薛珂倩 無錫市新融企業(yè)管理發(fā)展集團有限公司

引言

當(dāng)前，在我國大力推進(jìn)環(huán)境保護(hù)、生態(tài)建設(shè)與“碳中和”的相關(guān)進(jìn)程中，新能源企業(yè)發(fā)揮了極其重要的作用，而其自身的發(fā)展也體現(xiàn)了從萌芽到成熟的過程。新能源企業(yè)作為近年來發(fā)展較快的企業(yè)類型之一，需要規(guī)范管理與運營來引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展，通過良好的內(nèi)部控制以管控風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營，助力我國經(jīng)濟在相關(guān)領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)“彎道超車”，進(jìn)而幫助企業(yè)提高競爭力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，需要新能源企業(yè)全面加強風(fēng)險管理和內(nèi)部控制。

一、新能源企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的意義

（一）規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理活動

企業(yè)在內(nèi)部控制過程中必然要立足于新能源企業(yè)的實際情況，從控制環(huán)境、控制活動、風(fēng)險評估、內(nèi)部審計、信息與溝通等多個方面對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理活動進(jìn)行規(guī)范或約束，使企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動及管理活動都按規(guī)定的流程、確定的權(quán)限開展，使得新能源企業(yè)的所有行為始終在“防火墻”范圍內(nèi)運行。對于新能源企業(yè)這類新興產(chǎn)業(yè)而言，無論是業(yè)務(wù)還是經(jīng)營方面和傳統(tǒng)企業(yè)都有著明顯的區(qū)別，因此更應(yīng)該從內(nèi)部控制著手確保其經(jīng)營行為的規(guī)范性，從不同方面采取內(nèi)部控制與風(fēng)險防范措施，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整、會計信息的真實準(zhǔn)確[1]。

（二）提升企業(yè)經(jīng)營管理效率

新能源企業(yè)在管理中通過加強內(nèi)部控制，可實現(xiàn)企業(yè)管理流程的規(guī)范化，從而規(guī)范各項業(yè)務(wù)流程以及操作，能夠較好地規(guī)避因為內(nèi)部管理不規(guī)范或不合理而增加的風(fēng)險。企業(yè)通過加強內(nèi)部控制管理，可提高各類信息的透明度，實現(xiàn)不同信息的有效利用，有效降低因為信息不對稱或者信息中存在錯誤而對其企業(yè)經(jīng)營管理效率、管理風(fēng)險的影響。內(nèi)部控制是降低企業(yè)風(fēng)險的重要措施之一，依靠內(nèi)部預(yù)防控制并減少企業(yè)經(jīng)營管理中的潛在問題、相關(guān)風(fēng)險等，降低企業(yè)在經(jīng)營管理中可能造成的損失，并在內(nèi)部控制中注重各類資源的有效利用，減少資源浪費等，從而保證企業(yè)經(jīng)營管理效率，提高企業(yè)競爭力。

（三）增強企業(yè)風(fēng)險防范能力

新能源企業(yè)通過加強內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)增強風(fēng)險防范能力，企業(yè)在內(nèi)部控制中需要從多個方面加強管理工作，其中風(fēng)險管理是重要的內(nèi)容之一。毋庸置疑，新能源企業(yè)作為新興產(chǎn)業(yè)，相對傳統(tǒng)行業(yè)而言也是高風(fēng)險行業(yè)，因而為了確保企業(yè)的生存與發(fā)展，新能源企業(yè)需要識別和評估風(fēng)險，并加強對企業(yè)不同生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的有效管理，加強各方面的監(jiān)督和分析，有利于更加準(zhǔn)確、快捷地識別企業(yè)運行中的潛在風(fēng)險與威脅[2]。

二、新能源企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制受傳統(tǒng)管理模式影響較大

雖然部分新能源企業(yè)較為重視企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，但由于新能源企業(yè)往往都是脫胎于傳統(tǒng)企業(yè)發(fā)展而來，或者部分新能源企業(yè)的管理人員、業(yè)務(wù)骨干部大多都來自傳統(tǒng)行業(yè)故而在管理理念方面受傳統(tǒng)管理模式的影響較大，即更加注重于從傳統(tǒng)的生產(chǎn)—運行角度來進(jìn)行內(nèi)部控制要素分析，在內(nèi)部控制制度的建立方面甚至機械地照抄照搬一些生產(chǎn)型企業(yè)的制度，沒有針對新能源企業(yè)高風(fēng)險、投資周期長、運行成本高等諸多因素來設(shè)置相關(guān)的管理制度與關(guān)鍵控制點，導(dǎo)致部分新能源企業(yè)在發(fā)展中可能只著重于眼前的利益，忽視了企業(yè)在長期發(fā)展中潛在的風(fēng)險，不能及時捕捉風(fēng)險市場環(huán)境的變化、未能做出技術(shù)更新等，影響到內(nèi)部控制的有效性。

（二）內(nèi)部控制活動動態(tài)性不足

如前所述，新能源企業(yè)的企業(yè)特點與生產(chǎn)經(jīng)營形態(tài)與傳統(tǒng)企業(yè)都存在著一定的區(qū)別，因此內(nèi)部控制活動方面也必須與傳統(tǒng)企業(yè)有所區(qū)別，其顯著特點就是動態(tài)性不夠。例如一些新能源企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面不考慮行業(yè)特點，根據(jù)傳統(tǒng)生產(chǎn)型企業(yè)的模式來設(shè)計生產(chǎn)與運行環(huán)節(jié)的一些關(guān)鍵控制點，導(dǎo)致控制重心出現(xiàn)偏頗。又如一些新能源企業(yè)對于部分試驗性的管理項目，花大力氣設(shè)計了相關(guān)的管控方式，而該試驗性項目后期卻不再開展，導(dǎo)致此部分的內(nèi)部控制管理成本完全不具備成本效益原則。此外，從管理人員的角度來看，還有一些新能源企業(yè)將內(nèi)部控制單純地理解為企業(yè)管理行為，沒有考慮在內(nèi)部控制中充分吸納員工的力量，使得內(nèi)部控制無法深入到業(yè)務(wù)與財務(wù)工作中[3]。

（三）風(fēng)險評估科學(xué)性不夠

新能源企業(yè)在風(fēng)險管理中需要以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，風(fēng)險評估需要從科學(xué)的角度識別新能源企業(yè)在發(fā)展中可能面臨的各種潛在風(fēng)險，同時需要系統(tǒng)性地分析和評估各種風(fēng)險，既要分析相關(guān)風(fēng)險發(fā)生的可能性，也需要考慮風(fēng)險所產(chǎn)生的影響程度以及相關(guān)風(fēng)險問題能夠采取的措施等，整體對風(fēng)險管理的水平要求較高，在風(fēng)險評估不夠全面的情況下，必然會因為對某些風(fēng)險的防范不到位而影響實際風(fēng)險管理效果。當(dāng)前，部分新能源企業(yè)在風(fēng)險評估中對風(fēng)險評估目的、風(fēng)險評估方法、風(fēng)險評估流程、風(fēng)險評估后的信息反饋等均缺乏深層次理解，造成實際風(fēng)險評估的科學(xué)性不足。大部分情況下，風(fēng)險評估局限于風(fēng)險大小以及定性風(fēng)險方面，定量分析不足，無法為新能源企業(yè)實際風(fēng)險評估、企業(yè)風(fēng)險防范以及內(nèi)部控制提供數(shù)據(jù)支持。

（四）內(nèi)部審計與監(jiān)督執(zhí)行力度不夠

新能源企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制之間存在密切關(guān)聯(lián)，其中內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成之一，而內(nèi)部控制也是內(nèi)部審計的審計對象。無論是內(nèi)部控制還是內(nèi)部審計，其具有相同的目標(biāo)，均是通過幫助企業(yè)識別并控制不利風(fēng)險，通過風(fēng)險管控提升企業(yè)綜合管理效率。新能源企業(yè)在內(nèi)部審計執(zhí)行力度不夠的情況下，會影響到新能源企業(yè)的內(nèi)部控制效果，比如在內(nèi)部審計過程中縮小了審計范圍，忽視與不同部門人員之間的溝通協(xié)調(diào)或者缺乏審計計劃，造成內(nèi)部審計工作在執(zhí)行中存在隨意性，對于審計結(jié)果也缺乏有效的信息反饋等，這些都會影響到內(nèi)部審計執(zhí)行力度，并對新能源企業(yè)的風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等產(chǎn)生影響。

三、新能源企業(yè)提升內(nèi)部控制有效性的主要策略

（一）構(gòu)建全新的內(nèi)部控制管理機制

在健全新能源企業(yè)內(nèi)部控制體系方面，新能源企業(yè)應(yīng)充分考慮企業(yè)自身的實際情況，如行業(yè)特點、企業(yè)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、員工人數(shù)、員工素質(zhì)等。

首先，新能源企業(yè)要健全有效的內(nèi)部控制體系。新能源企業(yè)要根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)治理的要求，按《企業(yè)內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》的相關(guān)要求，建立內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、內(nèi)部審計的相關(guān)機構(gòu)，建立相關(guān)管理制度，設(shè)立內(nèi)部控制委員會或管理小組，確保內(nèi)部控制穩(wěn)妥落地。

其次，新能源企業(yè)要結(jié)合企業(yè)特點建立有效的內(nèi)部控制運行機制。要立足業(yè)財融合，結(jié)合新能源企業(yè)風(fēng)險較高，行業(yè)獨占性強、技術(shù)含量高等特點，從產(chǎn)業(yè)鏈管理、原材料供應(yīng)、國家政策與宏觀調(diào)控、企業(yè)運行關(guān)鍵風(fēng)險點等著手，在制度建設(shè)與管理實踐中有所側(cè)重，確保企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營[4]。

再次，要完善內(nèi)部控制制度建設(shè)。新能源企業(yè)要結(jié)合前述內(nèi)部控制體系建設(shè)、內(nèi)部控制運行機制建設(shè)的相關(guān)要求完善相關(guān)制度，為企業(yè)的內(nèi)部控制構(gòu)建制度保障。一般情況下，企業(yè)可以循序漸進(jìn)地完善企業(yè)內(nèi)部控制手冊，用于指導(dǎo)新能源企業(yè)的實際管理工作。在企業(yè)運行的前期，還可通過聘請咨詢公司、專業(yè)機構(gòu)等為企業(yè)內(nèi)部控制管理提供支持。

最后，新能源企業(yè)在內(nèi)部控制管理中還需要加強監(jiān)督與檢查，確保內(nèi)部控制體系能夠順利實施，進(jìn)而保證內(nèi)部控制機制的有效性。重點監(jiān)督和檢查企業(yè)內(nèi)部控制制度以及機制的執(zhí)行情況，便于不同內(nèi)部控制制度與措施都能得到有效執(zhí)行，落實各方面的監(jiān)督檢查等，定期對企業(yè)內(nèi)部控制管理效果進(jìn)行總結(jié)。

（二）增強內(nèi)部控制管理的動態(tài)性

新能源企業(yè)在內(nèi)部控制設(shè)計中不僅需要考慮不同的影響因素，同時還需要結(jié)合人員素質(zhì)與業(yè)務(wù)特征，采取有效的內(nèi)部控制措施，提升內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。

首先，當(dāng)前新能源市場發(fā)展迅速，競爭激烈，新能源企業(yè)要注重內(nèi)部控制管理的動態(tài)性，還需要關(guān)注其他新能源企業(yè)的市場調(diào)整與變化，如發(fā)布的新產(chǎn)品、價格調(diào)整、銷售策略等，更好地結(jié)合自身優(yōu)勢與不足指導(dǎo)企業(yè)的管理。

其次，從業(yè)務(wù)層面，一些新能源企業(yè)的部分業(yè)務(wù)還是試驗性的，相匹配的內(nèi)部管控制度就應(yīng)該針對這些試驗性的業(yè)務(wù)予以匹配專門的崗位與權(quán)限，確保這些項目在運行時有專人負(fù)責(zé)，在取消時有制度或授權(quán)快速審批，確保企業(yè)在某些業(yè)務(wù)方面快速退出而不至受到額外損失。

最后，強化新能源企業(yè)全員與全過程的內(nèi)部控制活動。新能源企業(yè)還需要多角度多手段強化內(nèi)部控制。新能源企業(yè)要組織各部門、員工定期進(jìn)行內(nèi)部控制運行評價，強調(diào)企業(yè)在管理中的內(nèi)部控制管理特征、做好企業(yè)各項生產(chǎn)活動的有效控制、注重企業(yè)管理中不同部門的信息溝通、發(fā)現(xiàn)當(dāng)前企業(yè)運行中存在的問題，動員全體員工參與內(nèi)部控制的積極性與主動性，確保不同人員在各自的崗位上明確自身職責(zé)，更好地參與企業(yè)內(nèi)控管理。

（三）多措并舉采取全面風(fēng)險管控措施

新能源企業(yè)在日常管理中還需要加強風(fēng)險評估，而對風(fēng)險評估的全面性與有效性均是影響內(nèi)部控制效果的關(guān)鍵。

首先，作為風(fēng)險較高的企業(yè)類型，新能源企業(yè)中應(yīng)將風(fēng)險管理作為內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。一方面，要設(shè)立專門的風(fēng)險管理組織，確保風(fēng)險管理策略的制定、風(fēng)險管理措施的實施監(jiān)督等均由專門部門負(fù)責(zé)，有利于系統(tǒng)、全面地提升風(fēng)險管理效果。另一方面，企業(yè)根據(jù)前期風(fēng)險評估情況，應(yīng)針對新能源企業(yè)可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險，積極建立完善的風(fēng)險管理策略、規(guī)范各項風(fēng)險管理流程，確定出在風(fēng)險管理中需要遵循的原則、可使用的風(fēng)險管理方法以及應(yīng)達(dá)到的風(fēng)險管理目標(biāo)等[5]。

其次，新能源企業(yè)在全面風(fēng)險管理中需要做好對各類風(fēng)險的全面評估，結(jié)合新能源企業(yè)的特點，在風(fēng)險評估中需要充分考慮市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、政策風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、環(huán)境風(fēng)險、運營風(fēng)險、人員風(fēng)險等。針對新能源企業(yè)在運營與管理中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險，需要逐一做好風(fēng)險評估與風(fēng)險分析，確定出引發(fā)各種風(fēng)險的可能因素，進(jìn)而多角度做好防范，依靠對各類風(fēng)險的系統(tǒng)管理，更好地幫助企業(yè)降低管理風(fēng)險，提升企業(yè)內(nèi)部控制效果。

再次，企業(yè)在全面風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上還需要建立對應(yīng)的風(fēng)險防范機制，精細(xì)化各類風(fēng)險的管理要求，確保企業(yè)運營的穩(wěn)定性。比如在應(yīng)對市場風(fēng)險方面，新能源企業(yè)需要提高市場敏感度，及時關(guān)注并了解新能源發(fā)展的市場需求，便于更好地結(jié)合消費者對產(chǎn)品需求調(diào)整產(chǎn)品類型以及技術(shù)研發(fā)方向等。

最后，新能源企業(yè)要做好風(fēng)險應(yīng)對與預(yù)警機制，將風(fēng)險帶來的損失降到最低限度。新能源企業(yè)在風(fēng)險管理中需要完善內(nèi)部控制體系，并通過風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險轉(zhuǎn)移等不同策略依據(jù)相應(yīng)的風(fēng)險評估結(jié)果選擇風(fēng)險管理策略，通過多手段強化內(nèi)部控制，提升新能源企業(yè)風(fēng)險管理水平。

（四）強化內(nèi)部審計監(jiān)督執(zhí)行及后評價

作為內(nèi)部控制有效性的保障要素，企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督執(zhí)行是其重要手段。對于朝陽行業(yè)的新能源企業(yè)而言，做好內(nèi)部審計結(jié)果利用的后評價工作對于提升內(nèi)部控制有效性也極為重要。

首先，新能源企業(yè)需要加強內(nèi)部審計工作。結(jié)合新能源企業(yè)的具體情況，依據(jù)審計目標(biāo)、審計范圍、審計重點等不同，提前制定出與審計工作相關(guān)的計劃，確保有計劃、有目標(biāo)、有針對性地完成審計工作。審計工作開展中需要保證審計工作的獨立性、規(guī)范性與準(zhǔn)確性，避免出現(xiàn)流程簡化等問題，確保內(nèi)部審計能夠通過規(guī)范性驗證和實質(zhì)性檢查等方式，分析內(nèi)部控制執(zhí)行的有效程度。內(nèi)部審計工作開展中還需要對審計人員、審計過程、審計方法等做好監(jiān)督，通過加強監(jiān)督與審計指導(dǎo)，提升審計質(zhì)量。

其次，要注重內(nèi)部審計工作的后評價工作，并根據(jù)評價結(jié)果調(diào)整內(nèi)部審計方向。內(nèi)部審計完成后對于審計結(jié)果需要及時做好反饋，給出較詳細(xì)的審計報告以及改進(jìn)建議，內(nèi)部審計部門要跟蹤相關(guān)部門或單位對審計意見的反饋或整改情況，確保內(nèi)部審計工作成為未來改進(jìn)包括內(nèi)部控制在內(nèi)的各項管理的重要手段。

最后，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計在新能源企業(yè)內(nèi)部控制評價中的關(guān)鍵性作用。根據(jù)內(nèi)部控制的相關(guān)要求，內(nèi)部審計部門要定期對內(nèi)部控制的設(shè)計與執(zhí)行情況開展評價，并根據(jù)相關(guān)規(guī)定將評價結(jié)果提交審計委員會、投資人或社會公眾，這事實上也加大了企業(yè)管理層提升內(nèi)部控制有效性的主體責(zé)任，需要新能源企業(yè)高度重視。

結(jié)語

當(dāng)前，新能源企業(yè)的發(fā)展是機遇與挑戰(zhàn)并存，內(nèi)部控制設(shè)計與執(zhí)行會直接影響到企業(yè)管理與經(jīng)營效率。針對新能源企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題，需要有針對性地采取措施，以切實提升企業(yè)內(nèi)部控制有效性。新能源企業(yè)要高度重視內(nèi)部控制建設(shè)，通過完善內(nèi)部控制機制、增強內(nèi)部控制的動態(tài)性、全面提升風(fēng)險管理水平，強化內(nèi)部審計監(jiān)督執(zhí)行及后評價等措施，確保新能源企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)中存在的相關(guān)問題都能得到及時解決，為新能源企業(yè)的健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。