王正姣 晉中職業(yè)技術學院

引言

隨著信息技術的快速發(fā)展，大智移云已成為各行業(yè)普遍采用的技術。這種技術不僅能夠提高企業(yè)的效率和競爭力，還可以幫助企業(yè)更好地適應市場變化。然而，在這種背景下，注冊會計師審計風險也隨之增加。注冊會計師是企業(yè)財務報告的審計者，他們需要對企業(yè)的財務信息進行審核，以確保這些信息的準確性和可靠性。因此，注冊會計師審計風險的控制對于企業(yè)的財務健康至關重要。

一、大智移云時代背景下數(shù)據處理特點

大智移云技術的應用起源于美國福特公司最早建立的財務共享中心。大智移云等信息技術的快速發(fā)展，更加深化了信息技術在整體產業(yè)經濟中的廣泛應用，正在有效推動社會經濟的實時創(chuàng)新，會計行業(yè)也受到巨大的沖擊和挑戰(zhàn)。大智移云技術在中國的發(fā)展歷程如表1：

表1 大智移云技術在我國的發(fā)展歷程

在大智移云時代背景下，數(shù)據處理具有以下特點：

（1）數(shù)據傳播速度快：隨著信息技術的不斷發(fā)展，數(shù)據的傳播速度變得更快。通過互聯(lián)網和云技術，數(shù)據可以在瞬息之間被傳輸?shù)礁鱾€地方[1]。

（2）數(shù)據種類多樣化：隨著技術的進步，現(xiàn)在可以從不同渠道獲取各種類型的數(shù)據，例如文本、圖像、音頻和視頻等。這使得數(shù)據的表現(xiàn)形式越來越多樣化。

（3）需要快速區(qū)分多個數(shù)據指標：在審計工作中，需要對多個數(shù)據指標進行快速區(qū)分，以防止風險事件的發(fā)生。通過云技術和數(shù)據分析工具，審計人員可以更高效地對大量數(shù)據進行收集和分析，確保數(shù)據指標的準確性和及時性。

（4）需要全面整合多個行業(yè)數(shù)據：在新時代背景下，注冊會計師的審計工作需要對多個行業(yè)的不同數(shù)據進行全面整合。這有助于對經濟問題進行分析，并為企業(yè)提供解決方案。通過構建信息傳輸通暢的數(shù)據審計體系，注冊會計師可以幫助企業(yè)找到發(fā)展的方向，并提供針對性的發(fā)展建議。

（5）數(shù)據挖掘能力的提升：為了適應新時代的要求，注冊會計師需要提高數(shù)據挖掘能力。數(shù)據挖掘是從大量數(shù)據中發(fā)現(xiàn)有用信息的過程，可以幫助審計人員更好地了解和分析數(shù)據，及時完成審計工作。

在處理數(shù)據的過程中，注冊會計師需要充分利用現(xiàn)代技術和工具，例如云技術、數(shù)據分析工具和數(shù)據挖掘算法等，以提高審計工作的效率和準確性。同時，注冊會計師還需要基于不同數(shù)據的類型和工作內容進行評價和分析，并結合市場經濟理論，為企業(yè)發(fā)展和市場經濟的穩(wěn)定提供有針對性的建議和幫助。

二、注冊會計師面臨的審計風險及成因

（一）注冊會計師專業(yè)能力不能滿足時代發(fā)展的需要

在大智移云時代，對審計人員的專業(yè)勝任能力提出了很高的要求。然而，當前的審計人員專業(yè)能力的不足無法滿足信息技術飛速發(fā)展的需求。這主要存在以下幾個原因：

第一，大部分國內審計人員多為會計專業(yè)出身，他們主要負責企業(yè)經濟活動的確認、計量、記錄和報告等工作。而審計人員則是對會計人員所做報告的審閱、審查和鑒證[2]。會計和審計具有本質的區(qū)別，因此會計人員轉向審計工作需要大量的工作經驗來滿足審計準則的要求。

第二，大智移云時代下，與傳統(tǒng)審計模式不同，統(tǒng)計分析軟件如Stata、Eviews 等被廣泛應用于審計工作中。注冊會計師需要除了具備強大的專業(yè)知識外，還需要熟練掌握這些軟件的使用，以確保順利進行審計工作。然而，這些軟件的操作難度較大，現(xiàn)有的注冊會計師很難在短時間內熟練掌握它們的運用。因此，傳統(tǒng)的注冊會計師審計模式已經無法滿足時代發(fā)展的需求。

（二）審計數(shù)據存在安全性問題

當前以大數(shù)據技術、互聯(lián)網技術等為代表的新興技術在注冊會計師審計中的應用仍處于探索階段。審計過程中的數(shù)據獲取和分析等環(huán)節(jié)都需要在互聯(lián)網上完成，這使得審計對象的覆蓋范圍變得更廣泛，但也帶來了一些數(shù)據安全隱患。

第一，審計數(shù)據的傳輸過程存在數(shù)據泄露和非法入侵等意外情況。由于審計數(shù)據是通過互聯(lián)網渠道進行傳輸，一旦黑客成功對平臺進行攻擊，就可能導致審計數(shù)據的泄露。這不僅給平臺帶來了嚴重的安全風險，也使得注冊會計師面臨更高的審計風險。這對整個審計工作來說是非常不利的。

第二，在利用網絡技術進行數(shù)據傳輸和處理的過程中，可能出現(xiàn)數(shù)據位置變化，這與計算機和服務器的技術水平密切相關。這可能導致實際數(shù)據與審計數(shù)據之間出現(xiàn)沖突或不一致的情況，對雙方的工作都會產生重大影響[3]。

第三，如果被審計單位的相關數(shù)據在傳輸和處理過程中發(fā)生泄露，將對會計師事務所和注冊會計師的聲譽產生不利影響。這是因為這些數(shù)據可能包括安全信息，如個人身份、財務記錄等，如果這些信息被泄露，可能會引起公眾對公司的信任危機。此外，數(shù)據泄露也可能導致公司面臨法律訴訟和罰款，從而給會計師事務所和注冊會計師帶來經濟損失。

（三）基于云審計平臺的控制風險

互聯(lián)網、大數(shù)據等信息技術的發(fā)展給注冊會計師審計工作帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)，注冊會計師云審計平臺的建立成為一種重要的工具和手段。然而，在云審計平臺的內部控制實施過程中，可能會出現(xiàn)問題，導致控制風險的產生。

第一，在云審計平臺中，不同責任崗位是根據設置密碼來識別權限，網絡軟件將不同模塊設計成不同的職能部門。但是，這種設計容易導致職責重疊或越權代位現(xiàn)象的發(fā)生，進而影響內部控制制度的有效運轉。

第二，在云審計平臺中，由于網絡問題或軟件故障等原因，可能導致無法通過內部控制來改善情況，此時必須依靠更高級的軟件設施來應對危機。

（四）信息技術下的審計測試風險

隨著信息技術的快速發(fā)展，審計工作的應用軟件也在不斷更新和演進，這給注冊會計師的審計工作帶來了便利和效率的提升。然而，在應用軟件的進程中，也會面臨一些挑戰(zhàn)和問題。

第一，隨著時間的推移，歷史數(shù)據和歷史資料的提取和保存變得困難。由于信息技術的快速發(fā)展，存在不同版本的應用軟件和文件格式的更替。這樣，回溯歷史數(shù)據和獲取歷史資料會變得較煩瑣，可能需要轉換文件格式或使用特定版本的軟件。這種困難不僅會影響注冊會計師的審計工作效率，還會增加審計測試中實質性程序的檢查風險。

第二，通過網絡軟件進行內部控制制度的執(zhí)行，如果注冊會計師難以熟練運用計算機軟件，控制測試和實質性測試將變得困難。內部控制制度的執(zhí)行涉及多個環(huán)節(jié)和流程，需要通過軟件進行操作和記錄。如果注冊會計師對相關軟件不熟悉或不熟練，會增加全面審計的風險。

三、注冊會計師審計風險防范對策

（一）招聘和培養(yǎng)具備專業(yè)勝任能力的注冊會計師

隨著大智移云技術的發(fā)展，注冊會計師審計向網絡化和智能化方向的轉變已成為不可避免的趨勢。為了滿足時代發(fā)展的需要，注冊會計師需要提高自身的專業(yè)勝任能力。這可以通過以下幾方面來實現(xiàn)。

第一，各高校應加大對復合型審計人才的培養(yǎng)力度。學生不僅需要熟練掌握審計理論知識，還需要加強實操能力，特別是針對審計軟件等運用能力。學?？梢酝ㄟ^開設相關課程，讓學生充分了解審計工作流程，并為學生參加注冊會計師考試以及滿足會計師事務所招聘需求提供有力支持[4]。

第二，會計師事務所在進行人才招聘時，可以實施績效考核制度，以激發(fā)工作人員的工作積極性和學習自主性。這樣的制度可以促使員工不斷提升自身技能和能力，適應網絡化、智能化的審計工作需求。通過績效考核制度，公司可以激勵員工積極學習和適應新技術，從而提高整體業(yè)務水平。

第三，會計師事務所應定期對原有的注冊會計師進行網絡軟件操作方面的培訓。這些培訓可以幫助老注冊會計師拓展思維模式，打破傳統(tǒng)審計模式的束縛，積極推動審計工作的轉變，提升審計效率。通過持續(xù)的培訓，注冊會計師可以了解并掌握新的審計軟件和工具，從而更好地適應并應用于網絡化、智能化的審計工作中，提高工作效率和質量。

（二）提高對審計數(shù)據安全問題的重視程度

確保注冊會計師審計數(shù)據的安全性對于經濟運行和社會安全穩(wěn)定具有重要意義。為有效降低審計風險，需要提高對審計數(shù)據安全問題的重視程度，并采取一系列措施。以下是幾個關鍵方面：

第一，確保被審計單位數(shù)據的安全程度。為不同崗位職責的審計人員設置不同權限，級別越高的人員可訪問的數(shù)據范圍越廣。這樣可以限制非授權人員訪問重要信息的可能性，提高數(shù)據安全性，減少泄露風險。在數(shù)據的傳輸和存儲過程中，還可以采用安全技術，增加數(shù)據的安全性。

第二，改進數(shù)據的存儲方式也是確保審計數(shù)據安全的重要手段。對被審計單位的信息進行合理分類存儲和處理，可以更好地保護數(shù)據的安全性。將一般信息數(shù)據與核心信息數(shù)據分別存儲，重點加強對核心數(shù)據的存儲，限制訪問權限，降低重要數(shù)據泄露的風險。

第三，審計軟件的安全性同樣需要重視。審計軟件是審計數(shù)據的重要存儲和處理工具，其安全性直接關系到審計數(shù)據的保護情況。通過采取措施，如設置防火墻、安裝殺毒軟件等，可以保護審計軟件免受惡意攻擊。定期對審計軟件進行安全監(jiān)測和更新，及時彌補潛在的漏洞，提高審計軟件的安全性。

（三）優(yōu)化及完善云審計平臺

針對云審計平臺出現(xiàn)的控制風險，雖然控制風險無法完全避免，但通過優(yōu)化云審計平臺，可以在一定程度上防范該風險。以下是幾個關鍵方面：

第一，針對云審計平臺的各個模塊，需要進一步改進和完善。通過改進模塊設置，加強對權限的劃分，以避免出現(xiàn)職責重疊和越權代位現(xiàn)象，嚴格遵守不相容職務相分離的原則。這樣可以確保各個職能模塊的職責清晰，減少潛在的風險。同時，需要對模塊進行優(yōu)化，使被審計單位的審計數(shù)據能夠順利傳輸?shù)皆茖徲嬈脚_，并確保注冊會計師能夠進行數(shù)據處理和分析，對被審計單位的各項業(yè)務進行審核。最終，在云審計平臺上出具審計意見和上傳審計報告，使被審計單位能夠及時獲取審計信息，以便進行下一步的決策。云審計平臺的應用能夠讓審計工作朝著更加智能化的方向發(fā)展，提高工作效率和準確性。

第二，可以通過云審計平臺對注冊會計師的審計工作進行監(jiān)督。通過對審計過程和結果的監(jiān)控和評估，及時發(fā)現(xiàn)注冊會計師審計中的問題和潛在隱患，并進行預警和調整。這種方式可以有效降低注冊會計師審計風險，提高審計工作的質量和可靠性。云審計平臺可以記錄和跟蹤審計活動和決策過程，并及時生成報告和警示信息，供相關人員參考和決策。

第三，為了進一步優(yōu)化云審計平臺，還可以加強對云服務提供商的選擇和管理。選擇可靠的云服務提供商，并確保其具備良好的安全管理和技術支持能力。與云服務提供商建立有效的合作機制，及時溝通和解決存在的問題，確保云審計平臺的穩(wěn)定性和安全性。

（四）加強對審計風險的管控

信息化手段在注冊會計師審計風險管控方面發(fā)揮著重要作用。通過運用信息技術對審計失敗的成因進行統(tǒng)計分析，可以建立起合理有效的審計風險管控制度，從而降低審計風險。以下是幾個關鍵方面：

第一，建立合理有效的審計風險管控制度。通過統(tǒng)計分析不同案例中的審計失敗成因，了解并總結審計風險的源頭和主要問題，制定相應的風險管控措施。在制度中，應對審計風險管控措施進行量化考核，并將不同考核指標落實到不同注冊會計師的崗位中，從而提高注冊會計師對審計風險的重視程度。這樣的制度和考核措施可以推動注冊會計師在審計過程中更加注重風險管控，減少審計失誤和風險的出現(xiàn)。

第二，合理運用軟件程序設計識別風險的預警機制。通過運用信息技術，設計出能夠自動識別審計風險的預警機制。當注冊會計師在審計過程中出現(xiàn)違背審計風險管控制度的行為時，軟件系統(tǒng)會自動發(fā)出預警信號。這種預警機制可以有效規(guī)范注冊會計師的審計行為，及時發(fā)現(xiàn)并糾正潛在的風險，保證審計工作的準確性和可靠性。

第三，注冊會計師在審計過程中應充分運用互聯(lián)網、大數(shù)據等新興技術手段，加大對審計風險的管控力度?；ヂ?lián)網和大數(shù)據技術的應用可以提供更全面和準確的數(shù)據分析和信息獲取，有助于注冊會計師更好地了解被審計單位的情況，識別和評估審計風險。通過運用信息化手段，注冊會計師可以更加高效地開展審計工作，提高審計風險管控的能力和水平。

結語

大智移云時代背景下，數(shù)據處理的特點和挑戰(zhàn)給審計工作帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)。注冊會計師需要了解大智移云時代背景下數(shù)據處理的特點，增強風險意識，完善審計程序，加強內部控制，提高專業(yè)技能，確保審計工作的質量和可靠性。只有這樣，才能更好地服務于企業(yè)的發(fā)展和社會的進步。