劉 平 張秀娜

國家癌癥中心 國家腫瘤臨床醫(yī)學(xué)研究中心 中國醫(yī)學(xué)科學(xué)院北京協(xié)和醫(yī)學(xué)院腫瘤醫(yī)院審計處，北京 100021

黨的二十大報告提出推進(jìn)健康中國建設(shè)，把保障人民健康放在優(yōu)先發(fā)展的戰(zhàn)略位置。醫(yī)用耗材（以下簡稱“耗材”）作為一種與人民生命健康密切相關(guān)的商品，是醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動不可或缺的物資。耗材管理是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院精細(xì)化管理的重要一環(huán)，也是醫(yī)院內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容之一。內(nèi)部控制評價是促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的有效手段，對內(nèi)部控制的健全與完善起著引領(lǐng)的作用?，F(xiàn)階段，公立醫(yī)院內(nèi)部控制評價研究中與耗材管理相關(guān)的評價多采用資產(chǎn)管理的控制指標(biāo)，專門針對耗材管理的評價研究比較匱乏，國家層面也未出臺與耗材管理相關(guān)的內(nèi)部控制評價文件。與一般資產(chǎn)不同，醫(yī)用耗材直接作用于人體，具有品種規(guī)格多、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)繁雜、管理難度大等特點(diǎn)，在開展耗材管理內(nèi)部控制評價時，應(yīng)充分考慮其在組織管理、遴選與準(zhǔn)入、供應(yīng)商管理、驗(yàn)收保管、臨床應(yīng)用等方面的特性，分析其管理中存在的關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)，構(gòu)建與之相契合的內(nèi)部控制評價指標(biāo)，達(dá)到以評促建的目的[1]。

1 耗材管理內(nèi)部控制評價指標(biāo)研究方法

評價指標(biāo)是評價結(jié)果是否準(zhǔn)確的關(guān)鍵，為了提升指標(biāo)的全面性、重要性、客觀性及可操作性，本文采取了文獻(xiàn)研究和專家咨詢兩種方法，結(jié)合耗材內(nèi)部控制評價實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，設(shè)計和選取了醫(yī)院耗材管理情況內(nèi)部控制評價指標(biāo)，共包括15 個評價指標(biāo)，57 條具體評價細(xì)則[2-3]。

1.1 相關(guān)文獻(xiàn)綜述

于波等[4]認(rèn)為SPD 醫(yī)用耗材管理中的主要風(fēng)險包括配送風(fēng)險、信息安全風(fēng)險及結(jié)算審核風(fēng)險等；孟珂羽等[5]認(rèn)為可以借助信息系統(tǒng)開拓內(nèi)部控制評價方式和方法，提高醫(yī)院內(nèi)部控制評價工作的可操作性；趙茜倩等[6]認(rèn)為醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立多維度、全過程醫(yī)用耗材內(nèi)部控制體系，達(dá)到內(nèi)部控制的目標(biāo)；何燕等[7]認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從耗材成本利益相關(guān)者角度進(jìn)行分析設(shè)置醫(yī)用耗材內(nèi)部控制評價指標(biāo)。

1.2 專家咨詢法

本研究共邀請15 名業(yè)務(wù)專家，學(xué)歷均為本科及以上，職稱為中級職稱及以上，專業(yè)經(jīng)歷均在5 年以上，在醫(yī)療業(yè)務(wù)管理、耗材采購、耗材出入庫管理、耗材臨床使用、財務(wù)管理、內(nèi)部控制、信息系統(tǒng)管理等方面有著豐富的學(xué)術(shù)及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。見表1。

表1 咨詢專家基本情況

2 耗材管理內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系

耗材管理內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系分為單位層面和業(yè)務(wù)層面[8-10]。

2.1 單位層面內(nèi)部控制評價指標(biāo)

耗材管理單位層面內(nèi)部控制評價內(nèi)容主要包括耗材管理制度及流程、組織機(jī)構(gòu)、工作機(jī)制、關(guān)鍵崗位及人員、內(nèi)部監(jiān)督等。單位層面內(nèi)部控制主要風(fēng)險如下：①耗材管理制度缺失或未及時更新，業(yè)務(wù)活動無據(jù)可循，導(dǎo)致耗材管理混亂；②未明確耗材歸口管理部門，容易造成耗材多頭管理，各部門職責(zé)不清的風(fēng)險[11]；③耗材管理授權(quán)審批權(quán)限不清晰或不合理增加耗材管理風(fēng)險；④未建立部門聯(lián)動機(jī)制，各部門各自為政，造成耗材管理低效；⑤未明確耗材管理各環(huán)節(jié)的崗位職責(zé)，增加管理漏洞風(fēng)險；⑥不相容崗位未有效分離增加舞弊風(fēng)險；⑦未建立監(jiān)督機(jī)制，增加耗材管理廉政風(fēng)險[12]。

通過對單位層面的風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行分析，構(gòu)建耗材管理單位層面內(nèi)部控制評價指標(biāo)5 個，具體評價細(xì)則15 條。見表2。

表2 公立醫(yī)院耗材管理單位層面內(nèi)部控制評價指標(biāo)

2.2 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制評價指標(biāo)

耗材管理業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控評價內(nèi)容主要包括預(yù)算管理、采購管理、合同管理、出入庫管理、倉儲保管、供應(yīng)商管理、臨床應(yīng)用、財務(wù)管理、信息建設(shè)等。業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制主要風(fēng)險如下：①未明確耗材采購部門，導(dǎo)致多頭采購，引發(fā)舞弊風(fēng)險。②采購預(yù)算或計劃編制不合理，采購量與實(shí)際需求量不一致，造成重復(fù)采購或供不應(yīng)求，加大耗材管理風(fēng)險[14]。③未按規(guī)定執(zhí)行集中采購，或未經(jīng)有效審批而選擇目錄外的耗材，增加采購合規(guī)性風(fēng)險及舞弊風(fēng)險。④臨時耗材的采購未按規(guī)定履行審批程序，增加采購舞弊風(fēng)險。⑤新耗材準(zhǔn)入管理不規(guī)范，導(dǎo)致隨意進(jìn)入醫(yī)院耗材供應(yīng)目錄的風(fēng)險[15]。⑥耗材采購合同未嚴(yán)格按照醫(yī)院規(guī)定進(jìn)行管理，如未履行合同審核程序、未追蹤合同履約情況等，導(dǎo)致醫(yī)院合法權(quán)益受損及增加訴訟風(fēng)險。⑦因保管不善導(dǎo)致耗材丟失、毀損等，給醫(yī)院造成經(jīng)濟(jì)損失。⑧耗材未辦理出庫手續(xù)即領(lǐng)用，造成耗材丟失或安全問題。⑨未定期盤點(diǎn)，或盤點(diǎn)差異未及時處理導(dǎo)致賬實(shí)不符風(fēng)險。⑩未經(jīng)審批支付款項(xiàng)，增加舞弊風(fēng)險；未定期與耗材供應(yīng)商對賬，無法確保交易的真實(shí)性，可能產(chǎn)生虛假交易行為。1○未按規(guī)定執(zhí)行耗材價格，導(dǎo)致醫(yī)保拒付，加大醫(yī)院自身承擔(dān)耗材費(fèi)用的風(fēng)險。12○供應(yīng)商的管理體系不完善，未定期對供應(yīng)商資質(zhì)進(jìn)行審核與評價，容易引發(fā)耗材供應(yīng)與質(zhì)量風(fēng)險。13○耗材管理信息系統(tǒng)不完善，增加耗材不能有效統(tǒng)計和追溯的風(fēng)險[16]。

通過對業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行分析，結(jié)合耗材日常管理實(shí)踐，構(gòu)建耗材管理業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制評價指標(biāo)10 個，具體評價細(xì)則43 條。見表3。

表3 公立醫(yī)院耗材管理業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系

3 小結(jié)

耗材管理內(nèi)部控制評價極具復(fù)雜性和繁瑣性，要想提升其有效性和科學(xué)性，評價人員需要綜合多方資源和力量對其進(jìn)行更為綜合且全面地梳理，進(jìn)而對其進(jìn)行優(yōu)化和完善[25]?？茖W(xué)合理的評價指標(biāo)是成功開展內(nèi)部控制評價的主要依據(jù)，醫(yī)院在構(gòu)建耗材管理內(nèi)部控制指標(biāo)體系時，必須從實(shí)際出發(fā)，結(jié)合醫(yī)院自身在組織機(jī)構(gòu)、管理運(yùn)作、制度建設(shè)等方面所具有的特性，緊緊圍繞耗材管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行指標(biāo)構(gòu)建。另外，為加大內(nèi)部控制評價廣度和深度，構(gòu)建的評價指標(biāo)要有適應(yīng)性和針對性，不能只是簡單照搬其他醫(yī)院的指標(biāo)體系，以免事倍功半，評價效果大打折扣。需要說明的是，內(nèi)部控制評價指標(biāo)及權(quán)重占比不是固定不變的，評價部門應(yīng)建立動態(tài)調(diào)整機(jī)制，根據(jù)醫(yī)院耗材管理業(yè)務(wù)特點(diǎn)及內(nèi)外部環(huán)境因素的變化，及時更新和調(diào)整評價指標(biāo)及權(quán)重，實(shí)現(xiàn)評價指標(biāo)與醫(yī)院耗材管理的實(shí)時契合。

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