、 內(nèi)部治理機(jī)制和管理體系、質(zhì)量管理制度、風(fēng)險管理制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程、信息化管理制度、知識資源管理制度、人力資源管理制度、財務(wù)管理制度、內(nèi)部投資管理制度、品牌管理制度、網(wǎng)絡(luò)管理制度、 對基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系的監(jiān)控和整改機(jī)制等14 個方面。

基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系的建立健全和貫徹實(shí)施旨在促進(jìn)會計師事務(wù)所培育、 推廣和傳承良好的組織文化， 發(fā)揮標(biāo)準(zhǔn)化支撐作用，促進(jìn)“標(biāo)準(zhǔn)化+”效應(yīng)不斷提升，為此，一要將基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系的理念和要求傳達(dá)到所有合伙人和員工，形成“懂標(biāo)準(zhǔn)、做標(biāo)準(zhǔn)、用標(biāo)準(zhǔn)”的良好風(fēng)尚；二要依靠組織和制度進(jìn)行企業(yè)管理，在全所范圍內(nèi)建立成熟完善的治理結(jié)構(gòu)、統(tǒng)一高效的內(nèi)部治理機(jī)制和管理體系；三要堅(jiān)持以質(zhì)量為導(dǎo)向，統(tǒng)一合伙人業(yè)績考核政策與標(biāo)準(zhǔn)， 確保全體合伙人在統(tǒng)一的“利潤池”中分配，禁止“各自為政”“分灶吃飯”； 四要統(tǒng)一制定和實(shí)施本所的人力資源戰(zhàn)略及人力資源管理制度，以吸引、留住和培養(yǎng)提供高質(zhì)量專業(yè)服務(wù)和開展管理所需要的多元化人才隊(duì)伍，在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一進(jìn)行人力資源調(diào)度和配置， 對業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行專業(yè)化設(shè)置，以團(tuán)隊(duì)專業(yè)能力的匹配度為依據(jù)分派業(yè)務(wù)；五要統(tǒng)一制定和實(shí)施詳細(xì)的業(yè)務(wù)操作規(guī)程，以確保全所人員按照職業(yè)準(zhǔn)則和全所統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)程執(zhí)行業(yè)務(wù)，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。 ■