韓艷杰

【摘? 要】黨的十八大以來(lái)，我國(guó)稅收制度改革不斷深化，稅收信息化建設(shè)持續(xù)優(yōu)化。金稅四期的逐步全面推廣，意味著對(duì)納稅人的監(jiān)管呈現(xiàn)全方位、智能化態(tài)勢(shì)。建筑施工企業(yè)存在地域范圍廣、工期長(zhǎng)、資金需求量大、涉稅事項(xiàng)復(fù)雜等特點(diǎn)，存在較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?；诖?，論文探討了金稅四期對(duì)企業(yè)管理的影響，分析了建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，提出了建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，以期在從嚴(yán)的監(jiān)管環(huán)境下，幫助企業(yè)有效地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高管理決策能力，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

【關(guān)鍵詞】金稅四期;建筑施工;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范措施

【中圖分類號(hào)】F812.42;F426? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2024）01-0179-03

1 引言

2023年1月1日“金稅四期”正式上線，先在廣東、上海、內(nèi)蒙、四川、廈門、陜西、重慶、青島、大連、天津等10個(gè)省市試點(diǎn)，2024年將在全國(guó)范圍內(nèi)全面實(shí)施?！敖鸲愃钠凇痹诮鸲惾诘幕A(chǔ)上加強(qiáng)了“非稅”業(yè)務(wù)的監(jiān)控，在信息共享、信息核查、“云化”打通等多個(gè)方面做出了不同程度的升級(jí)，實(shí)現(xiàn)“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類精準(zhǔn)監(jiān)管轉(zhuǎn)變。后疫情時(shí)代，建筑施工企業(yè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，有效的稅務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)控的重要組成部分，在規(guī)范企業(yè)行為，降低企業(yè)稅收成本、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)稅務(wù)管理水平和效率方面起到了積極的作用，企業(yè)稅務(wù)管理人員唯有守正創(chuàng)新，不斷提升自身管理水平，才能讓企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中屹立不倒。

2 “金稅四期”對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的影響

2.1 稅收監(jiān)管方面

稅收是國(guó)家宏觀調(diào)控的手段，也是財(cái)政收入的主要來(lái)源，涉及社會(huì)生產(chǎn)、流通、分配、消費(fèi)等各個(gè)領(lǐng)域，能夠綜合反映國(guó)家經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行質(zhì)量和效率。數(shù)據(jù)化時(shí)代，企業(yè)透明度會(huì)更高，“金稅四期”除了能夠采集到企業(yè)收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)水平等財(cái)務(wù)信息外，還能監(jiān)控到一些非財(cái)務(wù)信息，它能夠?qū)崿F(xiàn)各政府部門、銀行等金融機(jī)構(gòu)的信息共享，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)有關(guān)責(zé)任人個(gè)人信息、納稅狀態(tài)、企業(yè)注冊(cè)信息的查詢等，通過(guò)“云化”打通，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)全流程、全業(yè)務(wù)的監(jiān)管。納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的五維即實(shí)現(xiàn)數(shù)字化閉環(huán)，主體流、業(yè)務(wù)流、合同流、資金流、發(fā)票流相互印證。

2.2 稅務(wù)登記方面

“金稅四期”實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)更全面的監(jiān)控，再加上各部委、人民銀行以及銀行等金融機(jī)構(gòu)之間信息共享和核查的通道，實(shí)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員情況、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊(cè)信息核查三大功能。在稅務(wù)登記環(huán)節(jié)，“金稅四期”在建立之初就考慮到了收集數(shù)據(jù)的需要，設(shè)計(jì)了財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)表格，企業(yè)辦理完稅務(wù)登記后，系統(tǒng)將自動(dòng)收集與企業(yè)相關(guān)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)。

2.3 發(fā)票管理方面

金稅盤即將被取消，企業(yè)無(wú)需再針對(duì)金稅盤交年費(fèi)，只要有網(wǎng)絡(luò)，能登陸網(wǎng)頁(yè)，就可以隨時(shí)隨地開(kāi)發(fā)票，如果需要增額擴(kuò)版，也不再需要煩瑣的手續(xù)，企業(yè)無(wú)需再申領(lǐng)發(fā)票和驗(yàn)舊，發(fā)票內(nèi)容更加簡(jiǎn)潔，提高了開(kāi)票效率，降低了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。企業(yè)開(kāi)具銷項(xiàng)發(fā)票要在實(shí)際經(jīng)營(yíng)范圍之內(nèi)，購(gòu)買發(fā)票來(lái)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣將會(huì)受到嚴(yán)厲的懲罰;商貿(mào)流通企業(yè)收取的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票品名必須與開(kāi)具的銷項(xiàng)發(fā)票的品名相匹配，細(xì)化到貨物名稱、單位、數(shù)量。對(duì)于前期已經(jīng)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，一旦被查出不符合規(guī)定，會(huì)要求企業(yè)于當(dāng)期做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出并補(bǔ)繳全部稅款及滯納金。

2.4 納稅申報(bào)方面

“金稅四期”系統(tǒng)能自動(dòng)提取數(shù)據(jù)、自動(dòng)計(jì)算稅額、自動(dòng)預(yù)填申報(bào)，辦稅人員只需登錄電子稅務(wù)局復(fù)核沒(méi)問(wèn)題即可線上申報(bào)，申報(bào)的工作量會(huì)減輕，但同時(shí)征管系統(tǒng)更加智能，通過(guò)大數(shù)據(jù)比對(duì)，會(huì)不斷地預(yù)警反饋企業(yè)存在稅務(wù)問(wèn)題，要求企業(yè)及時(shí)處理，這對(duì)辦稅人員的綜合能力要求更高。

3 “金稅四期”下建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)分析

3.1 發(fā)票方面

建筑施工企業(yè)成本涉及專業(yè)分包、勞務(wù)分包、機(jī)械、材料、技術(shù)服務(wù)、現(xiàn)場(chǎng)費(fèi)用等多個(gè)類別，供應(yīng)商資質(zhì)參差不齊，“金稅四期”稅務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)能夠通過(guò)發(fā)票的上游鏈條，聯(lián)查到銷售方企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、納稅情況，進(jìn)而通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)分析，將發(fā)票金額與成本費(fèi)用金額進(jìn)行對(duì)比，從而發(fā)現(xiàn)虛開(kāi)發(fā)票、重復(fù)入賬等異常數(shù)據(jù)。一旦上游企業(yè)出現(xiàn)走逃等情況，企業(yè)會(huì)收到稅務(wù)局的協(xié)查通告，需要提供合同、出入庫(kù)單據(jù)、發(fā)票、銀行回單等相關(guān)資料來(lái)證明業(yè)務(wù)的真實(shí)性?！敖鸲愃钠凇毕录堎|(zhì)發(fā)票會(huì)逐漸被電子發(fā)票取代，電子發(fā)票的收取、重復(fù)入賬抵稅、存檔等問(wèn)題亟待解決。對(duì)增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證不夠及時(shí)，存在發(fā)票滯留的情形，有涉嫌隱瞞銷售收入的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 收入方面

企業(yè)利用私戶、微信、支付寶等收取貨款來(lái)隱藏部分收入，或存在大額收款遲遲不開(kāi)發(fā)票，或給客戶多開(kāi)發(fā)票的情況在“金稅四期”嚴(yán)格的監(jiān)管下將無(wú)處遁形。建筑施工企業(yè)獨(dú)特的完工百分比法確認(rèn)收入的方法，經(jīng)常出現(xiàn)因?yàn)槌杀救胭~不完整，收入確認(rèn)不及時(shí)的情況，從而導(dǎo)致企業(yè)增值稅收入長(zhǎng)期大于企業(yè)所得稅收入，實(shí)務(wù)中常見(jiàn)的成本入賬不及時(shí)的情形是賬實(shí)不符，即施工現(xiàn)場(chǎng)相應(yīng)的施工進(jìn)度已完成，成本已發(fā)生，但因計(jì)量不及時(shí)、付款不及時(shí)等，相關(guān)成本未入賬，造成賬面成本小于實(shí)際成本的情況。

3.3 成本費(fèi)用方面

建筑施工企業(yè)成本組成復(fù)雜，涉及稅率較多，特殊情形較多，例如，機(jī)械租賃分為單純的機(jī)械租賃和帶人租賃，二者的稅目和稅率都有區(qū)別，一旦合同未約定明確，就會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn);保安費(fèi)用、人力資源勞務(wù)派遣費(fèi)用等涉及差額開(kāi)票的情況，收取發(fā)票時(shí)需要注意對(duì)方收取用于支付給員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，選擇差額開(kāi)票的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。“金稅四期”從嚴(yán)的監(jiān)管環(huán)境下，例如，公司沒(méi)有車，卻存在大量的加油費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、咨詢費(fèi)等異常，買發(fā)票，多結(jié)轉(zhuǎn)成本，大量紅沖或作廢發(fā)票，計(jì)提了費(fèi)用卻遲遲沒(méi)有取得發(fā)票等，都是嚴(yán)查的重點(diǎn)。

3.4 申報(bào)納稅方面

未按規(guī)定及時(shí)繳納稅金的常見(jiàn)情形：第一，取得預(yù)收款未按規(guī)定預(yù)繳稅款，基于建筑行業(yè)資金占用大的特點(diǎn)，建筑施工企業(yè)簽訂的總承包合同一般都會(huì)約定不同比例的預(yù)付款，針對(duì)預(yù)付款，有些企業(yè)會(huì)因?yàn)闆](méi)有開(kāi)具發(fā)票而不進(jìn)行項(xiàng)目所在地預(yù)繳?！敖鸲愃钠凇鄙暇€后這種操作將無(wú)處遁形。與銀行系統(tǒng)的互聯(lián)，大額資金的入賬將難逃稅務(wù)機(jī)關(guān)的法眼。第二，印花稅繳納不及時(shí)，印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人書(shū)立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。很多企業(yè)存在納稅義務(wù)發(fā)生后遲遲不交印花稅的情況，“金稅四期”上線后，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)通過(guò)對(duì)比當(dāng)年企業(yè)的進(jìn)銷項(xiàng)金額和已經(jīng)繳納的印花稅來(lái)推算納稅人是否足額繳納印花稅。一旦發(fā)現(xiàn)差額較大的情況，會(huì)責(zé)令納稅人自查，并限期補(bǔ)繳稅金及滯納金，而印花稅小稅重罰，一旦逾期繳納，會(huì)承擔(dān)大額的滯納金。第三，缺失合法有效的稅前扣除憑證，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。企業(yè)一些成本的發(fā)生屬于銀行自動(dòng)劃扣的，如水電費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，企業(yè)如不能及時(shí)取得合法有效的稅前扣除憑證，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)就會(huì)面臨納稅調(diào)增的風(fēng)險(xiǎn)。例如，“金稅四期”上線后，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)大數(shù)據(jù)比對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的財(cái)務(wù)費(fèi)用金額與企業(yè)取得與財(cái)務(wù)費(fèi)用相關(guān)的發(fā)票金額，來(lái)發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否足額取得稅前扣除憑證。

4 “金稅四期”下建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

4.1 財(cái)稅合規(guī)

財(cái)稅合規(guī)是企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)的唯一出路，企業(yè)應(yīng)盡快排查公司存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范做賬、依法納稅。會(huì)計(jì)人員做賬要建立在真實(shí)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，不得虛開(kāi)增值稅發(fā)票，取得合法有效的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，要點(diǎn)：做好合作對(duì)象的背景調(diào)查，加強(qiáng)合同的訂立與管理制度，建立完善的審批制度，把控貨物與服務(wù)的真實(shí)性，警惕內(nèi)部借款與往來(lái)賬，加強(qiáng)發(fā)票的開(kāi)具、接受、認(rèn)證抵扣和管理，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與合規(guī)文化。

4.2 稅務(wù)管理信息化

技術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的催化劑，信息化建設(shè)是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化的重要途徑。企業(yè)稅務(wù)管理信息化是通過(guò)運(yùn)用先進(jìn)的技術(shù)手段，科學(xué)、高效、透明地進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)管理。建筑施工企業(yè)要根據(jù)自己的實(shí)際情況和業(yè)務(wù)模式，建立適合自己的稅務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)和實(shí)施方案。只有這樣，企業(yè)才能在瞬息萬(wàn)變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的目標(biāo)。未來(lái)稅務(wù)管理要寄托在系統(tǒng)上，而不是某一個(gè)人身上，稅務(wù)管理的信息化、數(shù)智化迫在眉睫。

某建筑施工企業(yè)面臨著稅務(wù)管理流程煩瑣、數(shù)據(jù)處理及時(shí)性和準(zhǔn)確性難以保證等問(wèn)題。該企業(yè)決定通過(guò)稅務(wù)管理信息化建設(shè)，及時(shí)、高效地解決這些問(wèn)題，組成了以公司一把手為核心的信息化團(tuán)隊(duì)。首先，該企業(yè)通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查等方式收集項(xiàng)目管理人員、企業(yè)各部門及企業(yè)高層管理人員的意見(jiàn)和建議，進(jìn)行全面的需求分析，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)，確定了稅務(wù)管理信息化的目標(biāo)和范圍，與一家專業(yè)的數(shù)智化平臺(tái)與服務(wù)提供商合作，共同開(kāi)發(fā)了與該企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式相匹配的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)數(shù)據(jù)采集、處理、報(bào)送和分析等全流程線上操作，與企業(yè)現(xiàn)有的其他管理信息系統(tǒng)進(jìn)行了打通。其次，在項(xiàng)目的實(shí)施階段，該企業(yè)積極組織人員培訓(xùn)，快速采集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，分配用戶權(quán)限，不斷地測(cè)試、修復(fù)漏洞，實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)的快速上線。最后，該企業(yè)還通過(guò)內(nèi)部培訓(xùn)和實(shí)操活動(dòng)，提高員工及高層管理人員對(duì)信息化建設(shè)的認(rèn)知和接受度。經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的運(yùn)營(yíng)和維護(hù)，該企業(yè)在稅務(wù)管理信息化方面取得了明顯的成果。信息化建設(shè)有效提高了稅務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量。數(shù)據(jù)的自動(dòng)化采集和分析，有效保證了稅務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性，為企業(yè)決策提供了科學(xué)依據(jù)。

4.3 科學(xué)的依法納稅籌劃

當(dāng)前建筑施工企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜多變，一方面市場(chǎng)開(kāi)拓遇到阻力，另一方面隨著人工等生產(chǎn)成本的提高，施工利潤(rùn)率逐年降低。在稅務(wù)管理方面，建筑施工企業(yè)應(yīng)不斷更新自身稅收籌劃意識(shí)，在合同簽訂時(shí)就做好稅負(fù)測(cè)算，設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案，在保證稅收籌劃工作合理、合規(guī)的前提下，盡可能降低工程項(xiàng)目稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)成本控制目標(biāo)，提升自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

第一，足額取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。營(yíng)改增后，建筑企業(yè)一般計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)抵扣屬于較為重要的工作環(huán)節(jié)，只有及時(shí)獲取到增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，才不會(huì)增加企業(yè)稅負(fù)，提高經(jīng)營(yíng)效益。所以，建筑施工企業(yè)在選擇供應(yīng)商時(shí)，要選擇信用度高、合作順暢的合作伙伴，通過(guò)集采協(xié)議等解決好開(kāi)票及現(xiàn)金流動(dòng)性問(wèn)題。采購(gòu)過(guò)程中，需要及時(shí)獲得專用發(fā)票抵扣應(yīng)納稅額，減少稅負(fù)的同時(shí)，降低企業(yè)資金壓力。

第二，合理分配各項(xiàng)施工成本占比。建筑施工企業(yè)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)按照差額征收方式預(yù)繳增值稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額分別按照2%或3%在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。此時(shí)，合理地提高分包合同占比，及時(shí)取得分包發(fā)票稅前扣除，將有助于降低企業(yè)預(yù)繳稅金，延緩現(xiàn)金流出時(shí)間，提高資金時(shí)間價(jià)值。保證建筑施工企業(yè)獲得最大化的資金收益。

第三，明確施工合同價(jià)稅條款。稅務(wù)管理人員應(yīng)參與到分包合同或采購(gòu)合同簽訂工作中來(lái)，進(jìn)行合理的稅收籌劃，分析并制定出有利于提高企業(yè)效益同時(shí)能夠有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略。例如，分包合同簽訂過(guò)程時(shí)，合同內(nèi)容上需包含甲供、甲控、清包工等相關(guān)內(nèi)容，對(duì)稅率選擇形成有效支撐。在確定合同金額時(shí)，需要同時(shí)列明將不含稅金額、稅額作為標(biāo)準(zhǔn)，不僅可以有效降低印花稅的計(jì)稅基礎(chǔ)，還可以在遇到稅率調(diào)整等國(guó)家政策時(shí)，保證企業(yè)不會(huì)因?yàn)楹贤瑮l款簽訂不明確而增加施工成本。

4.4 提高稅務(wù)管理人員素質(zhì)

第一，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)給企業(yè)造成不同程度的損失，輕則造成經(jīng)濟(jì)損失、信用損失，重則需承擔(dān)刑事責(zé)任，企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范教育和培訓(xùn)，可以通過(guò)真實(shí)案例生動(dòng)形象地展示稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的危害、稅務(wù)管理工作對(duì)企業(yè)的重要性，讓企業(yè)從上到下各個(gè)崗位的工作人員了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高思想站位，從意識(shí)形態(tài)上重視并參與稅務(wù)管理工作。針對(duì)稅務(wù)局備案的企業(yè)“三員”信息，包括法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員如發(fā)生變更，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行更新和完善。針對(duì)電子稅務(wù)局的待辦和提醒事項(xiàng)，要及時(shí)清理、閱讀和反饋。

第二，構(gòu)建高效的內(nèi)外部溝通。對(duì)內(nèi)，稅務(wù)管理人員可以參與公司重大決策，建言獻(xiàn)策，將稅務(wù)籌劃放在業(yè)務(wù)最前端，實(shí)現(xiàn)與各部門高效溝通，及時(shí)發(fā)布稅務(wù)相關(guān)的信息，收集有效反饋，保持上下級(jí)公司順暢溝通;對(duì)外，稅務(wù)人員要與稅務(wù)局、主管所、稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)保持高效溝通，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，盡可能減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。建筑施工企業(yè)的工程項(xiàng)目分布在全國(guó)各地，甚至世界各地，各國(guó)各地區(qū)的稅收政策不盡相同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)保持良好溝通，及時(shí)獲取稅收政策，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立高效稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制，降低項(xiàng)目稅負(fù)成本，提高施工項(xiàng)目利潤(rùn)率，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。

第三，堅(jiān)持學(xué)習(xí)。公司涉稅業(yè)務(wù)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀(jì)守法。堅(jiān)持理論學(xué)習(xí)，熟悉各項(xiàng)稅收政策、法律法規(guī)，強(qiáng)化信息化培訓(xùn)，提高稅務(wù)管理人員的信息化水平，使其能夠更好地利用信息化手段獲取各類信息。在工作的過(guò)程中不斷地積累經(jīng)驗(yàn)，提高稅務(wù)管理綜合能力，提高處理涉稅風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)變能力。

第四，提高服務(wù)意識(shí)。建筑施工企業(yè)項(xiàng)目眾多，施工現(xiàn)場(chǎng)一般缺乏專業(yè)的財(cái)稅管理人員，遇到稅務(wù)相關(guān)問(wèn)題往往手忙腳亂。企業(yè)稅務(wù)管理人員要提高服務(wù)意識(shí)，對(duì)項(xiàng)目稅務(wù)管理建立常態(tài)化跟蹤與指導(dǎo)機(jī)制，針對(duì)不同類別施工項(xiàng)目個(gè)性化的稅務(wù)管理需求，提供針對(duì)性的稅務(wù)管理指導(dǎo)意見(jiàn)，利用專業(yè)能力及時(shí)為項(xiàng)目排憂解難。同時(shí)，企業(yè)稅務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)深入施工現(xiàn)場(chǎng)一線，更好地了解項(xiàng)目進(jìn)展情況，真正意義上做到業(yè)財(cái)融合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題。

5 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，“金稅四期”的全面推廣，促進(jìn)了我國(guó)稅收管理體制的數(shù)智化進(jìn)程，是推動(dòng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的有效手段。國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開(kāi)建筑業(yè)的發(fā)展，建筑行業(yè)的健康發(fā)展也離不開(kāi)眾多建筑施工企業(yè)的齊心協(xié)力。近年來(lái)，建筑行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐步加大，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)以此為契機(jī)，梳理稅務(wù)管理工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，培養(yǎng)高質(zhì)量稅務(wù)管理人才，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

【1】卞芳瑩.“金稅四期”下建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防控[J].納稅，2023，17（24）：7-9.

【2】范本喆.基于金稅四期的建筑企業(yè)稅務(wù)管理改進(jìn)分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2023（28）：119-121.

【作者簡(jiǎn)介】韓艷杰（1990-），女，河北保定人，會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)與稅務(wù)管理。