季芳 連云港市港航事業(yè)發(fā)展中心

引言

在行政事業(yè)單位管理工作開展中，內(nèi)部審計(jì)屬于一項(xiàng)重要內(nèi)容，對促進(jìn)單位穩(wěn)定發(fā)展至關(guān)重要。在大數(shù)據(jù)時代下，事業(yè)單位要進(jìn)一步創(chuàng)新及優(yōu)化內(nèi)審工作，促進(jìn)內(nèi)審和大數(shù)據(jù)之間的深度融合，在技術(shù)支持下促進(jìn)內(nèi)審質(zhì)效提升。而目前很多行政事業(yè)單位基于大數(shù)據(jù)所開展的內(nèi)審工作還存在諸多不足，難以充分發(fā)揮現(xiàn)代化技術(shù)在提升內(nèi)審質(zhì)量及效率方面的優(yōu)勢，需要相關(guān)單位緊跟大數(shù)據(jù)發(fā)展步伐，不斷創(chuàng)新及優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作模式。

一、大數(shù)據(jù)背景下行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)存不足

（一）欠缺大數(shù)據(jù)思維

一是部分行政事業(yè)單位的內(nèi)審人員對本單位各項(xiàng)管理工作以及業(yè)務(wù)開展情況了解不深，在內(nèi)審工作開展中不夠關(guān)注利用大數(shù)據(jù)技術(shù)更高效、廣泛地獲取所需數(shù)據(jù)，導(dǎo)致信息獲取渠道狹窄，影響內(nèi)審質(zhì)量及效果。二是行政事業(yè)單位未積極利用大數(shù)據(jù)技術(shù)建立多元化的信息獲取渠道，導(dǎo)致內(nèi)審工作開展中需要內(nèi)審人員從不同的信息化系統(tǒng)當(dāng)中獲取所需數(shù)據(jù)，所存在的“信息孤島”問題直接影響著內(nèi)審數(shù)據(jù)集成與分析效果。三是部分行政事業(yè)單位對內(nèi)審工作缺乏正確認(rèn)識，各部門在實(shí)際工作中不夠關(guān)注為內(nèi)審人員及時、準(zhǔn)確、完善地提供數(shù)據(jù)信息，從而導(dǎo)致內(nèi)審效率以及質(zhì)量受到影響。四是一些單位在信息化系統(tǒng)升級過程中忽視數(shù)據(jù)對接，也未統(tǒng)一數(shù)據(jù)格式，導(dǎo)致數(shù)據(jù)管理比較混亂，時常發(fā)生數(shù)據(jù)丟失以及失真等問題，并導(dǎo)致內(nèi)審數(shù)據(jù)質(zhì)量相對偏低。

（二）內(nèi)審信息化建設(shè)滯后

一是行政事業(yè)單位未針對內(nèi)部審計(jì)工作搭建完善、科學(xué)的信息化平臺，雖然很多單位比較關(guān)注信息化建設(shè)，但現(xiàn)有信息化系統(tǒng)主要是針對業(yè)務(wù)管理工作所建立的，未專門針對內(nèi)審監(jiān)督管理搭建信息化系統(tǒng)，使得內(nèi)審工作嚴(yán)重欠缺信息化技術(shù)支持。二是部分行政事業(yè)單位雖然會針對內(nèi)審工作建立信息化系統(tǒng)，但在系統(tǒng)平臺建立過程中往往會通過公開招標(biāo)方式選定平臺供應(yīng)商，同時受到資金局限，單位在招標(biāo)過程中主要會選擇價(jià)格更低的軟件供應(yīng)商，導(dǎo)致所購買的信息化軟件及相關(guān)服務(wù)無法充分滿足大數(shù)據(jù)時代下的內(nèi)部審計(jì)要求。而且低價(jià)信息化設(shè)備在后續(xù)運(yùn)行過程中時常發(fā)生故障，不僅容易增加系統(tǒng)維護(hù)投入，還會使單位內(nèi)審數(shù)據(jù)安全遭受威脅。三是行政事業(yè)單位針對內(nèi)審工作搭建大數(shù)據(jù)平臺體系過程中缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致內(nèi)審數(shù)據(jù)質(zhì)量及安全得不到保障，并且在內(nèi)審數(shù)據(jù)采集過程中容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)不完整、信息滯后等問題，而且不同數(shù)據(jù)間缺乏明顯關(guān)聯(lián)，無法充分體現(xiàn)內(nèi)審數(shù)據(jù)價(jià)值，也難以通過內(nèi)審結(jié)果充分了解單位實(shí)際運(yùn)行現(xiàn)狀[1]。另外，部分行政事業(yè)單位不同部門在系統(tǒng)建設(shè)及升級過程中忽視在不同系統(tǒng)間建立接口，使得不同系統(tǒng)的數(shù)據(jù)格式不一致，后期內(nèi)審工作開展中需要內(nèi)審人員耗費(fèi)大量精力及時間進(jìn)行數(shù)據(jù)整理和分析，容易增加內(nèi)審難度，降低內(nèi)審效率。

（三）大數(shù)據(jù)下的內(nèi)審制度不夠完善

行政事業(yè)單位在推進(jìn)大數(shù)據(jù)建設(shè)過程中，很多業(yè)務(wù)流程也發(fā)生變更，需要同步調(diào)整內(nèi)部審計(jì)制度。而實(shí)際上，很多單位并未根據(jù)大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的建設(shè)以及業(yè)務(wù)流程的轉(zhuǎn)變同步調(diào)整制度體系，無法充分適應(yīng)新時期內(nèi)審工作要求。雖然目前國家大力支持審計(jì)工作的信息化、智能化發(fā)展，但并未緊跟大數(shù)據(jù)的發(fā)展同步完善及優(yōu)化審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)，而且內(nèi)審協(xié)會也未專門針對大數(shù)據(jù)下的內(nèi)審工作制定相對規(guī)范、詳細(xì)的指導(dǎo)細(xì)則，使得單位在開展內(nèi)審工作期間存在無法可依、無章可循等問題，一定程度上降低了內(nèi)審效率及質(zhì)量。

（四）內(nèi)審人員專業(yè)素養(yǎng)急需提升

在內(nèi)審工作和大數(shù)據(jù)技術(shù)深度融合過程中，要求行政事業(yè)單位的內(nèi)審人員也同步變更工作模式與方法。以往負(fù)責(zé)內(nèi)審工作的人員雖然掌握專業(yè)的內(nèi)審工作技能和豐富的理論知識，且在實(shí)際工作中積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，但大數(shù)據(jù)時代下的內(nèi)審工作模式和傳統(tǒng)工作存在較大區(qū)別，需要內(nèi)審人員轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)工作理念，摒棄以往的工作經(jīng)驗(yàn)，充分適應(yīng)新審計(jì)模式，而很多審計(jì)人員很難在短時間內(nèi)快速適應(yīng)。出現(xiàn)此問題，一方面是行政事業(yè)單位的內(nèi)審人員欠缺自主學(xué)習(xí)意識，缺乏信息化素養(yǎng)，而且部分內(nèi)審人員還存在專業(yè)素養(yǎng)偏低、缺乏責(zé)任心等問題，無法緊跟大數(shù)據(jù)發(fā)展同步轉(zhuǎn)變及優(yōu)化內(nèi)審工作，造成內(nèi)審質(zhì)量得不到有效提升。另一方面是單位對內(nèi)審工作人員缺乏有效培訓(xùn)和教育，未針對內(nèi)審工作制定詳細(xì)且完善的培訓(xùn)機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)審人員在應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)及操作信息化系統(tǒng)過程中不夠熟練，缺乏良好的數(shù)據(jù)分析能力，難以充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)在內(nèi)審工作中的優(yōu)勢。

（五）內(nèi)審數(shù)據(jù)安全遭受威脅

在大數(shù)據(jù)不斷發(fā)展過程中，很多行政事業(yè)單位也開始在內(nèi)部審計(jì)工作開展中應(yīng)用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)，同步建立內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)，但由于網(wǎng)絡(luò)具有開放性特征，所以在內(nèi)審信息化系統(tǒng)運(yùn)行過程中，可能會由于受到不法攻擊或者病毒侵襲等影響，威脅系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全。另外，在通過信息化系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)審數(shù)據(jù)收集、整理及分析過程中，可能會因?yàn)槿藛T失誤導(dǎo)致信息出錯，或者在系統(tǒng)應(yīng)用過程中，人員因缺乏信息安全保護(hù)意識造成內(nèi)審數(shù)據(jù)與信息泄露，從而對內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生負(fù)面影響。

二、大數(shù)據(jù)背景下行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新路徑

（一）強(qiáng)化大數(shù)據(jù)應(yīng)用意識

在大數(shù)據(jù)時代下，行政事業(yè)單位要進(jìn)一步創(chuàng)新及優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作，首先要增強(qiáng)大數(shù)據(jù)應(yīng)用意識。一是單位要結(jié)合內(nèi)審工作要求，積極利用大數(shù)據(jù)合理拓展內(nèi)審范圍以及內(nèi)容。主要是單位可通過大數(shù)據(jù)技術(shù)專門針對內(nèi)審工作搭建信息化管理平臺，相關(guān)平臺要全面覆蓋到財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等各部門的信息化系統(tǒng)，以更方便、高效地收集與整理內(nèi)審所需信息，同步搭建數(shù)據(jù)庫。而且信息化內(nèi)審平臺運(yùn)行期間，內(nèi)審人員還可根據(jù)實(shí)際需求隨時調(diào)用各部門歷史數(shù)據(jù)，結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢深挖數(shù)據(jù)價(jià)值，掌握不同數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)和變化規(guī)律，利用相關(guān)數(shù)據(jù)資源合理預(yù)測單位未來發(fā)展情況，幫助單位制定更科學(xué)、有效的運(yùn)行管理決策。二是行政事業(yè)單位要進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)審工作覆蓋面，并在大數(shù)據(jù)技術(shù)利用下合理拓寬內(nèi)審數(shù)據(jù)獲取渠道，做好數(shù)據(jù)分析以及信息處理等工作，深入分析單位運(yùn)行期間所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步明確現(xiàn)場審計(jì)要點(diǎn)，促進(jìn)審計(jì)效率及質(zhì)量提升[2]。

（二）加強(qiáng)內(nèi)審大數(shù)據(jù)平臺建設(shè)

一是行政事業(yè)單位要在行業(yè)指導(dǎo)下積極建立集信息收集、儲存、整理及分析等功能于一體的內(nèi)審大數(shù)據(jù)平臺，加強(qiáng)內(nèi)審信息化建設(shè)，基于大數(shù)據(jù)、云審計(jì)等搭建統(tǒng)一的審計(jì)中心，對內(nèi)審數(shù)據(jù)與信息實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一化存儲和管理。內(nèi)審部門要積極利用大數(shù)據(jù)技術(shù)更廣泛、高效地獲取內(nèi)審數(shù)據(jù)，并要在相關(guān)數(shù)據(jù)收集以及整理期間持續(xù)完善及優(yōu)化內(nèi)審數(shù)據(jù)庫。同時，要根據(jù)內(nèi)審信息查詢、數(shù)據(jù)挖掘以及信息分析等要求，不斷完善及優(yōu)化內(nèi)審數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，通過智能化的數(shù)據(jù)分析工作及時找出審計(jì)問題，根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)做出準(zhǔn)確預(yù)測[3]。內(nèi)審工作人員要靈活運(yùn)用審計(jì)數(shù)據(jù)模型，加大風(fēng)險(xiǎn)防控力度，使審計(jì)工作從原本的經(jīng)驗(yàn)判斷發(fā)展為大數(shù)據(jù)判斷。

二是在通過大數(shù)據(jù)平臺進(jìn)行內(nèi)審工作過程中，要適時轉(zhuǎn)變數(shù)據(jù)分析模式，關(guān)注從以往的驗(yàn)證性分析轉(zhuǎn)化為挖掘性分析。具體是在內(nèi)審工作開展中，要積極通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)建立相關(guān)模型及倉庫，基于聚類分析自動生成并提取有價(jià)值信息，以更高效、智能化地進(jìn)行內(nèi)審分析工作。單位可利用大數(shù)據(jù)技術(shù)建立內(nèi)審數(shù)據(jù)資料庫，結(jié)合內(nèi)審規(guī)范及要求，并考慮工作實(shí)際情況，按需從數(shù)據(jù)庫當(dāng)中調(diào)取有用數(shù)據(jù)。此外，內(nèi)審工作開展中還可在經(jīng)濟(jì)管理等環(huán)節(jié)應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，結(jié)合重要數(shù)據(jù)變化情況，準(zhǔn)確找出內(nèi)部管理問題，同時通過交叉數(shù)據(jù)庫進(jìn)行數(shù)據(jù)收集與分析，充分發(fā)揮審計(jì)工作的預(yù)判作用。行政事業(yè)單位基于大數(shù)據(jù)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)期間，還要關(guān)注從單機(jī)審計(jì)發(fā)展為云審計(jì)，加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，并在內(nèi)審數(shù)據(jù)平臺建立過程中合理設(shè)置預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理等模塊，促進(jìn)審計(jì)效率及質(zhì)量提升。

三是行政事業(yè)單位要緊跟大數(shù)據(jù)時代發(fā)展，針對內(nèi)審工作建立系統(tǒng)化數(shù)據(jù)庫，促進(jìn)各系統(tǒng)數(shù)據(jù)順暢對接。具體是單位要在內(nèi)審工作開展中遵循全面化管理原則，為促進(jìn)各系統(tǒng)數(shù)據(jù)對接合理制定業(yè)務(wù)流程以及相關(guān)管理制度，使內(nèi)部審計(jì)工作有更可靠、完善、及時的數(shù)據(jù)支持。通過促進(jìn)各信息化數(shù)據(jù)庫之間的銜接，可使內(nèi)審人員更有效地通過大數(shù)據(jù)加強(qiáng)審計(jì)分析，準(zhǔn)確定位審計(jì)問題，促進(jìn)審計(jì)全覆蓋。另外，傳統(tǒng)內(nèi)審模式已無法滿足新時期審計(jì)要求，需要及時打破不同系統(tǒng)以及不同部門之間的界限，并要針對審計(jì)項(xiàng)目構(gòu)建扁平化管理架構(gòu)。

四是行政事業(yè)單位要關(guān)注科學(xué)構(gòu)建跟蹤審計(jì)系統(tǒng)，更全面、及時地收集審計(jì)數(shù)據(jù)，包括結(jié)構(gòu)化以及非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，強(qiáng)化數(shù)據(jù)整理及分析工作，自動化生成審計(jì)報(bào)表[4]。同時，要通過集中審計(jì)方式，強(qiáng)化不同審計(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)，并立足整體層面分析資金管理、流向、分配等數(shù)據(jù)信息。單位在大數(shù)據(jù)時代下加強(qiáng)數(shù)據(jù)融合，關(guān)注審計(jì)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析，可更充分、及時地掌握數(shù)據(jù)間的聯(lián)系，快速找出異常數(shù)據(jù)，明確審計(jì)問題。

（三）完善大數(shù)據(jù)下的內(nèi)審制度體系

大數(shù)據(jù)時代下，為創(chuàng)新與優(yōu)化內(nèi)審工作，需要有關(guān)立法部門緊跟大數(shù)據(jù)發(fā)展不斷完善及改進(jìn)審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)，從而為大數(shù)據(jù)下的內(nèi)審工作提供制度保障，在相對明確的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及準(zhǔn)則指導(dǎo)下，更規(guī)范地加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)。相關(guān)法律法規(guī)以及制度體系當(dāng)中要明確指出大數(shù)據(jù)時代下內(nèi)審數(shù)據(jù)的收集范圍和具體方式，還要統(tǒng)一數(shù)據(jù)存儲模式，詳細(xì)制定安全要求，保證審計(jì)數(shù)據(jù)能夠更規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貞?yīng)用。一是有關(guān)法律法規(guī)以及內(nèi)審制度體系當(dāng)中，要詳細(xì)指出行政事業(yè)單位在內(nèi)審大數(shù)據(jù)庫建立過程中需采取的方式和具體標(biāo)準(zhǔn)，并要指出各部門系統(tǒng)和內(nèi)審數(shù)據(jù)庫相銜接的渠道，從制度層面規(guī)范數(shù)據(jù)存儲及處理工作，使內(nèi)審工作有更可靠、完善的數(shù)據(jù)支持。二是單位要結(jié)合內(nèi)審要求和實(shí)際業(yè)務(wù)開展情況，清晰地劃分?jǐn)?shù)據(jù)安全等級，促使內(nèi)審人員更規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貞?yīng)用內(nèi)審數(shù)據(jù)，以防發(fā)生數(shù)據(jù)泄露等問題。三是要緊跟大數(shù)據(jù)的發(fā)展對內(nèi)審工作加強(qiáng)監(jiān)督以及質(zhì)量評估，及時了解大數(shù)據(jù)對內(nèi)審工作的影響以及大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用中內(nèi)部審計(jì)所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，保證技術(shù)應(yīng)用更加規(guī)范，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢，促進(jìn)內(nèi)審工作質(zhì)效提升[5]。

（四）加大內(nèi)審人員培養(yǎng)力度

一是行政事業(yè)單位要關(guān)注指導(dǎo)內(nèi)審人員及時轉(zhuǎn)變工作理念，更新工作模式，積極利用大數(shù)據(jù)、云審計(jì)等現(xiàn)代化技術(shù)創(chuàng)新工作模式，廣泛收集內(nèi)審數(shù)據(jù)，不斷完善及優(yōu)化數(shù)據(jù)庫，通過技術(shù)優(yōu)勢梳理數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析功能，并結(jié)合相關(guān)數(shù)據(jù)做出更科學(xué)的判斷。二是行政事業(yè)單位要對內(nèi)審人員加強(qiáng)教育和培訓(xùn)，定期組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動，使內(nèi)審人員不斷增強(qiáng)信息素養(yǎng)，靈活應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)等。同時，要完善地設(shè)置培訓(xùn)考核機(jī)制，并將考核結(jié)果和績效掛鉤，把人員職位晉升以及評優(yōu)評先等環(huán)節(jié)當(dāng)作重要指標(biāo)。另外，要引導(dǎo)內(nèi)審人員增強(qiáng)自主學(xué)習(xí)意識，積極學(xué)習(xí)最新的內(nèi)審技術(shù)及理念，不斷增強(qiáng)大數(shù)據(jù)等技術(shù)應(yīng)用能力。三是要在內(nèi)審人員選聘過程中合理拓展招聘渠道，積極引入既具有豐富的專業(yè)知識，掌握專業(yè)技能，又有較高信息素養(yǎng)的內(nèi)審人才，合理優(yōu)化內(nèi)審隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。

（五）構(gòu)建內(nèi)審大數(shù)據(jù)信息安全保障機(jī)制

一是行政事業(yè)單位要在制度方面明確內(nèi)審大數(shù)據(jù)的存儲、整理及應(yīng)用等規(guī)定，細(xì)化數(shù)據(jù)庫建立、內(nèi)審數(shù)據(jù)收集、傳輸、處理、分析、存儲等要求。二是要針對內(nèi)審數(shù)據(jù)建立健全的安全保障機(jī)制，在數(shù)據(jù)應(yīng)用中提出具體的安全要求，使內(nèi)審人員行為更加規(guī)范，保證內(nèi)審數(shù)據(jù)獲取及應(yīng)用期間做好安全工作，還要細(xì)化各方在數(shù)據(jù)安全保護(hù)方面的職責(zé)。三是單位要針對內(nèi)審大數(shù)據(jù)系統(tǒng)建立安全維護(hù)技術(shù)團(tuán)隊(duì)，定期做好系統(tǒng)升級以及維護(hù)等工作，避免因系統(tǒng)故障影響數(shù)據(jù)安全。

結(jié)語

行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，對推進(jìn)單位穩(wěn)定、健康的運(yùn)營及發(fā)展至關(guān)重要。大數(shù)據(jù)的發(fā)展為內(nèi)審工作提供諸多機(jī)遇，但同時也暴露出原內(nèi)審模式存在一定的缺陷與問題。對此，需要單位緊跟大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展，不斷創(chuàng)新及優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)內(nèi)審質(zhì)效提升。