王正姣 晉中職業(yè)技術(shù)學(xué)院

引言

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，大智移云已成為各行業(yè)普遍采用的技術(shù)。這種技術(shù)不僅能夠提高企業(yè)的效率和競爭力，還可以幫助企業(yè)更好地適應(yīng)市場變化。然而，在這種背景下，注冊會計師審計風(fēng)險也隨之增加。注冊會計師是企業(yè)財務(wù)報告的審計者，他們需要對企業(yè)的財務(wù)信息進(jìn)行審核，以確保這些信息的準(zhǔn)確性和可靠性。因此，注冊會計師審計風(fēng)險的控制對于企業(yè)的財務(wù)健康至關(guān)重要。

一、大智移云時代背景下數(shù)據(jù)處理特點

大智移云技術(shù)的應(yīng)用起源于美國福特公司最早建立的財務(wù)共享中心。大智移云等信息技術(shù)的快速發(fā)展，更加深化了信息技術(shù)在整體產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)中的廣泛應(yīng)用，正在有效推動社會經(jīng)濟(jì)的實時創(chuàng)新，會計行業(yè)也受到巨大的沖擊和挑戰(zhàn)。大智移云技術(shù)在中國的發(fā)展歷程如表1：

表1 大智移云技術(shù)在我國的發(fā)展歷程

在大智移云時代背景下，數(shù)據(jù)處理具有以下特點：

（1）數(shù)據(jù)傳播速度快：隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，數(shù)據(jù)的傳播速度變得更快。通過互聯(lián)網(wǎng)和云技術(shù)，數(shù)據(jù)可以在瞬息之間被傳輸?shù)礁鱾€地方[1]。

（2）數(shù)據(jù)種類多樣化：隨著技術(shù)的進(jìn)步，現(xiàn)在可以從不同渠道獲取各種類型的數(shù)據(jù)，例如文本、圖像、音頻和視頻等。這使得數(shù)據(jù)的表現(xiàn)形式越來越多樣化。

（3）需要快速區(qū)分多個數(shù)據(jù)指標(biāo)：在審計工作中，需要對多個數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行快速區(qū)分，以防止風(fēng)險事件的發(fā)生。通過云技術(shù)和數(shù)據(jù)分析工具，審計人員可以更高效地對大量數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和分析，確保數(shù)據(jù)指標(biāo)的準(zhǔn)確性和及時性。

（4）需要全面整合多個行業(yè)數(shù)據(jù)：在新時代背景下，注冊會計師的審計工作需要對多個行業(yè)的不同數(shù)據(jù)進(jìn)行全面整合。這有助于對經(jīng)濟(jì)問題進(jìn)行分析，并為企業(yè)提供解決方案。通過構(gòu)建信息傳輸通暢的數(shù)據(jù)審計體系，注冊會計師可以幫助企業(yè)找到發(fā)展的方向，并提供針對性的發(fā)展建議。

（5）數(shù)據(jù)挖掘能力的提升：為了適應(yīng)新時代的要求，注冊會計師需要提高數(shù)據(jù)挖掘能力。數(shù)據(jù)挖掘是從大量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)有用信息的過程，可以幫助審計人員更好地了解和分析數(shù)據(jù)，及時完成審計工作。

在處理數(shù)據(jù)的過程中，注冊會計師需要充分利用現(xiàn)代技術(shù)和工具，例如云技術(shù)、數(shù)據(jù)分析工具和數(shù)據(jù)挖掘算法等，以提高審計工作的效率和準(zhǔn)確性。同時，注冊會計師還需要基于不同數(shù)據(jù)的類型和工作內(nèi)容進(jìn)行評價和分析，并結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)理論，為企業(yè)發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定提供有針對性的建議和幫助。

二、注冊會計師面臨的審計風(fēng)險及成因

（一）注冊會計師專業(yè)能力不能滿足時代發(fā)展的需要

在大智移云時代，對審計人員的專業(yè)勝任能力提出了很高的要求。然而，當(dāng)前的審計人員專業(yè)能力的不足無法滿足信息技術(shù)飛速發(fā)展的需求。這主要存在以下幾個原因：

第一，大部分國內(nèi)審計人員多為會計專業(yè)出身，他們主要負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的確認(rèn)、計量、記錄和報告等工作。而審計人員則是對會計人員所做報告的審閱、審查和鑒證[2]。會計和審計具有本質(zhì)的區(qū)別，因此會計人員轉(zhuǎn)向?qū)徲嫻ぷ餍枰罅康墓ぷ鹘?jīng)驗來滿足審計準(zhǔn)則的要求。

第二，大智移云時代下，與傳統(tǒng)審計模式不同，統(tǒng)計分析軟件如Stata、Eviews 等被廣泛應(yīng)用于審計工作中。注冊會計師需要除了具備強(qiáng)大的專業(yè)知識外，還需要熟練掌握這些軟件的使用，以確保順利進(jìn)行審計工作。然而，這些軟件的操作難度較大，現(xiàn)有的注冊會計師很難在短時間內(nèi)熟練掌握它們的運用。因此，傳統(tǒng)的注冊會計師審計模式已經(jīng)無法滿足時代發(fā)展的需求。

（二）審計數(shù)據(jù)存在安全性問題

當(dāng)前以大數(shù)據(jù)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等為代表的新興技術(shù)在注冊會計師審計中的應(yīng)用仍處于探索階段。審計過程中的數(shù)據(jù)獲取和分析等環(huán)節(jié)都需要在互聯(lián)網(wǎng)上完成，這使得審計對象的覆蓋范圍變得更廣泛，但也帶來了一些數(shù)據(jù)安全隱患。

第一，審計數(shù)據(jù)的傳輸過程存在數(shù)據(jù)泄露和非法入侵等意外情況。由于審計數(shù)據(jù)是通過互聯(lián)網(wǎng)渠道進(jìn)行傳輸，一旦黑客成功對平臺進(jìn)行攻擊，就可能導(dǎo)致審計數(shù)據(jù)的泄露。這不僅給平臺帶來了嚴(yán)重的安全風(fēng)險，也使得注冊會計師面臨更高的審計風(fēng)險。這對整個審計工作來說是非常不利的。

第二，在利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸和處理的過程中，可能出現(xiàn)數(shù)據(jù)位置變化，這與計算機(jī)和服務(wù)器的技術(shù)水平密切相關(guān)。這可能導(dǎo)致實際數(shù)據(jù)與審計數(shù)據(jù)之間出現(xiàn)沖突或不一致的情況，對雙方的工作都會產(chǎn)生重大影響[3]。

第三，如果被審計單位的相關(guān)數(shù)據(jù)在傳輸和處理過程中發(fā)生泄露，將對會計師事務(wù)所和注冊會計師的聲譽產(chǎn)生不利影響。這是因為這些數(shù)據(jù)可能包括安全信息，如個人身份、財務(wù)記錄等，如果這些信息被泄露，可能會引起公眾對公司的信任危機(jī)。此外，數(shù)據(jù)泄露也可能導(dǎo)致公司面臨法律訴訟和罰款，從而給會計師事務(wù)所和注冊會計師帶來經(jīng)濟(jì)損失。

（三）基于云審計平臺的控制風(fēng)險

互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)的發(fā)展給注冊會計師審計工作帶來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，注冊會計師云審計平臺的建立成為一種重要的工具和手段。然而，在云審計平臺的內(nèi)部控制實施過程中，可能會出現(xiàn)問題，導(dǎo)致控制風(fēng)險的產(chǎn)生。

第一，在云審計平臺中，不同責(zé)任崗位是根據(jù)設(shè)置密碼來識別權(quán)限，網(wǎng)絡(luò)軟件將不同模塊設(shè)計成不同的職能部門。但是，這種設(shè)計容易導(dǎo)致職責(zé)重疊或越權(quán)代位現(xiàn)象的發(fā)生，進(jìn)而影響內(nèi)部控制制度的有效運轉(zhuǎn)。

第二，在云審計平臺中，由于網(wǎng)絡(luò)問題或軟件故障等原因，可能導(dǎo)致無法通過內(nèi)部控制來改善情況，此時必須依靠更高級的軟件設(shè)施來應(yīng)對危機(jī)。

（四）信息技術(shù)下的審計測試風(fēng)險

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，審計工作的應(yīng)用軟件也在不斷更新和演進(jìn)，這給注冊會計師的審計工作帶來了便利和效率的提升。然而，在應(yīng)用軟件的進(jìn)程中，也會面臨一些挑戰(zhàn)和問題。

第一，隨著時間的推移，歷史數(shù)據(jù)和歷史資料的提取和保存變得困難。由于信息技術(shù)的快速發(fā)展，存在不同版本的應(yīng)用軟件和文件格式的更替。這樣，回溯歷史數(shù)據(jù)和獲取歷史資料會變得較煩瑣，可能需要轉(zhuǎn)換文件格式或使用特定版本的軟件。這種困難不僅會影響注冊會計師的審計工作效率，還會增加審計測試中實質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險。

第二，通過網(wǎng)絡(luò)軟件進(jìn)行內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，如果注冊會計師難以熟練運用計算機(jī)軟件，控制測試和實質(zhì)性測試將變得困難。內(nèi)部控制制度的執(zhí)行涉及多個環(huán)節(jié)和流程，需要通過軟件進(jìn)行操作和記錄。如果注冊會計師對相關(guān)軟件不熟悉或不熟練，會增加全面審計的風(fēng)險。

三、注冊會計師審計風(fēng)險防范對策

（一）招聘和培養(yǎng)具備專業(yè)勝任能力的注冊會計師

隨著大智移云技術(shù)的發(fā)展，注冊會計師審計向網(wǎng)絡(luò)化和智能化方向的轉(zhuǎn)變已成為不可避免的趨勢。為了滿足時代發(fā)展的需要，注冊會計師需要提高自身的專業(yè)勝任能力。這可以通過以下幾方面來實現(xiàn)。

第一，各高校應(yīng)加大對復(fù)合型審計人才的培養(yǎng)力度。學(xué)生不僅需要熟練掌握審計理論知識，還需要加強(qiáng)實操能力，特別是針對審計軟件等運用能力。學(xué)?？梢酝ㄟ^開設(shè)相關(guān)課程，讓學(xué)生充分了解審計工作流程，并為學(xué)生參加注冊會計師考試以及滿足會計師事務(wù)所招聘需求提供有力支持[4]。

第二，會計師事務(wù)所在進(jìn)行人才招聘時，可以實施績效考核制度，以激發(fā)工作人員的工作積極性和學(xué)習(xí)自主性。這樣的制度可以促使員工不斷提升自身技能和能力，適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)化、智能化的審計工作需求。通過績效考核制度，公司可以激勵員工積極學(xué)習(xí)和適應(yīng)新技術(shù)，從而提高整體業(yè)務(wù)水平。

第三，會計師事務(wù)所應(yīng)定期對原有的注冊會計師進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)軟件操作方面的培訓(xùn)。這些培訓(xùn)可以幫助老注冊會計師拓展思維模式，打破傳統(tǒng)審計模式的束縛，積極推動審計工作的轉(zhuǎn)變，提升審計效率。通過持續(xù)的培訓(xùn)，注冊會計師可以了解并掌握新的審計軟件和工具，從而更好地適應(yīng)并應(yīng)用于網(wǎng)絡(luò)化、智能化的審計工作中，提高工作效率和質(zhì)量。

（二）提高對審計數(shù)據(jù)安全問題的重視程度

確保注冊會計師審計數(shù)據(jù)的安全性對于經(jīng)濟(jì)運行和社會安全穩(wěn)定具有重要意義。為有效降低審計風(fēng)險，需要提高對審計數(shù)據(jù)安全問題的重視程度，并采取一系列措施。以下是幾個關(guān)鍵方面：

第一，確保被審計單位數(shù)據(jù)的安全程度。為不同崗位職責(zé)的審計人員設(shè)置不同權(quán)限，級別越高的人員可訪問的數(shù)據(jù)范圍越廣。這樣可以限制非授權(quán)人員訪問重要信息的可能性，提高數(shù)據(jù)安全性，減少泄露風(fēng)險。在數(shù)據(jù)的傳輸和存儲過程中，還可以采用安全技術(shù)，增加數(shù)據(jù)的安全性。

第二，改進(jìn)數(shù)據(jù)的存儲方式也是確保審計數(shù)據(jù)安全的重要手段。對被審計單位的信息進(jìn)行合理分類存儲和處理，可以更好地保護(hù)數(shù)據(jù)的安全性。將一般信息數(shù)據(jù)與核心信息數(shù)據(jù)分別存儲，重點加強(qiáng)對核心數(shù)據(jù)的存儲，限制訪問權(quán)限，降低重要數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險。

第三，審計軟件的安全性同樣需要重視。審計軟件是審計數(shù)據(jù)的重要存儲和處理工具，其安全性直接關(guān)系到審計數(shù)據(jù)的保護(hù)情況。通過采取措施，如設(shè)置防火墻、安裝殺毒軟件等，可以保護(hù)審計軟件免受惡意攻擊。定期對審計軟件進(jìn)行安全監(jiān)測和更新，及時彌補潛在的漏洞，提高審計軟件的安全性。

（三）優(yōu)化及完善云審計平臺

針對云審計平臺出現(xiàn)的控制風(fēng)險，雖然控制風(fēng)險無法完全避免，但通過優(yōu)化云審計平臺，可以在一定程度上防范該風(fēng)險。以下是幾個關(guān)鍵方面：

第一，針對云審計平臺的各個模塊，需要進(jìn)一步改進(jìn)和完善。通過改進(jìn)模塊設(shè)置，加強(qiáng)對權(quán)限的劃分，以避免出現(xiàn)職責(zé)重疊和越權(quán)代位現(xiàn)象，嚴(yán)格遵守不相容職務(wù)相分離的原則。這樣可以確保各個職能模塊的職責(zé)清晰，減少潛在的風(fēng)險。同時，需要對模塊進(jìn)行優(yōu)化，使被審計單位的審計數(shù)據(jù)能夠順利傳輸?shù)皆茖徲嬈脚_，并確保注冊會計師能夠進(jìn)行數(shù)據(jù)處理和分析，對被審計單位的各項業(yè)務(wù)進(jìn)行審核。最終，在云審計平臺上出具審計意見和上傳審計報告，使被審計單位能夠及時獲取審計信息，以便進(jìn)行下一步的決策。云審計平臺的應(yīng)用能夠讓審計工作朝著更加智能化的方向發(fā)展，提高工作效率和準(zhǔn)確性。

第二，可以通過云審計平臺對注冊會計師的審計工作進(jìn)行監(jiān)督。通過對審計過程和結(jié)果的監(jiān)控和評估，及時發(fā)現(xiàn)注冊會計師審計中的問題和潛在隱患，并進(jìn)行預(yù)警和調(diào)整。這種方式可以有效降低注冊會計師審計風(fēng)險，提高審計工作的質(zhì)量和可靠性。云審計平臺可以記錄和跟蹤審計活動和決策過程，并及時生成報告和警示信息，供相關(guān)人員參考和決策。

第三，為了進(jìn)一步優(yōu)化云審計平臺，還可以加強(qiáng)對云服務(wù)提供商的選擇和管理。選擇可靠的云服務(wù)提供商，并確保其具備良好的安全管理和技術(shù)支持能力。與云服務(wù)提供商建立有效的合作機(jī)制，及時溝通和解決存在的問題，確保云審計平臺的穩(wěn)定性和安全性。

（四）加強(qiáng)對審計風(fēng)險的管控

信息化手段在注冊會計師審計風(fēng)險管控方面發(fā)揮著重要作用。通過運用信息技術(shù)對審計失敗的成因進(jìn)行統(tǒng)計分析，可以建立起合理有效的審計風(fēng)險管控制度，從而降低審計風(fēng)險。以下是幾個關(guān)鍵方面：

第一，建立合理有效的審計風(fēng)險管控制度。通過統(tǒng)計分析不同案例中的審計失敗成因，了解并總結(jié)審計風(fēng)險的源頭和主要問題，制定相應(yīng)的風(fēng)險管控措施。在制度中，應(yīng)對審計風(fēng)險管控措施進(jìn)行量化考核，并將不同考核指標(biāo)落實到不同注冊會計師的崗位中，從而提高注冊會計師對審計風(fēng)險的重視程度。這樣的制度和考核措施可以推動注冊會計師在審計過程中更加注重風(fēng)險管控，減少審計失誤和風(fēng)險的出現(xiàn)。

第二，合理運用軟件程序設(shè)計識別風(fēng)險的預(yù)警機(jī)制。通過運用信息技術(shù)，設(shè)計出能夠自動識別審計風(fēng)險的預(yù)警機(jī)制。當(dāng)注冊會計師在審計過程中出現(xiàn)違背審計風(fēng)險管控制度的行為時，軟件系統(tǒng)會自動發(fā)出預(yù)警信號。這種預(yù)警機(jī)制可以有效規(guī)范注冊會計師的審計行為，及時發(fā)現(xiàn)并糾正潛在的風(fēng)險，保證審計工作的準(zhǔn)確性和可靠性。

第三，注冊會計師在審計過程中應(yīng)充分運用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等新興技術(shù)手段，加大對審計風(fēng)險的管控力度?；ヂ?lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用可以提供更全面和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)分析和信息獲取，有助于注冊會計師更好地了解被審計單位的情況，識別和評估審計風(fēng)險。通過運用信息化手段，注冊會計師可以更加高效地開展審計工作，提高審計風(fēng)險管控的能力和水平。

結(jié)語

大智移云時代背景下，數(shù)據(jù)處理的特點和挑戰(zhàn)給審計工作帶來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。注冊會計師需要了解大智移云時代背景下數(shù)據(jù)處理的特點，增強(qiáng)風(fēng)險意識，完善審計程序，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高專業(yè)技能，確保審計工作的質(zhì)量和可靠性。只有這樣，才能更好地服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展和社會的進(jìn)步。