許 瓊

（中鐵十八局集團第四工程有限公司，天津 300350）

引 言

隨著社會的飛速發(fā)展和市場經濟的發(fā)展，國有企業(yè)的運營也應當與現實相聯系，對財務管理與內部控制進行科學的分析，對市場經濟的大環(huán)境進行分析，進而建立起一個完整的、健全的財務管理與內部控制體系，降低國有企業(yè)的改革阻力，避免國有企業(yè)的經營風險，從而為國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供保證，保證國有企業(yè)能夠實現高效、穩(wěn)定、快速的發(fā)展。

一、國企財務管理與內部控制的關系

國有企業(yè)的發(fā)展離不開財務管理與內部控制管理兩大方面，這兩方面在國有企業(yè)的運作中有著舉足輕重的作用。而國有資產的財務管理與內部控制，都貫穿企業(yè)經營管理的全過程，與國有資產項目的實施及國有資產的經濟運行緊密相關，國有資產的有效運用增加國有資產的經濟效益。國有企業(yè)的財務管理與內部控制是相互促進的，內部控制體系的完善，可以規(guī)范財務管理的工作行為，有助于增強財務管理人員的責任意識，為國有企業(yè)的發(fā)展提供準確、真實的財務數據，從而提升國有企業(yè)管理者的管理水平。與此同時，國有企業(yè)可以通過健全的內部控制體系，及時發(fā)現財務管理工作中存在的風險，建立常態(tài)化督導機制，切實提高企業(yè)管控效果，并針對風險因素展開有效的識別和評估，從而提升風險的預警和防范能力，進而有效規(guī)避財務管理工作中出現的風險，提升資金的使用效率，也可以保證財務管理流程的規(guī)范進行。國有企業(yè)擁有健全的財務管理體系，同樣可以對內部控制管理質量產生影響。由于內部控制管理中包含了財務管理的一些工作內容，因此重視對國有企業(yè)財務管理與內部控制的關系進行分析，可以有效促進國有企業(yè)突破常規(guī)發(fā)展狀態(tài)，通過科學的制度體系來提升國有企業(yè)的發(fā)展速度，也可以引導國有企業(yè)的發(fā)展步入正軌。

二、當前國有企業(yè)財務管理和內部控制面臨的問題

（一）缺乏完善的財務管理和內部控制體系設計

在國有企業(yè)的管理體制中，財務管理和內部控制工作都是比較復雜的，財務管理既與預算制度、發(fā)展決策、企業(yè)財務風險等有關，也與廉潔風險在內的各類風險密切相關，同時也要對子企業(yè)的發(fā)展和財務狀況進行考量。而在內部控制工作中，需要對國有企業(yè)的財務風險、生產環(huán)境變化、生產經營和經濟活動等信息展開分析和控制。因此，在整個體系的設計中，會牽扯到很多方面的工作。同時，企業(yè)的財務管理和內部控制要保證其服務于企業(yè)的長遠發(fā)展，而不是僅僅對當前的經濟活動進行管控。但是，由于部分國有企業(yè)在發(fā)展過程中，對市場環(huán)境等方面的變化不能快速做出應對，因此在財務管理和內部控制體系的建設中，僅僅關注當前制度的改進和完善，而沒有深入地對國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力進行分析和思考，可能會導致許多國有企業(yè)在財務管理和內部控制體系的設計中造成控制力度不夠的問題，也就不能對影響企業(yè)財務經濟發(fā)展的環(huán)境進行全面的評估[1]。

（二）國有企業(yè)的監(jiān)督體系不完善

國有企業(yè)的內部審計和監(jiān)督管理是保證其穩(wěn)定、健康發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)監(jiān)督體系既可以增強財務管理的效果，又可以加強內部控制工作的落實。但當前，我國部分國有企業(yè)構建的內部審計和監(jiān)督體系沒有得到應有的發(fā)揮，在財務管理和內部控制工作中也未起到真正的風險管控及監(jiān)督管理的職能。當前，也有部分國有企業(yè)為了深入貫徹黨的十九大及十九屆中央歷次全會精神，堅持實事求是、守正創(chuàng)新、行穩(wěn)致遠工作方針，探索推動職能監(jiān)督和專職監(jiān)督深度融合，也進行了一系列的創(chuàng)新改革和企業(yè)內部重組，但仍難以使國有企業(yè)的治理結構、管理理念等產生明顯的變化，并且由于牽扯到多方面的利益，一些監(jiān)督管理工作沒有很好地開展。此外，有些國有企業(yè)對監(jiān)督管理工作不夠重視，也沒有對監(jiān)督管理體系建設、規(guī)范化的監(jiān)督管理制度進行深入的研究。所以，在財務管理工作中，由于缺少嚴格的監(jiān)督管理，很容易以此為基點，從而引發(fā)一系列連鎖反應，如經營風險、法律風險、合規(guī)風險等各類風險。

（三）信息化改革帶來的風險

隨著信息技術的發(fā)展，信息化改革已經成為目前我國國企財務管理發(fā)展的一個重要方向，信息技術的運用，不僅可以提升企業(yè)財務管理工作的品質，而且可以讓財務會計進行變革，還可以通過現代化信息技術對海量的數據進行整理和分析，為國企進一步改革發(fā)展政策和決策的制定提供依據。但是，信息化改革所產生的一系列新的風險問題仍需要國有企業(yè)更加關注。當前，一些國企的信息化建設還不健全，這就造成了許多財會人員盡管可以通過現代設備進行財務數據的核算，但是缺少信息化時代應具備的革新思想，從而導致許多國企的財務管理的潛力沒有被挖掘出來，也沒有被有效運用起來，這對國企的發(fā)展是非常不利的[2]。

三、新時期國企財務管理與內部控制體系的建設策略

（一）優(yōu)化分配國有企業(yè)的金融資本

在新時期，進一步加強我國國有企業(yè)的財務管理和內部控制制度的建設，會對我國國有企業(yè)的發(fā)展與進步產生顯著的推動作用。要做到這一點，必須結合實際，考慮到國有企業(yè)的現實管理需求，加強對內部控制體系的完善和對風險預控能力的提升。例如，某國有企業(yè)在建立財務管理制度的過程中堅持有進有退，有所為有所不為，從而達到對國有資產資本的有效優(yōu)化。我國國企的資金除自身發(fā)展產生外，其他主要來源于銀行、保險、證券等金融企業(yè)，因此在建立企業(yè)治理結構時，必須使企業(yè)的資金得到合理配置。而對部分國企中重要的金融融資來源，則要實現其對金融資本的有效掌控，并發(fā)揮出更加顯著的領導作用。積極創(chuàng)建高效的投融資運作機制，探索實現職能分級，對城市、農村商業(yè)銀行的改革應給予足夠的關注，使國有金融資本發(fā)揮主導作用。積極引入優(yōu)質的戰(zhàn)略投資者，對于一些具備上市資格的金融機構，應該積極推進它們的發(fā)展，從而有效提高國有金融機構的市場競爭力。在對國有企業(yè)的金融資本進行管理時，要遵循統一、協調的原則，采用分級管理的方式，對出資人的經營邊界進行科學界定，將這一工作交給財務及風險預控部門來做。

（二）加強對財務工作者的培訓

構建財務管理和內部控制體系，既要有全面的規(guī)章制度作為支撐，也要主動落實相關的監(jiān)管機制，以對國有企業(yè)的財務管理水平進行優(yōu)化。可能在經歷了一個階段性、全方位的培訓及制度普及之后，員工的工作品質也將得到提高。此外，更應該對企業(yè)內財務人員的培訓目標進行明確，與企業(yè)的實際發(fā)展狀況進行結合，所構建的人才培養(yǎng)管理體系可具有良好的適應性和統籌性。將進入機制運用到這一方面，適當地提升了企業(yè)招聘機制的門檻，保證了相關工作人員具有較高的整體素質和較強的工作能力。加強對員工的培養(yǎng)，確保員工既能適應當前的經濟形勢，又能適應當前的發(fā)展特點。注重對會計人員的責任感和職業(yè)道德素質的提高，使其具有強烈的崗位觀念，能夠將每項工作規(guī)范化、制度化，使每項工作的完成品質達到最優(yōu)[3]。

（三）有效控制企業(yè)的經營風險

要想使國有企業(yè)達到可持續(xù)發(fā)展的目的，就必須要做到對運營風險進行有效的控制，要將其與現實狀況緊密地聯系起來，同時要注重建立相應的監(jiān)督機制，并要做到統籌安排。由此，完善企業(yè)財務工作的實施過程，對每一項工作進行有效的監(jiān)管，取得顯著的管理成效。只有在這種情況下，相關的審批工作才能順利進行，從而凸顯出財務內部控制系統的重要性。所構建的監(jiān)管機制，以對庫存現金的控制為出發(fā)點，一直將企業(yè)財務部的庫存現金控制在核準的限額內，不能出現超限額存放現金的現象。著力探索財務“零現金”管理，完善財務現金支取程序相關制度，如經單位主管簽字后，按月上報財務共享中心匯總，建立定期通報制度。分層級建立督導督辦機制，選取重點壓降項目，對于重點資產要專人、專項管理，將年度管控目標清單化，逐項設定目標，研究措施，確保整體目標的實現。

（四）將網絡技術應用于財務管理

構建國有企業(yè)財務內部控制體系，必須要有領導的控制意識作為支撐，領導要認識到信息技術的重要作用，要主動融入時代的發(fā)展特點，創(chuàng)新工作方式，并與先進的信息技術相結合，加強改革。在財務管理工作中運用信息化技術，可以降低財務人員的操作難度，提高工作效率。利用現代電腦技術，可以快速、高質量地完成會計工作。利用電腦軟件對財務資料進行分析，可以極大降低人為錯誤的發(fā)生概率，有效避免不必要的經濟損失，減輕財務人員的工作負擔。此外，要加強對國企各種資產的經營，加強國企內部控制體系的實施。例如，某國有企業(yè)建立互聯網絡一體化共享財務平臺，實現在網絡環(huán)境中可以全公司層面，乃至全集團范圍內遠程處理企業(yè)的人力、辦公、財務工作，實現對國有企業(yè)各部門全范圍的集成管理。利用網絡金融軟件技術的優(yōu)點，構建集中的財務共享信息集成系統，可以減少對財務管理工作的投資，還可以適當降低運營成本。這樣可以更快、更方便地收集各部門及下屬單位的財務信息，同時也可以保證財務信息的一致性。在時效性方面，隨著互聯網金融技術的發(fā)展，會計核算將真正做到事后的實時性，將原來的靜態(tài)金融管理轉變成動態(tài)金融管理。這樣，既可以充實企業(yè)的財務會計信息，又可以提高其所能創(chuàng)造的價值。

（五）明確財務部門內部的分工體系

在我國國資委管理下的國有企業(yè)，具有不同于普通企業(yè)的獨特性，它既有普通企業(yè)公司的獨立性，又有屬于國家投資管控全民所有制的特殊性。它的內部結構要比普通企業(yè)更加復雜，因此要想建立健全相應的內控體系，就必須比普通企業(yè)花費更多人力、物力、財力。國企內部控制體系的變革已成為當務之急，這既包含內外部的協調機制，也包含內部的分工機制，以避免在改革與發(fā)展中出現技術人員與生產人員分開的不利局面。對有關人員而言，要盡快找到相應的對策，提高國企的財務管理水平，推動國企的穩(wěn)步發(fā)展。例如，財務部長的工作職責是積極貫徹執(zhí)行國家在財稅方面制定的法律法規(guī)和公司規(guī)章制度，定期要求財務人員進行培訓學習，進一步完善企業(yè)的財務管理制度，使之符合國有企業(yè)的財務管理實際情況。此外，對主管領導的意見做出回應，將財務工作做好，并制定與企業(yè)發(fā)展相適應的年度經營目標，對員工進行實時監(jiān)管，對制定的年度經營目標進行分布細化，按月度、季度進行全面預算，加強監(jiān)督職能的決策部署，充分發(fā)揮監(jiān)督保障企業(yè)依法合規(guī)、規(guī)范運作、提升績效的作用，從而達成企業(yè)的經營目標。財務部的職責是編制每月、每季度、每一年度的財務報告，并以每月一次的方式提交。對企業(yè)的資金進行調度和管理，對資金的調配與企業(yè)的資本運作情況相符，也可以提高國有企業(yè)的資本運作效果。

（六）完善監(jiān)督管理體系

國有企業(yè)財務管理與內部控制制度體系建設，需要對監(jiān)督管理機制進行完善。首先，要對監(jiān)督管理部門的工作職責進行明確，對工作內容進行合理的劃分。其次，要對監(jiān)督工作人員進行培訓，培訓的內容要與監(jiān)督工作的要求相一致，確保監(jiān)督工作的獨立性，為監(jiān)督工作人員樹立正確的價值觀。國有企業(yè)還需要落實監(jiān)督責任，細化工作任務和措施，充分發(fā)揮職能監(jiān)督的源頭基礎作用和專職監(jiān)督的保障促進作用，著力防范和化解各類風險問題，促進企業(yè)依法合規(guī)、規(guī)范運作、提升績效，夯實企業(yè)高質量發(fā)展基礎。對監(jiān)督工作的流程進行明確，既要監(jiān)督工作人員的工作，也要監(jiān)督國有企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃制訂得是否合理，確保監(jiān)督工作的全面性，注重對事前、事中和事后監(jiān)督工作的開展，并與國有企業(yè)的實際經營情況相結合，強化責任追究工作領導機制，推動企業(yè)各治理主體一體落實監(jiān)督追責職責。健全責任追究工作體系，結合國家提出的國企改革深化提升行動，從組織體系、制度體系和工作機制等方面進行全面監(jiān)督。加強責任追究工作機制運行，通過一些手段，如聯合核查、掛牌督辦、提級辦理等加大企業(yè)工作的指導力度，確保對國有企業(yè)的監(jiān)督工作能夠全面進行，同時也可以提升國有企業(yè)財務管理與內部控制的整體質量。

（七）建立財務預算和預警體系，讓企業(yè)經濟活動更加規(guī)范

在構建財務預算和預警體系時，企業(yè)要先構建好一個健全的財務預算系統，保證企業(yè)能以企業(yè)各個部門發(fā)展的實際情況、歷史財務報表為基礎，對其進行分析，從而做出合理的財務預報，保證企業(yè)能夠以實際的發(fā)展情況和周圍的情況為基礎，編制健全的預算，保證企業(yè)的各個部門都可以按照這個預算來開展自己的各項經濟行為。

結 語

當前，在國有企業(yè)的財務管理中普遍存在著一些問題。對此，在新時期，在國企財務管理與內部控制體系的建設中，應該對國有企業(yè)的金融資本進行優(yōu)化分配，強化對財務工作者的培訓，對企業(yè)的經營風險進行有效的控制，并將網絡技術運用到財務管理中，對財務部門內部的分工體系進行明確，以此促進國有企業(yè)的發(fā)展。